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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PBLICO

Aula 09: Auditoria Interna

CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PBLICO

Contedo Programtico desta aula


Nesta aula, voc ir:

- Conhecer a auditoria interna


- Identificar os objetivos da
auditoria interna
- Verificar as diferenas entre
auditoria interna e externa

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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PBLICO

Auditoria Interna

Segundo o Instituto dos Auditores Internos do Brasil, a


auditoria interna:

uma atividade de avaliao independente e de


assessoramento da Administrao, voltada para o exame
e avaliao da adequao, eficincia e eficcia dos
sistemas de controle, bem como da qualidade do
desempenho das reas em relao s atribuies e aos
planos , metas, objetivos e polticas definidos para as
mesmas.

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Auditoria Interna

Pode-se definir auditoria interna:


Um controle gerencial que funciona por meio de medio
e avaliao da eficincia e eficcia de outros controles.
entendida como uma atividade de assessoramento
administrao quanto ao desempenho das atribuies
definidas para cada rea da empresa, mediante as
diretrizes polticas e objetivos por aquela determinados.

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Auditoria Interna

Os principais objetivos de um auditor interno so:

verificar a existncia, a suficincia e a aplicao dos


controles internos, bem como contribuir para o seu
aperfeioamento;
verificar se as normas internas esto a ser seguidas;
verificar a necessidade de melhoramento das normas
internas vigentes;
avaliar a necessidade de novas normas internas.

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NBC P3 Normas Profissionais do Auditor Interno

Competncia tcnico-profissional

O contador, na funo de auditor interno, deve manter o


seu nvel de competncia profissional pelo conhecimento
atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das
tcnicas contbeis, especialmente na rea de auditoria,
da legislao inerente profisso, dos conceitos e
tcnicas administrativas e da legislao aplicvel
Entidade.

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NBC P3 Normas Profissionais do Auditor Interno

Autonomia Profissional

O auditor interno, no obstante sua posio


funcional, deve preservar sua autonomia profissional.

Responsabilidade do Auditor Interno na Execuo dos


Trabalhos.

O auditor interno deve ter o mximo de cuidado,


imparcialidade e zelo na realizao dos trabalhos e na
exposio das concluses.

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NBC P3 Normas Profissionais do Auditor Interno

Responsabilidade do Auditor Interno na Execuo dos


Trabalhos.

A amplitude do trabalho do auditor interno e sua


responsabilidade esto limitados sua rea de atuao.

A utilizao da equipe tcnica supe razovel segurana de


que o trabalho venha a ser executado por pessoas com
capacitao profissional e treinamento requeridos nas
circunstncias.
Quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou
rgos equivalentes.

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NBC P3 Normas Profissionais do Auditor Interno

Cooperao com o Auditor Independente

O auditor interno, quando previamente estabelecido com


a administrao da entidade em que atua, e, no mbito
de planejamento conjunto de trabalho a realizar deve
apresentar os seus papis de trabalho ao auditor
independente e entregar-lhe cpias, quando este
entender necessrio.

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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna

A NBC T 12 trata sobre auditoria interna, estabelecendo


as definies, rea de atuao e procedimentos para o
exerccio da atividade de auditoria interna, no
desempenho da funo de auditor interno das
demonstraes contbeis.
A NBC T 12 elenca os principais conceitos e os objetivos
afetos atividade de auditoria interna.

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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12

Esta norma trata da atividade e dos procedimentos de


Auditoria Interna Contbil, doravante denominada
Auditoria Interna.

A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de


direito pblico, interno ou externo, e de direito privado.

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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12


A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade,
adequao,
eficcia,
eficincia
e
economicidade dos processos, dos sistemas de
informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administrao da entidade no cumprimento de
seus objetivos.

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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12


A atividade de Auditoria Interna est estruturada em
procedimentos,
com
enfoque
tcnico,
objetivo
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar
valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos, por meio da
recomendao de solues para as no-conformidades
apontadas nos relatrios.

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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12


Auditor Interno X Auditor Independente

A tcnica de auditoria pode ser executada de 2 formas:


auditoria interna e auditoria externa.
A auditoria interna e a auditoria externa, embora operando
em diferentes graus de profundidade, tm interesse comum
e da conexo existente no trabalho de ambas. Os exames
so efetuados geralmente pelos mesmos mtodos,
diferenciando-se apenas quanto sua extenso. Por esta
razo o trabalho das duas auditorias deve ser coordenado
de tal modo que seus programas impeam a execuo de
tarefas repetitivas.

