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PATRIMONIO
NETO
CONCEPTO CONTABLE
A - P = PN
RESULTADOS
CPN Viviana G. Rodriguez
CAPITAL
COMPONENTES
APORTES DE LOS
PROPIETARIOS
1. CAPITAL SUSCRIPTO
2. APORTES IRREVOCABLES
3. PRIMA DE EMISION
RESULTADOS ACUMULADOS
1. GANANCIAS RESERVADAS
2. RESULTADOS DIFERIDOS
3. RESULTADOS NO ASIGNADOS
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SUSCRIPCION E INTEGRACION
Suscripcin ntegra en el momento de
la constitucin de la sociedad.
Integracin:
Aportes en dinero: como MINIMO debe
integrarse el 25% del monto suscripto
por cada socio o accionista. El resto
podr integrarse de acuerdo a plan de
inversin, y hasta un plazo MAXIMO DE 2
AOS.
Aportes en especie: deben integrarse
totalmente al momento de la suscripcin
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mencionadas integran el
a) Que hayan sido efectivamente integrados; pasivo.
Finalidad:
Mantener la equidad entre aportes de igual VN
pero realizados en distintos momentos
Evitar que, como consecuencia de la suscripcin
por parte de nuevos accionistas o socios, estos
se vean favorecidos en detrimento de los
anteriores accionistas o socios.
Conservar para los accionistas o socios
existentes, el valor real de su participacin
originado, entre otras,
por: la gestin del ente,
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su imagen, posicionamiento en el mercado,
RESULTADOS NO ASIGNADOS
Ganancias: prdidas anteriores.
LSC- ARTICULO 71.- Las ganancias no
pueden distribuirse hasta tanto no se cubran
las prdidas de ejercicios anteriores.
Cuando los administradores, directores o
sndicos sean remunerados con un
porcentaje de ganancias, la asamblea podr
disponer en cada caso su pago aun
cuando no se cubran prdidas anteriores.
RESULTADOS DIFERIDOS: RT 9
CAP. V B.2.
"Son aquellos resultados que, de acuerdo
con lo establecido por las normas
contables profesionales,
se imputan
directamente a rubros especficos del
patrimonio
neto,
mantenindose
en
dichos rubros hasta que por la aplicacin
de las citadas normas deban o puedan
imputarse a resultados del ejercicio o a
resultados
no CPN Viviana
asignados,
segn
lo
G. Rodriguez
Qu
situacin la
origina?
Con posterioridad a su
reconocimiento como activos, los
bienes de uso (excepto activos
biolgicos) se podrn medir por
su valor revaluado. El valor
revaluado es el valor razonable al
momento de la revaluacin. Se
define como V. Razonable al
importe por el cual un activo
podra ser intercambiado entre
partes interesadas debidamente
informadas, en una transaccin al
contado.
El incremento de valor, en la
Dnde se
oportunidad se acredita
ubica el saldo primera
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en la cuenta Saldo por
VARIACIONES PATRIMONIALES:
RT 16 4.2.
1.
VARIACIONES
PURAMENTE
CUALITATIVAS QUE NO ALTERAL LA
CUANTIA
DEL
PATRIMONIO:
CAPITALIZACIN DE GANANCIAS,
ABSORCION
DE
PERDIDAS
MEDIANTE REDUCCIN DE CAPITAL,
CONSTITUCION O DESAFECTACION
DE RESERVAS, ETC.
2. OPERACIONES MODIFICATIVAS
QUE
PRODUCEN
CAMBIOS
CUANTITATIVOS : EL RESULTADO DE
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Distribucin de resultados
acumulados
- Constitucin de reservas legales o
facultativas
- Aportes de capital
- Capitalizacin de aportes, de
resultados o de ajustes del capital
- Desafectacin de reservas por
revalos tcnicos.
- Emisin de acciones.
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Qu tipo de transacciones
encontramos en el Patrimonio
Neto?
