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El entorno de la empresa

LA EMPRESA
Una empresa natural (tambin denominada persona
natural), o empresa unipersonal, es la que posee un
solo dueo y es este quin se encarga de garantizar y
asumir las responsabilidades y obligaciones que la
empresa pueda contraer.
Por
ejemplo,
las
farmacias
y
bodegas.
Las empresas jurdicas son organizaciones cuyas
obligaciones y responsabilidades son asumidas por el
propietario o socios que la constituyen de acuerdo a
su nivel de participacin en la empresa.
Existen varios tipos de empresas jurdicas. A
continuacin te presentaremos tres de estas:

Capital o aporte
econmico

Sociedad Annima

Sociedad de
Responsabilidad
Limitada

Se representa por
acciones que pueden
ser vendidas a otro
socio o terceros

Todos los socios aportan


una cantidad de capital.
Estas participaciones
solo pueden ser
transferidas a terceros
con conocimiento de los
dems socios.

Utilidades y
Ser proporcional al
responsabilidad de socios nmero de acciones que
uno tenga

Cmo se constituye?

El nmero de socios no
puede ser menor a dos y
no exceder de veinte.

Sociedad Colectiva

Todos los socios aportan


en partes iguales y se
encargan
conjuntamente de la
administracin. Esto
hace que los derechos
de los socios solo
pueden ser transferidos
con el consentimiento
de los dems socios de
la sociedad.
La responsabilidad
La responsabilidad es
asumida por los socios
solidaria e ilimitada. Es
est limitada al monto de decir, cada uno de los
su aporte.
socios responde por los
dems, incluso con sus
bienes particulares.
El nmero de socios no
No hay un nmero exacto.
puede ser menor a dos ni Este tipo de sociedad es
exceder a vente.
frecuente entre grupos de
amigos o parientes.

El entorno es el conjunto de factores


que rodean a la empresa, unas
circunstancias que pueden afectar a su
desarrollo y funcionamiento de forma
compleja, ya que tanto pueden
suponer ventajas como representar
amenazas para la misma.
El entorno actual se caracteriza por:
Cambios muy rpidos.
Globalizacin.

de
las
TIC
Importancia
-Tecnologas de la Informacin
y la Comunicacin Creacin de grandes grupos
empresariales -oligopolios.
Y otros cambios sociales:
incorporacin de la mujer al
trabajo, inmigracin, etctera.

A
continuacin
te
presentamos un esquema
que resume los dos
siguientes sub apartados:
entorno general y entorno
especfico

En este entorno, las empresas


han de definir su estrategia, es
decir, el plan de actuacin para
adaptarse y poder competir en
dicho entorno.
Como veremos a continuacin
podemos dividir los factores
relacionados con el entorno en
generales y especficos.

EL ENTORNO GENERAL
El entorno genrico de la empresa, o
macroentorno, se refiere a todos aquellos
factores externos a la misma que pueden
tener una influencia sobre sus resultados.
Estos aspectos son incontrolables, ya que
son factores que influyen en todas
las empresas, por lo que tienen que
estar presentes a la hora de desarrollar
su estrategia empresarial.

La incertidumbre del entorno


es uno de los principales
problemas para la empresa por
su
complejidad
y
su
dinamismo.
Podemos dividirla en cuatro
grupos de variables:

Variables Poltico - legales:


se trata de leyes, reglamentos
y otras normativas que afectan
a la actividad empresarial.
Por ejemplo, la legislacin
fiscal afecta a todas las
empresas.

Variables
Econmicas:
indicadores econmicos como
la Tasa de Inters, IPC, PBI, tipo
de inters, etctera, influyen
en las expectativas y la
confianza de los agentes
econmicos.

Variables
Socioculturales:
valores,
creencias y actitudes de la colectividad que
influyen en el comportamiento de los
consumidores a la que se dirige la empresa.
Por ejemplo, cambios en las familias como
la incorporacin de la mujer al trabajo.
Variables Tecnolgicas: marco cientfico y
tecnolgico que rodea a la empresa y que
influye en su proceso productivo.
Por ejemplo, todo lo que ha supuesto para
la empresa las posibilidades que ofrece el
mundo de internet

IMPORTANTE
Las variables del entorno general o
macroentorno son aquellas que
afectan al funcionamiento general de
las empresas de un pas.
Para analizar el entorno general y
recordar mejor sus variables se utiliza
el anlisis PEST, es decir, las iniciales
de: poltico-legales, econmicas,
socioculturales y tecnolgicas.

Incluso si tenemos en cuenta que la


empresa opera no solo dentro de un
sistema econmico sino dentro del
sistema natural podramos decir que
existe otra variable, la variable
ecolgica, en la medida que los
factores
medioambientales
son
factores externos que pueden influir
sobre la actividad empresarial.

Las empresas son entes


abiertos y en interaccin
continua con el entorno
donde estn ubicadas.
De este entorno reciben
influencias
que
van
a
afectar a la vida y al
desarrollo de las mismas.

Estos acontecimientos pueden


suponer oportunidades que las
empresas
han
de
saber
aprovechar o amenazas que
debern evitar o superar.
Entendemos por entorno todos
aquellos factores externos a la
empresa que habr que tener en
cuenta
tanto
si
significan
oportunidades como si suponen
amenazas para la consecusin de

ENTORNO ESPECFICO
El entorno especfico , o microeentorno,
est formado por el conjunto de variables
que afectan solamente a las empresas de un
sector.
Todas las empresas que integran un sector,
pretenden satisfacer el mismo tipo de
necesidades de los compradores, por tanto,
estas variables no afectan a todas las
empresas de un pas pero s a las que tienen
que competir entre s para captar a los
clientes y poder alcanzar sus objetivos.

Por ello, algunas variables del


entorno especfico que pueden
convertirse en una oportunidad o una
amenaza para una empresa son:

1. La competencia: por un lado


estaran
los
cambios
en
la
competencia actual. Las empresas
que operan en el mismo sector
compitiendo por una cuota de
mercado pueden llevar a cabo
acciones
que
afecten
a
sus
competidores, (por ejemplo, una
campaa de marketing exitosa).

Pero, por otro lado, tambin hay que


tener en cuenta la amenaza de
entrada de nuevos competidores, lo
que se denomina la competencia
potencial.
Por ejemplo, cuando abre un nuevo
restaurante en una zona en la que ya
haba otros.

2. Los productos sustitutivos: la


salida al mercado de algunos otros
productos que cubren las mismas
necesidades
dependen
fundamentalmente
de
las
innovaciones tecnolgicas, puediendo
ser un cambio del entorno que
suponga una fuerte amenaza para las
empresas.

3. Los proveedores: La acciones de


los proveedores provocan cambios en
el microentorno de las empresas, por
ejemplo,
cuando
aparece
un
suministrador que tiene el poder de
ampliar el margen sobre costes para
aumentar sus beneficios, o cuando se
encarece la materia prima utilizada
por el sector.

4. Los clientes: el comportamiento


de la demanda en relacin al producto
que ofrece un determinado sector
supone una variable importante de su
entorno.
Por ejemplo: los cambios en los gustos
o
las
preferencias
de
los
consumidores, en relacin a un
producto determinado, influyen en el
sector en gran medida.

Tipos de empresas en el Per


No. No dudes ms en cul elegir.
No te preocupes. No todos saben cuntos
tipos de empresas hay en Per y de qu se
tratan.
Aqu te las presentamos.
Ya tienes todo listo para crear tu empresa?
Ya tienes el nombre y sabes lo que vas a
producir y cmo lograr que funcione todo? Ya
sabes cmo inscribirla? Sabes que en Per
hay ms de cinco tipos distintos de empresa?
No sabes cul elegir? Cul te conviene?

Generalmente se opta por una empresa


unipersonal cuando se trata de un
proyecto pequeo en el cual se
aportar el trabajo y capital.
Las micros y pequeas empresas.
Por otro lado, cabe resaltar que, a
diferencia del resto de tipos de
empresas,
el
registro
y
la
documentacin de las empresas
unipersonales son mucho ms
sencillas.

Ests por abrir tu propia


empresa y lo primero que
tienes que preguntarte es
si
la
registrars
como
persona natural o como
persona jurdica.

Si vas a hacerlo como persona


natural entonces lo nico que
puedes realizar con ella son
empresas
unipersonales,
mientras que en el caso de
querer sacarlo como persona
jurdica,
puedes
formar
muchos otros distintos tipos de
empresa.

Claro, cada pas tiene una legislacin diferente, aunque


lo ms probable es que no sean muy distintos.
En Per puedes encontrar tipos de empresa como:
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L.),
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
(S.R.L.) y
Sociedades Annimas (S.A.) que pueden derivarse en;
Sociedad Annima Abierta (S.A.A.) o
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
No sabes cual escoger entre todas ellas? Te sientes
todava ms confuso?
A continuacin te las describiremos.

No sabes cual escoger entre todas


ellas? Te sientes todava ms
confuso?
A continuacin te las describiremos.

Empresa Unipersonal
En este tipo de empresa el titular (la persona
natural)
desarrollar
absolutamente
toda la actividad comercial y financiera
de la empresa en cuestin.
Es decir (y esta es la dificultad mxima de
este tipo de empresa) que precisamente por
no ser una empresa plenamente autnoma, y
no de responsabilidad limitada, la persona
titular responder con su patrimonio
personal (propiedades, dinero, etc.) por
las deudas que pueda tener su empresa.

Generalmente se opta por una


empresa unipersonal cuando se trata
de un proyecto pequeo en el cual se
aportar el trabajo y capital.
Las micros y pequeas empresas.
Por otro lado, cabe resaltar que, a
diferencia del resto de tipos de
empresas, el registro y la
documentacin de las empresas
unipersonales son mucho ms
sencillas.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada


E.I.R.L.

Este tipo de empresa es una persona


jurdica con derecho privado que est
constituida por la voluntad de un
titular.
Como la responsabilidad de la
empresa es limitada, esta responde
con su propio capital en cuando a las
deudas,
quedando
libre
de
responsabilidad el titular y su
patrimonio.

Las actividades que competen a


esta son nicamente de pequea
empresa.
Asimismo, el capital de la empresa
puede ser dinero o bienes no
monetarios (muebles, maquinaria,
etc.).

Sociedad Annima S.A.


La Sociedad Annima es una persona
jurdica
de
derecho
privado
cuya
naturaleza
puede
ser
comercial
o
mercantil.
Se constituye en un solo acto por sus
socios fundadores (Sociedad, o bien
sucesivamente mediante la oferta a
terceros)
siendo
esta
empresa
de
responsabilidad limitada, por lo cual
ninguno de estos socios responde con su
patrimonio ante las deudas de la empresa.

El
capital
de
una
Sociedad
Annima est representado por
acciones nominativas_, las cuales se
constituyen por el aporte de los socios,
que pueden ser asimismo bienes
monetarios o no monetarios.
La Sociedad Annima puede adoptar
cualquiera las nominaciones de abierta
o cerrada, pero lo que s es obligatorio
es que figure la indicacin de Sociedad
Annima o las siglas S.A.

Sociedad Annima Abierta S.A.A.

Una Sociedad Annima es


Abierta cuando sus acciones
estn abiertas a oferta, es
decir, que alguien puede
comprar sus acciones y
formar parte del grupo de
accionistas.

Asimismo, una Sociedad Annima


Abierta puede ser declarada como tal,
cuando
tiene
ms
de
750
accionistas, cuando ms del 35%
de sus acciones pertenece a 175 o
ms accionistas, cuando la empresa
se constituye como tal y cuando todos
los accionistas que tienen derecho a
voto deciden por unanimidad tal
denominacin.

Sociedad Annima Cerrada S.A.C.


Esta es uno de los tipos de
empresas ms comunes en el
Per.
Una Sociedad Annima es Cerrada
cuando su nmero de accionistas
no excede los 20 y sus acciones no
estn inscritas en el Registro
Pblico, de tal modo que nadie salvo
sus socios puede adquirir acciones.
Asimismo, sus acciones estn divididas
en participaciones sociales.

Sociedad Comercial de Responsabilidad


Limitada S.R.L.
En este tipo de empresa el capital se divide en
participaciones iguales, las cuales no pueden ser
incorporadas en ttulos valores ni tampoco llamarse
acciones.
Asimismo, los socios de este tipo de empresa no
pueden exceder la cantidad de 20, y por el hecho
de tratarse de una Sociedad de Responsabilidad
Limitada, no responden con su patrimonio personal
ante las deudas de la empresa.
El capital de este tipo de empresa est
constituido por el aporte de cada socio, y debe
estar pagado en no menos del 25% de cada
participacin.

Los tipos de empresas se escogen


segn el tipo de empresa que vas a
inaugurar, ya sea grande o pequea,
recuerda que debes estudiar bien
cada una de ellas, no querrs luego
invertir mucho dinero para ganar poco,
en lo ltimo que tienes que pensar es
en perder, y el tipo de empresa que
escojas al inscribirte ayudar mucho en
ello Ya sabes por cul de todas ellas
elegir? An no lo sabes?

Sintate y piensa qu es lo que hars


y con quines exactamente, respira
un poco, quiz el problema ha sido
siempre respirar, recuerda que el
tipo de empresa que escojas
debe ser el que te brinde menos
problemas, el que te brinde ningn
problema, el que no conozca la
palabra problema, respira un poco,
queremos verte tranquilo Ahora s?

Tipos de empresa: Sociedad comercial de


Responsabilidad Limitada

Para constituir una empresa no basta


con realizar un plan de negocio,
donde se explique al detalle cmo
funcionar la empresa, sino tambin
decidir cmo esta organizacin va a
responder ante la sociedad, cmo se
va a formalizar, y el primer paso es
decidir qu tipo de empresa ser.

Anteriormente hemos visto sobre la


Sociedad Annima Ordinaria, Sociedad
Annima Cerrada ahora veamos una
comparacin
entre
la
Sociedad
Annima y la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada.

Para ver todas las notas sobre


sociedades empresariales ingresa ac.