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Auditoria Externa (ou Independente)

Segundo o CFC a auditoria externa compreende

...o conjunto de procedimentos tcnicos que tm por


objetivo a emisso de um parecer sobre sua adequao,
consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade
(PFCs) e s Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs)
e no que for pertinente, legislao especfica.

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Auditoria Externa (ou Independente)

Para Franco e Marra:

A auditoria externa aquela realizada por profissional


liberal, auditor independente, sem vnculo de emprego
com a entidade auditada e que poder ser contratado
para auditoria permanente ou eventual. (FRANCO ;
MARRA, 2001c, p. 218).

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Auditoria Externa (ou Independente)

Para Crepaldi, a auditoria externa:

Constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que


tem por objetivos a emisso de parecer sobre a
adequao com que estes representam a posio
patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as
mutaes do patrimnio liquido e as origens e aplicaes
de recursos da entidade auditada consoante as normas
brasileiras de contabilidade. (CREPALDI, 2000a, p. 48).

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Competncia Tcnico-Profissional

O Contador, na funo de auditor independente,


deve manter seu nvel de competncia profissional pelo
conhecimento atualizado dos Princpios Fundamentais de
Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade,
das Tcnicas Contbeis, especialmente na rea de
auditoria, da legislao inerente profisso, dos
conceitos e tcnicas administrativas e da legislao
especfica aplicvel entidade auditada.

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Competncia Tcnico-Profissional

O auditor, para assumir a responsabilidade por uma


auditoria das demonstraes contbeis, deve ter
conhecimento da atividade da entidade auditada, de
forma suficiente para que lhe seja possvel identificar e
compreender as transaes realizadas pela mesma e as
prticas contbeis aplicadas, que possam ter efeitos
relevantes sobre a posio patrimonial e financeira da
entidade, e o parecer a ser por ele emitido sobre as
demonstraes contbeis.

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Competncia Tcnico-Profissional

O auditor deve recusar os servios sempre que


reconhecer no estar adequadamente capacitado para
desenvolv-los, contemplada a utilizao de especialistas
noutras reas, em face de especializao requerida e dos
objetivos do contratante.

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NBC P1 Normas Profissionais de Auditor Independente

Independncia

O auditor deve ser independente, no podendo


deixar-se influenciar por fatores estranhos, por
preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou
afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua
independncia.

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NBC P1 Normas Profissionais de Auditor Independente

Independncia

Est impedido de executar trabalho de auditoria


independente, o auditor que tenha tido, por exemplo,
relao de trabalho como empregado, administrador ou
colaborador assalariado, ainda que esta relao seja
indireta, nos dois ltimos anos e participao direta ou
indireta como acionista ou scio, no perodo a que se
refere auditoria ou durante a execuo dos servios,
em relao entidade, suas colegiadas, controladas,
controladoras ou integrantes do mesmo grupo
econmico.

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NBC P1 Normas Profissionais de Auditor Independente

Responsabilidade do Auditor na execuo dos trabalhos

O auditor deve aplicar o mximo de cuidado e zelo


na realizao dos trabalhos e na exposio de suas
concluses.

O exame das demonstraes contbeis no tem por


objetivo precpuo a descoberta de fraudes. Todavia, o
auditor independente deve considerar a possibilidade de
sua ocorrncia.

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Responsabilidade do Auditor na execuo dos trabalhos

Quando eventuais distores, por fraude ou erro,


afetarem as demonstraes contbeis de forma
relevante, cabe ao auditor independente, caso no tenha
feito ressalva especificar em seu parecer, demonstrar,
mediante, inclusive, a exibio de seus papis de
trabalho s entidades referidas.

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Responsabilidade pela utilizao do trabalho do Auditor


Interno

A responsabilidade do auditor no ser modificada,


mesmo quando o contador, na funo de auditor interno,
contribuir para a realizao dos trabalhos.

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Diferenas bsicas entre a Auditoria Interna e a Auditoria


Externa

a) Finalidade do trabalho
b) Execuo dos trabalhos
c) Nvel de preocupao com os controles internos
d) Dependncia profissional
e) Relatrio de auditoria

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RESUMINDO
Nesta aula, voc:

-Conheceu a auditoria interna


-Identificou os objetivos da
auditoria interna
-Verificou as diferenas entre
auditoria interna e externa
.

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