Bajo nmero de transacciones pero de
importes relevantes
reas de riesgo
Omisin de registracin de aportes irrevocables
Restricciones a la distribucin de dividendos
Omisin de registracin distribucin de dividendos
Acciones preferidas (con obligacin de una
rentabilidad asegurada) o Acciones preferidas
rescatables (emisor obligado a su rescate)
Registracin en defecto de la reserva legal u omisin
de la constitucin / desafectacin de reservas.
Prdidas acumuladas que requieren la reduccin de
capital.
Aportes irrevocables que no cumplen los requisitos
contables.
Exposicin incorrecta de la informacin comparativa
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LIBROS SOCIETARIOS
SOCIALES
Actas de Asamblea
Actas de Directorio
Registro de Asistencia
a Asambleas y Depsito
de Acciones.
Registro de Accionistas
CONTABLES
Diario
(Indispensable art.
44 Cd. de Comercio)
Inventarios y
Balances
(Indispensable art. 44
Cd. de Comercio)
Mayor (No
indispensable)
Submayores(optativ
os)
ELEMENTOS COMPONENTES
ACTA CONSTITUTIVA
ESTATUTO
Denominacin y sede social
Fecha del acto
Duracin
Escribano
Objeto
interviniente
Medios para complimiento
del objeto.
Datos del socio
Capital social (importe y
(Apellido y nombre,
composicin). Mora en la
DNI, CUIT, Profesin,
integracin
Derecho de preferencia.
Domicilio)
Administracin
Formalizacin de la
Fijacin de reuniones de
constitucin
directorio, funciones,
facultades, retribucin.
Suscripcin e
Asambleas
integracin del capital Fiscalizacin(de
corresponder)
Integracin del
CPN Viviana G.Balances
Rodriguez
directorio
ASAMBLEAS - COMPETENCIA
ORDINARIA ART 234
EXTRAORDINARIA ART
235
Balance general, Estado
Aumentos de capital,
de resultados, Distribucin saldo el supuesto del art.
de ganancias, memoria e
188.
informe del sndico
Reduccin y reintegro de
Designacin y remocin
capital.
de Directores, Sndicos y
Rescate, reembolso y
miembros del Consejo de
amortizacin de acciones.
Vigilancia y fijacin de su
Fusin, transformacin y
retribucin.
disolucin de la sociedad.
Responsabilidad de
Limitacin o suspensin
Directores, Sndicos y
del derecho de
miembros del Consejo de
preferencia
Vigilancia.
Emisin de bonos y
Aumentos de capital
CPN Viviana G.debentures.
Rodriguez
conforme al art. 188.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CAPITAL SOCIAL:
-EXAMEN DE DOCUMENTACION IMPORTANTE y COTEJO CON REGISTROS: contrato
social o estatuto, modificacin, inscripcin de modificacin ante RPC, actas de
asamblea, actas de directorio, Libro Diario, Mayores, Balance de Sumas y Saldos,
Estado de Evolucin del PN.
-REVISION DE LA CORRELACION ENTRE REGISTROS Y ENTRE ESTOS Y LA
CORRESPONDIENTE DOCUMENTACION COMPROBATORIA: Estado de Evolucin del
P.N. , Balance de Sumas y Saldos, Mayor, Libro Diario, documentacin (Acta
constitutiva y Estatuto, contrato social, acta de aumento de capital, constancias de
integracin)
-REVISION CONCEPTUAL: EJ. reduccin obligatoria del capital (art. 206 LSC )
AJUSTE DE CAPITAL:
COTEJO DE ESTADOS CONTABLES CON REGISTROS y DE REGISTROS ENTRE SI:
Estado de Evolucin del PN, Libro Diario, Mayor y documentacin de respaldo que
justifique el ajuste.
-REVISION CONCEPTUAL: aplicacin de normas tcnicas y legales .
-EXAMEN DE DOCUMENTACION: Publicacin de ndices, planillas de reexpresin, etc
-COMPROBACIONES MATEMATICAS: reclculo segn planillas de reexpresin .
