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I N D I C E
NOCIONES PRELIMINARES.
CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO.
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
DENOMINACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
CLASIFICACIN DEL ACTIVO Y PASIVO.
BALANCE GENERAL.
ESTADO DE RESULTADOS.
LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS.
REGISTRO DE OPERACIONES.
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
MERCANCAS.
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
CONTABILIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
Nociones preliminares
A) Definicin de contabilidad.
B) Fines fundamentales.
C) El contador.
D) Servicios que presta el contador.
E) Obligacin de llevar la contabilidad.
CONTABILIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
Definicin de contabilidad
Disciplina que ensea las normas y los procedimientos para
ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las
unidades econmicas constituidas por un solo individuo o bajo
la forma de sociedades civiles o mercantiles
CONTABILIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
Fines fundamentales
A)
B)
C)
D)
E)
CONTABILIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
El contador
A)
B)
CONTABILIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
CONTABILIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
Capital
Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona
CONTABILIDAD I
ECONMICO
FINANCIERO
CONTABLE
10
CONTABILIDAD I
Activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de
la empresa
11
CONTABILIDAD I
Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la
empresa
12
CONTABILIDAD I
PRINCIPALES CUENTAS DE
ACTIVO Y PASIVO
13
CONTABILIDAD I
PRINCIPALES CUENTAS DE
ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de activo
A) Caja.
O) Depsitos en garanta.
B) Bancos.
P) Acciones y valores.
C) Mercancas.
Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes.
R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar.S) Crditos mercantiles.
F) Deudores diversos.
T) Gastos de organizacin.
G) I.V.A. Acreditable.
U) Gastos de instalacin.
H) Pagos anticipados.
V) Papelera y tiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos.
X) Primas de seguros.
K) Edificios.
Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo.
Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cmputo.
N) Equipo de reparto.
) Maquinaria.
14
CONTABILIDAD I
PRINCIPALES CUENTAS DE
ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a L.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
15
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
16
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
Cuentas de activo
A) Caja.
O) Depsitos en garanta.
B) Bancos.
P) Acciones y valores.
C) Mercancas.
Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes.
R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar.S) Crditos mercantiles.
F) Deudores diversos.
T) Gastos de organizacin.
G) I.V.A. acreditable.
U) Gastos de instalacin.
H) Pagos anticipados.
V) Papelera y tiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos.
X) Primas de seguros.
K) Edificios.
Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo.
Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cmputo.
N) Equipo de reparto.
) Maquinaria.
17
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Caja
Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,
monedas, cheques recibidos, pagars de tarjeta de crdito,
giros bancarios, postales y telegrficos etc.
18
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Bancos
Valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias
19
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Mercancas
Todo aquello que es objeto de compra o venta
20
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Clientes
Son las personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta
documental
21
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Documentos por cobrar
Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagars, etc.
22
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Deudores diversos
Son las personas que deben al negocio por un concepto
distinto al de venta de mercancas
23
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
I.V.A. Acreditable
Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus
proveedores
24
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Pagos anticipados
Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido
25
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Anticipo a proveedores
Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a
cuenta de una cantidad global
26
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Terrenos
Son los predios que pertenecen al comerciante
27
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Edificios
Esta constituida por las casas propiedad del comerciante
28
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Mobiliario y equipo
Se considera as a los escritorios, las sillas, las mesas, los
libreros, los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las
mquinas de oficina, etc.
29
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Equipo de cmputo
Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores,
teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros
30
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Equipo de reparto
Todos los vehculos de transporte tales como camiones,
camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., Que se usan en el
reparto de las mercancas
31
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Maquinaria
Todas las mquinas utilizadas en la industria para transformar
la materia prima y los insumos en productos terminados
32
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Depsitos en garanta
Est constituida por los contratos mediante los cuales se
amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar
33
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Acciones y valores
Ttulos que representan cada una de las partes iguales en que
est dividido el capital de una sociedad annima o una
sociedad en comandita por acciones
34
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Documentos por cobrar a L.P.
Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagars, etc. Cuyo vencimiento sea mayor de un ao
35
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Patentes y marcas
Documento expedido por autoridad competente en donde se
acredita el derecho exclusivo que tiene una persona para
explotar un proceso o artefacto inventado por l
36
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Crditos mercantiles
Prestigio, reputacin o fama de que goza una empresa en
atencin a su ubicacin, antigedad, calidad de sus productos o
cualquier otra caracterstica similar que pueda representar
ingresos o facilidades de operacin
37
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Gastos de organizacin
Aquellos que se erogan con motivo de la constitucin legal de
una empresa
38
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Gastos de instalacin
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a
las necesidades del negocio, as como para darle al mismo
cierta comodidad y presentacin
39
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Papelera y tiles
Son los materiales y tiles que se emplean en las oficinas de la
empresa tales como el papel tamao carta u oficio, papel
carbn, sobres para cartas, bloques de remisiones, facturas,
recibos, formas continuas, tners lser para impresoras, formas
contables, lpices, bolgrafos, etc,
40
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Publicidad
Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico
determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende
41
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Primas de seguros
Son los pagos que hace la empresa a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar
los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y
accidentes, robos, etc.
42
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Rentas pagadas por anticipado
Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio, que
an no estando vencidas se pagaron anticipadamente
43
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Intereses pagados por anticipado
Son los intereses que se pagan antes de la fecha del
vencimiento del crdito
44
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
Cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a l.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
45
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Proveedores
Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna
garanta documental
46
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Documentos por pagar
Son los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagars, etc.
47
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Acreedores diversos
Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto
al de la compra de mercancas
48
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
I.V.A. Por pagar
Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus
clientes
49
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Anticipo de clientes
Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta
de una cantidad global
50
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Cobros anticipados
Aquellos que se hacen antes del plazo convenido
51
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Impuestos por pagar
Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se
encuentra pendiente de pago por cualquier circunstancia,
normalmente por no haberse cumplido an el plazo para ello
52
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Gastos acumulados por pagar
Son aquellos efectuados y que no han sido pagados a cierta
fecha, los cuales sern pagados en fechas posteriores
53
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Pasivos estimados
Aquel que se crea para prever la posibilidad de una situacin
futura que pueda representar un adeudo contra la empresa
54
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Hipotecas por pagar
Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de
bienes inmuebles
55
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Documentos por pagar a L.P.
Son los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagars, etc. Y cuyo vencimiento es mayor de un
ao
56
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Rentas cobradas por anticipado
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales
o anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente
57
CONTABILIDAD I
DENOMINACIN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Intereses cobrados por anticipado
Son los intereses que an no estn vencidos y que se han
cobrado anticipadamente
58
CONTABILIDAD I
59
CONTABILIDAD I
60
CONTABILIDAD I
61
CONTABILIDAD I
62
CONTABILIDAD I
63
CONTABILIDAD I
64
CONTABILIDAD I
65
CONTABILIDAD I
66
CONTABILIDAD I
67
CONTABILIDAD I
68
CONTABILIDAD I
BALANCE GENERAL
Balance general
A) Definicin.
B) Personas a las que interesa la situacin financiera.
C) Datos.
D) Balance en forma de reporte.
E) Balance en forma de cuenta.
69
CONTABILIDAD I
BALANCE GENERAL
Definicin
Documento contable que presenta la situacin financiera de un
negocio a una fecha determinada
70
CONTABILIDAD I
BALANCE GENERAL
B)
Al estado ( gobierno ).
C)
A los acreedores.
71
CONTABILIDAD I
BALANCE GENERAL
Datos
A)
CUERPO
A)
B)
FIRMAS
A)
Del contador.
B)
Del propietario.
