UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

ASIGNATURA
DOCENTE

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

:

INTROD. A LA CONTAB. DE TRIBUTOS.

CPCC. BARZOLA INGA WILFREDO.

FACULTAD SANCIONADORA
Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional
de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario

Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones)
Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Legalidad: Slo puede establecerse una sancin

por una norma con rango de ley.

Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas

expresamente previstas en la Ley.

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse
teniendo en cuenta la gravedad de la infraccin.

No concurrencia de infracciones: Cuando una

misma conducta califique como ms de una infraccin
se aplicar la sancin prevista para la infraccin de
mayor gravedad.

ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
SE
SE EXIME
EXIME
DE
DE
SANCIN
SANCIN

INFRACCIONES
Discrecionalidad
/ Incentivos
SANCIONES
SANCIONES

REBAJA
REBAJA DE
DE
SANCIN
SANCIN
SIN
SIN REBAJA
REBAJA
DE
DE
SANCIN
SANCIN

EXTINCIN DE
SANCIONES

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CONCEPTO

Accin u omisin que importe

la violacin de normas
tributarias.

Base legal: Artculo 164 del Cdigo Tributario

TIPOS DE INFRACCIN
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
De

emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y otros

documentos.

De

llevar libros y registros o contar con informes u otros

documentos.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.

Otras obligaciones tributarias.

Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario

Infracciones

Norma Legal

Inscribirse o acreditar la inscripcin

Art. 173

Emitir o exigir comprobantes de pago.

Art. 174

Llevar libros o registros contables

Art. 175

Presentar declaraciones o comunicaciones

Art. 176

Permitir el control de la Administracin

Tributaria, informar y comparecer ante la
misma

Art. 177

Otras obligaciones tributarias

Art. 178

SANCIN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena
Pena administrativa
administrativa que
que se
se impone
impone al
al
responsable
responsable de
de la
la comisin
comisin de
de una
una
infraccin
infraccin administrativa.
administrativa.

TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Patrimoniales
Limitativas de derechos

TIPOS DE SANCIN
Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre

temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes

Suspensin

de licencias, permisos, concesiones o

autorizaciones

Colocacin de carteles (sancin moral).

Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

MULTA
Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los
siguientes parmetros:

UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidas en un ejercicio gravable.

L: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los

ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el

monto aumentado.

El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales.

COMISO
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con
comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.

Base legal: Artculo 184 del Cdigo Tributario/ R.S. N. 157-2004/SUNAT

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de
posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se
encuentra en infraccin de conformidad con las normas
tributarias.

Base legal: Artculo 182 del Cdigo Tributario/R.S. N 158-2004/SUNAT

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U

OFICINAS DE PROFESIONALES
Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das
calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en
funcin de la infraccin y situacin del deudor. Tratndose de
infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas el plazo mximo es de 90 das
calendarios.
Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 0672007/SUNAT

SUSTITUCIN DEL CIERRE TEMPORAL

La SUNAT podr sustituir la sancin de Cierre Temporal por:

a)

Una Multa

b)

La suspensin de licencias, permisos, concesiones o

autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del
Estado.

EXTINCIN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

Se extinguen por los siguientes medios:
Pago, Compensacin, Condonacin, Consolidacin Resolucin de
la Administracin Tributaria sobre Deudas de Cobranza Dudosa o
Recuperacin Onerosa.
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES.

Interpretacion equivocada de la norma hasta la aclaracin de

la misma duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma.

Base legal: Artculo 169 y 170 del Cdigo Tributario

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES

TABLA I Rgimen General:

Personas y entidades generadoras de renta de tercera

categora.

TABLA II Rgimen Especial:

Personas naturales, que perciban renta de cuarta categora,

personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras personas y
entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

TABLA III Nuevo RUS:

Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE,

ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACIN.

No
No inscribirse
inscribirse en
en los
los registros
registros de
de la
la Administracin
Administracin Tributaria.
Tributaria.

Proporcionar
Proporcionar oo comunicar
comunicar la
la informacin,
informacin, incluyendo
incluyendo la
la requerida
requerida por
por la
la dministracin
dministracin
Tributaria,
Tributaria, relativa
relativa aa los
los antecedentes,
antecedentes, cambio
cambio de
de domicilio,
domicilio, oo actualizacin
actualizacin en
en los
los
registros,
registros, no
no conforme
conforme con
con la
la realidad.
realidad.