SOCIEDAD ANNIMA
>No tiene un lmite de socios
> Su capital est constituido por acciones
> Responsabilidad limitada: Los socios o
accionistas, no responden a las deudas que
la sociedad pueda tener en la parte social.
> Los socios no tienen derecho sobre los
bienes
adquiridos,
slo
reciben
las
utilidades que les corresponden.
> La gestin y la propiedad de la empresa
se encuentran desligados.

Modalidades de Constitucin

Constitucin Simultnea o Privada


Cuando los socios se renen por nica vez suscriben y
pagan el capital definiendo a su vez los trminos del
pacto social y del estatuto, firman la minuta y otorgan la
escritura pblica de constitucin de la nueva sociedad.
Constitucin por suscripcin pblica en forma sucesiva
mediante oferta a terceros
Aqu existe un proceso previo, regulado por la Ley,
que tiene por objeto reunir a los socios que suscriban y
paguen las acciones de la nueva sociedad; slo
despus de culminado el proceso se puede otorgar
la minuta y la escritura pblica de constitucin

Requisitos
1. Formato de solicitud de inscripcin debidamente
llenado y suscrito.

2. Pago de los derechos registrales.

3. Copia simple del documento de Identidad del


presentante, con la constanciade haber sufragado
en las ltimas elecciones o haber solicitado la
dispensarespectiva.

4. Escritura Pblica que contenga el pacto social y


el estatuto

SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
>Sociedad cerrada, mayormente
familiar, todos los socios se conocen y no
permite que ingresen extraos.
>No se dividen por acciones, sino que las
participaciones son iguales, acumulables
e indivisibles.
>Los socios no exceden de veinte.
>Los socios no responden personalmente
por las obligaciones sociales.

Modalidades de Constitucin

Constitucin Simultnea o Privada


Declaracin de voluntad de los socios
de constituir una SRL en forma
simultnea y en un solo acto, tambin se
debe indicar el nmero de socios.
El monto del capital social y el detalle de los
aportes otorgados por cada uno de los
socios. Cada participacin en que se divide
el capital social debe estar pagada al
menos en un 25%.

Requisitos
1. Formato de solicitud de inscripcin
debidamente llenado y suscrito.
2. Copia simple del documento de
Identidad del presentante, con la
constanciade haber sufragado en las
ltimas elecciones o haber solicitado la
dispensa respectiva.
3. Pago de los derechos registrales.
4. Escritura Pblica que contenga el
pacto social y el estatuto.

Qu es una Empresa?
Una empresa es una organizacin que
surge cuando las personas deciden
unirse para conseguir el objetivo.
El esfuerzo que cada persona realiza
por separado, no es el mismo que si lo
hicieran todas juntas y a la vez

Otras definiciones: Es un tipo de


organizacin con peculiaridades:
Desde el punto de vista econmico: "Es una
unidad de produccin encargada de combinar
recursos productivos para transformarlos en
bienes
y
servicios
que
satisfagan
las
necesidades de las unidades de consumo".
Desde el punto de vista econmico y social:
"Unidad econmica y social formada por
factores humanos, tcnicos y financieros con
una cierta estructura y con distintos objetivos y
cuya funcin es abastecer de productos y
servicios a la sociedad".

Caractersticas
generales:
Persigue un fin econmico: es

decir

genera nuevo bienes y servicios


Tiene un fin lucrativo: Busca obtener las
mximas ganancias y beneficios
Tiene un fin mercantil: convierte
recursos en productos que vana
destinarse al mercado.
Tiene una responsabilidad: La empresa
responde o garantiza las condiciones de
su produccin

Quin es un empresario?
Empresario es aquel que ve oportunidades donde otros slo
ven problemas.
Es quien se aventura a trabajar productivamente en la
conformacin de una empresa y, a travs de esta, en la
construccin de su propio destino
Es la persona capaz de identificar o crear una necesidad en
el mercado.
Es la persona que identifica los costos y las posibilidades de
realizar una idea. Logra pasar de la idea a la accin.
Es la persona que combina o administra efectivamente los
talentos humanos y los recursos fsicos, productivos,
tecnolgicos y financieros de una organizacin empresarial.
El empresario es quien organiza, gestiona y asume el riesgo
que implica la puesta en marcha de un proyecto productivo.

El empresario es un protagonista de la
vida econmica, que con su esfuerzo,
disciplina y dedicacin logra mantener
vigente su empresa, de hacerla
competitiva,
de
vencer
las
adversidades,
de
aprender
y
desaprender da a da, de conquistar
xitos y de superar fracasos.

Elementos de la empresa
Se consideran elementos de la empresa todos aquellos
factores, tanto internos como externos, que influyen
directa o indirectamente en su funcionamiento.
Los principales elementos de la empresa son los
siguientes:
a)El empresario: Es la persona o conjunto de
personas encargadas de gestionar y dirigir tomando las
decisiones necesarias para la buena marcha de la
empresa.
No siempre coinciden la figura del empresario y la del
propietario, puesto que se debe diferenciar el director,
que administra la empresa, de los accionistas y
propietarios que han arriesgado su dinero percibiendo
por ello los beneficios.

b)Los trabajadores: Es el conjunto de


personas que rinden su trabajo en la
empresa, por lo cual perciben unos salarios.
c)La tecnologa: Est constituida por el
conjunto de procesos productivos y tcnicas
necesarias para poder fabricar (tcnicas,
procesos, mquinas, ordenadores, etc.).
d)Los proveedores: Son personas o
empresas que proporcionan las materias
primas,
servicios,
maquinaria,
etc.,
necesarias para que las empresas puedan
llevar a cabo su actividad

e)Los clientes: Constituyen el conjunto de personas


o empresas que demandan los bienes producidos o los
servicios prestados por la empresa.
f)La competencia: Son las empresas que producen
los mismos bienes o prestan los mismos servicios y
con las cuales se ha de luchar por atraer a los clientes.
g)Los organismos pblicos: Tanto el Estado central
como los Organismos Autnomos y Ayuntamientos
condicionan la actividad de la empresa a travs de
normativas laborales, fiscales, sociales, etc.

Fines de las empresas


El fin de la empresa privada es la obtencin del mximo
beneficio.
Los propietarios y accionistas desde el momento en que
deciden invertir en una determinada empresa estn
asumiendo un riesgo, lo cual implica que sern
"premiados" con los beneficios que se produzcan, o bien, si
la empresa tiene prdidas, perderan el capital que
aportaron.
Existen empresas cuya finalidad no es la obtencin de
beneficios, sino que pretenden conseguir fines sociales,
como sucede con asociaciones y fundaciones deportivas,
culturales, recreativas, benficas, polticas, polticas,
sindicales, etc.

Existe un tipo de empresas conocido


como "empresas pblicas", en las
cuales el Estado u organismos pblicos
son sus propietarios o bien poseen
parte del capital.
Las empresas pblicas tienen como
finalidad primordial el servicio a los
ciudadanos; por ejemplo, sanidad,
transportes pblicos, correos, servicios
sociales, etc.

Funciones de La Empresa
Funcin de compras: Adquisicin de materias
primas y servicios, que sern objeto de transformacin
y obtendremos el producto final mediante
Funcin de operaciones: se opera con los servicios.
Funcin comercial: son todas las actividades
dirigidas al acercamiento del servicio al cliente.
Funcin de investigacin: se pretende mejorar el
servicio que se presta, el proceso productivo. Las
instalaciones, la calidad, la decoracin.

Funcin de contabilidad y registro: orientada a


la obtencin de informacin que nos permita
conocer la situacin de la empresa.
El diseo de un sistema de informacin es muy
importante para una empresa, permite que la toma
de decisiones se agilice.
Funcin de personal: seleccin, reclutamiento,
formacin, integracin del personal.
Es algo ms que la incorporacin, porque queremos
que el empleado se integre en la cultura
organizacional, la que comparten sus miembros, se
genera con el tiempo, y finalmente este proceso de
socializacin hace que el empleado se integre (un
periodo de prueba).

Tipos de Empresa
Segn el Sector de Actividad:
Empresas del Sector Primario: Tambin denominado extractivo, ya
que el elemento bsico de la actividad se obtiene directamente de la
naturaleza: agricultura, ganadera, caza, pesca, extraccin de ridos,
agua, minerales, petrleo, energa elica, etc.
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas
que realizan algn proceso de transformacin de la materia prima.
Abarca actividades tan diversas como la construccin, la ptica, la
maderera, la textil, etc.
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas
cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos
fsicos o intelectuales. Comprende tambin una gran variedad de
empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelera,
asesoras, educacin, restaurantes, etc.

Segn el Tamao: En nuestro pas lo que prolifera mas


son las microempresas, generalmente de propiedad de
empresarios individuales.
Desde la seora que vende empanadas en las calles
hasta el lustrador de zapatos
Grandes
Empresas:
En
estas
empresas
los
trabajadores son mayores a 100, las ventas anuales
supera a las 25 UIT.
Estas
corresponden
a
las
grandes
industrias
metalrgicas,
automovilsticas,
distribuidoras
y
generadoras de energa, compaas de aviacin. En su
mayora son inyectadas por el Estado

Ventajas de la gran empresa.


Favorecen
la
balanza comercial
con
las
exportaciones de los bienes generados.
Poseen facilidad de financiamiento, por dar mayor
garanta a los conglomerados financieros del pago
de la deuda.
Constan de la mayora de profesionales de una
sociedad.
Las barreras de entrada son relativamente escasas
debido a la gran cantidad de mano de obra.
Est basada en esquemas automatizados con
mecanismos de control formalizados

Desventajas de la gran empresa.


Son vctimas del descenso de la economa lo cual
genera la disminucin en los salarios y sueldos.
No satisfacen las necesidades especiales de una
sociedad, por ser consideradas como una
actividad no rentable.
Se ve acechada por la burocratizacin
Los circuitos de informacin y las redes de
comunicacin los lentos y complejos.
Desajustes entre las decisiones tomadas por los
mandos medios y el empresario.

Mediana Empresa:
La
administracin
es
independiente
(generalmente los gerentes son tambin
propietarios).
El Capital es suministrado por propietarios.
En estas empresas el nmero de
trabajadores es mayor de 40 pero menor a
100.
Las ventas anuales superan a las 25 UIT.

Ventajas de la mediana empresa.


Aseguran el Mercado de trabajo mediante la
descentralizacin de la mano de la mano de
obra.
Tienen un efecto socioeconmico importante ya
que permite la concentracin de la renta y la
capacidad productiva desde un nmero reducido
de empresas hacia uno mayor.

Reducen las relaciones sociales a trminos


personales ms estrechos entre el empleador y el
empleado favoreciendo las conexiones laborales
ya que, en general, sus orgenes son unidades
familiares.
Presentan mayor adaptabilidad tecnolgica a
menor costo de infraestructura.
Obtienen economa de escala a travs de la
economa interempresaria, sin tener que reunir la
inversin en una sola firma.

Desventajas de la mediana empresa.


Falta de financiamiento adecuado para el
capital-trabajo como consecuencia de la
dificultad de acceder al Mercado financiero.
Tamao poco atrayente para los sectores
financieros ya que su capacidad de generar
excedentes importantes con relacin a su
capital no consigue atrapar el inters de los
grandes conglomerados financieros.

Falta del nivel de calificacin en la mano


de obra ocupada.
Dificultades para desarrollar planes de
investigacin
Se le dificulta a la mediana empresa
hacer frente a las complicadas y
cambiantes formalidades administrativas
y fiscales, a las trabas aduaneras, todo lo
cual le insume costo de adecuacin ms
alto que las grandes empresas y les
dificulta poder mantenerse en el Mercado

Tipos de Organigramas
Conozca cules son los diferentes tipos
de organigramas y que caractersticas
generales tiene cada uno de ellos
Los
organigramas
son
la
representacin grfica de la estructura
orgnica
de
una
empresa
u
organizacin que refleja, en forma
esquemtica, la posicin de las reas
que la integran, sus niveles jerrquicos,
lneas de autoridad y de asesora .

Por tanto, teniendo en cuenta que los


organigramas
son
de
suma
importancia y utilidad para:
empresas, entidades productivas,
comerciales, administrativas,
polticas, etc.,

Y que todos aquellos que


participan en su diseo y
elaboracin deben conocer
cules son los diferentes tipos
de organigramas y qu
caractersticas tiene cada uno
de ellos.

En el presente artculo se
plantea
una
clasificacin
basada en las clasificaciones
de dos autores, con la finalidad
de que el lector pueda tener
una idea ms completa acerca
de los diversos tipos de
organigramas
y
de
sus
caractersticas generales.

Tipos de Organigramas:
Basndome en las clasificaciones planteadas por:
Enrique B. Franklin (en su libro "Organizacin de
Empresas") y
Elio Rafael de Zuani (en su libro "Introduccin a
la Administracin de Organizaciones"),
Se pone a consideracin del lector la siguiente
clasificacin de organigramas:
1) Por su naturaleza,
2) por su finalidad,
3) por su mbito,
4) por su contenido y
5) por su presentacin o disposicin grfica.