72
CONTABILIDAD I
BALANCE GENERAL
Balance en forma de reporte
LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general, al 31 de diciem bre de 2003
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
$1,000,000.00
BANCOS
500,000.00
MERCANCAS
1,500,000.00
CLIENTES
500,000.00
700,000.00
DEUDORES DIVERSOS
300,000.00
$4,500,000.00
FIJO
EDIFICIOS
$2,000,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE REPARTO
1,200.000.00
800,000.00
4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIN
200,000.00
$8,700,000.00
PASIVO
FLOTANTE
PROVEEDORES
$1,000,000.00
800,000.00
ACREEDORES DIVERSOS
200,000.00
$2,000,000.00
CONSOLIDADO
ACREEDORES HIPOTECARIOS
1,000,000.00
DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
100,000.00
CAPITAL CONTABLE
GERENTE
3,100.000.00
$5,600,000.00
CONTADOR
73
CONTABILIDAD I
BALANCE GENERAL
Balance en forma de cuenta
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
BANCOS
MERCANCAS
FLOTANTE
$1,000,000.00
PROVEEDORES
500,000.00
1,500,000.00
CLIENTES
500,000.00
700,000.00
DEUDORES DIVERSOS
300,000.00 $4,500,000.00
$1,000,000.00
800,000.00
ACREEDORES DIVERSOS
200,000.00 $2,000,000.00
CONSOLIDADO
ACREEDORES HIPOTECARIOS
FIJO
1,000,000.00
DIFERIDO
RENTAS COB. POR ANTICIPADO
EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE REPARTO
$2,000,000.00
TOTAL PASIVO
1,200,000.00
800,000.00
100,000.00
$3,100,000.00
CAPITAL CONTABLE
5,600,000.00
4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIN
TOTAL ACTIVO
200,000.00
$8,700,000.00
$8,700,000.00
74
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Estado de resultados
A) Definicin.
B) Caractersticas.
C) Datos.
D) Cuentas principales.
E) Denominacin de las cuentas.
F) Desarrollo.
G) Formato.
75
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Definicin
Documento contable que muestra detallada y ordenadamente
la utilidad o prdida del ejercicio
76
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Caractersticas
A)
B)
C)
77
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Datos
ENCABEZADO
A)
B)
CUERPO
FIRMAS
A)
B)
A)
Del contador.
B)
Del propietario.
78
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Cuentas principales
1.- Ventas totales.
2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administracin.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.
79
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Ventas totales
81
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Devoluciones sobre ventas
82
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Rebajas sobre ventas
83
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Descuento sobre ventas
84
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Compras
85
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Gastos de compra
A) Derechos aduanales.
B)
B) Fletes y acarreos.
C)
C) Seguros.
D)
D) Cargas y descargas.
86
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Devoluciones sobre compra
87
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Rebajas sobre compras
El
88
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Descuento sobre compras
89
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Inventarios
A)
B)
90
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Gastos de venta
A)
A) Sueldos.
B)
B) Comisiones.
C)
C) I.M.S.S.
D)
D) Publicidad.
E)
F)
F) Fletes y acarreos.
G)
H)
H) Otros.
91
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Gastos de administracin
A) Sueldos.
B)
B) I.M.S.S.
C)
C) Papelera.
D)
D) Correo y telgrafo.
E)
E) Otros.
92
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
B)
C)
D)
E)
documentos.
93
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Denominacin de las cuentas
Otros gastos y productos
B)
C)
C) Dividendos de acciones.
D)
D) Comisiones cobradas.
E)
E) Rentas cobradas.
94
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Desarrollo
PRIMERA
PARTE
SEGUNDA
A)
B)
C)
D)
E)
A)
GASTOS DE VENTA
B)
GASTOS DE ADMN.
