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Inc.
Auditoría Forense
Guillermo Casal.
CPA,MBA,CFE,CIA,CISA,CCSA
IFPC International Group,
Inc.
Temario
• El fraude corporativo
• Teoría de la información asimétrica (Klitgaard)
• Disfuncionalidad intrínseca de las estructuras
organizativas para prevenir y detectar los fraudes
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Temario (continuación)
• El rol del Contador Público en la lucha contra el fraude
corporativo
• Responsabilidad como Auditor Externo y como
integrante de la organización corrompida
• Procedimientos específicos para la detección e
investigación de fraudes
• La secuencia apropiada para la investigación de fraudes
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Temario (continuación)
• Trabajo de investigación de fraudes y rol del
Contador Público en el equipo interdisciplinario
• Pronunciamientos recientes: Sarbanes – Oxley Act y
SAS 99
• Delitos económicos. Elementos necesarios para la
existencia de delitos económicos: autor, intención
de dañar o posibilidad de evitar el daño, daño o
perjuicio, ardid y víctima
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Temario (continuación)
• El rol del Contador Público como asesor de la Justicia en
la evaluación y tipificación de delitos económicos
• Diferencia entre delito económico y gestión ineficiente
de recursos. Objetivos de la auditoria forense:
identificación preliminar de posibles delitos económicos
con anterioridad a la actuación judicial, estrategias para
la reparación del daño, consideraciones éticas y
económicas en la decisión y oportunidad de la denuncia
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Temario (continuación)
• Constitución de prueba pre-judicial. Implicancias acerca
de su validez
• Relación de los sistemas informáticos con los delitos
económicos. Delitos de intrusión (hacking) y fraude
corporativo basado en sistemas informáticos
• El doble rol de los sistemas informáticos para la comisión
de fraudes y para su prevención y detección. Señales de
fraude en los sistemas informáticos
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Temario (continuación)
• El ciclo de la auditoria forense. Adecuados sistemas
preventivos para el reporte de situaciones a
investigar. Comunicación y entrenamiento en
detección de señales de fraude a:
– Terceros a la organización
– Propietarios
– Auditores externos e internos
– Empleados de la organización
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Temario (continuación)
• Instrumentación de una apropiado canal de
denuncias anónimas. Relevancia de los Códigos de
Etica en las organizaciones privadas y en la
legislación del Estado
• Deber de denunciar del funcionario público
• Inversión de la prueba para el funcionario público
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El fraude corporativo
• Existen tres categorías principales de irregularidades
en que interviene el auditor forense:
– Apropiación indebida de activos
– Adulteración de estados contables y otras declaraciones
de las empresas
– Corrupción
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Patrones de comportamiento
organizativo
• Como imaginamos que • Como está demostrado que
somos somos
Volubles según
contexto
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Máximo Máximo
nivel nivel
Nivel corrupto
Nivel Nivel
Terceros Terceros
básico básico
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Conclusiones parciales
(premios y castigos)
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Egresos conocidos
- Ingresos de fuente conocida
= Ingresos de fuentes desconocidas
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Extracciones conocidas
- Depósitos provenientes de ingresos conocidos
= Depósitos provenientes de fuentes desconocidas
• Documentos • Documentos
• Información en • Registraciones
computador
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Delitos económicos
Sistemas informáticos
Contribución a reducir fraude Riesgos incrementales de
• Bloqueo de transacciones fraude
– Por privilegios de acceso • Los sistemas carecen del
– Por tipo de transacción criterio humano
• Registro de transacciones • Diluyen las
(log) responsabilidades
• Facilidades de auditoria personales
informática • Permiten más fácilmente
intrusiones remotas
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• Prevenir
• Disuadir El fraude
• Perseguir
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Prevenir
Disuadir
Perseguir
• Investigar irregularidades
• Denunciarlas ante la Justicia Penal
• Re – evaluar los controles en los casos de fraude
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• Deber de denunciar
• Inversión de carga de la prueba en los casos de
enriquecimiento ilícito
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Conclusiones
Preguntas ?