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Conferencia
Balance de
apertura
NIIF
Octubre 15 de
Adriana P.
2014

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Balance de
Apertura
CONVERGENCIA Y
TRANSICION
NIIF PARA PYMES

Balance de Apertura
Pr Per
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Decreto
3022/13
Ley
1314/2009
Fe
ch

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de
Tr
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Pe
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io
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T
r
an
s
ic
i
on

Las entidades del Grupo 2 que

voluntariamente desean
aplicar el Marco
Tcnico Normativo del Grupo 1
(NIIF plenas) y sujetarse al
cronograma
del Grupo 2, solo lo pueden
hacer si cumplieron el requisito
de informar
esta decisin a la respectiva
Superintendencia a ms tardar
el 27 de
febrero de 2014.

Co
nc

ep
to
19

Co
n
c

Concepto 190

Balance de Apertura
ep
to
1
66

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Concepto 166
Para efectos de la clasificacin
de una entidad que compra y/o
vende
bienes y/o servicios a otra
entidad ubicada en zona franca,
estas
transacciones no se computarn
como importaciones o
exportaciones,
siempre y cuando estos bienes
y/o servicios no sean
transportados
desde o hacia otro pas diferente
de Colombia.

Concep
tos
Concepto 032
Co
n

C
o
nc
e

pt
o
03
2

Las personas naturales

obligadas a llevar
contabilidad que
cumplan con
los requisitos para
pertenecer al Grupo 2
deben implementar la
NIIF
para las PYMES.

Concepto 151
ce

pt
o
15
1

Las entidades sin

nimo de lucro, si
cumplen con los
requisitos para
pertenecer al Grupo 2,
deben implementar la
NIIF para las PYMES.

Balance de Apertura

RR
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de
Estado
Estadode
Flujo
Flujode
de
Efectivo
Efectivo

Estado
Estado de
de
Cambio
Cambio en
en el
el
Patrimonio
Patrimonio

Estado
Estado
de
Individual
Individualde
Ingresos
Ingresos

EEss
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Estados
Financie
ros

Balance de Apertura
Sistema de Informacion Contable

Gobiern
o
Corporat
ivo

Para la implementacin de las NIIF (IFRS) se requiere uniformidad y homogeneidad en el Registro de Transacciones, por eso se sugiere la estructuracin
de un Manual de Procedimientos Contables.

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ESTO CONDUCE A QUE LAS EMPRESAS

REPLANTEEN SUS SISTEMAS DE
ARQUITECTURA ORGANIZACIONAL Y SUS
SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE
PARA ADECUARSE A LA NUEVA
NORMATIVIDAD

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DEFINEN LA ESCOGENCIA DE LAS

POLITICAS ORGANIZACIONALES Y
DESARROLLA LA ALINEACION ENTRE
POLITICAS Y ESTRATEGIAS

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EL GOBIERNO CORPORATIVO ABARCA UN CONJUNTO DE RELACIONES

ENTRE LA ADMINISTRACION DE LA EMPRESA, SUS ACCIONISTAS Y
OTRAS PARTES INTERESADAS.
TAMBIEN PROPORCIONA ESTRUCTURA A TRAVES DE LA QUE SE
FIJAN LOS OBJETIVOS DE LA COMPAA Y SE DETERMINAN LOS
MEDIOS PARA ALCANZAR ESOS OBJETIVOS Y SUPERVISAR EL
DESEMPEO

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EN UN PROYECTO COMO LA IMPLANTACION DEL

GOBIERNO CORPORATIVO Y LA IMPLEMENTACION
DEL SIC ES IMPORTANTE QUE LA ORGANIZACIN
ESTE COMPROMETIDA EN SU TOTALIDAD Y QUE
CREE GRUPOS DE LIDERAZGO.