Obtener
Obtener dos
dos oo ms
ms nmeros
nmeros de
de inscripcin
inscripcin para
para un
un mismo
mismo registro.
registro.

Utilizar
Utilizar dos
dos oo ms
ms nmeros
nmeros de
de inscripcin
inscripcin oo presentar
presentar certificado
certificado de
de inscripcin
inscripcin y/o
y/o
identificacin
identificacin del
del contribuyente
contribuyente falsos
falsos oo adulterados
adulterados en
en cualquier
cualquier actuacin
actuacin que
que se
se realice
realice
ante
ante la
la Administracin
Administracin Tributaria
Tributaria oo en
en los
los casos
casos en
en que
que se
se exija
exija hacerlo.
hacerlo.

No
No proporcionar
proporcionar oo comunicar
comunicar aa la
la Administracin
Administracin Tributaria
Tributaria informaciones
informaciones relativas
relativas aa los
los
antecedentes
antecedentes oo datos
datos para
para la
la inscripcin,
inscripcin, cambio
cambio de
de domicilio
domicilio oo actualizacin
actualizacin en
en los
los
registros
registros oo proporcionarla
proporcionarla sin
sin observar
observar la
la forma,
forma, plazos
plazos yy condiciones
condiciones que
que establezca
establezca la
la
Administracin
Administracin Tributaria.
Tributaria.

Base legal: Artculo 173 del Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN
LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
TIPOS
TIPOS DE
DE SANCIN
SANCIN APLICABLE:
APLICABLE:
a)Multa
a)Multa (( en
en base
base aa la
la UIT
UIT oo porcentaje
porcentaje de
de los
los ingresos
ingresos para
para los
los sujetos
sujetos del
del NRUS).
NRUS).
b)Comiso
b)Comiso oo internamiento
internamiento temporal
temporal de
de vehculo:
vehculo: Se
Se aplica
aplica

cuando
cuando se
se

encuentre
encuentre al
al contribuyente
contribuyente realizando
realizando actividades
actividades por
por la
la cuales
cuales est
est obligado
obligado aa
inscribirse.
inscribirse.
NOTA:
NOTA:
El
El internamiento
internamiento de
de vehculo
vehculo se
se aplica
aplica cuando
cuando la
la actividad
actividad econmica
econmica se
se realice
realice
con
con vehculos
vehculos como
como unidades
unidades de
de explotacin.
explotacin.
La
La sancin
sancin de
de comiso
comiso se
se aplicar
aplicar sobre
sobre los
los bienes.
bienes.
Base legal: Tabla I, II y III anexas al Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,

OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Entre las principales infracciones relacionadas con esta obligacin tenemos:
No emitir y no otorgar comprobantes de pago o doc. complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Emitir y otorgar doc. que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, distintos a la gua de remisin.
Emitir y otorgar comprobantes de pago, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del
deudor tributario, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y otro doc. previsto por las normas para
sustentar la remisin.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la
Administracin Tributaria.

Base legal: Artculo 174 del Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,

OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
TIPOS DE SANCIN APLICABLE:
a)Multa ( en base a la UIT o porcentaje de los ingresos para los sujetos del NRUS).
b)Comiso o internamiento temporal de vehculo.
c)Cierre.
NOTA: En el caso de la infraccin por no emitir y/u no otorgar comprobantes de pago , si es que el
deudor tributario presenta un Acta de Reconocimiento de la infraccin cometida no ser sancionado
con multa.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la
misma infraccin.
CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:
a)Se configuran de manera instantnea, en cada operacin en la cual no se emita el comprobante
de pago correspondiente o se traslade bienes sin la correspondiente gua de remisin.
Base legal: Tabla I, II y III anexas al Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR

LIBROS
Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Entre
Entre las
las principales
principales infracciones
infracciones relacionadas
relacionadas con
con esta
esta obligacin
obligacin tenemos:
tenemos:
Omitir
Omitir llevar
llevar los
los libros
libros de
de contabilidad,
contabilidad, uu otros
otros libros
libros y/o
y/o registros
registros exigidos
exigidos por
por las
las leyes,
leyes,
reglamentos
reglamentos oo Resolucin
Resolucin de
de Superintendencia
Superintendencia de
de la
la SUNAT.
SUNAT.
Llevar
Llevar los
los libros
libros de
de contabilidad
contabilidad uu otros
otros libros
libros y/o
y/o registros
registros exigidos
exigidos por
por las
las leyes,
leyes,
reglamentos
reglamentos oo Resolucin
Resolucin de
de Superintendencia
Superintendencia de
de la
la SUNAT..
SUNAT..
Omitir
Omitir registrar
registrar ingresos,
ingresos, rentas,
rentas, patrimonio,
patrimonio, bienes,
bienes, ventas,
ventas, remuneraciones
remuneraciones oo actos
actos
gravados,
gravados, oo registrarlos
registrarlos por
por montos
montos inferiores.
inferiores.
Usar
Usar comprobantes
comprobantes oo documentos
documentos falsos,
falsos, simulados
simulados oo adulterados,
adulterados, para
para respaldar
respaldar las
las
anotaciones
anotaciones en
en los
los libros
libros de
de contabilidad
contabilidad uu otros
otros libros
libros oo registros
registros exigidos
exigidos por
por las
las leyes,
leyes,
reglamentos
reglamentos oo Resolucin
Resolucin de
de Superintendencia
Superintendencia de
de la
la SUNAT.
SUNAT.
Llevar
Llevar con
con atraso
atraso mayor
mayor al
al permitido
permitido por
por las
las normas
normas vigentes,
vigentes, los
los libros
libros de
de contabilidad,
contabilidad,
reglamentos
reglamentos oo Resolucin
Resolucin de
de Superintendencia
Superintendencia de
de la
la SUNAT,
SUNAT, que
que se
se vinculen
vinculen con
con la
la
tributacin.
tributacin.
Base legal: Artculo 175 del Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR

LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
TIPOS
TIPOS DE
DE SANCIN
SANCIN APLICABLE:
APLICABLE:
a)Multa
a)Multa (( en
en base
base aa un
un porcentaje
porcentaje de
de la
la UIT,
UIT, de
de los
los ingresos
ingresos netos
netos oo de
de los
los ingresos
ingresos
para
para los
los sujetos
sujetos del
del NRUS).
NRUS).
a)Cierre.
a)Cierre.
CARACTERSTICAS
CARACTERSTICAS DE
DE ESTE
ESTE TIPO
TIPO DE
DE INFRACCIONES:
INFRACCIONES:
a)Son
a)Son infracciones
infracciones de
de tipo
tipo continuado.
continuado. Permanecen
Permanecen en
en el
el tiempo
tiempo hasta
hasta que
que se
se detecte
detecte
oo corrija.
corrija.
a)Son
a)Son infracciones
infracciones unitarias,
unitarias, independientemente
independientemente del
del nmero
nmero de
de libros
libros que
que se
se
encuentran
encuentran involucrados.
involucrados.
Base legal: Tabla I, II y III anexas al Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Entre las principales infracciones relacionadas con esta obligacin tenemos:

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un
mismo concepto y perodo.

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares
que establezca la Administracin Tributaria.

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u
otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

Base legal: Artculo 176 del Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
TIPOS DE SANCIN APLICABLE:
a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos netos o de los ingresos para los sujetos del
NRUS).
b) Cierre

CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:

a) Son infracciones de ejecucin instantnea.

DECLARACIN JURADA INCOMPLETA: Cuando no exista informacin mnima solicitada por la

Administracin Tributaria para entender completa la declaracin. Por ejemplo, bases imponibles de ingresos,
ventas, compras, retenciones efectuadas por servicios recibidos de cuarta categora o no domiciliados.
(Revisar RS. N 100-97/SUNAT, 018-2000/SUNAT)

OTRAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES: Son aquellas a travs de las cuales se comunican

hechos o se presenta informacin que no establece obligacin tributaria. Por ejemplo, Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros (DAOT), Declaracin de Notarios, Comunicacin de la emisin, cancelacin o
transferencia de acciones.

