EL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS - IGV
FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DE
VALOR AGREGADO.

CONTENIDO
1. Definicin
2. Aspecto espacial y territorial del impuesto.
3. Caractersticas del IGV.
4. mbito de aplicacin.
5. Operaciones e ingresos no gravados.
6. El nacimiento de la obligacin tributaria, el devengo.
7. La base imponible.
8. El crdito fiscal. Requisitos sustanciales, requisitos
formales, requisitos adicionales.
9. Oportunidad del derecho al crdito fiscal.
10. Procedimientos.
11. Rgimen de retenciones, percepciones y
detracciones.

IGV
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Dbito fiscal y crdito fiscal.

DEFINICIN
PERTENECE A LOS TRIBUTOS QUE
AFECTA AL CONSUMO. GRAVA LAS
OPERACIONES DE VENTA DE BIENES Y
LA PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL
PAS.
EST ESTRUCTURADO EN BASE A LA
TCNICA DE VALOR AGREGADO, BAJO
EL MTODO DE SUSTRACCIN.
IMPUESTO CONTRA IMPUESTO.

ASPECTO ESPACIAL Y TERRITORIAL DEL

IMPUESTO
CUANDO LA LEY GRAVA LA VENTA DE BIENES
EN EL PAIS ENTIENDE QUE LOS BIENES SE
ENCUENTRAN SITUADOS EN EL PAIS.
NO EST GRAVADO LA VENTA DE BIENES
SITUADOS FUERA DEL PAS.
NO EST GRAVADO LA VENTA DE BIENES
INGRESADOS AL PAIS BAJO EL REGIMEN DE
ADMISIN TEMPORAL.

LA LEY DISPONE QUE EST AFECTA LA

PRESTACIN O UTILIZACIN DE LOS
SERVICIOS EN EL PAS.
EL SERVICIO ES PRESTADO EN EL PAS
CUANDO EL SUJETO QUE LO PRESTA SE
ENCUENTRA DOMICILIADO EN L.
LOS SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS SE ENCUENTRAN GRAVADOS
SIEMPRE QUE EL SERVICIO SE CONSUMA O SE
APROVECHE DENTRO DEL PAS.
LA EXPORTACIN DE SERVICIOS NO SE
ENCUENTRAN GRAVADOS CON EL IMPUESTO.

CARACTERSTICAS DEL IGV

ES INDIRECTO, no identifica al contribuyente;
ES REAL, grava los bienes y servicios
existentes, la operacin es objetiva;
ES DE CARCTER GENERAL, afecta a todos los
bienes y servicios producidos por una
economa;
ES PLURIFSICO, comprende a toda la cadena
de produccin y distribucin en una economa;
NO ES ACUMULATIVO, sustrae del dbito el
crdito fiscal; no hay tributo sobre tributo.
ES NEUTRAL EN LA CONFIGURACIN DE LOS
PRECIOS, se incrementa por el valor agregado,
no afecta al ingreso del intermediario;

ES NEUTRAL EN LA CONFIGURACIN DE LA
CADENA DE PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN,
los integrantes de la cadena del bien o
servicio pagan el tributo y lo recuperan en la
siguiente etapa;
FACILITA A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EL
CONTROL DE LA APLICACIN, el vendedor
emite un comprobante que acredita la
recuperacin del impuesto;
FAVORECE LA INTEGRACIN ECONMICA
INTERNACIONAL, se grava el consumo en el
pas, cuando se traslada el bien a otro pas, no
permite el traslado del impuesto al exterior, la
exportacin aplica la tasa 0; Y
ES REGRESIVO, permite retribuir los beneficios
a los contribuyentes en forma de obras y
servicios pblicos.

MBITO DE APLICACIN
LAS VENTAS EN EL PAIS;
LA PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS;
LA UTILIZACIN EN EL PAS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS;
A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN;
LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE
REALIZAN LOS CONSTRUCTORES, Y
LA IMPORTACIN DE BIENES.