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FLUJOGRAMA EVALUACION DEL RIESGO

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LA ADMINISTRACION DEL RIESGO EMPRESARIAL ES FUNDAMENTAL

PARA DETERMINAR LOS JUICIOS YA SEA POR EFECTOS NEGATIVOS O
POSITIVOS DENTRO DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS, DE
OPERACIONES, FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO
PARA ELLO LA GERENCIA DEBERA TENER ALGUNA COSIDERACIONES

CUALES SON LOS RIESGOS CLAVES

NOS ESTAMOS CONCENTRANDO EN LOS RIESGO IMPORTANTES
QUIEN ES EL RESPONSIBLE DE LOS RIESGOS CLAVES
ESTAMOS ACEPTANDO UN NIVEL APROPIADO DE RIESGO
ESTAMOS RECIBIENDO UN INGRESO JUSTO AL ASUMIR EL RIESGO
QUIEN ESTA MONITOREANDO LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS

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FUENTES CLAVES DE INCERTIDUMBRE

LAS CUENTAS POR COBRAR NO RECUPERABLES
INVENTARIOS DE BAJA ROTACION U OBSOLETO
OBLIGACIONES POR CALCULOS ACTUARIALES
EXPOSICION AL IMPUESTO DE RENTA
VALUACION DE INSTRUMENTOS DERIVADOS
OBLIGACIONES POR GARANTIAS
PROVISIONES POR JUICIOS
OBLIGACIONES MEDIO AMBIENTALES
GASTOS POR OPCIONES SOBRE ACCIONES
COSTOS DE REESTRUCTURACION
ESTIMACIONES POR DESMANTELAMIENTO

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DETERMINACION DE OBJETIVOS

Se establecen de manera clara y precisa los

objetivos que espera la organizacin con la
implementacin de esta administracin del
riesgo y los alcances que pretende alcanzar
por parte de los que ejecuten dicha
administracin. Esta fase es fundamental ya
que no es concebible poner a funcionar un
proyecto de cualquier naturaleza sin la
debida planeacin de sus objetivos.

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OBJETIVOS
Prevenir fraudes, localizar errores, y poder fijar su monto.
Comprobar la veracidad de los estados financieros
Estimular la eficiencia operacional.
Salvaguardar los activos u obtener un control efectivo sobre
todos los aspectos de la entidad.
Proteger los recursos y bienes de los posibles riesgos.
Garantizar eficiencia, eficacia y economa en todas las
operaciones facilitando que los funcionarios cumplan la misin
institucional.
Velar que las actividades y recursos cumplan los objetivos de
la entidad.
Garantizar evaluacin de la gestin Organizacin.
Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin.
Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos.
Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de
verificacin y evaluacin.
Velar porque se disponga de procesos de planeacin.

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MANUALES
Son documentos detallados que contienen en
forma ordenada y sistemtica, informacin acerca
de la organizacin de la empresa. Los manuales,
estaran clasificados de acuerdo con su contenido:
De Procedimientos.
De Polticas.
De Funciones Departamentales, Por unidades, etc.
De Funciones Individuales.
De tcnicas y de Produccin.

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PROCESO
Un proceso se puede definir como una serie de
actividades, acciones o eventos organizados
interrelacionados, orientados a obtener un resultado
especfico y predeterminado, como consecuencia del
valor agregado que aporta cada una de las fases
que se llevan a cabo en las diferentes etapas por los
responsables que desarrollan las funciones de
acuerdo con su estructura orgnica.

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PROCEDIMIENTOS

Mdulos homogneos que especifican y detallan un

proceso, los cuales conforman un conjunto ordenado
de
operaciones
o
actividades
determinadas
secuencialmente en relacin con los responsables
de la ejecucin, que deben cumplir polticas y
normas establecidas sealando la duracin y el flujo
de documentos. Por ejemplo: procedimiento para
pago de nmina, cobro de cuentas por servicios
prestados, compra y suministro de materiales, etc.

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MANUALES DE PROCEDIMIENTOS

El Manual de Procedimientos es un elemento del Sistema de

Control Interno, el cual es un documento instrumental de
informacin detallado e integral, que contiene, en forma
ordenada y sistemtica, instrucciones, responsabilidades e
informacin sobre polticas, funciones, sistemas y reglamentos
de las distintas operaciones o actividades que se deben
realizar individual y colectivamente en una empresa, en todas
sus reas, secciones, departamentos y servicios.

Requiere identificar y sealar quin?, cuando?, como?, donde?,

para qu?, por qu? de cada uno de los pasos que integra cada
uno de los procedimientos.

