CIERRE CONTABLE

IMPUESTO A LA RENTA 2014

TEMAS RELACIONADOS
CON EL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA
CATEGORIA

NEGOCIOS Y EMPRESAS: Rentas de

3. categora

El impuesto a la renta grava todos ingresos que obtienen las personas y

empresas que desarrollan actividades empresariales.
No se considera a las personas acogidas al Nuevo Rgimen nico Simplificado.
En el Impuesto a la Renta hay dos regmenes tributarios: El General y el
Especial.
Impuesto a la Renta Rgimen General de 3. Categora. En este rgimen el
impuesto a la renta se aplica con la Tasa del 30%, que grava las utilidades de la
empresa al 31 de diciembre de cada ejercicio. Durante el ao se realizan 12
pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de sus
ingresos netos.
Si al cierre del ejercicio hay saldo del impuesto por regularizar se paga
conjuntamente con la Declaracin Jurada Anual, que se realizan en los 3
primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta-RER. Slo para empresas con
ingresos anuales no mayores a S/. 525,000 al ao. Por impuesto a la renta, se
paga una cuota mensual con carcter definitivo equivalente al 1.5% sobre
ingresos netos.

INGRESOS BRUTOS
(-) Costo computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Prdidas tributarias
Compensables
RENTA NETA IMPONIBLE /
PERDIDA
IMPUESTO
RESULTANTE
(-) Crditos
SALDO A FAVOR (DEL FISCO O DEL

1 . A P L I C A C I N D E L A TA S A G E N E R A L O
TA S A S P R O M O C I O N A L E S .
1.1 Tasa General del Impuesto a la
Renta
La tasa general del impuesto la renta es del 30% para el ejercicio 2014. que se aplica
sobre la renta neta imponible.
ADICIONES y DEDUCCIONES

Constituyen diferencias entre el importe en libros del balance general contrastado con los
gastos, costos entre otras deducciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, que
obligarn a los contribuyentes a efectuar un ajuste de tal forma que el resultado sea
compatible con las reglas del Impuesto a la Renta.

Por ejemplo, si contablemente para realizar el balance general se dedujo un gasto que la
Ley del Impuesto a la Renta no permite, el monto de este gasto deber sumarse a la
Renta Neta de Tercera Categora, a efectos de obtener la Renta Neta Imponible de
Tercera Categora.

La renta neta imponible se determinar adicionando a la renta neta los gastos no

permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta y deduciendo aquellos gastos que no
fueron aceptados en ejercicio gravable por no cumplir con algn requisito establecido por
la Ley o su reglamento.

ADICIONES y GASTOS NO PERMITIDOS

a. Gastos

por operaciones con contribuyentes que tengan la condicin de NO HABIDOS, salvo que hayan recuperado la
condicin de HABIDO hasta el 31 de Diciembre del 2013.

b. Gastos

cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidas por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

c. Gastos

personales y de sustento del contribuyente y sus familias.

d. Las

donaciones que no sean a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional y de entidades sin fines
de lucro calificadas como tal por parte de la SUNAT.

e. Las
f.

multas e intereses moratorios previstos de el Cdigo Tributario y sanciones del Sector Pblico.

Impuesto que haya asumido y que corresponda a un tercero.

g. Pagos

efectuados sin utilizar medios de pago por operaciones iguales o superiores a S/ 3,500 o US $ 1,000 .

h. Asignaciones

destinadas a la constitucin de reservas o provisiones no admitidas por la Ley.

i.

La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin y otros activos intangibles similares de
duracin ilimitada.

j.

Los gastos, incluida la prdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en
alguno de los siguientes supuestos:

1) Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin.

2) Sean establecimientos o permanentes situados o establecidos en pases o territorios de baja o nula imposicin.
3) Sin quedar comprendidos en los supuestos anteriores, obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un
pas o territorio de baja o nula imposicin.
k. La Remuneracin que los notarios se asignan a travs de su planilla, en aplicacin de los dispuesto en el inciso b) del
artculo 19 del Decreto Legislativo N 1049.