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PRIMAS DE EMISION:
REVISION CONCEPTUAL: ANALISIS DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA (con
relacin a los incrementos examinar la contrapartida, investigar cualquier
disminucin)
-REVISION DE LA CORRELACION ENTRE REGISTROS Y ENTRE ESTOS Y LA
CORRESPONDIENTE DOCUMENTACION COMPROBATORIA (Acta que decidi la
emisin de acciones con prima, constancias de inscripcin ante RPC,
comprobante de ingreso)
APORTES IRREVOCABLES:
-COTEJO DE SALDOS INICIALES CON SALDO FINAL DEL EJERCICIO
ANTERIOR.
-COTEJO DE SALDO SEGN MAYOR CON SALDO S/BALANCE DE SUMAS Y
SALDOS.
-COTEJO DE ASIENTOS DE DIARIO CON DOCUMENTACION INGRESO DE
APORTES. (Recibos, acreditaciones bancarias)
-EXAMEN DE DOCUMENTACION IMPORTANTE: Actas, contrato,
-REVISION CONCEPTUAL: normativa IGJ- DGJP PCIAL , L.S.C. Y Normas
tcnicas.
-CIRCULARIZACION A LOS APORTANTES
-CARTA DE GERENCIA
-INDAGACION AL ASESOR LEGAL: acerca del cumplimiento de los
requerimientos legales.
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PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
GANANCIAS RESERVADAS:
- Revisin conceptual: Realizar anlisis del movimiento de las
cuentas desde el cierre del ejercicio anterior y comprobar
sumas.
-Examen de documentacin y Cotejo con registros :
movimientos en el mayor con las actas de asamblea.
-Examen de documentacin importante y Recmputo: clculo de
las reservas segn lo dispuesto en acta de asamblea y L.S.C.
-RESERVA LEGAL :
-Revisin conceptual: verificacin del cumplimiento de las
disposiciones legales (Art. 70 L.S.C.)
-Reclculo para comprobar si el % aplicado a la ganancia del
ejercicio anterior coincide con el monto incrementado en el
ejercicio y que no sea menor al 5% de las ganancias realizadas.
-Comprobar si lleg al tope previsto en la ley L.S.C. del 20 %
del capital
-RESERVA ESTATUTARIA:
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-Revisin conceptual: verificacin
del cumplimiento de las
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
RESULTADOS DIFERIDOS:
-EXAMEN DE DOCUMENTACION Y
COTEJO CON REGISTRO: acta de
directorio, Libro Diario, Libro
Mayor.
-REVISION CONCEPTUAL y EXAMEN
DE DOCUMENTACIN: verificar la
determinacin del valor razonable
del bien (Bienes de uso- modelo de
revaluacin)
-REVISION CONCEPTUAL Y
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PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
RESULTADOS NO ASIGNADOS:
- COTEJO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO CON
ESTADO DE RESULTADOS.
- EXAMEN DE DOCUMENTACION + ANALISIS DE
MOVIMIENTOS: obtener un anlisis del
movimiento de las cuentas desde el cierre del
ejercicio anterior y revisar sus sumas, actas de
asamblea que aprueba distribucin.
-COTEJO DE ESTADOS CONTABLES CON
REGISTROS : balance de sumas y saldos con
mayor de la cuenta.
-REVISION CONCEPTUAL, EXAMEN
DOCUMENTACION Y COTEJO REGISTROS:
comprobante de pagos de honorarios a
directores y sndicos, comprobantes de pago de
dividendos verificando que se hayan practicado
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las retenciones establecidas
por leyes vigentes,
Reduccin de capital
Art. 205 y 206 LSC
Reduccin obligatoria del capital
Art. 205: La asamblea extraordinaria puede resolver la
reduccin del capital en razn de prdidas sufridas por la
sociedad para restablecer el equilibrio entre el capital y el
patrimonio.
Art. 206. La reduccin es obligatoria cuando las prdidas
alcance el cincuenta por ciento (50%) del capital social y la
totalidad de las reservas. Comprobada dicha prdida, el
Directorio debe convocar a asamblea para que acuerde la
reduccin obligatoria o decida la disolucin de la sociedad
por dicho motivo, segn lo dispuesto en los Art. 94 inc. 5 y
96, pero la reduccin obligatoria puede quedar sin efecto si
los socios deciden realizar nuevos aportes reintegrando el
capital.
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