1. POR SU NATURALEZA: Este grupo se divide en


tres tipos de organigramas:
Microadministrativos: Corresponden a una sola
organizacin, y pueden referirse a ella en forma global
o mencionar alguna de las reas que la conforman
Macroadministrativos: Involucran a ms de una
organizacin
Mesoadministrativos: Consideran una o ms
organizaciones de un mismo sector de actividad o
ramo especfico.
Cabe sealar que el trmino mesoadministrativo
corresponde a una convencin utilizada normalmente
en el sector pblico, aunque tambin puede utilizarse
en el sector privado

2. POR SU FINALIDAD

Este grupo se divide en cuatro tipos de


organigramas:
Informativo: Se denominan de este modo a
los organigramas que se disean con el
objetivo de ser puestos a disposicin de todo
pblico, es decir, como informacin accesible
a personas no especializadas
Por ello, solo deben expresar las partes o
unidades del modelo y sus relaciones de
lneas y unidades asesoras, y ser graficados a
nivel
general
cuando
se
trate
de
organizaciones de ciertas dimensiones

Analtico: Este tipo de organigrama tiene por


finalidad el anlisis de determinados aspectos
del
comportamiento
organizacional,
como
tambin de cierto tipo de informacin que
presentada en un organigrama permite la
ventaja de la visin macro o global de la misma,
tales son los casos de anlisis de un
presupuesto, de la distribucin de la planta de
personal, de determinadas partidas de gastos,
de remuneraciones, de relaciones informales,
etc.
Sus destinatarios son personas especializadas en
el conocimiento de estos instrumentos y sus
aplicaciones

Formal: Se define como tal cuando


representa el modelo de funcionamiento
planificado o formal de una organizacin, y
cuenta con el instrumento escrito de su
aprobacin.
As por ejemplo, el organigrama de una
Sociedad Annima se considerar formal
cuando el mismo haya sido aprobado por el
Directorio de la S.A.
Informal: Se considera como tal, cuando
representando su modelo planificado no
cuenta todava con el instrumento escrito de
su aprobacin

3. POR SU MBITO:
Este grupo se divide en dos tipos de
organigramas:
Generales:
Contienen
informacin
representativa de una organizacin hasta
determinado nivel jerrquico, segn su
magnitud y caractersticas.
En el sector pblico pueden abarcar hasta el
nivel de direccin general o su equivalente, en
tanto que en el sector privado suelen hacerlo
hasta el nivel de departamento u oficina
Ejemplo:

Especficos:
Muestran en forma particular
estructura
de
un
rea
de
organizacin
Ejemplo:

la
la

4. POR SU CONTENIDO:
Este grupo se divide en tres tipos de
organigramas:
Integrales:
Son
representaciones
grficas
de
todas
las
unidades
administrativas de una organizacin y
sus
relaciones
de
jerarqua
o
dependencia. Conviene anotar que los
organigramas generales e integrales
son
equivalentes
Ejemplo:

Funcionales: Incluyen las principales


funciones
que
tienen
asignadas,
adems de las unidades y sus
interrelaciones.
Este tipo de organigrama es de gran
utilidad para capacitar al personal y
presentar a la organizacin en forma
general
Ejemplo:

De puestos, plazas y unidades:


Indican las necesidades en cuanto a
puestos y el nmero de plazas
existentes o necesarias para cada
unidad
consignada.
Tambin
se
incluyen los nombres de las personas
que ocupan las plazas

POR
SU
PRESENTACIN
O
DISPOSICIN GRFICA:
Este grupo se divide en cuatro tipos de
organigramas:
Verticales: Presentan las unidades
ramificadas de arriba abajo a partir del
titular,
en
la
parte
superior,
y
desagregan
los
diferentes
niveles
jerrquicos en forma escalonada. Son los
de uso ms generalizado en la
administracin, por lo cual, los manuales
de organizacin recomiendan su empleo

Horizontales:
Despliegan
las
unidades de izquierda a derecha y
colocan al titular en el extremo
izquierdo.
Los niveles jerrquicos se ordenan en
forma de columnas, en tanto que las
relaciones entre las unidades se
ordenan
por
lneas
dispuestas
horizontalmente .

Mixtos: Este tipo de organigrama


utiliza combinaciones verticales y
horizontales
para
ampliar
las
posibilidades de graficacin.
Se recomienda utilizarlos en el caso de
organizaciones con un gran nmero de
unidades en la base .

De Bloque: Son una variante de los


verticales y tienen la particularidad de
integrar un mayor nmero de unidades
en espacios ms reducidos.
Por su cobertura, permiten que
aparezcan unidades ubicadas en los
ltimos niveles jerrquicos

Circulares: En este tipo de diseo grfico, la


unidad organizativa de mayor jerarqua se
ubica en el centro de una serie de crculos
concntricos, cada uno de los cuales
representa un nivel distinto de autoridad,
que decrece desde el centro hacia los
extremos, y el ltimo crculo, o sea el ms
extenso, indica el menor nivel de jerarqua
de autoridad.
Las unidades de igual jerarqua se ubican
sobre un mismo crculo, y las relaciones
jerrquicas estn indicadas por las lneas
que unen las figuras.

Una empresa natural (tambin denominada


persona natural), o empresa unipersonal, es la
que posee un solo dueo y es este quin se
encarga
de
garantizar
y
asumir
las
responsabilidades y obligaciones que la empresa
pueda contraer.
Por
ejemplo,
las
farmacias
y
bodegas.
Las empresas jurdicas son organizaciones cuyas
obligaciones y responsabilidades son asumidas
por el propietario o socios que la constituyen de
acuerdo a su nivel de participacin en la empresa.
Existen varios tipos de empresas jurdicas. A
continuacin te presentaremos tres de estas:

La Empresa como
sistema.
Un sistema es un conjunto de factores
que se interrelacionaba con el sistema
global para el logro de determinados
fines.
Esos elementos pueden ser:
objetos,
personas (familias) o
ideas (sistema filosfico).

Una caracterstica clave de los sistemas es que


son estructuralmente divisibles (se pueden dividir
en partes) pero funcionalmente indivisibles, la
indivisibilidad tiene dos consecuencias:
Que los sistemas cuentan con propiedades que
no tienen ninguno de sus elementos de forma
aislada, y
La
pertenencia
a
un
sistema
permite
incrementos o disminuciones de la capacidad de
cada elemento.
El sistema empresa tiene unas caractersticas:

Es un sistema artificial (creado por el hombre) y


abierto (recibe influencias e influye en el entorno).
Esto induce una serie de caractersticas:
- Se vincula al entorno; el entorno es el conjunto de
factores que la empresa no puede controlar (por lo
tanto son variables exgenas pero que influyen sobre
ella) Tambin la empresa puede influir sobre el
entorno.
- La empresa tiene unos lmites que varan con el
tiempo, son flexibles porque las empresas se abren y
se cierran segn las necesidades de cada momento,
cuando quieren innovar, progresar o controlar abren
los lmites. Cuando quieren repetir lo que estn
haciendo cierran los lmites.

Misin: las expectativas cara al futuro


de la empresa tienen que servir para
satisfacer las expectativas del sistema
como algunas de su entorno.
Para que la misin sea entendida por
todos
los
miembros
necesita
cuantificarse, a esta cuantificacin se
le denomina objetivos.

Retroalimentacin: las empresas tienen


que saber si cumplen o no cumplen los
objetivos, para ello recogen informacin del
entorno y as conocen cual es el grado de
desviacin entre la realidad y los objetivos
que se han marcado, una empresa no
puede absorber toda la informacin del
entorno entonces debe introducir tipos e
interpretar esa informacin en funcin del
contesto y de sus objetivos.

El sistema jerrquico entiende el mundo


como un conjunto de componentes de una
jerarqua, es decir, no se puede comprender
la empresa en su conjunto, se subdivide en
partes que se vinculan jerrquicamente y
as forman componentes de una jerarqua.
El nmero de niveles depende de la
complejidad del sistema, y la complejidad
del nmero de subsistemas.
Muchas clasificaciones en subsistemas del
sistema empresa dividen a la empresa en
reas funcionales.

1.- El primer subsistema es el subsistema real,


que incluye:
Aprovisionamiento: todo lo relacionado con
la obtencin de los factores productivos
(relaciones productivas, compra, transporte,
gestin)
Productivo: transformacin de los factores
productivos en productos para la venta.
Marketing: fijar precios, publicidad,
conocer mercados, distribucin
I+D+i: disear productos que satisfagan
las
necesidades
de
los
mercados
y
procesos.

2.- El segundo subsistema financiero se


encarga de captar recursos financieros
de los mercados de capitales.
Sirven para cumplir con los objetivos,
por lo tanto este subsistema tiene que
sealar los criterios de inversin mas
las demandas analizando las distintas
fuentes de financiacin.
Fuentes de financiacin:

Autofinanciacin: es el conjunto de fondos


procedentes de beneficios obtenidos y no
repartidos por una empresa:
De mantenimiento: se utiliza para sustituir
potenciales prdidas de valor de los activos de
una empresa (amortizaciones y provisiones).
De enriquecimiento: son los beneficios no
repartidos.
Fondos propios externos: aportaciones de
los socios:
Fondos ajenos: son las deudas que pueden
ser a corto o a largo plazo.

3.- El tercer subsistema es el directivo,


que tiene una serie de funciones:
Tomar decisiones para lograr los
objetivos prefijados
Organizar a los elementos de la
empresa
de
acuerdo
con
esas
decisiones,
configuran
a
la
empresa
Seleccionar,
formar,
mostrar, retribuir a los empleados.

EL ENTORNO
EMPRESARIAL

La
empresa
es
totalmente
dependiente de su entorno y su xito
depende en gran medida de cmo se
relacione con l, ya que de l toma
los recursos que necesita (recursos
energticos,
financieros,
tecnolgicos,
humanos,
comunicaciones)
y
entrega
aquellos que genera (bienes y
servicios, dividendos, tecnologa).

A la hora de tomar decisiones la empresa deber tener


en cuenta tanto el comportamiento de los agentes que
operan en su entorno como el efecto que sus decisiones
internas tendrn en su relacin con el exterior.
Por ejemplo, deber considerar siempre la competencia
existente con:
Otras empresas,
Los gustos de sus clientes,
La repercusin de sus decisiones en los ciudadanos en
general que pueden afectar a la imagen de empresa,
La actividad reguladora y
Vigilante de los poderes pblicos, etc.

Pero, tambin, deber pensar que no


tiene carta blanca en la relacin con
sus trabajadores puesto que si no les
motiva y cuenta con su colaboracin
los resultados no sern los esperados,
o que determinadas formas de
produccin que ahorran costes pueden
empeorar la calidad del producto y
perder clientela.

As, la empresa acta sobre el entorno


y ste sobre ella condicionando sus
decisiones,
establecindose
un
proceso de adaptacin continuo entre
ambos.

Por lo tanto, se puede definir el entorno como


el conjunto de hechos y factores externos a la
empresa relevantes para ella, con los que
interacciona y sobre los que puede influir pero
no controlar, que se concretan en un conjunto
de normas y relaciones establecidas que
condicionan su actividad.
El papel del entorno en la vida de la empresa
es tal, que incluso algunos autores le dan la
categora de ser uno ms de sus elementos,
junto con el elemento humano, el capital y la
organizacin.

Dado el grado de interrelacin que existe entre la


empresa y el entorno, esta deber tener una
actitud de anlisis permanente del entorno para
identificar a tiempo las repercusiones que tiene en
ella. As, este anlisis le permitir:
a) Detectar a tiempo las oportunidades y
amenazas que el entorno presenta para su
supervivencia, lo que le permitir que pueda
aprovechar las primeras y facilitar que
transforme las amenazas en oportunidades.
b) Identificar los cambios internos que tiene que
poner en marcha para mejorar su relacin con el
entorno y facilitar su adaptacin a l.

El primer aspecto a abordar en el


anlisis del entorno es reconocer y
clasificar los factores que en l se
manifiestan.
As, se suele distinguir entre los factores
que afectan de forma general o global
a todas las empresas y los que afectan
de forma especfica a cada una.
Estos dos grupos de factores conforman
el entorno general y el entorno
especfico.

I) Entorno general. Engloba los factores que


reflejan las grandes tendencias de la
realidad exterior de la empresa.
Son los factores ms alejados de la empresa
sobre los que su capacidad de influir es
mnima. Estos factores afectan, ms o menos
directamente, a todas las empresas.
II) Entorno especfico. Los factores del sector
en el que opera cada empresa y por lo tanto
inciden directa e inmediatamente en ellas.
Al tratarse de factores ms cercanos, la
empresa puede ejercer alguna influencia sobre
ellos.

FACTORES DEL ENTORNO EN


GENERAL

El entorno genrico de la empresa, o


macroentorno, se refiere a todos
aquellos factores externos a la misma
que pueden tener una influencia sobre
sus resultados.
Estos aspectos son incontrolables, ya
que son factores que influyen en
todas las empresas, por lo que
tienen que estar presentes a la hora
de
desarrollar
su
estrategia
empresarial.

La incertidumbre del entorno es uno de los


principales problemas para la empresa por su
complejidad y su dinamismo.
Podemos dividirla en cinco grupos de variables:
Variables Poltico - legales: se trata de leyes,
reglamentos y otras normativas que afectan a
la actividad empresarial.
Por ejemplo, la legislacin fiscal afecta a todas
las empresas.
Variables
Econmicas:
indicadores
econmicos como la Tasa de Paro, IPC, PIB, tipo
de inters, etctera, influyen en las expectivas
y la confianza de los agentes econmicos.

Variables Demogrficas: El volumen de


poblacin y su composicin por sexo y edad, la
natalidad, la mortalidad, la nupcialidad, la tasa
de actividad, las migraciones... ocasionarn
oportunidades de negocio o amenazas para la
empresa.
Variables Socioculturales: valores, creencias y
actitudes de la colectividad que influyen en el
comportamiento de los consumidores a la que
se dirige la empresa.
Por ejemplo, cambios en las familias como la
incorporacin de la mujer al trabajo.

Variables
Tecnolgicas:
marco
cientfico y tecnolgico que rodea a la
empresa y que influye en su proceso
productivo.
Por ejemplo, todo lo que ha supuesto
para la empresa las posibilidades que
ofrece el mundo de Internet.

FACTORES DEL ENTORNO


ESPECFICO

El entorno especfico de la empresa est


formado por aquel conjunto de factores que
afectan a sta de forma directa en funcin del
sector en el que acte.
Todas las empresas que integran un sector,
pretenden satisfacer el mismo tipo de
necesidades de los compradores, por tanto,
estas variables no afectan a todas las empresas
de un pas pero s a las que tienen que competir
entre s para captar a los clientes y poder
alcanzar sus objetivos.

La empresa debe observar atentamente la


evolucin de su sector para as conocer los
cambios que se estn produciendo en las fuerzas
competitivas del mismo y en la presin
competitiva existente, puesto que de la
competencia en el sector, van a depender los
beneficios de la empresa y su rentabilidad.
Por ello, algunas variables del entorno especfico
que pueden convertirse en una oportunidad o una
amenaza para una empresa son:

Para finalizar, una resea: En los ltimos


aos, estamos asistiendo al nacimiento de
nuevas empresas tanto en los sectores
clsicos como en la Nueva Economa (NE).
Empresas que con mucho esfuerzo e
imaginacin estn logrando mantenerse.
Esas empresas que en un principio nacen
con uno o dos miembros, salo casos
excepcionales, son el germen de nuevos
productos y servicios, as como de creacin
de empleo y riqueza.