DEDUCCIONES y RENTAS NO GRAVADAS

a.

Depreciaciones del activo fijo.

b.

Deducciones por arrendamiento financiero.

c.

La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de

fabricacin, juanillos y otros activos intangibles similares.

d.

Deducciones para lo sealado en el artculo 63 de la LIR en empresas de

construccin o similares.

e.

Dividendos percibidos.

f.

Ingresos financieros exonerados.

g.

Deducciones por personal con discapacidad empleado.

h.

Ajustes por aplicacin de las normas de precios de transferencia.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

EMPRESA :
RUC No :
IMPORTE S/
Utilidad antes de adiciones y deducciones
Prdida antes de adiciones y deducciones

549,356.00
-

(+) Adiciones para determinarla renta imponible

28,123.00

Multas, recargos, intereses moratorios y sanciones

2,561.00

Otros

25,562.00

(-) Deducciones para determinar la renta imponible

-74,615.00

Por arrendamiento financiero

-71,240.00

Otros

-3,375.00

Renta Neta del Ejercicio

Prdida del Ejercicio

502,864.00
-

Ingresos Exonerados

(-) Prdidas netas compensables de ejercicios

anteriores
Inversin en la Amazona

Renta Neta Imponible

502,864.00
30%

Total Impuesto a la Renta

Saldo de prdidas no compensadas

150,859.20

Clculo coeficiente o porcentaje Pagos a cuenta

mensual
Ganancias por diferencia de cambio
Ingresos Netos
Coeficiente o Porcentaje

4,621.35
2,805,103.65
0.0539

1 . 2 Ta s a s p r o m o c i o n a l e s d e l i m p u e s t o
a la renta
a)

Sector Agrario, Ley No 27360 Ley de Promocin del Sector Agrario, establece la tasa
del impuesto a la renta de la tercera categora de 15% para este sector.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A

LA RENTA
EMPRESA
:1
RUC No :
IMPORTE S/
Utilidad antes de adiciones y deducciones

85,805.00

Prdida antes de adiciones y deducciones

(+) Adiciones para determinar la renta imponible

119,027.00

Mayor deprec por reval voluntarias. Inc. i) Art 44 LIR

119,027.00

Multas, recargos, intereses y sanciones. Inc c) Art 44

LIR
Gastos cuya doc sustent no cumple requisitos. Inc j)
Art 44
Gastos de ejercicios anteriores. Inc a) Art. 57 LIR
Prov. Vacaciones 2011/2012
(-) Deducciones para determinar la renta imponible

-26,319.00

Drawback

-26,319.00

Renta Neta del Ejercicio

Prdida del ejercicio

178,513.00
-

Ingresos Exonerados

(-) Prdidas netas compensables de ejercicio

anteriores

Inversin en la Amazona

Renta Neta Imponible

178,513.00
15%

Total Impuesto a la Renta

Saldo de prdidas no compensadas

26,776.95

Clculo coeficiente o porcentaje Pagos a cuenta

mensual
Ganancia por diferencia de cambio
Ingresos Netos

76,398.75
2,783,708.25

2.
S A L D O A FAV O R D E L E J E R C I C I O
A 2.1
NT
ERIOR
El saldo a favor originado por rentas de tercera categora, acreditado en la declaracin
jurada anual del ejercicio precedente al anterior por el cual no se haya solicitado
devolucin, deber ser compensado contra pagos a cuenta del ejercicio, inclusive a
partos del mes de enero, hasta agotarlo.
PERIODO

INGR. NETOS
GRAVADOS

COEF. O
%

TRIBUTO

S. A FAV.
P. ANTERIOR

TRIB. A P. O
(S.A. FAV.)