Base legal: Tabla I, II y III anexas al Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL

CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

Entre las principales infracciones relacionadas con esta obligacin tenemos:

No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria solicite
proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de transferencia
conforme a Ley.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario.
No entregar los certificados o constancias de retencin o percepcin de tributos as como el
certificado de rentas y retenciones.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de
transferencia (revisar artculo 32- del TUO de la Ley de Renta).
Base legal: Artculo 177 del Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL

CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

TIPOS DE SANCIN APLICABLE:

a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos netos o de los

ingresos para los sujetos del NRUS, porcentaje del tributo no retenido o no percibido).
b) Cierre
CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:
a) Son infracciones de ejecucin instantnea. No es necesario verificar que la infraccin
se cometa de manera continuada en el tiempo.

Base legal: Tabla I, II y III anexas al Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Entre
Entre las
las principales
principales infracciones
infracciones relacionadas
relacionadas con
con esta
esta obligacin
obligacin tenemos:
tenemos:
No
No incluir
incluir en
en las
las declaraciones
declaraciones ingresos,
ingresos, remuneraciones,
remuneraciones, retribuciones,
retribuciones, rentas,
rentas, patrimonio,
patrimonio, actos
actos gravados,
gravados,
tributos
tributos retenidos
retenidos oo percibidos
percibidos yy aplicar
aplicar tasas
tasas oo porcentajes
porcentajes oo coeficientes
coeficientes distintos
distintos aa los
los que
que les
les corresponde
corresponde en
en la
la
determinacin
determinacin de
de los
los pagos
pagos aa cuenta
cuenta oo anticipos,
anticipos, oo declarar
declarar cifras
cifras oo datos
datos falsos
falsos uu omitir
omitir circunstancias
circunstancias en
en las
las
declaraciones,
declaraciones, que
que influyan
influyan en
en la
la determinacin
determinacin de
de la
la obligacin
obligacin tributaria;
tributaria; y/o
y/o que
que generen
generen aumentos
aumentos indebidos
indebidos de
de
saldos
saldos oo prdidas
prdidas tributarias
tributarias oo crditos
crditos aa favor
favor del
del deudor
deudor tributario
tributario y/o
y/o que
que generen
generen la
la obtencin
obtencin indebida
indebida de
de
Notas
Notas de
de Crdito
Crdito Negociables
Negociables uu otros
otros valores
valores similares.
similares.
Emplear
Emplear bienes
bienes oo productos
productos que
que gocen
gocen de
de exoneraciones.
exoneraciones.
No
No pagar
pagar dentro
dentro de
de los
los plazos
plazos establecidos
establecidos los
los tributos
tributos retenidos
retenidos oo percibidos.
percibidos.
No
No pagar
pagar en
en la
la forma
forma oo condiciones
condiciones establecidas
establecidas por
por la
la Administracin
Administracin en
en las
las normas
normas tributarias,
tributarias, cuando
cuando se
se
hubiera
hubiera eximido
eximido de
de la
la obligacin
obligacin de
de presentar
presentar declaracin
declaracin jurada.
jurada.
No
No entregar
entregar aa la
la Administracin
Administracin Tributaria
Tributaria el
el monto
monto retenido
retenido por
por embargo
embargo en
en forma
forma de
de retencin.
retencin.

Base legal: Artculo 178 del Cdigo Tributario

INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO

DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TIPOS DE SANCIN APLICABLE:
a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos netos, de los ingresos, del tributo
omitido o del saldo determinado indebidamente, del tributo no pagado, del monto no
entregado).
b) Comiso
c) Cierre
CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:
a) Son infracciones de ejecucin instantnea. No es necesario verificar que la infraccin se
cometa de manera continuada en el tiempo.

TRIBUTO OMITIDO O EL SALDO O CRDITO U OTRO CONCEPTO SIMILAR DETERMINADO

INDEBIDAMENTE O PRDIDA INDEBIDAMENTE DECLARADA: Es la diferencia entre el tributo

resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable
obtenido por autoliquidacin o, en su caso como producto de la fiscalizacin, y el declarado
como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de
dicho perodo o ejercicio.
Base legal: Tabla I, II y III anexas al Cdigo Tributario