Promulgan Ley N
30056 que modifica la
actual Ley MYPE y
otras normas para las
micro y pequeas
empresas

El 02 de Julio del 2013, el


Congreso de la Repblica
promulg la Ley N 30056 Ley
que modifica diversas leyes
para facilitar la inversin,
impulsar
el
desarrollo
productivo y el crecimiento
empresarial.

Este tiene entre sus objetivos


establecer el marco legal
para la promocin de la
competitividad, formalizacin
y el desarrollo de las micro,
pequeas
y
medianas
empresas (MIPYME).

Incluye modificaciones a
varias leyes entre las que
esta la actual Ley MYPE
D.S. N 007-2008-TR.
Texto nico Ordenado de
la Ley de Promocin de la
Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo
de la Micro y Pequea

Qu cambios nos trae esta Ley a


las micro y pequeos empresas?
Se cambian los criterios de clasificacin
para las Micro, Pequeas y Medianas
empresas de la siguiente manera:
+
Las
Empresas
Individuales
de
Responsabilidad Limitada (EIRL) pueden
acogerse
al
Nuevo
RUS
Decreto
Legislativo 937, Ley del Nuevo Rgimen
nico Simplificado siempre que cumplan
los requisitos establecidos por dicha norma.

Se transferir la administracin del


Registro Nacional de la Micro y
Pequea Empresa (REMYPE) pasando
del Ministerio de Trabajo (MINTRA) a la
SUNAT

Las microempresas que se


inscriban en el REMYPE gozarn
de amnista en sanciones
tributarias y laborales durante
los tres primeros aos contados
a partir de su inscripcin y
siempre que cumplan con
subsanar la infraccin.

Las empresas que se acogieron al


rgimen de la microempresa establecido
en el D. Leg. N 1086, Ley de promocin
de la competitividad, formalizacin y
desarrollo de la micro y pequea empresa
y del acceso al empleo decente, gozan de
un tratamiento especial en materia de
inspeccin del trabajo por el plazo de 03
(tres) aos desde el acogimiento al
rgimen especial, especficamente en
relacin con las sanciones y fiscalizacin
laboral.

As, ante la verificacin de infracciones


laborales leves, debern contar con un
plazo de subsanacin dentro del
procedimiento inspectivo.

El
rgimen
laboral
especial
establecido mediante el D. Leg. N
1086 es ahora de naturaleza
permanente.
El rgimen laboral especial de la
microempresa creado mediante la
Ley N 28015, Ley de Promocin y
Formalizacin de la Micro y Pequea
Empresa, se prorrogar por 03 (tres)
aos.

Sin
perjuicio
de
ello,
las
microempresas,
trabajadores
y
conductores pueden acordar por
escrito, durante el tiempo de dicha
prrroga, que se acogern al
rgimen laboral regulado en el D.
Leg. N 1086.
El acuerdo deber presentarse ante
la Autoridad Administrativa dentro de
los 30 (treinta) das de suscrito.

El TUO de la Ley de
Promocin de la MYPE que
fuera aprobado por Decreto
Supremo 007-2008-TR, a
partir de esta norma se
denominar Texto nico
Ordenado de la Ley de
Impulso
al
Desarrollo
Productivo y al Crecimiento

La
microempresa
que
durante
02
(dos)
aos
calendarios
consecutivos
supere el nivel de ventas
establecido (150 UIT por
ao), podr conservar por 01
(un) ao calendario adicional
el mismo rgimen laboral.

La pequea empresa que


durante
02
(dos)
aos
calendarios
consecutivos
supere el nivel de ventas
establecido (1,700 UIT), podr
conservar por 03 (tres) aos
calendarios
adicionales
el
mismo rgimen laboral

Sobre este punto, cabe recordar que


en el ao 2003 se public la Ley N
28015, Ley de Formalizacin y
Promocin de la Micro y Pequea
Empresa.
Esta norma estuvo vigente hasta el 30
de setiembre de 2008.

A partir del 01 de octubre de


2008 entro en vigencia el
Decreto Legislativo N 1086,
Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin
y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y de acceso
al empleo decente.

Esta norma y sus modificaciones


(recopiladas en el Decreto Supremo N
007-2008-TR, Texto nico Ordenado de
la
Ley
de
Promocin
de
la
Competitividad,
Formalizacin
y
Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo
Decente) son las que se encuentran
vigentes a la fecha, y que han sido
modificadas por la Ley N 30056.

Qu es la MYPE?
La Micro y Pequea Empresa es la
unidad econmica constituida por
una persona natural o jurdica, bajo
cualquier forma de organizacin o
gestin empresarial contemplada en
la legislacin vigente, que tiene
como objeto desarrollar actividades
de
extraccin,
transformacin,
produccin,
comercializacin
de
bienes o prestacin de servicios.

Cules son las caractersticas de


las MYPE?
La Micro y Pequea Empresa deben ubicarse en alguna
de las siguientes categoras empresariales, establecidas
en funcin de sus niveles de ventas anuales (D.S.N
013-2013-PRODUCE):
- Microempresa: ventas anuales hasta el monto mximo
de
150
UIT.
- Pequea empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT
y hasta el monto mximo de 1700 UIT.
NOTA: las empresas constituidas antes de la entrada en
vigencia de la ley N 30056 (03/07/2013), se rigen por los
requisitos de acogimiento al regimen de las MYPES
regulados por el D.LEG.N 1086 (con nmero de
trabajadores).

Microempresa: ventas anuales hasta el


monto mximo de 150 UIT.
Pequea
empresa:
ventas
anuales
superiores a 150 UIT y hasta el monto
mximo de 1700 UIT.
NOTA: las empresas constituidas antes de
la entrada en vigencia de la ley N 30056
(03/07/2013), se rigen por los requisitos de
acogimiento al regimen de las MYPES
regulados por el D.LEG.N 1086 (con
nmero de trabajadores).

Qu es el REMYPE?
El Registro Nacional de la Micro y
Pequea Empresa - REMYPE, es un
registro
que
cuenta
con
un
procedimiento de inscripcin en web,
donde se inscriben las Micro y
Pequeas
Empresas,
cuya
administracin se encuentra a cargo
del Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo.

Dicho
registro
pasar
a
ser
administrado por la SUNAT, a partir
de los 180 das de la publicacin del
reglamento de la Ley MYPE (D.S.N
013-2013-PRODUCE).

Cmo me registro en el
REMYPE?

TEXTO NICO
ORDENADO DE LA LEY DE
IMPULSO AL
DESARROLLO
PRODUCTIVO Y AL
CRECIMIENTO
EMPRESARIAL

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- Objeto de la Ley


La presente ley tiene por objeto establecer el marco
legal para la promocin de la competitividad,
formalizacin y el desarrollo de las micro, pequeas
y medianas empresas (MIPYME), estableciendo
polticas de alcance general y la creacin de
instrumentos de apoyo y promocin; incentivando la
inversin privada, la produccin, el acceso a los
mercados internos y externos y otras polticas que
impulsen el emprendimiento y permitan la mejora de
la organizacin empresarial junto con el crecimiento
sostenido de estas unidades econmicas.
(Artculo 11 de la Ley N 30056)

Artculo 2.- Poltica estatal


El Estado promueve un entorno favorable para la
creacin, formalizacin, desarrollo y competitividad
de las MYPE y el apoyo a los nuevos
emprendimientos, a travs de los Gobiernos Nacional,
Regionales y Locales; y establece un marco legal e
incentiva la inversin privada, generando o
promoviendo una oferta de servicios empresariales
destinados a mejorar los niveles de organizacin,
administracin, tecnificacin y articulacin productiva
y comercial de las MYPE, estableciendo polticas que
permitan la organizacin y asociacin empresarial
para el crecimiento econmico con empleo
sostenible.
(Artculo 4 de la Ley N 28015)

Artculo 4.- Definicin de la Micro y Pequea


Empresa
La Micro y Pequea Empresa es la unidad
econmica constituida por una persona natural o
jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o
gestin empresarial contemplada en la legislacin
vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades
de
extraccin,
transformacin,
produccin,
comercializacin
de
bienes
o
prestacin de servicios.
Cuando en esta Ley se hace mencin a la sigla
MYPE, se est refiriendo a las Micro y Pequeas
empresas.
(Artculo 2 de la Ley N 28015)

Artculo 5.- Caractersticas de las micro,


pequeas y medianas empresas
Las micro, pequeas y medianas empresas deben
ubicarse en alguna de las siguientes categoras
empresariales, establecidas en funcin de sus niveles
de ventas anuales:
- Microempresa: ventas anuales hasta el monto
mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT).
- Pequea empresa: ventas anuales superiores a 150
UIT y hasta el monto mximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
- Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1700
UIT y hasta el monto mximo de 2300 UIT.

El incremento en el monto mximo de ventas


anuales sealado para la micro, pequea y
mediana empresa podr ser determinado por
decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas y el Ministro de la
Produccin cada dos (2) aos.
Las entidades pblicas y privadas promovern la
uniformidad de los criterios de medicin a fi n de
construir una base de datos homognea que
permita dar coherencia al diseo y aplicacin de
las
polticas
pblicas
de
promocin
y
formalizacin del sector.
(Artculo 11 de la Ley N 30056)

Artculo 6.- Exclusiones


No estn comprendidas en la presente norma ni pueden
acceder a los beneficios establecidos las empresas que, no
obstante cumplir con las caractersticas definidas en la presente
Ley, conformen un grupo econmico que en conjunto no renan
tales caractersticas, tengan vinculacin econmica con otras
empresas o grupos econmicos nacionales o extranjeros que no
cumplan con dichas caractersticas, falseen informacin o
dividan sus unidades empresariales, bajo sancin de multa e
inhabilitacin de contratar con el Estado por un perodo no
menor de un (1) ao ni mayor de dos (2) aos.
Los criterios para establecer la vinculacin econmica y la
aplicacin de las sanciones sern establecidas en el
Reglamento.
(Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1086)

TTULO II
INSTRUMENTOS DE
FORMALIZACIN PARA EL
DESARROLLO Y LA
COMPETITIVIDAD

Artculo 7.- Acceso a la formalizacin

El
Estado
fomenta
la
formalizacin de las MYPE a
travs de la simplificacin de
los diversos procedimientos de
registro,
supervisin,
inspeccin
y
verificacin
posterior.
(Artculo 36 de la Ley N
28015)

Artculo 8.- Personera jurdica


Para acogerse a la presente ley, la
microempresa no necesita constituirse como
persona jurdica, pudiendo ser conducida
directamente por su propietario persona
individual.
Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente
la
forma
de
Empresa
Individual
de
Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las
formas societarias previstas por la ley.
(Artculo 29 del Decreto Legislativo N
1086)

Artculo 9.- Constitucin de empresas en lnea


Las entidades estatales y, en especial, la Presidencia del
Consejo de Ministros - PCM, el Ministerio de la Produccin
PRODUCE (*), la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT (**), la Superintendencia
Nacional de Registros Pblicos - SUNARP, y el Registro Nacional
de Identificacin y Estado Civil - RENIEC, implementarn un
sistema de constitucin de empresas en lneas que permita que
el trmite concluya en un plazo no mayor de 72 horas.
La implementacin ser progresiva, segn lo permitan las
condiciones tcnicas en cada localidad.
(Artculo 30 del Decreto Legislativo N 1086)
(*) Conforme a lo dispuesto en la Ley N 29271, que transfiere
al Ministerio de la Produccin las funciones y competencias
sobre micro y pequea empresa.
(**) Denominacin actual.

Artculo 10.- Simplificacin de trmites


y rgimen de ventanilla nica
Las MYPE que se constituyan como persona jurdica lo realizan
mediante escritura pblica sin exigir la presentacin de la minuta,
conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 58 del Decreto
Legislativo N 1049.
Para constituirse como persona jurdica, las MYPE no requieren del
pago de un porcentaje mnimo de capital suscrito.
En caso de efectuarse aportes dinerarios al momento de la
constitucin como persona jurdica, el monto que figura como
pagado ser acreditado con una declaracin jurada del gerente de
la MYPE, lo que quedar consignado en la respectiva escritura
pblica.
El CODEMYPE para la formalizacin de las MYPE promueve la
reduccin de los costos registrales y notariales ante la SUNARP y
colegios de notarios.
(Artculo 37 de la Ley N 28015, sustituido por el artculo 3
de la Ley N 29566)

TTULO III
INSTRUMENTOS DE PROMOCIN
PARA EL DESARROLLO Y LA
COMPETITIVIDAD
CAPTULO I
DE LOS INSTRUMENTOS DE
PROMOCIN DE LAS MYPE

Artculo 11.- Rol del Estado


El Estado fomenta el desarrollo integral y
facilita
el
acceso
a
los
servicios
empresariales
y
a
los
nuevos
emprendimientos, con el fi n de crear un
entorno favorable a su competitividad,
promoviendo la conformacin de mercados
de servicios financieros y no financieros, de
calidad, descentralizado y pertinente a las
necesidades y potencialidades de las MYPE.
(Artculo 14 de la Ley N 28015)

Artculo 12.- Instrumentos de promocin

Los instrumentos de promocin para el


desarrollo y la competitividad de las
MYPE y de los nuevos emprendimientos
con capacidad innovadora son:
Los mecanismos de acceso a los
servicios de desarrollo empresarial y
aquellos que promueven el desarrollo
de los mercados de servicios.

Los mecanismos de acceso a los servicios


financieros y aquellos que promueven el
desarrollo de dichos servicios.
Los mecanismos que faciliten y promueven el
acceso a los mercados, y a la informacin y
estadsticas referidas a la MYPE.
Los mecanismos que faciliten y promueven la
inversin en investigacin, desarrollo e
innovacin tecnolgica, as como la creacin
de la MYPE innovadora.
(Artculo 15 de la Ley N 28015)

CAPTULO II
DE LA CAPACITACIN Y
ASISTENCIA TCNICA

Artculo 13.- Oferta de servicios de capacitacin


y asistencia tcnica
El Estado promueve, a travs del CODEMYPE y de sus Programas y
Proyectos, la oferta y demanda de servicios y acciones de capacitacin y
asistencia tcnica en las materias de prioridad establecidas en el Plan y
Programas Estratgicos de promocin y formalizacin para la
competitividad y desarrollo de las MYPE, as como los mecanismos para
atenderlos.
Los programas de capacitacin y de asistencia tcnica estn orientados
prioritariamente a:
La creacin de empresas.
La organizacin y asociatividad empresarial.
La gestin empresarial.
La produccin y productividad.
La comercializacin y mercadotecnia.
El financiamiento.
Las actividades econmicas estratgicas.
Los aspectos legales y tributarios.