C)
PARTE
FINANCIEROS
D)
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS
95
CONTABILIDAD I
ESTADO DE RESULTADOS
Formato
CENTRO COMERCIAL, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001
Ventas Totales
Menos: Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Ms: Gastos de Compra
Compras Totales
Menos: Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Compras Netas
Total de Mercancas
Menos: Inventario final
Costo de lo Vendido
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin
Gastos de Venta:
Renta del almacn
Propaganda
Sueldos de agentes y dependientes
Comisiones de agentes
Consumo de luz
Gastos de Administracin:
Renta de las oficinas
Sueldos del personal de oficinas
Papelera y tiles
Consumo de luz
Productos Financieros:
Intereses a nuestro favor
Descuento sobre compras
Gastos Financieros:
Intereses a nuestro cargo
Descuento sobre ventas
Gastos de situacin
Utilidad de Operacin
Otros Gastos:
Prdida en venta de mobiliario
Prdida en venta de acciones
Otros Productos:
Comisiones cobradas
Dividendos cobrados
Utilidad del Ejercicio
Gerente
$ 1 950,000.00
$30,000.00
20,000.00
50,000.00
$ 1 900,000.00
$ 1 250,000.00
$800,000.00
20,000.00
$820,000.00
$60,000.00
10,000.00
70,000.00
750,000.00
$ 2 000,000.00
600,000.00
1 400,000.00
$500,000.00
$17,000.00
9,000.00
32,000.00
16,000.00
1,000.00
$75,000.00
$12,000.00
43,000.00
3,000.00
2,000.00
60,000.00
$135,000.00
$7,000.00
5,000.00
$12,000.00
$5,000.00
4,500.00
500.00
10,000.00
2,000.00
133,000.00
$367,000.00
$20,000.00
6,000.00
$26,000.00
$2,000.00
4,000.00
6,000.00
20,000.00
$347,000.00
Contador
96
CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
Cuenta
Es el registro donde se controlan ordenadamente las
variaciones que producen las operaciones realizadas en los
diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital
98
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara
y precisa del valor o concepto que controla
99
CONTABILIDAD I
100
CONTABILIDAD I
B)
C)
D)
101
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
X
102
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
X
103
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75
104
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75
105
CONTABILIDAD I
Movimientos
A)
B)
106
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
107
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
108
CONTABILIDAD I
Saldos
A)
B)
C)
109
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
375,250.00
247,750.00
247,750.00
2,500.00
2,500.00
3 675,900.00
675,900.00
5 301,400.00
1 301,400.00
4 000,000.00
110
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
375,250.00
1 375,250.00
247,750.00
247,750.00
2,500.00
2,500.00
675,900.00
3 675,900.00
1 301,400.00
5 301,400.00
4 000,000.00
111
CONTABILIDAD I
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
375,250.00
247,750.00
247,750.00
2,500.00
2,500.00
3 675,900.00
4 675,900.00
5 301,400.00
5 301,400.00
112
CONTABILIDAD I
Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe
Haber
Cargo
Abono
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
Saldo deudor
113
CONTABILIDAD I
Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe
Haber
Cargo
Abono
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
Saldo acreedor
114
CONTABILIDAD I
Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe
Haber
Cargo
Abono
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
?
115
CONTABILIDAD I
Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
116
CONTABILIDAD I
Gastos de administracin
Gastos de administracin
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
117
CONTABILIDAD I
Haber
Cargo
Abono
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
?
118
CONTABILIDAD I
Haber
Cargo
Abono
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
?
119
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Registro de operaciones
A) Variaciones en las cuentas.
B) Reglas del cargo y del abono.
C) Partida doble.
D) Ejemplos.
E) Igualdad numrica entre los movimientos.
F) Balanza de comprobacin.
120
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Variaciones en las cuentas
1.-
2.-
3.-
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Se debe cargar :
A) Cuando aumenta el activo.
B) Cuando disminuye el pasivo.
C) Cuando disminuye el capital.
2.-
Se debe abonar :
A) Cuando disminuye el activo.
B) Cuando aumenta el pasivo.
C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.
* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y
de resultados.
122
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Partida doble
Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los
efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista
la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital
* En cada operacin que se efecta, los elementos del
balance varan.
* Pero subsiste la igualdad numrica entre el activo y la suma
del pasivo con el capital.
123
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :
A) Una disminucin en el activo mismo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminucin del pasivo corresponde :
A) Una disminucin en el activo.
B) Un aumento en el pasivo mismo.
C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminucin de capital corresponde :
A) Una disminucin en el activo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el mismo capital.
124
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Mobiliario y equipo
40,000.00
Caja
40,000.00
125
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Equipo de reparto
95,000.00
Acreedores diversos
95,000.00
126
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Caja
6,000.00
6,000.00
127
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Proveedores
20,000.00
Caja
20,000.00
128
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
PROVEEDORES
40,000.00
129
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Acreedores diversos
10,000.00
130
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Gastos de venta
12,000.00
Bancos
12,000.00
131
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Gastos de administracin
15,000.00
Acreedores diversos
15,000.00
132
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Gastos de venta
20,000.00
133
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
134
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobacin
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.
