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Cra. Zipilivan
Paulina
Pueden ser
del ente.
En contextos inflacionarios el objetivo de
obtener un beneficio puede ser
reemplazado por el de mantener el
valor de los excedentes de fondos a
pesar de la prdida del poder
adquisitivo de la moneda.
Permanentes
(no corrientes)
INVERSIONES TEMPORARIAS
Descripcin del Rubro
INVERSIONES
TEMPORARIAS:
INVERSIONES
Permanentes:
Cuentas involucradas
PATRIMONIALES
Plazo fijo
Intereses a
devengar
DE RESULTADO
Intereses
Diferencias de cambio
Gastos bancarios
Ttulos pblicos
Rentas
Diferencias de cambio /
cotizacin
Actualizaciones (de existir)
Cuentas involucradas
PATRIMONIALES
DE RESULTADO
Acciones y participacin en
otras sociedades.
Resultado por
tenencia o Resultado
VPP
Bienes muebles e
inmuebles
Amortizacin
RT
RTNro
Nro17
17
RT
RTNro
Nro18:
18:
RT
RTNro
Nro21:
21:
3.
RT 17
5.6. Inversiones
comercializacin
en
bienes
de
fcil
RT 17
5.6. Inversiones
comercializacin
en
bienes
de
fcil
4.4.
Comparaciones
recuperables
con
valores
RT 17
5.6. Inversiones en
comercializacin
4.4.2.
bienes
de
fcil
RT
RT Nro
Nro 18:
18:
Llave de negocio
3.1. Reconocimiento.
La llave de negocio (positiva o negativa)
reconocer en los casos requeridos por:
slo
se
RT
RT Nro
Nro 21:
21:
Influencia significativa:
significativa
Es el poder de intervenir en las decisiones de polticas
operativas y financieras de una empresa, sin llegar a
controlarlas.
Se presume que la empresa inversora ejerce influencia
significativa si posee, directa o indirectamente a travs
de sus controladas, el 20% ms de los derechos de
voto de la empresa emisora, salvo que la empresa
inversora pueda demostrar claramente la inexistencia
de tal influencia.
A la inversa, se presume que la empresa inversora no
ejerce influencia significativa si posee, directa o
indirectamente a travs de sus controladas, menos del
20% de los derechos de voto de la empresa emisora,
salvo que la empresa inversora pueda demostrar la
existencia de dicha influencia.
3.2 Exposicin
Respecto de la exposicin de las
partidas del rubro no existen
cuestiones contables de gran
complejidad, y las mismas sern
expuestas como activos corrientes.
Se deber tener en cuenta la
identificacin y exposicin de las
restricciones de la disponibilidad de
los mismos en caso de existir.
RT
RTNro
Nro88
``NORMAS
``NORMASGENERALES
GENERALESDE
DEEXPOSICION
EXPOSICIONCONTABLE
CONTABLE
RT
RTNro
Nro99
``NORMAS
``NORMASPARTICULARES
PARTICULARESDE
DEEXPOSICION
EXPOSICIONCONTABLE
CONTABLE
RT
RTNro
Nro21
21
``
``VALOR
VALORPATRIMONIAL
PATRIMONIALPROPORCIONAL,
PROPORCIONAL,CONSOLIDACIN
CONSOLIDACIN
DE
DEESTADOS
ESTADOSCONTABLES,
CONTABLES,INFORMACIN
INFORMACINAAEXPONER
EXPONER
SOBRE
SOBREPARTES
PARTESRELACIONADAS
RELACIONADAS
ReservaEstatutaria
ReservaFacultativa
ResultadosnoAsignados
50%
50%
100%
100%
Ejemplo
50
50
%%
50
50
%%
50
50
%%
50
50
%%
100
100
%%
Solucin
Lmite articulo 31 LSC
CapitalSocialNominal
PrimadeEmisin
AjusteintegraldelCapital
AportesIrrevocables
ReservadeRevaloTcnico
ReservaLegal(incaxi)
Subtotal
200.000,00
220.848,85
331.513,60
20.757,10
773.119,55 50%
ReservaEstatutaria
ReservaFacultativa51.210,30
ResultadosnoAsignados
51.210,30 100%
Subtotal
TOTAL LIM ITE ART 31 LSC
386.559,77
51.210,30
437.770,07
RT Nro 21:
RT Nro 21:
1.1. Definiciones
Los vocablos y expresiones utilizados en esta seccin tienen los
significados que se indican a continuacin:
Tenencia de
la Inversora:
Porcentajes definidos
por
las
normas
contables: Menos
RT 21
No
Nohay
hay
del
Influencia
Influenciasignificativa
significativa
Valuacin:
Menos del
20%
20%
Costo
+
Dividendos
Hay
Hay
Influencia
Influenciasignificativa
significativa
Hay
Hay
Control
Control
Entre
Entre el
el
20%
20% yy 50%
50%
Ms
Ms del
del 50%
50%
CONSOLIDACION
CONSOLIDACION
Valuacin:
a
VPP
Objetivos de la Auditora
Pruebas de Validacin
Objetivos de la Auditora
Pruebas de Validacin
Validacin del
rubro
1.