Los programas de capacitacin y


asistencia tcnica debern estar
referidos a indicadores aprobados por
el CODEMYPE que incluyan niveles
mnimos de cobertura, periodicidad,
contenido, calidad e impacto en la
productividad.
(Artculo 16 de la Ley 28015)

Artculo 14.- Acceso de las microempresas a los beneficios del


Fondo de Investigacin y Desarrollo para la Competitividad

Incorprese como beneficiarios


de la Ley N 29152, Ley que
establece la implementacin y
el funcionamiento del Fondo de
Investigacin y Desarrollo para
la Competitividad - FIDECOM, a
las microempresas.

Parte de los recursos del FIDECOM se


asignan
preferentemente
al
financiamiento de programas de
capacitacin de los trabajadores y de
los conductores de las microempresas
que fortalezcan su capacidad de
generacin
de
conocimientos
tecnolgicos para la innovacin en
procesos, productos, servicios y otros,
en reas especficas relacionadas con
este tipo de empresas.

Los programas de capacitacin son


administrados
por
entidades
acadmicas elegidas por concurso
pblico, cuyo objetivo prioritario ser
el desarrollo de las capacidades
productivas y de gestin empresarial
de las microempresas.
(Artculo
34
del
Decreto
Legislativo N 1086)

Artculo 15.- Promocin de la iniciativa privada

El Estado apoya e incentiva la iniciativa


privada
que
ejecuta
acciones
de
capacitacin y asistencia tcnica de las
micro, pequeas y medianas empresas.
El reglamento de la presente Ley establece
las medidas promocionales en beneficio de
las instituciones privadas que brinden
capacitacin, asistencia tcnica, servicios de
investigacin, asesora y consultora, entre
otros, a las micro, pequeas y medianas
empresas.

El Ministerio de Trabajo y Promocin del


Empleo, en coordinacin con el Ministerio de la
Produccin y el sector privado, identifica las
necesidades de capacitacin laboral de la
micro, pequea y mediana empresa, las que
son
cubiertas
mediante
programas
de
capacitacin a licitarse a las instituciones de
formacin pblica o privada.
Los programas de capacitacin deben estar
basados
en
la
normalizacin
de
las
ocupaciones laborales desarrolladas por el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo,
en coordinacin con el Ministerio de la
Produccin.

Mediante decreto supremo, refrendado por el


Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo y el
Ministro de la Produccin, se establecen los
criterios de seleccin de las instituciones de
formacin
y
los
procedimientos
de
normalizacin de ocupaciones laborales y de
certificacin de los trabajadores.
El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
coordina con el Ministerio de Educacin para el
reconocimiento de las entidades especializadas
en formacin y capacitacin laboral como
entidades educativas.
(Artculo 11 de la Ley N 30056)

Artculo 16.- Acceso voluntario al SENATI


Las MYPE que pertenecen al Sector Industrial
Manufacturero o que realicen servicios de
instalacin, reparacin y mantenimiento y que
no estn obligadas al pago de la contribucin al
SENATI quedan comprendidas a su solicitud, en
los alcances de la Ley N 26272, Ley del Servicio
Nacional
de
Adiestramiento
del
Trabajo
Industrial
(SENATI),
siempre
y
cuando
contribuyan con el pago de acuerdo a la escala
establecida por el Consejo Nacional del SENATI.
(Artculo 18 de la Ley N 28015)

CAPTULO III

DEL ACCESO A LOS


MERCADOS Y LA
INFORMACIN

Artculo 17.- Mecanismos de facilitacin

Se establece como mecanismos de facilitacin


y promocin de acceso a los mercados:
La asociatividad empresarial,
Las compras estatales,
La comercializacin,
La promocin de exportaciones y la
informacin sobre las MYPE.
(Artculo 19 de la Ley N 28015)

Artculo 18.- Asociatividad empresarial

Las MYPE, sin perjuicio de las formas


societarias previstas en las leyes sobre la
materia, pueden asociarse para tener un
mayor acceso al mercado privado y a las
compras estatales.
Todos los beneficios y medidas de promocin
para que las MYPE participen en las compras
estatales incluye a los Consorcios que sean
establecidos entre las MYPE.
(Artculo 20 de la Ley N 28015)

Artculo 19.- Fomento de la asociatividad, clusters y cadenas de exportacin

El acceso a los programas y medidas de


fomento al desarrollo empresarial ser
articulado de modo de priorizar a
aquellas empresas que se agrupen en
unidades asociativas o clusters o se
inserten en procesos de subcontratacin
o cadenas productivas de exportacin.
(Artculo 35 del Decreto Legislativo
N 1086)

Artculo 20.- Comercializacin


El Estado, los gobiernos regionales y locales, a travs
de los sectores, instituciones y organismos que lo
conforman, apoyan y facilitan la iniciativa privada en
la promocin, organizacin y realizacin de eventos
feriales y exposiciones internacionales, nacionales,
regionales y locales, peridicas y anuales.
La presente disposicin se aplica sin perjuicio del
cumplimiento de la normatividad vigente en materia
de
autorizacin
de
ferias
y
exposiciones
internacionales, nacionales, regionales o locales.
(Artculo 22 de la Ley N 28015)

Artculo 21.- Promocin de las exportaciones

El Estado promueve el crecimiento,


diversificacin y consolidacin de las
exportaciones directas e indirectas de la
MYPE, con nfasis en las regiones,
implementando estrategias de desarrollo
de mercados y de oferta exportable, as
como de fomento a la mejora de la
gestin empresarial, en coordinacin con
otras instituciones pblicas y privadas.

El Ministerio de Comercio Exterior y


Turismo promueve programas intensivos
de apertura, consolidacin y diversificacin
de mercados internacionales.
El Ministerio de Relaciones Exteriores
promueve alianzas estratgicas entre la
MYPE con los peruanos residentes en el
extranjero, para crear un sistema de
intermediacin que articule la oferta de
este sector empresarial con los mercados
internacionales.

El Ministerio de Comercio Exterior y


Turismo
genera,
mantiene
actualizado y difunde informacin
sobre oportunidades de exportacin
y acceso a los mercados del exterior,
que incluye demandas, directorios de
importadores,
condiciones
arancelarias,
normas
tcnicas,
proceso de exportacin y otra
informacin pertinente.

El Ministerio de Comercio Exterior y


Turismo ejecuta planes estratgicos
por sectores, mercados y regiones,
priorizando el desarrollo de cadenas
exportadoras con participacin de las
MYPE, en concordancia con el inciso a)
del artculo 84 de la presente norma.
(Artculo 23 de la Ley N 28015)

Artculo 22.- Compras Estatales


Las MYPE participan en las contrataciones y
adquisiciones del Estado, de acuerdo a la
normatividad correspondiente.
El Ministerio de la Produccin (*) facilita el acceso
de las MYPE a las contrataciones del Estado.
En las contrataciones y adquisiciones de bienes y
servicios, as como en la ejecucin y consultora
de obras, las Entidades del Estado prefieren a los
ofertados por las MYPE, siempre que cumplan
con las especificaciones tcnicas requeridas.

En los contratos de suministro


peridico de bienes, prestacin de
servicios de ejecucin peridica,
ejecucin y consultora de obras que
celebren las MYPE, estas podrn optar,
como
sistema
alternativo
a
la
obligacin de presentar la garanta de
fi el cumplimiento, por la retencin de
parte de las Entidades de un diez por
ciento (10%) del monto total del
contrato.

La retencin de dicho monto se


efectuar de forma prorrateada,
durante la primera mitad del nmero
total de pagos a realizarse, con cargo
a ser devuelto a la finalizacin del
mismo.
En el caso de los contratos para la
ejecucin de obras, tal beneficio slo
ser procedente cuando:

Por el monto, el contrato a suscribirse


corresponda a un proceso de seleccin
de adjudicacin de menor cuanta, a
una adjudicacin directa selectiva o a
una adjudicacin directa pblica; el
plazo de ejecucin de la obra sea igual
o mayor a sesenta (60) das calendario;
y, el pago a favor del contratista
considere, cuando menos, dos (2)
valorizaciones peridicas en funcin
del avance de la obra.

Sin perjuicio de la conservacin


definitiva de los montos referidos, el
incumplimiento
injustificado
por
parte de los contratistas beneficiados
con la presente disposicin, que
motive la resolucin del contrato,
dar lugar a la inhabilitacin
temporal para contratar con el
Estado por un perodo no menor de
un (1) ao ni mayor de dos (2) aos.

Los procesos de seleccin se pueden


llevar a cabo por etapas, tramos,
paquetes o lotes. La buena pro por
cada etapa, tramo, paquete o lote se
podr otorgar a las MYPE distintas y
no vinculadas econmicamente entre
s, lo que no significar un cambio en
la
modalidad
del
proceso
de
seleccin.

Asimismo, las instituciones del Estado


deben programar no menos del
cuarenta por ciento (40%) de sus
contrataciones para ser atendidas por
las MYPE en aquellos bienes y servicios
que stas puedan suministrar.

Se dar preferencia a las MYPE


regionales y locales del lugar donde se
realicen las compras o se ejecuten las
obras estatales.
(Artculo 21 de la Ley N 28015,
modificado por el artculo 2 de la
Ley N 29034)
(*) Conforme a lo dispuesto en la Ley N
29271, que transfiere al Ministerio de la
Produccin las funciones y competencias
sobre micro y pequea empresa.

CAPTULO IV
DE LA INVESTIGACIN,
INNOVACIN Y SERVICIOS
TECNOLGICOS

Artculo 25.- Modernizacin tecnolgica

El Estado impulsa la modernizacin


tecnolgica del tejido empresarial de las
MYPE y el desarrollo del mercado de
servicios tecnolgicos como elementos de
soporte de un sistema nacional de
innovacin continua.
El Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa
CONCYTECpromueve,
articula
y
operativiza la investigacin e innovacin
tecnolgica entre las Universidades y
Centros de Investigacin con las MYPE.

Artculo 26.- Servicios tecnolgicos


El Estado promueve la inversin en investigacin,
desarrollo e innovacin tecnolgica, as como la
inversin en formacin y entrenamiento de sus
recursos humanos, orientadas a dar igualdad de
oportunidades de acceso a la tecnologa y el
conocimiento, con el fi n de incrementar la
productividad, la mejora de la calidad de los procesos
productivos y productos, la integracin de las cadenas
productivas inter e intrasectoriales y en general a la
competitividad de los productos y las lneas de
actividad con ventajas distintivas.
Para ello, tambin promueve la vinculacin entre las
universidades y centros de investigacin con las MYPE.
(Artculo 26 de la Ley N 28015)

Artculo 27.- Oferta de servicios tecnolgicos

El Estado promueve la oferta de servicios


tecnolgicos orientada a la demanda de las MYPE,
como soporte a las empresas, facilitando el acceso a
fondos
especficos
de
financiamiento
o
cofinanciamiento,
a
Centros
de
Innovacin
Tecnolgica o de Desarrollo Empresarial, a Centros
de Informacin u otros mecanismos o instrumentos,
que incluye la investigacin, el diseo, la
informacin, la capacitacin, la asistencia tcnica, la
asesora y la consultora empresarial, los servicios
de laboratorio necesarios y las pruebas piloto.
(Artculo 27 de la Ley N 28015)

Artculo 28.- Sistemas de procesos de


calidad para las micro, pequeas y
medianas empresas
El Estado promueve el crecimiento de las
micro, pequeas y medianas empresas a
travs de programas para la adopcin de
sistemas de calidad, implementacin y
certificacin en normas asociadas a la
gestin de calidad de un producto o
servicio, para el cumplimiento de
estndares nacionales e internacionales.
(Artculo 12 de la Ley N 30056)

TTULO IV
MEDIDAS PARA EL IMPULSO AL
DESARROLLO PRODUCTIVO Y
EMPRESARIAL

CAPTULO I
APOYO A LA GESTIN Y AL
DESARROLLO EMPRESARIAL

Artculo 29.- Fondos para emprendimientos


dinmicos y de alto impacto

29.1 El Estado promueve mecanismos de


apoyo a los emprendedores innovadores
en el desarrollo de sus proyectos
empresariales,
mediante
el
cofinanciamiento de actividades para la
creacin, desarrollo y consolidacin de
emprendimientos dinmicos y de alto
impacto, los cuales deben tener un
enfoque que los oriente hacia el desarrollo
nacional, la internacionalizacin y la
permanente innovacin.

29.2 Para ello, el Ministerio de la


Produccin puede crear programas
que fomenten el cumplimiento de
dicho
objetivo,
quedando
el
mencionado Ministerio autorizado para
efectos
de
entregar
el
cofinanciamiento al que se refiere el
presente
artculo
u
otorgar
subvenciones a personas naturales y
jurdicas privadas dentro de dicho
marco.

29.3 Los programas creados se financian


con cargo al presupuesto institucional
del Ministerio de la Produccin, en el
marco de las leyes anuales de
presupuesto
y
conforme
a
la
normatividad
vigente,
pudiendo
asimismo ser financiados con recursos
provenientes de la Cooperacin Tcnica,
conforme a la normatividad vigente.

Los gastos referidos al cofinanciamiento


de
actividades
para
la
creacin,
desarrollo
y
consolidacin
de
emprendimientos dinmicos y de alto
impacto a los que se refiere el presente
artculo y que se efecten en el marco de
los programas que se creen con dicho fin,
se
aprueban
mediante
resolucin
ministerial
del
Ministerio
de
la
Produccin, que se publica en el Diario
Oficial El Peruano.(Artculo 13 de la Ley
N 30056)

TTULO V
ACCESO AL FINANCIAMIENTO

Artculo 30.- Acceso al financiamiento


El Estado promueve el acceso de las MYPE al mercado
financiero y al mercado de capitales, fomentando la
expansin, solidez y descentralizacin de dichos
mercados.
El Estado promueve el fortalecimiento de las
instituciones de micro finanzas supervisadas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones - SBS.
Asimismo, promueve la incorporacin al sistema
financiero de las entidades no reguladas que proveen
servicios financieros a las MYPE.