CASOS
CASOS PRCTICOS
PRCTICOS SOBRE
SOBRE INFRACCIONES
INFRACCIONES Y
Y SANCIONES
SANCIONES
1.
1. La
La empresa
empresa comercial
comercial del
del Centro
Centro S.A.
S.A. con
con domicilio
domicilio fiscal
fiscal en
en la
la Calle
Calle Real
Real N
N 734
734 Casma,
Casma, est
est
siendo
siendo fiscalizado
fiscalizado por
por la
la SUNAT,
SUNAT, habiendo
habiendo detectado
detectado el
el Auditor
Auditor que
que el
el Registro
Registro de
de Compras
Compras del
del mes
mes
de
de Diciembre
Diciembre de
de 2011,
2011, fue
fue registrada
registrada sin
sin tener
tener en
en cuenta
cuenta la
la informacin
informacin mnima
mnima sealados
sealados en
en el
el Art.
Art.
37
37 del
del TUO
TUO del
del IGV
IGV el
el Art.
Art. 10
10 numeral
numeral IIII del
del Reglamento,
Reglamento, por
por lo
lo que
que le
le curs
curs requerimiento
requerimiento con
con
fecha
fecha 03.08.2012
03.08.2012 para
para que
que rehaga
rehaga el
el Registro.
Registro. El
El ingreso
ingreso Neto
Neto Anual
Anual declarado
declarado para
para el
el ejercicio
ejercicio 2011
2011
asciende
asciende aa S/.
S/. 5500,000.
5500,000. A
A cunto
cunto asciende
asciende la
la deuda
deuda tributaria
tributaria si
si regulariza
regulariza yy paga
paga la
la multa
multa con
con
rebaja
rebaja el
el da
da 20.08.2012?
20.08.2012?

DESARROLLO:
DESARROLLO:
a)
a) Infraccin:
Infraccin: Artculo
Artculo 175
175 Numeral
Numeral 22 del
del Cdigo
Cdigo Tributario
Tributario
b)
b) Fecha
Fecha de
de la
la Infraccin:
Infraccin: 03.08.2012
03.08.2012 (nica
(nica Disposicin
Disposicin Transitoria
Transitoria De
De la
la Resolucin
Resolucin N
N 0630632007/SUNAT)
2007/SUNAT)
c)
c) Sancin:
Sancin: 0.3%
0.3% de
de los
los Ingresos
Ingresos Netos
Netos del
del ejercicio
ejercicio anterior
anterior
d)
d) Liquidacin
Liquidacin de
de la
la Multa:
Multa: 0.3%
0.3% de
de S/.
S/. 5500,000.00
5500,000.00 == S/.
S/. 16,500.00
16,500.00 Menos:
Menos: Rebaja
Rebaja del
del 80%
80%
(Resolucin
(Resolucin N
N 063-2007/SUNAT)
063-2007/SUNAT) == (13,200.00)
(13,200.00)
MULTA
MULTA A
A PAGAR:
PAGAR: s/.
s/. 3,300.00
3,300.00
Ms:
Ms: Intereses
Intereses al
al 20.08.2012
20.08.2012 (1.50%/30
(1.50%/30 xx 17
17 das
das == 0.85%)
0.85%) == 28.00
28.00
DEUDA
DEUDA TRIBUTARIA:
TRIBUTARIA: s/.
s/. 3,328.00
3,328.00

2.
2. La
La empresa
empresa la
la INVERSIONES
INVERSIONES S.A.
S.A. con
con RUC
RUC N
N 20424356124
20424356124 considerada
considerada como
como principal
principal contribuyente
contribuyente
est
est siendo
siendo fiscalizada
fiscalizada por
por la
la SUNAT,
SUNAT, en
en este
este proceso
proceso el
el auditor
auditor ha
ha detectado
detectado que
que la
la empresa
empresa no
no ha
ha
registrado
registrado varias
varias boletas
boletas de
de ventas
ventas por
por error
error que
que asciende
asciende aa S/.
S/. 10,000.00
10,000.00 durante
durante el
el perodo
perodo tributario
tributario de
de
junio
junio de
de 2014.
2014. Los
Los ingresos
ingresos Netos
Netos del
del ejercicio
ejercicio anterior
anterior de
de acuerdo
acuerdo aa la
la Declaracin
Declaracin Jurada
Jurada asciende
asciende aa S/.
S/.
7500,000.00
7500,000.00 A
A cunto
cunto asciende
asciende la
la multa
multa si
si el
el auditor
auditor le
le cursa
cursa requerimiento
requerimiento que
que vence
vence el
el 25.08.2014,
25.08.2014,
inducindole
inducindole al
al contribuyente
contribuyente para
para que
que pague
pague acogindose
acogindose al
al rgimen
rgimen de
de gradualidad?
gradualidad?
DESARROLLO:
DESARROLLO:
a)
a) Infraccin:
Infraccin: Artculo
Artculo 175
175 numeral
numeral 33 del
del Cdigo
Cdigo Tributario
Tributario
b)
b) Fecha
Fecha de
de Infraccin:
Infraccin: 23
23 de
de julio
julio de
de 2014
2014
c)
c) Sancin:
Sancin: 0.6%
0.6% de
de los
los Ingresos
Ingresos Netos
Netos del
del ejercicio
ejercicio anterior
anterior
d)
d) Liquidacin
Liquidacin de
de la
la Multa:
Multa: 0.6%
0.6% de
de S/.
S/. 7500,000.00
7500,000.00 == S/.
S/. 45,000.00
45,000.00 Menos:
Menos: Rebaja
Rebaja del
del 80%
80% (Resolucin
(Resolucin
N
N 063-2007/SUNAT)
063-2007/SUNAT) == (36,000.00)
(36,000.00)
MULTA
MULTA A
A PAGAR:
PAGAR: 9,000.00
9,000.00
Ms:
Ms: Intereses
Intereses al
al 25.08.2014
25.08.2014 (1.50%
(1.50% /30
/30 xx 33
33 das
das == 1.65%)
1.65%) == 149.00
149.00
DEUDA
DEUDA TRIBUTARIA:
TRIBUTARIA: 9,149.00
9,149.00

33.. La
La empresa
empresa SERVICIOS
SERVICIOS S.A.
S.A. present
present su
su declaracin
declaracin jurada
jurada PDT
PDT IGV
IGV Renta
Renta correspondiente
correspondiente al
al

periodo
periodo de
de Diciembre
Diciembre de
de 2011
2011 que
que venci
venci el
el 15.01.12
15.01.12 consignando
consignando un
un saldo
saldo por
por pagar
pagar de
de S/.
S/.
10,000.00
10,000.00 Durante
Durante la
la verificacin
verificacin efectuada
efectuada por
por el
el auditor
auditor Tributario,
Tributario, ste
ste detect
detect que
que existe
existe error
error en
en
el
el cmputo
cmputo de
de las
las ventas
ventas por
por lo
lo que
que le
le induce
induce al
al contribuyente
contribuyente aa que
que formule
formule una
una Declaracin
Declaracin
Rectificatoria
Rectificatoria el
el da
da 31
31 de
de Agosto
Agosto de
de 2012,
2012, consignando
consignando el
el nuevo
nuevo monto
monto por
por pagar
pagar de
de S/.
S/. 15,000.00
15,000.00
A
A cunto
cunto asciende
asciende la
la deuda
deuda tributaria?
tributaria?
DESARROLLO:
DESARROLLO:
a)
a) Infraccin:
Infraccin: Artculo
Artculo 178
178 numeral
numeral 11 del
del Cdigo
Cdigo Tributario.
Tributario.
b)
b) Fecha
Fecha de
de Infraccin:
Infraccin: 15.01.2012.
15.01.2012.
c)
c) Sancin:
Sancin: 50%
50% del
del Tributo
Tributo Omitido
Omitido
d)
d) Liquidacin
Liquidacin de
de Multa:
Multa: Tributo
Tributo Omitido
Omitido S/.
S/. 5,000.00
5,000.00
Multa
Multa S/.
S/. 2,500.00
2,500.00
Menos:
Menos: Rebaja
Rebaja rgimen
rgimen de
de Incentivos
Incentivos Artculo
Artculo 179
179 del
del Cdigo
Cdigo
Tributario
Tributario 70%
70% antes
antes de
de la
la emisin
emisin de
de la
la Resolucin
Resolucin de
de Multa
Multa (1,750.00)
(1,750.00)
MULTA
MULTA A
A PAGAR:
PAGAR: s/.
s/. 750.00
750.00
Ms:
Ms: Intereses
Intereses al
al 31.08.2007
31.08.2007 (1.50%/30
(1.50%/30 xx 228
228 das
das == 11.40%)
11.40%) == 86.00
86.00
DEUDA
DEUDA TRIBUTARIA:
TRIBUTARIA: s/.
s/. 836.00
836.00