135
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobacin
Concepto
136
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobacin
Datos
A)
B)
C)
D)
E)
F)
137
CONTABILIDAD I
REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobacin
Formato
ALMACENES COHEN
BALANZA DE COMPROBACIN AL 15 DE ENERO DE 2002
FOLIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
MOVIMIENTOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
CAJA
$160,000.00 $42,000.00 $118,000.00
BANCOS
130,000.00
33,000.00
97,000.00
MERCANCAS
320,000.00 150,000.00 170,000.00
MOBILIARIO Y E.
150,000.00
150,000.00
PROVEEDORES
50,000.00
$50,000.00
DOCUMENTOS POR P.
5,000.00 150,000.00
145,000.00
CAPITAL
400,000.00
400,000.00
CLIENTES
60,000.00
20,000.00
40,000.00
GASTOS DE VENTA
10,000.00
10,000.00
GASTOS DE ADMN.
10,000.00
10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
CUENTAS
138
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA
Procedimiento analtico
A) Definicin.
B) Cuentas que emplea.
C) Movimiento y saldo de las cuentas.
D) Ajustes del procedimiento.
E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
139
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Definicin
140
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Cuentas que emplea
A)
Inventarios.
B)
Compras.
C)
Gastos de compra.
D)
E)
F)
Ventas.
G)
H)
141
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Movimiento y saldo de las cuentas
Inventario
Compras
Gastos de Compra
Dev. S / Com.
X
X
X
X
X
X
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
M.A.
S.A.
Reb. S / Com.
Ventas
X
X
X
X
M.A.
S.A.
M.A.
S.A.
Dev. S / Vtas.
Reb. S / Vtas.
X
X
X
X
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
* DURANTE EL EJERCICIO
142
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Ajustes del procedimiento
A) Para determinar las ventas netas.
B) Para obtener las compras totales.
C) Para obtener las compras netas.
D) Para obtener la suma o total de mercanca.
E) Para obtener el costo de lo vendido.
F) Para obtener la utilidad o prdida bruta.
143
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para determinar las ventas netas
Ventas
Devoluciones s / ventas
Rebajas s / ventas
144
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para obtener las compras totales
Compras
Gastos de compra
145
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para obtener las compras netas
Compras
Devoluciones s / compras
Rebajas s / compras
146
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para obtener la suma o total de mercanca
Compras
Inventario
147
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para obtener el costo de lo vendido
Compras
Inventario
148
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para obtener la utilidad o prdida bruta
Ventas
Compras
149
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Ajustes a las cuentas de capital o resultados
150
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes a las cuentas de capital )
De ventas a prdidas y ganancias
Ventas
Prdidas y ganancias
X
Ventas
Prdidas y ganancias
151
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes a las cuentas de capital )
De gastos de venta a prdidas y ganancias
Gastos de venta
Prdidas y ganancias
152
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes a las cuentas de capital )
De gastos de admn. A prdidas y ganancias
Gastos de administracin
Prdidas y ganancias
153
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes a las cuentas de capital )
De gastos y productos financieros a prdidas y ganancias
Prdidas y ganancias
Prdidas y ganancias
154
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes a las cuentas de capital )
De otros gastos y productos a prdidas y ganancias
Prdidas y ganancias
Prdidas y ganancias
155
CONTABILIDAD I
REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes a las cuentas de capital )
De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio
Prdidas y ganancias
Prdidas y ganancias
156
CONTABILIDAD I
157
CONTABILIDAD I
A)
B)
C)
D)
E)
F)
158
CONTABILIDAD I
A)
B)
C)
Enajenacin de bienes.
E)
F)
159
CONTABILIDAD I
A)
I.V.A. Acreditable.
B)
160
CONTABILIDAD I
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR
CONTABILIDAD I
Forma de pago
I.V.A. acreditable
X
162