Artculo 31.- Participacin de las entidades


financieras del Estado

La Corporacin Financiera de Desarrollo


(COFIDE), el Banco de la Nacin y el
Banco Agropecuario AGROBANCO(*)
promueven y articulan integralmente a
travs de los intermediarios financieros el
financiamiento a las MYPE, diversificando,
descentralizando e incrementando la
cobertura de la oferta de servicios de los
mercados financieros y de capitales.

Son
intermediarios
financieros
elegibles para utilizar los recursos de
las entidades financieras del Estado
para el financiamiento a las MYPE, los
considerados en la Ley N 26702, Ley
General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros
y sus modificatorias.

Complementariamente, se podr otorgar


facilidades financieras a las instituciones de
microfinanzas no reguladas. El Reglamento
contemplar medidas y acciones especficas
al respecto.
Artculo 32 del Decreto Legislativo N
1086)
(*) Se modifica la denominacin Banco
Agrario, conforme a lo previsto en la Ley N
27603 - Ley de Creacin del Banco
Agropecuario y la Ley N 29064 - Ley de
Relanzamiento del Banco Agropecuario
AGROBANCO

Artculo 32.- Funciones de COFIDE en la gestin


de negocios MYPE

La Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE),


en el marco de la presente Ley, ejercer las
siguientes funciones:
Disear metodologas para el desarrollo de
Productos Financieros y tecnologas que faciliten
la intermediacin a favor de las MYPE, sobre la
base de un proceso de estandarizacin productiva
y financiera, posibilitando la reduccin de los
costos unitarios de la gestin financiera y
generando economas de escala de conformidad
con lo establecido en el numeral 44 del artculo
221 de la Ley N 26702 y sus modificatorias.

Predeterminar la viabilidad financiera


desde el diseo de los Productos
Financieros Estandarizados, los que
deben estar adecuados a los
mercados y ser compatibles con la
necesidad de financiamiento de cada
actividad
productiva
y
de
conformidad con la normatividad
vigente.

Implementar un sistema de calificacin de


riesgos para los productos financieros que
diseen en coordinacin con la SBS.
Gestionar
la
obtencin
de
recursos
y
canalizarlos a las Empresas de Operaciones
Mltiples consideradas en la Ley N 26702 - Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, para que destinen dichos
recursos financieros a las MYPE.
Colaborar con la SBS en el diseo de
mecanismos de control de gestin de los
intermediarios.

Coordinar y hacer el seguimiento de las


actividades relacionadas con los servicios
prestados por las entidades privadas
facilitadoras de negocios, promotores de
inversin, asesores y consultores de las
MYPE, que no se encuentren reguladas o
supervisadas por la SBS o por la
Superintendencia del Mercado de Valores
- SMV (*), para efectos del mejor
funcionamiento integral del sistema de
financiamiento y la optimizacin del uso
de los recursos.

COFIDE adopta las medidas tcnicas, legales y


administrativas necesarias para fortalecer su
rol de fomento en beneficio de las MYPE para
establecer las normas y procedimientos
relacionados con el proceso de estandarizacin
de productos financieros destinados a los
clientes potenciales y de conformidad con la
normatividad vigente.
(Artculo 30 de la Ley N 28015)
(*) Se modifica la denominacin CONASEV,
conforme a lo dispuesto en la Ley N 29782,
Ley de Fortalecimiento de la Supervisin del
Mercado de Valores.

Artculo 33.- De los intermediarios financieros

COFIDE a efectos de canalizar hacia las MYPE y


entregar los fondos que gestiona y obtiene de
las
diferentes
fuentes,
incluyendo
los
provenientes de la Cooperacin Tcnica
Internacional y en fideicomiso, suscribe
convenios o contratos de operacin con los
intermediarios financieros sealados en el
artculo 31 de la presente norma, siempre que
las condiciones del fideicomiso no establezcan
lo contrario.
(Artculo 31 de la Ley N 28015)

Artculo 34.- Supervisin de crditos


La supervisin y monitoreo de los crditos que
son otorgados con los fondos que entrega COFIDE
a travs de los intermediarios financieros
sealados en el artculo 31 de la presente norma,
se complementa a efectos de optimizar su
utilizacin y maximizar su recuperacin, con la
participacin
de
entidades
especializadas
privadas facilitadoras de negocios, tales como
promotores de inversin; de proyectos y de
asesoras y de consultoras de MYPE; siendo
retribuidos estos servicios en funcin de los
resultados previstos.
(Artculo 32 de la Ley N 28015)

Artculo 35.- Fondos de garanta


para las MYPE
COFIDE destina un porcentaje de los recursos
financieros que gestione y obtenga de las diferentes
fuentes para el financiamiento de la MYPE, siempre
que los trminos en que les son entregados los
recursos le permita destinar parte de los mismos
para conformar o incrementar Fondos de Garanta,
que en trminos promocionales faciliten el acceso
de la MYPE a los mercados financiero y de capitales,
a la participacin en compras estatales y de otras
instituciones.
(Artculo 33 de la Ley N 28015)

Concepto de Comprobantes de Pago

El comprobante de pago es
el documento que acredita
la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la
prestacin de servicios.

Para ser considerado como tal


debe ser emitido y/o impreso
conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes
de
Pago
(
Resolucin de Superintendencia
N 007-99-SUNAT
).
Conforme el Reglamento de
Comprobantes de Pago existen
los siguientes tipos:

COMPROBANTES DE
PAGO
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras
Liquidaciones de compra
Comprobante de operaciones Ley 29972
Documentos autorizados
Recibo por honorarios

Factura
Casos en los cuales se emitirn
facturas:
En las operaciones entre empresas o
personas que necesitan acreditar
costo o gasto para efecto tributario,
sustentar el pago del IGV por la
operacin efectuada y poder ejercer,
de esta manera, el derecho al crdito
fiscal.

En operaciones con sujetos del


Nuevo Rgimen nico Simplificado
En la operaciones de exportacin.
En
los
servicios
de
comisin
mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, conforme los incisos e)
y g) del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago

INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA

Datos de identificacin del obligado:


Apellidos y nombres, denominacin o
razn social
Adems deben consignar su nombre
comercial si lo tuvieran.
Direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento donde est localizado
el punto de emisin.
Nmero de RUC

Apellidos y nombres, o denominacin o


razn social del adquiriente o usuario

Denominacin del comprobante: FACTURA

Nmero de RUC del adquiriente o usuario

Numeracin:
Serie y nmero correlativo

Bien vendido o cedido en uso,


descripcin o tipo de servicio prestado,
indicando la cantidad, unidad de medida,
nmero de serie y/o nmero de motor.

Datos de la imprenta que realizo la


impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Precios unitarios de los bienes vendidos o


importe de la cesin de servicios prestados

Nmero de autorizacin de impresin


otorgado por la SUNAT: que debe estar
junto con los datos de la empresa grfica

Valor de la venta o importe del servicio


prestado, sin incluir los tributos que
afectan la operacin ni otros cargos.

Destino, del original y las copias:


En el original: ADQUIRIENTE O USUARIO
En la primera copia: EMISOR
En la segunda copia: SUNAT

Monto discriminado de los tributos que


gravan la operacin y otros cargos
adicionales, indicando el nombre del
tributo
y/o
concepto
y
la
tasa

Nmero de la gua de remisin u otro


documento relacionado con la operacin.
Fecha de emisin
Cdigo de autorizacin emitido por el
Sistema de Control de rdenes de Pedido
(SCOP), en la venta de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.

BOLETAS DE VENTA
Casos en los cuales se emitirn Boletas de Venta :
En las operaciones con consumidores o usuarios
finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo
Rgimen nico Simplificado, incluso en las de
exportacin que puedan efectuar dichos sujetos.
Las boletas de venta no permitirn ejercer derecho al
crdito fiscal ni podrn sustentar costo y gasto para
efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo
permita y se debe identificar al adquiriente o usuario
con su Nmero de RUC, as como sus apellidos y
nombres o razn social.

Requisitos de las boletas de Venta


INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA

Datos de identificacin del obligado:


Apellidos y nombres, o denominacin o
razn social
Adems deben consignar su nombre
comercial si lo tuvieran.
Direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento donde est localizado el
punto de emisin.
Nmero de RUC.

Bien vendido o cedido en uso, tipo de


servicio prestado, nmero de serie y/o
nmero de motor si se trata de un bien
identificable.

Denominacin del comprobante: BOLETA


DE VENTA

Importe de la venta o del servicio prestado

Numeracin
Serie y nmero correlativo

Fecha de emisin

Datos de la imprenta que realizo la


impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Cuando el importe de la boleta de venta


supere los S/. 700.00, ser obligatorio
consignar los datos de identificacin del
adquiriente o usuario:
Apellidos y nombres
Nmero de documento de identidad

Nmero de autorizacin de impresin


otorgado por la SUNAT: que debe estar
junto con los datos de la empresa grfica

TICKETS O CINTAS EMITIDAS


POR MQUINAS
Casos en los cuales se emitirn tickets
o
cinta
emitida
por
mquina
registradora:
En las operaciones con consumidores
finales, en este caso no se tendr derecho
a ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos
del Rgimen nico Simplificado

Estos
comprobantes
permitirn
ejercer el derecho al crdito fiscal,
sustentar gasto o costo para efecto
tributario, siempre que contengan:
El nmero de RUC, apellidos y
nombres o denominacin o razn
social del adquiriente o usuario
Se emitan como mnimo en original y
una copia adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.

Requisitos del ticket o cinta


emitida por mquina registradora:
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del emisor
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Adems deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.
Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket
Nmero de RUC
Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora
Bien vendido, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique
Importe de la venta o del servicio prestado
Fecha y hora de emisin
Debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crdito fiscal o sustentar costo o
gasto para efecto tributario, debe ser emitido en original y una copia, adems de la cinta
testigo y deben contener:
El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del adquiriente o
usuario
Se discrimine el monto del impuesto

Liquidacin de Compra
Casos en los que se emitirn Liquidacin de
Compra:
Sern emitidas por las personas naturales y
jurdicas por las adquisiciones que efecten a
personas naturales productoras y/o acopiadoras
de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de
madera, de productos silvestres, minera aurfera
artesanal, artesana, desperdicios y desechos
metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de
RUC.

Podrn ser empleadas para sustentar


gasto o costo para efecto tributario.
Asimismo es preciso sealar que
permitirn ejercer el derecho al crdito
fiscal y debe considerarse que el
impuesto deber ser retenido y
pagado por el comprador, quien queda
designado como agente de retencin.

Requisitos de la liquidacin de
compra
INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del


comprador
Apellidos
y
nombres,
denominacin o razn social
Adems deben consignar su
nombre comercial si lo tuvieran.
Direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento
donde
est
localizado el punto de emisin.
Nmero de RUC

Datos de identificacin del


vendedor
Apellidos y nombres
Domicilio del vendedor y lugar
donde realiz la operacin
Nmero
del
documento
de
identidad

Denominacin
Comprobante:
LIQUIDACIN DE COMPRA

del Producto
comprado,
indicando
la
cantidad
y
unidad de medida

Numeracin
Serie y nmero correlativo
Datos de la imprenta
realizo la impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Precios unitarios e los


productos comprados
que Valor
de
venta
de
productos comprados

Nmero de autorizacin de
impresin otorgado por la
SUNAT: que debe estar junto con
los datos de la empresa grfica

los

Monto
discriminado
del
tributo
que
grave
la
operacin, indicando la tasa
la tasa que corresponde

Destino del original y las Importe total de la compra,


copias:
expresado
numrica
y
En el original: COMPRADOR
literalmente
En la primera copia: VENDEDOR
En la segunda copia: SUNAT
En las copias se consignar la
leyenda COPIA SIN DERECHO A
CRDITO FISCAL DEL IGV

Comprobante de Operaciones Ley N 29972


Casos en los que se emitir el
Comprobante de Operaciones Ley N 29972:
Se emitirn por las cooperativas
agrarias, si adquieren de sus socios
bienes muebles y/o servicios, de
conformidad con la Ley N 29972
Permitirn sustentar costo o gasto
para efecto tributario

Requisitos de las comprobante


de operaciones Ley 29972
INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del


adquiriente o usuario:
Denominacin
Direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento
donde
est
localizado el punto de emisin.
Nmero de RUC

Datos de identificacin del


vendedor y/o prestador:
Apellidos y nombres
Direccin del domicilio fiscal y
establecimiento
donde
se
realiz la operacin

Denominacin del
Comprobante:
COMPROBANTE DE
OPERACIONES LEY 29972

Nmero de RUC. Si el vendedor


o el prestador no cuenta con
nmero de RUC, se deber
consignar el nmero de RUC, se
deber consignar el nmero de su
documento de identidad.

Numeracin
Serie y nmero correlativo

Descripcin detallada del bien


o servicio prestado, indicando
sus
caractersticas.
Tratndose
de
bienes
se
indicar, adems, la cantidad
y unidad de medida.

Datos de la imprenta que


realizo la impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Precios unitarios

Nmero de autorizacin de
impresin otorgado por la
SUNAT: que debe estar junto con
los datos de la empresa grfica

Valor
de
venta
de
los
productos comprados, importe
de la cesin en uso o del servicio
prestado, expresado numrica y
literalmente.

Destino del original y las


copias:
En el original: ADQUIRIENTE O
USUARIO
En la primera copia: VENDEDOR

Fecha de emisin

Documentos Autorizados
Clasificacin de Documentos
Autorizados
De conformidad con el numeral 6 del
artculo
4
del
Reglamento
de
Comprobantes de Pago - Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNATlos
documentos
autorizados
se
encuentran clasificados en tres grupos
conforme a su incidencia tributaria

DOCUMENTOS
AUTORIZADOS
6.1. Permiten:

6.2. Permiten:

Sustentar
costo
o Sustentar gasto o
gasto
para
efecto costo
para
efecto
tributario
tributario
Ejercer
derecho
a
crdito fiscal

6.3. No permiten
Ejercer
derecho
a
crdito
fiscal
Sustentar
costo
o
gasto

RECUERDE
Que los documentos autorizados en los numerales 6.1, 6.2 y 6.3 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, deben
contener:
El nmero de RUC del emisor
Nmero correlativo que los identifique

Recibo por Honorarios

Casos en los cuales se emitirn


recibos por honorarios:
Por la prestacin de servicios a
travs del ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.
Por todo servicio que genere rentas
de cuarta categora, salvo los casos
en que exista excepcin de emitir el
recibo por honorarios.

Requisitos de los recibos por


honorarios:
INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del


obligado
Apellidos y nombres
Direccin del establecimiento
donde est ubicado el punto de
emisin
Nmero de RUC

Apellidos y nombres, o
denominacin o razn social
del adquiriente o usuario.
En caso el cliente o usuario no
requiera sustentar costo o gasto,
se debe consignar SIN RUC

Denominacin del
Comprobante:
RECIBO POR HONORARIOS

Descripcin o tipo de servicio


prestado

Numeracin
Serie y nmero correlativo

Monto de los honorarios

Datos de la imprenta que


realizo la impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Monto discriminado de:


Los tributos que graven la
operacin (tasa)
Aporte obligatorio del Sistema

Resolucin de Superinte
ndencia N 234-2006/SUN
La
SUNAT,
mediante
la
AT
Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT
y modificatorias, estableci las
disposiciones relacionadas con los
libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales estn
vigentes desde del 1 de enero de
2007.
Dicha
norma
establece
disposiciones para el tratamiento
tributario de los libros y registros

Dicha norma establece disposiciones


para el tratamiento tributario de los
libros y registros vinculados a asuntos
tributarios referidos a:
El procedimiento para la autorizacin
de los mismos.
La forma en la cual debern ser
llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los
mismos.

La contabilidad completa, disposicin


vigente a partir del 2009 de acuerdo a
lo
dispuesto
por
la
Resolucin de Superintendencia N
239-2008/SUNAT
.
La informacin mnima y formato
delLibro
Diario
de
Formato
Simplificado, vigentea partir del 2009
de acuerdo a los dispuesto por la
Resolucin de Superintendencia N
239-2008/SUNAT
.

La informacin mnima contenida en


los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, as como los
formatos que la integran, disposicin
queentr en vigencia a partir del
01 de julio del 2010, excepto para el
Libro Diario de Formato Simplificado,
de acuerdo a lo dispuesto por la
Resolucin de Superintendencia N
017-2009/SUNAT

Cabe sealar que, dicho dispositivo, regula el


tratamiento de loslibros manuales(los que se
llevan mediante hojas encuadernadas y se llenan
consignando
con
lapicero)
ylibros
computarizados, (elaborados por computadora
y presentados en hojas sueltas o continuas).
Sin embargo, a partir de julio del 2010 se
encuentra vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposicin de los contribuyentes,
la alternativa de llevar sus libros y registros
demanera electrnica,implementndose dicha
opcin mediante la entrada en vigencia de la
Resolucin de Superintendencia N 286-200
9/SUNAT
.

Posteriormente, el 28 de febrero del


2013,
se
public
la
Resolucin de Superintendencia N 6
6-2013/SUNAT
, que cre el Sistema de llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrnicos llamado SLEPortal.

En ese sentido, actualmente se cuenta con los


siguientes sistemas de llevado de libros y registros
vinculados
a
asuntos
tributarios:

02. Obligatoriedad de llevar


Libros y Registros Contables
Loslibros y registros vinculados a
asuntos
tributariosobligatorios,
tomando en cuentael tipo de renta
que perciben, son los siguientes:

1.-RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO


RGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORA)

Leyenda:
)Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable
anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas
brutas de segunda categora que excedanveinte (20)
unidades impositivas tributariasde conformidad con lo
dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(b)De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley
del Impuesto a la Renta
(c)Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el
ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta seexcepta de la obligacin de llevar el Libro de
Ingresos y Gastosa los perceptores de rentas de cuarta
categora cuyas rentas provengan exclusivamente de
lacontraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a
que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y modificatoria
(a

2.-RESPECTO A LOS
CONTRIBUYENTES
DELRGIMEN GENERAL

En lo que respecta al Rgimen


General, el artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, as como la
Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT y modificatorias,
disponen tramos en funcin a
losingresos
brutos
anuales,a
efectos de determinar la obligacin
del llevado de los libros y registros,
los
cuales
se
detallan
a

Adicionalmente se debe considerar


que de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 38 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta que a fin de
determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarn
los ingresos obtenidos en el ejercicio
gravable
anterior
y
la
UIT
correspondiente al ejercicio en curso.

Asimismo, los perceptores de rentas


de tercera categora que inicien
actividades generadoras de estas
rentas en el transcurso del ejercicio
considerarn
los
ingresos
que
presuman que obtendrn en el mismo.

De otro lado es preciso indicar que la


relacin de libros indicada resulta
vigente a partir del24 de julio del
2013,fecha en que entr en vigencia
la
Resolucin de Superintendencia N 2
26-2013/SUNAT
, mediante la cual se modifica la
Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT que establece las
normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.

IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe
considerar lo establecido en el artculo
12.5
de
la
Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT
,vigente a partir del 24 de julio del
2013,la cual dispone que los perceptores
de renta de tercera categora del
Rgimen General, de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta,
se encuentrn obligados a llevarlos
siguienteslibros oregistros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de


la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del


artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

3. Autorizacin de Libros y Registros

1. Legalizacin
2. Oportunidad de la legalizacin
3. Empaste de Libros y Registros

1. Legalizacin
Los
notarios
o
jueces,
segn
corresponda,
colocarn
unaconstanciaen la primera hoja de
los mismos y procedern a sellar todas
las hojas del libro o registro, las
mismas
que
debern
estar
debidamente foliadas por cada libro o
registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.

Tanto los notarios como los jueces


llevarn unregistro cronolgico de
las legalizacionesque otorguen.

CONTENIDO DE LA CONSTANCIA
La constancia a ser colocada en la
primera hoja de los libros y registros
vinculados
a
asuntos
tributarios
contaran con la siguiente informacin:
Nmero de legalizacin asignado por el
notario o juez, segn sea el caso;
Apellidos y Nombres, Denominacin o
Razn Social del deudor tributario,
segn sea el caso;
Nmero de RUC;

Denominacin del libro o registro;


Fecha de la incautacin del libro o
registro anterior de la misma
denominacin y la autoridad que
ordeno la diligencia de ser el caso;
Nmero de folios de que consta;
Fecha y lugar en que se otorga; y,
Sello y firma del notario o juez,
segn sea el caso.

En ningn caso el nmero de


legalizacin, folios o de registros podr
contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
Recuerde que
La autorizacin del Libro de Planillas
ser de acuerdo a las normas del
Decreto Supremo N 001-98-TR y
normas modificatorias.

2.-OPORTUNIDAD DE LA
LEGALIZACIN
Los libros y registros debern ser
legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y
siguientes libros y registros, de una
misma denominacin, se deber
tener en cuenta:

Tratndose de libros o registros


llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el
anterior.
Dicha acreditacin se efectuar con
la presentacin del libro o registro
anterior
concluido
o
fotocopia
legalizada por notario del folio donde
conste la legalizacin y del ltimo
folio del mencionado libro o registro.

Tratndose de libros o registros que


se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el
ltimo folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Tratndose de libros y registros
perdidos o destruidos por siniestro,
asalto u otros, se deber presentar
lacomunicacin
que
se
ha
establecido para ese efecto.

IMPORTANTE
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se
regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N
001-98-TR y normas modificatorias.
Los libros o registros llevados en forma manual que
hubieran sido incautados por autoridad competente,
bastar para la legalizacin del segundo y siguientes
libros y registros, la presentacin del documento en
el que conste la referida diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolucin de los
libros o registros incautados a que se refiere el
prrafo anterior, el deudor tributario no podr
realizarse en ellos anotacin alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.

Registro de las
legalizaciones
En el registro
cronolgico de las legalizaciones que se

otorguen se indicar:
El nmero de la legalizacin.
Los apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
El nmero de RUC.
La denominacin del libro o registro que se ha
legalizado.
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de
la misma denominacin y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso.
El nmero de folios de que consta.
La fecha en que se otorga la legalizacin.

3.-EMPASTE DE LOS LIBROS Y


REGISTROS
Los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas
debern empastarse, de ser posible,
hasta
por
un
ejercicio
gravable,
debindose efectuar, como mximo,
dentro de los cuatro (4) primeros meses
del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas
en dichos libros o registros.

Los empastes debern incluir las hojas que


hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se
realizar tachndolas o inutilizndolas de manera
visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a
un libro o registro de una misma denominacin,
que no hubieran sido utilizadas para el registro
de operaciones del ejercicio del que se trate,
podrn
emplearse
para
el
registro
de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada
uno incluir como primera pgina una fotocopia
del folio que contenga la legalizacin del libro o
registro al que corresponde.

04. Libros que integran la


Contabilidad Completa
Los libros y registros que integran la
contabilidad completa, para efectos
del inciso b) del tercer prrafo del
artculo 65 de la Ley del Impuesto a
laRenta, son los siguientes:

Cuando el nmero de hojas sueltas o


continuas a empastar sea menor a
veinte
(20),
el
empaste
podr
comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables, debindose efectuar, como
mximo, dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable
siguiente a aqul en que se reunieron
veinte (20) hojas sueltas o continuas.

IMPORTANTE
Asimismo, los siguientes libros y registros
integrarn
la
contabilidad
completa
siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo
a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del
artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
De otro lado, se debe tomar en cuenta
que
independientementede
encontrarse
obligados
a
tener
contabilidad completa, se deben llevar
los libros citados si as lo dispone la
Ley del Impuesto a la Renta.

05. Forma de llevar los Libros y Registros


Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar debern
contar con la siguiente informacin:

a)Datos de Cabecera.- Los cuales se detallan a continuacin:


Denominacin del Libro o Registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
Para los libros llevados enforma manual, bastar con incluir
estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
El Libro de Ingresos y Gastos bastar con incluir como datos de
cabecera la denominacin del libro o registro y el perodo y/o
ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

b)Registro de las Operaciones:


Se debe considerar lo siguiente:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden prederminado.
De manera legible sin especios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas
Utilizando el Plan Contable GeneralEmpresarial vigente en el pas.
Totalizando sus importes por cada folio(1), columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio
gravable, segn corresponda. Lo indicado no ser exigigle a los
libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o contnuas,
en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o
ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Cdigo Tributario.

Incluir los registros y asientos de ajusto, reclasificacin o


rectificacin que correspondan as como las operaciones
que se omitieron registrar, meses o ejercicios respecto de
los cualesya se realiz la totalizacin correspondiente.
Se considerar como operaciones a loshechos econmicos
susceptibles de ser registrados contablemente.
Contener folios originales,no admitindose la adhesin a
hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber
serfirmado al cierre de cada perodo o ejerciciogravable,
segn corresponda, por el deudor tributario o su
representante legal, as como por el Contador
PblicoColegiado o el Contador Mercantil responsables
de su elaboracin.

LIBROS CONTABLES
01. Introduccin
La
SUNAT,
mediante
la
Resolucin de Superintendencia N 234
-2006/SUNAT
y modificatorias, estableci las disposiciones
relacionadas con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, las cuales
estn vigentes desde del 1 de enero de 2007.
Dicha norma establece disposiciones para el
tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios referidos a:

El procedimiento para la autorizacin de


los mismos.
La forma en la cual debern ser
llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La contabilidad completa, disposicin
vigente a partir del 2009 de acuerdo a
lo
dispuesto
por
la
Resolucin de Superintendencia N
239-2008/SUNAT
.

La informacin mnima y formato delLibro


Diario de Formato Simplificado, vigentea partir
del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la
Resolucin de Superintendencia N 239-2
008/SUNAT
.
La informacin mnima contenida en los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, as
como los formatos que la integran, disposicin
queentr en vigencia a partir del 01 de
julio del 2010, excepto para el Libro Diario de
Formato Simplificado, de acuerdo a lo
dispuesto
por
la
Resolucin de Superintendencia N 017-2
009/SUNAT

Cabe sealar que, dicho dispositivo, regula el


tratamiento de loslibros manuales(los que se
llevan mediante hojas encuadernadas y se llenan
consignando
con
lapicero)
ylibros
computarizados, (elaborados por computadora y
presentados en hojas sueltas o continuas).
Sin embargo, a partir de julio del 2010 se
encuentra vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposicin de los contribuyentes, la
alternativa de llevar sus libros y registros
demanera electrnica,implementndose dicha
opcin mediante la entrada en vigencia de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009
/SUNAT
.

Posteriormente, el 28 de febrero del


2013,
se
public
la
Resolucin de Superintendencia N 6
6-2013/SUNAT
, que cre el Sistema de llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrnicos llamado SLEPortal.

En ese sentido, actualmente se cuenta con los siguientes sistemas de llevado de libros y registros vinculados a
asuntos

tributarios

02. Obligatoriedad de llevar


Libros y Registros Contables
Loslibros y registros vinculados a
asuntos
tributariosobligatorios,
tomando en cuentael tipo de renta
que perciben, son los siguientes:
1.-RESPECTO
A
TODAS
LAS
RENTAS
(EXCEPTO
RGIMEN
GENERAL DE TERCERA CATEGORA)

1.-RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO RGIMEN GENERAL DE TERCERA


CATEGORA)

Leyenda:
Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable
anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido
rentas brutas de segunda categora que excedanveinte
(20) unidades impositivas tributariasde conformidad con
lo dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta
(b)De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la
Ley del Impuesto a la Renta
(c)Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en
el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta seexcepta de la obligacin de llevar el Libro
de Ingresos y Gastosa los perceptores de rentas de
cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente
de lacontraprestacin por servicios prestados bajo el
rgimen especial de contratacin administrativa de
servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N
1057 y modificatoria
(a)

2.-RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DELRGIMEN GENERAL

En lo que respecta al Rgimen


General, el artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, as como la
Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT y modificatorias,
disponen tramos en funcin a
losingresos
brutos
anuales,a
efectos de determinar la obligacin
del llevado de los libros y registros,
los
cuales
se
detallan
a
continuacin:

Adicionalmente se debe considerar


que de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 38 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta que a fin de
determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarn
los ingresos obtenidos en el ejercicio
gravable
anterior
y
la
UIT
correspondiente al ejercicio en curso.

Asimismo, los perceptores de rentas


de tercera categora que inicien
actividades generadoras de estas
rentas en el transcurso del ejercicio
considerarn
los
ingresos
que
presuman que obtendrn en el mismo.

De otro lado es preciso indicar que la


relacin de libros indicada resulta
vigente a partir del24 de julio del
2013,fecha en que entr en vigencia
la
Resolucin de Superintendencia N 2
26-2013/SUNAT
, mediante la cual se modifica la
Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT que establece las
normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios

IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe
considerar lo establecido en el artculo
12.5
de
la
Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT
,vigente a partir del 24 de julio del
2013,la cual dispone que los perceptores
de renta de tercera categora del
Rgimen General, de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta,
se encuentran obligados a llevarlos
siguienteslibros oregistros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de


la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34


de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

02. Sistema de libros electrnicos


1. Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las
especificaciones sealadas por la SUNAT y tiene valor
legal para todo efecto, en tanto sea generado en el
Sistema de Libros Electrnicos SLE mediante el
Programa de Libros Electrnicos PLE.
2. Es necesario imprimir el Libro Electrnico?
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera
cuando sea solicitado por la SUNAT, en cuyo caso slo ser
necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia
de Recepcin correspondiente.
Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros
Electrnicos PLE cualquier usuario puede comprobar en lnea
que el archivo de formato texto es o no es el libro con valor
legal.

3. El PLE es un software contable?


El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es
PLE no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que
sirve para:
Realizar validaciones al archivo de formato texto
generado de los sistemas informticos de los
contribuyentes;
Generar el Libro Electrnico mediante el envo del
Resumen del mismo;
Verificar si el archivo de formato texto corresponde a
la Constancia de Recepcin que gener la SUNAT;
Consultar el historial del contribuyente; y
Generar reportes de los Libros Electrnicos

4. Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto


generado de los sistemas informticos de los contribuyentes,
en funcin a la columna de Observaciones de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrnico.
Si encuentra errores el PLE sealar:
a) la fila,
b) columna y
c) el tipo de error,
Lo cual ayudar a revisar las definiciones de los archivos de
salida del sistema informtico para hacer los ajustes
correspondientes.
) El PLE mostrar los primeros 1,00 errores detectados.
) Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si
el archivo de formato texto no pasa las validaciones del PLE.

5. Cundo puedo generar el Libro Electrnico?


Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado
previamente por el PLE debe contener toda la informacin del
mes o periodo.
Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico de un
periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del
mes o ejercicio siguiente, en la medida que sea un libro mensual
o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la
correlatividad de los periodos, por ejemplo no permitir generar
el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del periodo de
febrero 2014 si el contribuyente no ha generado previamente el
del periodo de enero 2014.
Por dicha razn, en los periodos que no se tiene movimiento se
debe enviar el archivo de formato texto vaco.

6. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?

No existe un peso mximo para el


archivo de formato texto pues este
no se enva a la SUNAT.
Lo que el PLE enva a SUNAT es el
Resumen del Libro Electrnico que
pesa menos que el archivo de
formato texto.

9. Cmo debo cerrar los libros llevados en


forma manual o en hojas sueltas o continuas?
7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de
Libros Electrnicos SLE tiene la obligacin de cerrar
los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en
hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en el mes anterior al de su
afiliacin o incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en
blanco mediante una raya o la leyenda anulado. No
es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.

8. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin y afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE?

La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE es


obligatoria para los Principales Contribuyentes (PRICOS) y
determina lo siguiente:
La obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas
e Ingresos y el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013;
La obligacin de llevar el Libro Diario (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de
junio de 2013.
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
sealados en el Anexo 4:"Relacin de Libros y/o Registros que
pueden ser llevados voluntariamente de manera electrnica
La obligacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE para los
Contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT,
determina lo siguiente:

La obligacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE


para los Contribuyentes que hayan obtenido
ingresos mayores a 500 UIT, determina lo siguiente:
La obligacin de llevar de manera electrnica el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras a partir del 1 de enero de 2014;
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los
libros y/o registros sealados en el Anexo 4
:"Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser
llevados voluntariamente de manera electrnica
La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE
es voluntaria y los contribuyentes tendrn la
obligacin de llevar de manera electrnica el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras a partir del mes de dicha afiliacin.

9. Puedo llevar voluntariamente


alguno de los Libros Electrnicos
sealados en el Anexo 4 o tengo
que llevarlos todos?
Si estoy afiliado o incorporado el SLE
puedo llevar alguno, varios, todos o
ninguno de los Libros Electrnicos
sealados en el mencionado Anexo 4,
dado que es voluntario.
Caso contrario, deber seguir
llevndolo de manera fsica, es decir
manual o mediante hojas sueltas o
continuas.

10.Si al 1 de enero de 2013 era


Principal Contribuyente, me deb afiliar
al Sistema de Libros Electrnicos SLE?
La SUNAT incorpor, a partir del 1 de enero
de 2013, a los Principales Contribuyentes
de manera automtica al Sistema de Libros
Electrnicos SLE.
No fue necesario que los Principales
Contribuyentes se afiliasen al SLE, sin
embargo si
lo hicieron el efecto legal fue el mismo que el
de la incorporacin

11. Cul es mi situacin si la SUNAT me design


como Principal Contribuyente mediante

la Resolucin de Superintendencia N 3092012 /SUNAT a partir del 1 de enero del


2013?
En este caso, la SUNAT incorpor a los
designados Principales Contribuyentes
por primera vez en dicha Resolucin de
Superintendencia, de manera automtica
al Sistema de Libros Electrnicos SLE a
partir del 1 de enero 2013.

12. Si despus del 1 de enero del 2013 me


han nombrado Principal Contribuyente la
SUNAT estoy incorporado en el Sistema de
Libros Electrnicos SLE?

En cada caso, la SUNAT ha emitido una


Resolucin de Superintendencia en
donde se seala la fecha a partir de
cundo ser considerado como Principal
Contribuyente. Asimismo, en dichas
normas se seala la fecha a partir de
cundo deber ser incorporado en el
Sistema de Libros Electrnicos SLE,
caso contrario no se est obligado a
llevar los libros electrnicos.

13. En qu momento declaro el


domicilio adicional en el Sistema
de Libros Electrnicos SLE?
En principio, slo se solicita que se declare el domicilio
adicional en el Sistema de Libros Electrnicos SLE al
que tiene la condicin de Principal Contribuyente. Dicho
domicilio puede ser un establecimiento anexo del
mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal
Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros
Electrnicos SLE se le solicitaba en dicho momento
que sealase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorpor a un Principal Contribuyente al
Sistema de Libros Electrnicos SLE ste deber
sealar su domicilio adicional antes de generar su
primer Libro Electrnico.

14. Cunto tiempo y dnde


debo conservar mis Libros
Electrnicos?

Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de


conservar los Libros Electrnicos (archivos de formato
texto validado por el PLE) as como la Constancia de
Recepcin hasta que el tributo este prescrito.
La conservacin puede ser de distintas maneras como
por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el disco duro de
una computadora, etc.
Dicha conservacin de los Libros Electrnicos debe
realizarse en el Domicilio Fiscal y en un domicilio
adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio
nacional y no en el extranjero o en algn web service de
la nube.

15. Cmo puedo rectificar mi registro de


Ventas e ingresos Electrnico?
El Registro de Ventas electrnico debe rectificarse en el
periodo que el contribuyente se percate de la omisin o
error para lo cual se deber hacer referencia en la fila
totalmente corregida el Estado correspondiente, de
acuerdo a lo siguiente:
- Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
- Registrar '9' cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar
el Libro Electrnico del mes 1, se deber anotar solo la
fila con la informacin correcta considerando el Estado
1. No es correcto incluir la lnea original con error ni la
lnea en negativo que la anula.

Si se detecta un error luego haberse


generado el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico, se deber anotar en el prximo
periodo (inmediato o no) a generar, toda la
fila con la informacin correcta y deber
considerar el Estado 9 (tampoco se deber
incluir la lnea en negativo que la anula).
Esta situacin no genera ninguna infraccin
al
contribuyente,
sin
embargo
debe
evaluarse en cada caso si es necesario
realizar la rectificacin de la declaracin
jurada.

16. Cmo puedo rectificar mi


registro de Compras Electrnico
El Registro de Compras electrnico debe rectificarse
cuando el contribuyente se percate de un error, para lo
cual se deber hacer referencia en la fila totalmente
corregida el Estado correspondiente, de acuerdo a lo
siguiente:
- Estado 9: Si se detecta un error luego haberse generado
el Registro de Compras Electrnico, se deber anotar en
el mes abierto toda la fila con la informacin correcta. No
se deber incluir la lnea en negativo que la anula.
Esta situacin no genera ninguna infraccin al
contribuyente, sin embargo debe evaluarse en cada caso
si es necesario realizar la rectificacin de la declaracin
jurada.

De acuerdo a la Resolucin de Observancia


Obligatoria del Tribunal Fiscal N 1580-5-2009, el
derecho al crdito fiscal debe ser ejercido en el
periodo en que se efecte la anotacin del
documento en el registro de compras, siempre que
se encuentre dentro de los 12 meses siguientes a la
fecha de emisin del comprobante de pago o del
pago del impuesto, segn corresponda. En razn a
ello se han dispuesto los siguientes estados:
- Estado 6: Si el comprobante de pago es anterior al
mes declarado, pero dentro de los 12 meses
siguientes a su emisin.
- Estado 7: Si el comprobante de pago es anterior al
mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes
a su emisin.

17. El plazo de atraso de los Libros


Electrnicos es el mismo que el de los
Libros llevados manualmente o
mediante hojas sueltas o continuas?

Efectivamente el plazo mximo de


atraso es el mismo tanto para los
libros llevados de manera electrnica
as
como
para
los
llevados
manualmente o mediante hojas
sueltas o continuas, salvo el caso del
Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras.

18. Cul es el plazo de atraso en el


caso del Registro de Ventas e Ingresos
y del Registro de Compras para el ao
2013?

El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y


del Registro de Compras llevados de manera electrnica
mediante el PLE, correspondiente a los periodos de enero a
diciembre 2013, ha sido establecido en un cronograma
especial (Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
008-2013/SUNAT).
Dichos plazos de atraso aplican a todos los contribuyentes
que han sido designados por la SUNAT como Principales
Contribuyentes as como para aquellos que se afiliaron
voluntariamente al Sistema de Libros Electrnicos SLE.
Cabe sealar que el plazo mximo de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de
manera electrnica mediante el PLE correspondiente al
periodo de diciembre 2012 es el 18avo da hbil de enero
2013.

El plazo mximo de atraso del Registro


de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras
llevados
de
manera
electrnica en el Portal de la SUNAT es
el ltimo da hbil del mes siguiente.
El plazo mximo de atraso del Registro
de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras llevados manualmente o
mediante hojas sueltas o continuas es
de 10 das hbiles del mes siguiente.

19. Cules son los plazos mximos de


atraso en el caso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras para el ao 2014?
Los plazos mximos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera
electrnica, sea mediante el PLE o en el Portal,
correspondiente a los periodos de enero a diciembre
2014, han sido establecidos en dos cronogramas
especiales en funcin al ltimo dgito del RUC, de
acuerdo a los siguientes anexos:
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO D
EL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E ING
RESOS 2014: Aplicable a los Principales Contribuyente
s y a los afiliados antes del 01.01.2014.
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE
ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS 2014: Aplicable a los
contribuyentes obligados (con ingresos mayores a 500
UIT) y a los afiliados a partir del 01.01.2014.

20. El Sistema de Libros Electrnicos SLE estar disponible en todo


momento?

Efectivamente, el Sistema de Libros


Electrnicos- SLE estar disponible
las 24 horas del da, los 7 das de la
semana, durante los 365 das del
ao.
En
otras
palabras,
el
contribuyente podr generar sus
Libros Electrnicos mediante el
Programa de Libros Electrnicos
PLE en todo momento.

21. En qu casos se utiliza el


estado 0?
Ya sea el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico,
o en el Registro de Compras Electrnico, se utiliza
en el caso de operaciones que no tienen efecto en
el IGV, ya sea en el dbito o crdito fiscal, tales
como recibos por honorarios, pagos de rentas de
primera categora, o el pago de una multa.
Los comprobantes a quienes se les puede asignar
el estado 0, se encuentran identificados en las
Reglas Generales de Comprobantes de Pago,
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N
379-2013/SUNAT.

22. En el supuesto que, inicie actividades este ao y no haya legalizado mis


libros en su debida oportunidad. Cunto seria la multa?

La multa es equivalente al 0.3% de los Ingresos


Netos y, de ser el caso, se puede aplicar el
Rgimen de Gradualidad establecido en la
Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT.
En caso no existir ingresos Netos o declarar
cero en las casillas correspondiente a Ventas
y/o Ingresos, se aplicar una multa equivalente
al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Base Legal.- Art 175 numeral 5 y Art. 180 del
Cdigo Tributario

23. En qu momento se considera configurada la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario vigente, si
como consecuencia de la verificacin realizada por la SUNAT se llega a constatar que el libro contable del contribuyente, registra
comprobantes de pago de perodos anteriores a la fecha de legalizacin y cuyos plazos mximos de anotacin, de acuerdo a Ley,
vencieron con anterioridad a dicha fecha?.

La infraccin tipificada en el numeral 5 del


Artculo 175 del TUO del Cdigo
Tributario se configurar en la fecha en
que se empieza a llevar con atraso los
libros o registros contables, esto es, en la
fecha a partir de la cual tenga existencia
el libro o registro contable respectivo
(fecha legalizacin).
Base Legal.- Informe N 233-2005SUNAT/2B0000