301

315

312 Y 302

303

304

Ene-14

12,040,442

0.0180

216,728

216,728

Feb-14

10,518,571

0.0180

189,334

189,334

Mar-14

10,959,072

0.0150

164,386

-2,515,732

-2,351,346

Abr-14

12,250,090

0.0150

183,751

-2351,346

-2,167,595

May-14

12,010,948

0.0150

180,164

-2,167,595

-1,987,430

Jun-14

11,335,703

0.0150

170,036

-1,987,430

-1,817,395

Jul-14

12,364,354

0.0150

185,465

-1,817,395

-1,631,929

Ago-14

12,819,835

0.0150

192,298

-1,631,929

-1,439,632

Sep-14

10,872,705

0.0150

163,091

-1,439,632

-1,276,541

Oct-14

14,324,392

0.0150

214,866

-1,276,541

-1,061,676

Nov-14

11,104,314

0.0150

166,565

-1,061,676

-895,111

Dic-14

12,514,405

0.0150

187,716

-895,111

-707,395

143,114,831

2,214,400

PERIOD
O

INGR. NETOS
GRAVADOS

COEF. O
%

TRIBUTO

S. A FAV.
P. ANTERIOR

TRIB. A P. O
(S.A. FAV.)

Ene-15

12,939,636

0.0150

194,095

-707,395

-513,300

Feb-15

11,372,485

0.0150

170,587

-513,300

-342,713

Mar-15

12,128,867

0.0150

181,933

-342,713

-160,780

Si la declaracin anual por el impuesto a al renta del ejercicio gravable, en este caso
2014, se present en el mes de marzo 2015, el saldo a favor se utiliza hasta el perodo
febrero 2015; si la declaracin anual se present en el perodo abril 2015, el saldo a favor
se utiliza hasta el perodo marzo 2015, mientras no se agote el crdito. Una vez
presentada la declaracin anual por el impuesto a la renta, si determina nuevo saldo a
favor se aplicar a partir del perodo que vence al mes siguiente del que corresponde a la
presentacin de la declaracin anual.

2.2 El saldo a favor originado por rentas de tercera categora generado en el ejercicio
inmediato anterior deber ser compensado slo cuando se haya acreditado en la
declaracin jurada anual y no se solicite su devolucin por el mismo y nicamente contra
los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se
presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo.

DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA-CRDITOS

CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA AO -2013

Crditos sin devolucin

(-) Pago a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados
Contra el ITAN

IMPUESTO RESULTANTE

AO-2013

1,862,734

Crditos con devolucin

(-) Saldo a favor no aplicado del ejercicio anterior
(-) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio

-2,178,025

(-) Otros crditos son derecho a devolucin

IMPUESTO A PAGAR (SALDO A FAVOR) SUBTOTAL

-315,291

DEUDA TRIBUTARIA

Saldo por Regularizar

A favor del Contribuyente

-315,291

1. Devolucin
2. Aplicac. F.P.
A favor del fsco

2
-

Aplicacin del saldo a favor considerando que la declaracin anual del Impuesto a la
Renta por el ejercicio gravable 2013 fue presentado en marzo 2014

PERIODO

INGR. NETOS
GRAVADOS

COEF. O
%

TRIBUTO

S. A FAV.
P. ANTERIOR

TRIB. A P. O
(S.A. FAV.)

301

315

312 Y 302

303

304

Ene-14

12,040,442

0.0180

216,728

216,728

Feb-14

10,518,571

0.0180

189,334

189,334

Mar-14

10,959,072

0.0150

164,386

-315,291

-150,905

Abr-14

12,250,090

0.0150

183,751

-150,905

32,846

May-14

12,010,948

0.0150

180,164

180,164

Jun-14

11,335,703

0.0150

170,036

170,036

Jul-14

12,364,354

0.0150

185,465

185,465

Ago-14

12,819,835

0.0150

192,298

192,298

Sep-14

10,872,705

0.0150

163,091

163,091

Oct-14

14,324,392

0.0150

214,866

214,866

Nov-14

11,104,314

0.0150

166,565

166,565

Dic-14

12,514,405

0.0150

187,716

187,716

143,114,831

2,214,400

3 . P R D I D A T R I B U TA R I A D E L E J E R C I C I O A N T E R I O R

3.1 La Ley establece que los contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la
prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio
gravable, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas:
A. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a
las rentas netas de tercera categora que obtengan en los cuatro (4) ejercicios
inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su
generacin. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no
podr computarse en los ejercicios siguientes.