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
DERECHOS Y OBLIGACIONES
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
DERECHOS Y OBLIGACIONES
2.
3.
Validacin del
rubro
4.
EXISTENCIA
CORTE
5.
6.
CORTE
VALUACIN
rubro
7.
CORTE
VALUACIN
VALUACIN
8.
VALUACIN
9.
Test de recuperabilidad.
Validacin del
rubro
10. Verificar
la
adecuada
exposicin:
clasificacin en corrientes y no corrientes,
restricciones a la disponibilidad, y
previsiones por desvalorizacin.
EXPOSICIN
Inversiones: Ejercicio 1
Datos:
Total Patrimonio neto Emisora S.A.
Participacin Inversora S.A.
20.000,00
50%
(3.000,00)
8.000,00
15.500,00
31/12/..........
Determinar:
1) Inversion VPP
2) Resultado Inversin VPP
3) La Compaa omito contabilizar el Resulta Inversin VPP, proponga asiento.
Inversiones: Solucin 1
Solucin:
1)
Total Patrimonio ne to emisora
20.000,00
(8.000,00)
12.000,00
50%
6.000,00
8.000,00
14.000,00
2)
Re sultado de l e je rcicio de Emisora S.A.
(3.000,00)
50%
(1.500,00)
3)
(R-)
D $ (H)
1.500,00
(1.500,00)
Control
Inversiones: Ejercicio 2
Datos:
Capi tas soci al Emisora S.A. (12000 acci one s de v/n $1)
12.000,00
13.600,00
(1.097,20)
12.502,80
(1.000,00)
11.502,80
7.000,00
(La Emi sora omi ti contabilizar la compra de la inve rsi n e n Emisora S.A.
pe ro contabi liz e l re sultado Inve rsi one s VPP de l e je rci ci o de la si guie nte mane ra:
(R-)
D $ (H)
450,00
(450,00)
Control
Determinar:
1) Valor de compra de la i nve rsi on
2) Llave de ne goci o ge ne rada (de corre sponde r, VU 3 aos)
3) De corre sponde r proponga asi e ntos.
4) De tarmine e l valor ne to de la llave al ci e rre de l e je rcicio.
Inversiones: Solucion 2
Solucin:
1) y 2)
Valor de cada accion al mome nto de la compra
12.502,80
Total accione s
12.000,00
Subtotal
1,04
4.688,55
7.000,00
(2.311,45)
3)
Asiento propuesto
(Activo) Cue nta accione s e n Emisora S.A.
D $ (H)
4.688,55
2.311,45
(Activo) Caja
(7.000,00)
Control
(R - )
Asiento propuesto
Amorti zacin Llave de ne gocio
D $ (H)
770,48
(770,48)
Control
4)
VO - Llave
AA - Llave
Valor residual Llave al cierre del ejercicio
2.311,45
(770,48)
1.540,97