MBITO DE APLICACIN DE IGV

LA VENTA DE BIENES

LA PRESTACIN DE SERVICIOS

TODO ACTO POR EL QUE SE TRANSFIEREN

BIENES A TTULO ONEROSO,
INDEPENDIENTEMENTE DE LA DESIGNACIN
QUE SE D A LOS CONTRATOS O
NEGOCIACIONES QUE ORIGINEN ESA
TRANSFERENCIA Y DE LAS CONDICIONES
PACTADAS POR LAS PARTES Art. 3, inciso a) numeral 1, 1er

TODA PRESTACIN QUE UNA PERSONA REALIZA

PARA OTRA Y POR LA CUAL PERCIBE UNA
RETRIBUCIN O INGRESO QUE SE CONSIDERE
RENTA DE TERCERA CATEGORA PARA LOS
EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, AN
CUANDO NO EST AFECTO A ESTE LTIMO
IMPUESTO, INCLUIDOS EL ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y EL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO

prrafo de la LEY.

OPERACIONES E INGRESOS NO GRAVADOS

VENTAS NO GRAVADAS
VENTA DE INMUEBLE DISTINTA A LA PRIMERA
VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR.
BIENES COMPRENDIDOS EN EL APNDICE I
Los ms importantes:
a) Pescados, crustceos,
b) Leche cruda entera,
c) Cebollas, papas, tomates frescos,
d) Arvejas, garbanzos, frijoles,
e) Naranjas, pltanos, limones,
f) Nitrato de potasio para uso agrcola,

SERVICIOS NO GRAVADOS
PRESTACIN DE SERVICIOS NO
CONSIDERADOS INGRESOS DE TERCERA
CATEGORA.
APNDICE II
Los ms importantes:
a) Transporte pblico de pasajeros dentro del
pas excepto el transporte ferroviario y el
transporte areo.
b) Transporte de carga que se realicen desde
el pas hacia el exterior y el que se realice desde
el exterior hacia el pas.

EL DEVENGO DEL IMPUESTO, EL

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
EN LA VENTA DE BIENES
MUEBLES

EN LA PRESTACIN DE
SERVICIOS

Regla general,

en la fecha en la que se emite el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero

Emisin del comprobante de pago;

debe ser
emitido y otorgado en el momento en que se entregue el
bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero.

Entrega de bienes;

la fecha en que el bien queda a

disposicin del adquirente.

Pagos anticipados a la entrega del bien;

los
pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o
puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de
la obligacin tributaria, por el monto percibido.

Entrega de bienes a comisionistas y

consignatarios; cuando stos vendan los referidos
bienes, perfeccionndose en dicha oportunidad la
operacin.

Regla general; en la fecha en que se emite el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin,
lo que ocurra primero.

Nocin de la percepcin del ingreso;

la de pago o
puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o
aquella en la que se haga efectivo un documento de
crdito, lo que ocurra primero.

. Servicios pblicos de suministro de energa,

elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos. En la fecha de
percepcin del ingreso, o en la fecha del vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

LA BASE IMPONIBLE
EST CONSTITUIDA POR:

EL VALOR DE VENTA EN LA VENTA DE BIENES

EL TOTAL DE LA RETRIBUCIN EN LA
PRESTACIN DE SERVICIOS O UTILIZACIN DE
SERVICIOS
EL VALOR DE LA CONSTRUCCIN, EN LOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN;
EN EL INGRESO PERCIBIDO EN LA VENTA DE
INMUEBLES, CONEXCLUSIN DEL VALOR DEL
TERRENO.

Entindase por valor de venta del bien,

CONCEPTO DE VALOR DE VENTA:
retribucin por servicios, valor de construccin o
venta del bien inmueble, segn el caso, la suma
que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est
integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin incluyendo los cargos que se
efecten por separado de aquel y an cuando
se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por
el precio no pagado o en gasto de financiacin
de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago
emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.
Ley de IGV, art. 14.

NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE

. EL IMPORTE DE LOS DEPSITOS CONSTITUIDOS
POR LOS COMPRADORES PARA GARANTIZAR LA
DEVOLUCIN DE LOS ENVASES RETORNABLES
DE LOS BIENES TRANSFERIDOS Y A CONDICIN
DE QUE SE DEVUELVAN.
. LOS DESCUENTOS QUE CONSTEN EN EL
COMPROBANTE DE PAGO, EN TANTO RESULTEN
NORMALES EN EL COMERCIO, Y SIEMPRE QUE
NO CONSTITUYAN RETIRO DE BIENES.

LA DIFERENCIA DE CAMBIO QUE SE GENERE

ENTRE EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA Y EL PAGO TOTAL O PARCIAL DEL
PRECIO.
VALOR DEL TERRENO. EN EL CASO DE VENTA
DE INMUEBLES SE CONSIDERA QUE EL VALOR
DEL TERRENO REPRESENTA EL 50% DEL
VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA.

CREDITO FISCAL, REQUISITOS SUSTANCIALES.

1. QUE SEAN PERMITIDOS COMO
GASTO O COSTO DE LA EMPRESA,
DE ACUERDO A LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA, AN
CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO
EST AFECTO.
2. QUE SE DESTINEN A OPERACIONES
POR LAS QUE SE DEBA PAGAR EL
IMPUESTO.
Ley de IGV, art. 18, 2do Prrafo.

CRDITO FISCAL, REQUISITOS FORMALES

DOCUMENTACIN QUE SUSTENTA EL
DERECHO

REQUISITOS RELATIVOS A LA EMISIN

DEL DOCUMENTO.

EXIGENCIA DEL ORIGINAL, copia autenticada,

documentos electrnicos,
OPERACIONES EN EL PAS, FT, BV, TQ, LC, RH;
IMPORTACIN DE BIENES, DUA, Liquidacin de
Cobranza emitida por Aduanas;
UTILIZACIN DE BIENES DE NO
DOMICILIADOS, el comprobante de pago
emitido por el no domiciliado y el documento
de pago del impuesto.
OPERACIONES PARTICULARES, documentos
autorizados, servicios pblicos, martilleros,
bolsa de productos, servicio areo, etc;
SITUACIONES PARTICULARES, modificacin de
operaciones NDB, NCR, Liquidacin de Cobza
Aduanas. Prdida o robo de comprobantes de
pago.

EMISIN POR SUJETO HABILITADO, baja de

oficio, no habido, no hallado, baja definitiva,
exonerado;
EMISIN SIN ALTERACIN DEL CONTENIDO, no
fidedigno, subsanacin;
CONSIGNACIN CON TINTA EN EL ORIGINAL,
de la informacin no necesariamente impresa
cuando se emita en forma manual.

CREDITO FISCAL, REQUISITOS ADICIONALES

REQUISITOS RELATIVOS AL CONTENIDO
DEL DOCUMENTO.

IGUALDAD DEL CONTENIDO ENTRE EL

ORIGINAL Y LAS COPIAS, documento no
fidedigno.
INFORMACIN MNIMA, sealados en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
OBLIGACIONES COMPLEMENTARIOS,
utilizacin de medio de pago, depsito de la
detraccin, gua de remisin del remitente,
gua de remisin del transportista,

REQUISITOS RELATIVOS A LA ANOTACIN

EN EL REGISTRO DE COMPRAS.

EL FOLIO EN QUE DEBE ANOTARSE LA

OPERACIN, en las hojas que correspondan al
mes de emisin del comprobante, la fecha de
pago del impuesto o a los 12 meses
siguientes, antes que la SUNAT requiera al
contribuyente la exhibicin del Registro de
Compras.
CORRESPONDENCIA ENTRE LO ANOTADO Y LO
QUE FIGURE EN EL COMPROBANTE, de
haberlo se considera que el comprobante de
pago no es fidedigno,
DEBERES FORMALES RELATIVOS AL REGISTRO
DE COMPRAS, faltas de carcter formal son
causales de infraccin mas no de prdida del
derecho,

OPORTUNIDAD
DEL DERECHO AL
CRDITO FISCAL
CONCEPTO EN GENERAL
El derecho al crdito fiscal se debe
ejercer en el periodo que
corresponde la hoja del Registro de
Compras en la que el documento
que acredita el crdito fiscal ha sido
anotado.
IMPORTACIN DE BIENES
En el periodo en que al que
corresponda la hoja del Registro de
Compras en la que la DUA se haya
anotado.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT

En el periodo en que se haya anotado en el Registro de Compras el
depsito de la detraccin.
UTILIZACIN EN EL PAIS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS.
En el periodo en que se realiza la anotacin en la hoja del Registro
de Compras el documento que acredita el pago del impuesto.
OPERACIONES SUSTENTADAS EN LIQUIDACIONES DE
COMPRA.
En el periodo en que se anote la liquidacin de compra y el
documento que acredita el pago del impuesto.
SERVICIOS PBLICOS.
En los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, o
servicios finales telefnicos, telex y telegrficos, el crdito fiscal
puede aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio
o en la fecha de pago, la que ocurra primero.

REGISTROS Y CUENTAS ESPECIALES

Registro de Ventas:

PROCEDIMIENTOS
DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del impuesto deben
presentar una declaracin jurada
mensual y pago dentro del plazo
previsto. Consignar 0.

FACTURACIN Y TRASLADO DEL

IMPUESTO.
En las operaciones el sujeto
consignar separadamente en el
comprobante de pago el monto del
impuesto.
El comprador del bien o servicio
est obligado a aceptar el traslado
del impuesto.

Determina el dbito fiscal;

Registro de Compras: Determina el crdito fiscal.

Cuentas analticas: Deber controlar el dbito fiscal, crdito
fiscal, el impuesto a pagar y el saldo a favor del contribuyente a
5 dgitos del PCGE.
ERRORES EN EL IMPUESTO CONSIGNADO EN LA FACTURA.
El inciso c) del art.26 dispone que del impuesto bruto se
deducir el exceso del impuesto bruto que por error se hubiere
consignado en el comprobante de pago.
CORRECCIN DEL ERROR
- Si el IGV se consign por monto menor, el interesado slo
puede deducir dicho monto, mediante NDB.
- Si el IGV se consign por monto mayor, el crdito fiscal slo
puede tomarse por el monto que corresponda.
Los ajustes deben estar respaldados por notas de crdito o notas
de dbito emitidos por el vendedor.
En caso que se facture un IGV por error, el emisor deber pagar
el impuesto.

RGIMEN DE RETENCIONES Y
PERCEPCIONES
RETENCIONES DE IGV

PERCEPCIONES DE IGV

Afecta a adquirentes designados como Agentes

de retencin. Resolucin 037-2002/SUNAT.
- Obliga al comprador del bien, usuario del
servicio o comitente de la construccin
retener y pagar a la SUNAT una parte de la
operacin de compra.
- La fecha de la retencin es en la oportunidad
en que se realice el pago total o parcial.
- Emitir un comprobante de retencin que
acreditar el derecho a deducir del impuesto
a pagar.
- De no existir impuesto a pagar se arrastrar a
los periodos siguientes hasta agotarlo.
- El importe ser determinado aplicando el 3%
sobre el importe de la operacin.

Trata de la recaudacin anticipada del IGV que

obliga al Agente de Percepcin designado por la
SUNAT:
- Obliga al comprador de bienes en general, de
combustibles o importador de bienes a pagar
un monto por concepto de IGV.
- La fecha de la percepcin es en el momento
en que realice el cobro total o parcial.
- El importe que resulte de aplicar la tasa sobre
el precio de venta.
- El sujeto de la percepcin deducir el importe
pagado del impuesto a pagar.