Utilidad antes del impuesto

Prdida del ejercicio
(+) Adiciones para deter la renta impon.

108,952.00
3,266.00

Diferencias permanentes
Diferencias temporales

Renta neta del ejercicio

Prdida del ejercicio

(-)Prdida tributaria comp de ej anter

112,218.00
-

-112,218.00

Total prdida tributaria comp. S/.151,204

Renta Neta Imponible

Prdida Tributaria del ejercicio

Impuesto a la Renta

Saldo de prdidas no compensadas

-38,986.00

B.

Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que

registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe,
al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

Renta neta del ejercicio

Prdida del ejercicio

(-) Prdida tributaria comp de ej anter

2013

2014

2015

38,037.00

112,218.00

34,408.00

-19,019.00

-56,109.00

-4,840.00

19,018.00

56,109.00

29,568.00

5,705.40

16,832.70

8,870.40

-60,949.00

-4,840.00

Total prdida tributaria compensable

S/.79,967.
Renta Neta Imponible
Prdida Tributaria del ejercicio

Impuesto a la Renta
Saldo de prdidas no
compensadas

4.

PA G O S A C U E N TA M E N S UA L E S .

4.1 Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora comprendidos en el

rgimen general se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta del impuesto a la
renta.
4.2 Los contribuyentes debern abonar como pago a cuenta del impuesto a la renta, el
monto que resulte mayor de comparar la cuota que obtenga de aplicar los ingresos netos
del mes el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artculo 54
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, con la cuota que resulte de aplicar el
uno como cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Clculo coeficiente :

Caso 1

Caso 2

126,434,313.00

145,602,153.00

4,751,146.97

3,324,307.87

121,683,066.03

142,277,845.13

Coeficiente o Porcentaje

0.0159

0.0048

Comparar: inciso b) de art. 85 de LIR

0.0150

0.0150

El que resulte mayor:

0.0159

0.0150

Ingresos declarados Estado de Ganancias y

Prdidas
Ganancia por diferencia de cambio (no es ingreso
neto)
Ingresos Netos

La ganancia por diferencia de cambio no es considerada como ingreso neto para efectos
del clculo del coeficiente RTF 1003-4 e Informe 045-2012/SUNAT.
Para el ejercicio 2015 se ha dispuesto que el coeficiente a aplicar se determina
multiplicando el coeficiente obtenido por el factor 0.9333, que en el presente caso
resultar un coeficiente de 0,0148, por lo que se aplicar por el porcentaje de 1.5% o en
su forma de factor 0.0150. Es como consecuencia de la reduccin de la tasa del 30%
vigente hasta el ao 2014, al 28% vigente en el ao 2015, con el propsito de mantener
la proporcin cuando el coeficiente determinado resulta mayor al 1.5%
4.3 No se efectuar dicha comparacin de no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto, los
contribuyentes abonarn como pago a cuenta del impuesto, la cuota que resulte de
aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos obtenidos en el mes.
4.4 No obstante lo sealado, a partir de los pagos a cuenta del mes de febrero, marzo, abril,
mayo o, en su caso, de agosto, los contribuyentes podrn optar por suspender o efectuar
sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo previsto en los incisos c), d) y e) del
artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, segn corresponda.
4.5 Se considera ingresos netos al total de ingresos gravables de la tercera categora,
devengados de cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza. Se
excluye de dicho concepto al saldo de la cuenta Resultado por Exposicin a la Inflacin
REI
4.6 Los ingresos netos de las empresas unipersonales se atribuirn mensualmente al
propietario.

5.