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CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

1. Ttulo: se indicar la razn de ser de acuerdo con el contenido, en forma breve y

concisa.Cdigo: de acuerdo a los centros de costo.
2. Introduccin: explicacin general del procedimiento
3. Organizacin: estructura micro y macro de los procedimientos de la empresa
4. Descripcin del Procedimiento:
4.1 Objetivos de Procedimiento: propsito del mismo.
4.2 Base Legal: normas aplicables al procedimiento de orden gubernamental o
internas, requisitos, documentos y archivo.
4.3 Descripcin rutinaria del procedimiento u operacin y sus participantes: pasos
que se deben hacer, cmo y porqu, identificando el responsable.
4.4 Grfica o diagrama de flujo del procedimiento: Flujo grama
5. Responsabilidad, autoridad o delegacin de funciones del proceso, las cuales entrarn a
formar parte de los"Manuales de Funciones" en los que se establecer como parte de las
labores asignadas individualmente en los diferentes funcionarios.
6. Medidas de Seguridad, Prevencin y Autocontrol, aplicables y orientadas a los
procedimientos, para evitar desviaciones.
7. Informes: econmicos, financieros, estadsticos, de labores y autocontrol.
8. Supervisin, evaluacin, examen y autocontrol de oficinas encargadas del control, con sus
recomendaciones para lograr mejoramiento continuo y calidad.

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OBJETIVOS
Con el levantamiento de procedimientos por parte de los empleados se pretenden
alcanzar los siguientes objetivos:
Implementar mtodos y procedimientos del Sistema de Control Interno de la
empresa.
Identificar los tramites de cada operacin y su funcionario responsable.
Identificar las funciones del personal en cada actividad, tramite, proceso, operacin
o transaccin.
Determinar el tiempo invertido en cada una de las actividades para establecer la
duracin total del procedimiento. Ejemplo: cuanto tiempo se gasta el tramite de un
contrato, una cuenta, recepcin de suministros, etc.?
Establecer controles para fomentar la descentralizacin y desconcentracin de
funciones por medio de una adecuada segregacin y planeacin de las cargas de
trabajo.
Fomentar la modernizacin y simplificacin de los tramites, evitando demoras,
pasos innecesarios y sobre todo costos injustificados.
Establecer tiempos estndar o promedio para cada paso de un procedimiento, con
el fin de detectar las dependencias que demoran los tramites sin justa causa.
Sentar la base documental para la elaboracin de los Manuales de Procedimientos y

Balance de Apertura

Principio
s

Bases

Politicas
Contable
s

Acuerdos,
reglas y
procedimi
entos

Reglas

Balance de Apertura

de
Forma
Formade
el
determinar
determinarel
Valor
Valor
Razonable
Razonable

DDeefifi
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a
ll

Modelo
Modelo de
de
Medicion
Medicion
Posterior
Posterior de
de
Activos
Activos y
y Pasivos
Pasivos

de
Metodos
Metodosde
Depreciacion
Depreciacion

VVi i
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a
UU
AAcctt ttililddee
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v
v
o
o
ss

Politicas
Contable
s

Balance de Apertura
Elaboracion de Estado Situacion Financiera

Balance General

Top Left Panel Title

Proyectar Balance bajo

PCGA a Diciembre 31
de 2014 para disponer
aplicacion NIIf para
Pymes.

You may enter your

panel information here.

Docume
tar
Definir y Disear
Politicas Contables
Identificar Politicas
Contables bajo PCGA e
identificar las partidas
y operaciones en las
cuales hay diferencias
en politicas contables.

Las politicas bajo NIIF

para pymes
(exenciones y
excepciones)

Balance de Apertura
Elaboracion de Estado Situacion Financiera

Informacion Financiera

Top Left Panel Title

Realizar el analisis
preparando hoja de
trabajo que acumule
ajustes para
determinar saldos

You may enter your

panel information here.

Docume
tar
Reconocimiento
Preparacion de Planillas
Para cada cuenta y
subcuenta preparar
planilla de acuerdo al
analisis

De operaciones que
deben clasificarse en
Activos o Pasivos y que
no tiene efecto local; y
eliminar las que no
cumplen bajop NIIF

Balance de Apertura
Elaboracion de Estado Situacion Financiera

Valoracion

Conciliacion Patrimonial

Realizar valoracion de
acuerdo a las NIIF
teniendo presente la
seccion 35

You mDebera elaborar

Conciliacion entre los
saldo de la contabilidad
local y el saldo bajo NIIf
para Pymes.

Impuesto Diferido
Realizar calculo y
registro del impuesto
diferido

Docume
tar
Estado Situacion
Financiera
Elaborar Dicho Estado
de Apertura detallado
al maximo nivel

Balance de Apertura

Eliminar

Medir

Estado
de
Situacion
Financier

Reclasifica
r

Reconoc
er

Balance de
Apertura
Activos y
Pasivos que
cumplan
condiciones

Reclasificar
reconocimientos
del marco anterior
pero que son
diferentes bajo NIIf

Reconoc
er

No reconocer si la
NIIf no permite
reconocimiento

Balance de
Apertura
Gastos de
Investigacion
Capitalizados

Gastos de
Relocalizaci
n de Plantas

Eliminar

Propaganda
Diferida

Gastos
Preoperativ
os
activados

Balance de
Apertura
Medir

POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS

NIIF
PLAN DE IMPLEMENTACION

FASE 1

FASE 2

FASE 3

31

POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS

NIIF

FASE 1. DIAGNOSTICO

1. Estudio preliminar de diferencias entre las

polticas contables actuales y las NIIF.
2. Identificacin preliminar de impactos no
cuantificados sobre resultados y decisiones del
negocio.
3. Identificacin de impactos sobre sistemas
tecnolgicos y gestin de datos.
4. Fecha del diagnostico de los principales
impactos en la empresa

32

FASE 2. EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA

1. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las
.
polticas contables vigentes a las NIIF.
2. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se
generan, casi como tambin cul es el nivel de efectividad de
los reportes existentes.
3. Disear cambios en polticas, estados financieros, reportes,
matrices bajo NIIF.
4. Desarrollar ambientes de prueba para modificacin de
sistemas y procesos
5. Evaluar Diferencias contables y determinar el grado de
impacto para asistir a la administracin en la gestin de los
cambios a implementar.
6. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de
revelaciones
7. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseo de los
sistemas de control interno.
8 Diseo tecnolgico para implementar la informacin
financiera bajo NIIF.

33

FASE 3 IMPLEMENTACION Y FORMULACION PARALELA DE

BALANCES

.
1. La Implementacin de sistemas tecnolgicos,
documentacin de flujo de datos y procesos.
2. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo la
norma y bajo la NIIF.
3. Conciliacin del estado de resultados
4. 4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos
de efectivo.
5. Contar con un control de calidad de la informacin
financiera.

34

ACTIVOS
Recurso controlado por la entidad como resultado de eventos pasados y del cual se
espera que fluyan para la entidad beneficios econmicos futuros.
BENEFICIO ECONOMICO FUTURO:
Es su potencial para contribuir, directa o
indirectamente, al flujo de efectivo y de equivalentes de efectivo para la empresa .

Algunos tienen forma fisica otros son intangibles.

Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Si
por ejemplo la propiedad tenida en arrendamento es una activo si la entidad
controla los beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad.

PASIVOS
Es la obligacin presente de la entidad, que surge de eventos pasados, la liquidacin de la cual
se espera que resulte en la salida de recursos de la empresa que conlleven beneficios
econmicos.

Algunos tienen forma fisica otros son intangibles.

Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Si por
ejemplo la propiedad tenida en arrendameinto es una activo si la entidad controla los
beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad.

PATRIMONIO

Es la parte residual de los activos de la

entidad una vez deducidos todos sus pasivos

INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos
a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimmonio, distintas de las relacionadas con
las aportaciones de inversores de patrimonio

GASTOS

Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos

a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de
salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien por la
generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, distintos de las relacionados
con las distribuciones a los inversores de patrimonio

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MATRICES Y LISTAS DE CHEQUEO

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GRACIAS