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Contabilidad Financiera y
Analtica II
Curso 2006/07
Contabilidad Financiera y Analtica II (2006/07)
http://www.uam.es/joseluis.ucieda
Objetivos de Aprendizaje
Conocer los criterios de clasificacin de
activos financieros
Conocer los criterios de reconocimiento y
valoracin en cada categora
Entender las diferencias entre estados
financieros individuales y consolidados
Indice
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Definicin y clasificacin
Prstamos y cuentas a cobrar
Inversiones mantenidas hasta vencimiento
Activos financieros mantenidos para negociar
Activos financieros disponibles para la venta
Inversiones en el patrimonio de empresas del
grupo, multigrupo y asociadas
1. Definicin y Clasificacin
Son Activos:
De carcter financiero, que normalmente- no
forman parte del negocio principal de la
entidad
Inversor
Pasivo y Neto
Activo
Capital
Emprstito
Deudas bancarias
Acciones
Obligaciones
Crditos
Pasivo y Neto
1. Definicin y Clasificacin
Motivos para invertir:
Rentabilidad: intereses, dividendos
Especulacin: variacin de precios
Control y crecimiento: participacin en el capital de
otras entidades
Ejemplos:
Acciones
Obligaciones, bonos
Depsitos a plazo
Prstamos y crditos concedidos a terceros
Derivados (opciones, futuros)
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1. Definicin y Clasificacin
Categoras
Motivos
Rentabilidad
Rentabilidad,
Especulacin
Especulacin
Rentabilidad,
Especulacin
Control
La
Laclave
claveest
esten
enel
elobjetivo
objetivode
dela
lainversin
inversin
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1. Definicin y Clasificacin
Prstamos y cuentas a cobrar
Crditos por operaciones comerciales: activos
financieros originados en la venta de bienes y la
prestacin de servicios
Clientes y Deudores
1. Definicin y Clasificacin
Inversiones mantenidas hasta vencimiento
Valores representativos de deuda, que no sean
derivados, con una fecha de vencimiento fijada,
cobros de cuanta determinada o determinable, y
que la empresa tenga la intencin efectiva y la
capacidad de conservarlos hasta su vencimiento
Letras, bonos, y obligaciones del tesoro (deuda
pblica)
Obligaciones y bonos de empresas (deuda privada)
1. Definicin y Clasificacin
Activos financieros mantenidos para negociar
Se origina o adquiere con el propsito de venderlo en
el corto plazo, o
Forma parte de una cartera de instrumentos
financieros identificados y gestionados conjuntamente
con el objeto de obtener ganancias en el corto plazo,
o
Es un instrumento financiero derivado, siempre que
no sea un contrato de garanta financiera ni haya sido
designado como instrumento de cobertura
Cualquiera con motivos especulativos a corto plazo
1. Definicin y Clasificacin
Activos financieros disponibles para la
venta
Activos financieros que no se hayan
clasificado en ninguna de las categoras
anteriores
100.000
100.000
20.979,58
6.000
14.979,58
Valor en libros y
Valor actual flujos efectivo futuros estimados (inters inicial)
20.000
20.000
20.000
20.000
20.000
20.000
20.000
20.000
100.500
2.500
103.000
5
2,50
01/07
02/01
01/07
Ejemplo
En la fecha del cobro del cupn
Tesorera (+AC)
Intereses de obligaciones (ING
Ord)
Intereses a cobrar (+AC)
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5.000
2.500
2.500
500
500
500
500
500
500
500
500
13.040
7,50
13.047,50
960
960
2.000
2.000
12.607,50
400
13.007,50
Al patrimonio neto
Diferencias de cambio en moneda extranjera (a
resultados)
1.392,50
1.392,50
807,50
607,50
200,00
2.630
600
2.030
Reversin:
En resultados hasta el lmite del valor en libros de
la inversin que estara reconocida en la fecha de
reversin si no se hubiese registrado el deterioro
del valor
100
230
330
330
330
2.900
2.630
270
Ejemplos
El 9 de mayo de 2007 se compran 1.000
acciones de 16,50 ms 25 euros de
comisiones. En esta fecha hay anunciado un
dividendo de 1 por ttulo que se pagar el 30
de junio de 2007.
El 31/12/2007 las acciones cotizan a 18
(gastos de venta estimados 30).
El 28/02/2008 se venden 300 acciones a 19
con gastos de venta de 30
Asientos contables y efecto en EEFF si el
motivo es (1) especulacin, (2) rentabilidad, (3)
sin definir
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