I TA N

5.1 El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) se encuentran regulado por la Ley 28424
(publicada 21/12/2004) y su Reglamento, aprobado por D. S. 025-2005-EF (publicado el
16/02/2005). Complementan esa regulacin las normas para la declaracin y pago del 0712005/SUNAT y 088-2005/SUNAT, en tanto no se opongan a la primera.
5.2 Son sujetos del impuesto, en calidad de contribuyente, los generadores de renta de tercera
categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, incluyendo las sucursales,
agencias y dems establecimientos permanentes en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
5.3 Estn obligados al pago del impuesto cualquiera sea la tasa a la que estn afectos y en tanto
hubieran iniciado sus operaciones productivas con anterioridad al 1 de enero del ao gravable
en curso.
5.4 La base imponible del impuesto est constituida por el valor de los activos netos consignados
en el balance general ajustado segn el D. Leg. 797 que aprueba las normas de ajuste por
inflacin del Balance General con incidencia tributaria, cuando corresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

5.5 A partir del 1 de enero de 2009* la tasa del ITAN es 0% hasta S/. 1000,000.00; 0.4% por
el exceso de S/. 1000,000.00
5.6 El ITAN efectivamente pagado, sea total o parcial, podr utilizarse como crdito contra el
impuesto a la renta, de la forma siguiente:
- Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto a la Renta de los perodos
tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pag el impuesto y
siempre que se acredite el pago del impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno
de los pagos a cuenta .
- Contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta del ejercicio gravable al que
corresponda.

PERIODO

INGR. NETOS
GRAVADOS

COEF. O
%

TRIBUTO

S. A FAV.
P. ANTERIOR

TRIB. A P. O
(S.A. FAV.)

ITAN APL
A PAC

301

315

312 Y 302

303

304

328

Ene-14

12,040,442

0.0180

216,728

216,728

Feb-14

10,518,571

0.0180

189,334

189,334

Mar-14

10,959,072

0.0150

164,386

-315,291

-150,905

Abr-14

12,250,090

0.0150

183,751

-150,905

32,846

-32,846

May-14

12,010,948

0.0150

180,164

180,164

-104,446

Jun-14

11,335,703

0.0150

170,036

170,036

-68,646

Jul-14

12,364,354

0.0150

185,465

185,465

-68,646

Ago-14

12,819,835

0.0150

192,298

192,298

-68,646

Sep-14

10,872,705

0.0150

163,091

163,091

-68,646

Oct-14

14,324,392

0.0150

214,866

214,866

-68,646

Nov-14

11,104,314

0.0150

166,565

166,565

-68,646

Dic-14

12,514,405

0.0150

187,716

187,716

-68,646

143,114,831

2,214,400

-617,814

6.
R E T E N C I O N E S Y PA G O S
INDEBIDOS.
6.1 Respecto a retenciones del impuesto a la renta de tercera categora las
sociedades administrativas de los fondos de inversin, las sociedades
titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios de fideicomisos
bancarios, retendrn el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y
que constituyen rentas de tercera categora para los contribuyentes, aplicando la
tasa de 30% sobre la renta devengada en dicho ejercicio.
6.2 En cuanto a pagos indebidos o en exceso del impuesto a la renta slo podrn
ser compensados con los pagos a cuenta que se devenguen con posterioridad
al pago en exceso.

7.

S A L D O A FAV O R D E E X P O R TA D O R

7.1 El saldo a favor del exportador es un mecanismo tributario que busca compensar y/o devolver al
exportador, el crdito fiscal del IGV generado por sus operaciones de exportacin, estando
constituido por el monto del Impuesto General a las Ventas (IGV e IPM) que hubiere sido
consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin.
7.2 Determinado el saldo a favor del exportador (SFE), este debe deducirse del impuesto bruto del
Impuesto General a las Ventas (Dbito fiscal del IGV), si lo hubiese. De quedar un monto a favor
del exportador, ste pasa a denominarse Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB).
7.3 El saldo a favor materia de beneficio (SFMB) resultante de la diferencia a favor, entre el impuesto
bruto del IGV y el saldo a favor del exportador, puede compensarse en el orden que sigue a
continuacin, con las siguientes deudas tributarias.
DEUDA TRIBUTARIA

DETALLE

Compensacin automtica con el

Impuesto a la Renta.

El Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) podr ser

compensado con la deuda tributaria por pagos a cuenta
y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

Compensacin con la deuda tributaria

de otros tributos del Tesoro Pblico.

Si el contribuyente no tuviera Impuesto a la Renta que

pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o
este fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr
compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a
cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad
de contribuyente.

PERIODO

FACTURADAS
EN EL PERODO

SALDO A
FAVOR

INGR. NETOS
GRAVADO

COEF.
O%

TRIBUTO

COMPENS
CON SAFEX

106

184

301

315

312 Y 302

305

Ene-14

3,621,809.00

-212,017.28

3,708,414.00

0.0107

39,680.03

-39,680.00

Feb-14

2,530,737.00

-195,797.22

2,589,785.00

0.0107

27,710.70

-27,711.00

Mar-14

4,075,744.00

-162,833.06

4,180,785.00

0.0201

84,034.42

-84,034.00

Abr-14

1,267,975.00

-100,400.32

1,296,533.00

0.0201

26,060.31

-26,060.00

May-14

2,320,055.00

-95,270.36

2,367,131.00

0.0201

47,579.33

-47,579.00

Jun-14

662,825.00

-89,064.00

676,414.00

0.0201

13,595.92

-13,595.00

Jul-14

621,901.00

-79,458.78

635,947.00

0.0201

12,782.53

-12,782.00

Ago-14

-79,563.96

0.0201

Sep-14

1,288,134.00

-89,588.16

1,312,811.00

0.0201

26,387.50

-26,388.00

Oct-14

726,077.00

-79,091.64

736,891.00

0.0201

14,811.51

-14,812.00

Nov-14

997,324.00

-106,460.30

1,035,702.00

0.0201

20,817.61

-20,818.00

Dic-14

2,437,572.00

-143,194.96

2,507,882.00

0.0201

50,408.43

-50,408.00

363,868.30

-363,869.00

20,550,153.00

21,048,327.00

8.

DIFERENCIAS TEMPORALES.

8.1 La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente

aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la
Ley del impuesto a la renta, diferencias temporales y permanentes en la
determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el
Reglamento condicionen la deduccin al registro contables, la forma de
contabilizacin de las operaciones no originar la perdida de una deduccin.
8.2 Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado
segn los registros contables en la declaracin jurada.

DETERMINACION DEL IMPUESTO A AL RENTA

UTILIDAD CONTABLE

341,180.73

MS ADICIONES AL IMPUESTO A AL RENTA

Diferencias permanentes:
Adiciones
1 Sanciones administrativas fiscales

1,966.59
-

2 Ajustes por redondeos

54.47

3 Intereses impuestos

817.71

4 Cargas ejercicios anteriores

5 Gastos no deducibles

Utilidad

1,054.91
39.50

343,147.32

DETERMINACION DEL IMPUESTO A AL RENTA

Diferencias temporales:
Adiciones

8,525.00

6 Vacaciones provisionadas

8,525.00

Impuesto a la renta diferido

30%

Deducciones

-5,758.33

7 Provisin cobranza dudosa

8 Vacaciones pagadas

Impuesto a la renta diferido

Utilidad tributaria

2,557.50

-5,758.33

30%

-1,727.50

345,913.99

9.

C O E F I C I E N T E Y P O R C E N TA J E .

9.1 Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con
carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas
mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se
utilizar el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Clculo coeficiente :

Caso 1

Caso 2

126,434,313.00

145,602,153.00

4,751,246.97

3,324,307.87

121,683,066.03

142,277,845.13

Coeficiente o Porcentaje

0.0159

0.0048

Comparar: inciso b) de art. 85 de la LIR

0.150

0.0150

El que resulte mayor:

0.0159

0.0150

Ingresos declarados Estado de Ganancias y Prdidas

Ganancia por diferencia de cambio (no es ingreso neto)
Ingresos Netos

b) De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el

ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de
pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen aplicando el uno coma
cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
9.2 Si el pago a cuenta es determinado segn el literal b) mencionado (Porcentaje),
podrn suspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo, abril
o mayo, segn corresponda. Para tales efectos debern cumplir con los
requisitos sealados en la ley del Impuesto a la Renta, los cuales estarn
sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT.