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2011
TALLER
Cmo mejorar la gestin financiera en su
empresa?
Aspectos financieros, contables y tributarios.
Planeacin financiera y flujo de caja.
Control de gastos e inversiones.
Costeo y fijacin de precios.
Anlisis financiero.
SISTEMA DE INFORMACIN
CONTABLE
1.
2.
3.
Contabilidad financiera.
Contabilidad gerencial.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad financiera: Es un sistema de informacin que
permite resumir informes, sobre las operaciones de un ente, los
cuales van dirigidas a la empresa, accionistas, establecimientos
de crdito, proveedores, clientes, trabajadores y pblico en
general.
Contabilidad gerencial: Es un sistema de informacin que
facilita las funciones de planeacin, control y toma de
decisiones, soportada en el manejo de los costos.
Contabilidad fiscal: Sistema de informacin que permite dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias.
LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
La contabilidad es la respuesta a una necesidad de
controlar financieramente la empresa, ya que proporciona
informacin sobre la evolucin econmica y financiera de
la empresa, que permite la toma de decisiones.
El Estado vigila y controla las empresas a travs de la
contabilidad . El Art. 19, numeral 3 es obligacin de todo
comerciante llevar contabilidad regular de sus negocios
conforme a las prescripciones legales, el Art. 48 todo
comerciante conformar su contabilidad, libros registros
contables, inventarios y estados financieros en general, a
las disposiciones del cdigo y dems normas sobre la
materia
LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
1.
2.
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
BALANCE GENERAL
Es un estado financiero bsico que tiene como fin mostrar
la posicin financiera de una entidad en una fecha dada.
En el se resean los activos (propiedades), los pasivos
(deudas) y patrimonio (aportes) en una fecha determinada.
Otros nombres con el que se conoce son: estado de
posicin financiera, conciliacin financiera, estado de
activo, pasivo y patrimonio, y estado de situacin
financiera, que es el ms apropiado, pues nos muestra el
estado de la situacin financiera del ente.
Consta de un encabezamiento y un cuerpo central, donde
aparece la informacin de las propiedades y deudas.
El encabezamiento est compuesto por nombre del ente
econmico, nombre del estado financiero y fecha.
ESTADO DE RESULTADOS
Informe financiero que refleja la operacin realizada por el
ente durante un perodo, en el se muestra el resumen de
las transacciones habituales y extraordinarias ocurridas,
diferente a los aportes y las disposiciones de recursos de
los dueos de la empresa y las contribuciones directas de
capital efectuadas a la entidad.
Como resultado de esas operaciones se determina la
utilidad o prdida, con ello se est midiendo el logro
alcanzado y los esfuerzos realizados por el ente.
Los elementos del estado de resultados son los ingresos,
costos, gastos, ganancias, prdidas, utilidad o prdida
neta.
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACIN DE FONDOS
Tambin conocido como estado de cambios en la situacin
financiera, estado de cambios en la posicin financiera,
estado de origen y aplicacin de capital de trabajo, estado
de cambios en el capital de trabajo, estado de origen y
aplicacin de recursos, estado de origen y aplicacin de
resultados y flujo de fondos.
Este estado financiero es un medio dinmico de carcter
informativo que complementa el balance y el estado de
resultados, resumiendo, clasificando y relacionando el
resultado de las actividades de financiamiento, inversin y
operacin, mostrando de donde provinieron los recursos y
donde se aplicaron.
FLUJO DE CAJA
Muestra informacin sobre los cobros y pagos de
efectivo o sus equivalentes en una empresa, durante un
perodo, iniciando con los resultados de las operaciones,
pasando por las inversiones y las financiaciones, para
finalizar con el neto final del disponible.
Para su presentacin debe cubrir el mismo perodo de
los otros estados financieros, pues, su conciliacin parte
de la utilidad o prdida del perodo que presenta
movimientos y no los saldos.
El estado de flujo de efectivo explica el cambio del
efectivo durante el perodo.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Muestra y explica la variacin en cada una de las cuentas
del patrimonio en un ente econmico durante un perodo.
Es un informe financiero que muestra en forma detallada,
las variaciones en el valor residual de los activos del ente,
una vez deducidas todas las obligaciones.
Expone en resumen los cambios generados durante un
perodo, en cada una de las partidas del patrimonio,
explicando sus orgenes.
En este estado financiero se incluyen los saldos iniciales,
que corresponde al perodo anterior, la distribucin de
utilidades del perodo anterior, las variaciones del ejercicio
y los saldos finales.
SISTEMA DE INFORMACIN
CONTABLE
1.
2.
3.
Contabilidad financiera.
Contabilidad gerencial.
Contabilidad fiscal.
Contabilidad financiera: Es un sistema de informacin que
permite resumir informes, sobre las operaciones de un ente,
los cuales van dirigidas a la empresa, accionistas,
establecimientos de crdito, proveedores, clientes,
trabajadores y pblico en general.
Contabilidad gerencial: Es un sistema de informacin que
facilita las funciones de planeacin, control y toma de
decisiones, soportada en el manejo de los costos.
Contabilidad fiscal: Sistema de informacin que permite dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias.
DE
ESCENARIOS ECONOMICOS Y
POLITICA DE CAPITAL DE TRABAJO
RESULTADOS ESCENARIO NORMAL
RESULTADOS EN UN CONTEXTO DE RECESION
RESULTADOS
EXPANSION
DE
UN
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
CONTEXTO
DE
ADMINISTRACIN DEL
EFECTIVO
TEORIA DE LA DEMANDA
ADMINISTRACIN DE CUENTAS
POR COBRAR
ADMINISTRACIN DE
INVENTARIOS
Depende de una
buena planificacin y
de un alto grado de
cooperacin entre los
proveedores.
Puede reducir los
costos de
mantenimiento de
manera importante.
MODELO ABC
ADMINISTRACION DE LA DEUDA
DE CORTO PLAZO
Los dos tipos de deuda de corto plazo que se utilizan
ms asiduamente la mayora de las compaas son: de
deuda comercial y la deuda bancaria. La primera es un
recurso que se genera espontneamente cada vez que
la firma compra inventarios y generalmente no tiene un
costo explicito. Sin embargo, la deuda bancaria de corto
plazo puede asumir diversas formas, pero siempre tiene
un costo explicito. Las compaas tambin se financian
a veces retardando el pago de impuestos y
contribuciones sociales.
CREDITO COMERCIAL
Prstamos en Moneda
Extranjera
Cuando una entidad local no posee fondos disponibles
para prestar a corto plazo, o cuando por razones de
costo el administrador financiero de la empresa
decide no acudir a bancos locales, es factible acceder
a entidades bancarias extranjeras, que son usualmente
filiales de los entes locales en la que se posee
calificacin y lnea de crdito disponible. La tasa de
inters que aplican las entidades extranjeras suelen
ser una tasa de amplia difusin internacional ms un
margen (denominado spread). La tasa de mayor
aceptacin es la libor.
GIRO EN DESCUBIERTO
Este es el modelo ms sencillo de
financiar un eventual dficit de caja. Nos
referimos a situaciones de muy corto
plazo, entendiendo como tal uno o dos
das. La operatoria utilizada para
conseguir el financiamiento en cuestin
implica la comunicacin formal del
operador financiero de la empresa al
banco que otorgara el crdito.
FACTORING
Es otra fuente de recursos de corto plazo.
Consiste en la cesin de las cuentas a cobrar. En
la cesin el alrededor (el factor) conserva las
cuentas a cobrar como garanta, pero el deudor
continua siendo responsable por las cuentas que
no se pueden cobrar. La compaa vende las
cuentas a cobrar al factor con descuento, y luego
el cobro pasa a ser un problema de el, que asume
el riesgo por las cuentas que no puedan cobrarse.
Das de cobranza= cuentas a cobrar x 365
ventas netas de impuestos
PRECIO DE VENTA
El precio de venta se fija de acuerdo a las
preferencias del productor o de quien presta el
servicio.
PV = Costo de produccin+Gastos operacionales * M.U.
Produccin prevista
M.U. margen de utilidad que es igual a (1 + % deseado)
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONMICO
V=CVT+CFT
Compaa abc
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
100
Costo Variable
50
Contribucin marginal
50
Costos Fijos
20
Precio
1
120
100
Zona de Ganancia
Ventas
80
Costo Total
60
Zona de Perdida
Costo Variable
40
20
Costo fijo
0
20
40
Unidades
60
80
100
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
ECONMICO
li
Uti
ese
dd
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s
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l
Ve
tota
sto
o
c
vo
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l
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s
o
C
da
PPE
Unidades
PALANCA OPERATIVA Y
PALANCA FINANCIERA
Ventas
Costos
Variables
Costos
Fijos
EBIT
Intereses
Resultado
Neto
20
30
40
50
60
70
80
90
100
10
15
20
25
30
35
40
45
50
20
20
20
20
20
20
20
20
20
-10
-5
10
15
20
25
30
10
10
10
10
10
10
10
10
10
-20
-15
-10
-5
10
15
20
50%
33%
25%
20%
17%
14%
13%
11%
100%
50%
33%
25%
20%
100%
50%
33%
1,8
1,6
% Ventas
% en
Ebit
%
Utilidad
Neta
LOP
-50% -100% #
-1
-3
2,33
20
30
40
50
60
70
80
-10
-5
10
15
20
25 30
12,
10
5 15
0 2,5
7,5
Impuestos (20%)
Resultado
d/impuestos
12
16
90 100
20 24
10
-20
10
-15
-20
-15
-20
5
10
-10
-10
-15
0,3
-10
0
10
-5
10
0
10
5
10
10
10
15
10
20
-5
0
0
5
1
10
2
15
3
20
4
-5
-1
4
3
8
2
12 16
1,6 1,25
Comparacin de Rendimientos
Ventas
20
30
40
50
60
70
-10
-5
2,5
7,5
-20
-15
-10
-5
Impuestos (20%)
80
90 100
10 12,5
15
10
15
20
CONCLUSIONES..
Apalancamiento combinado
El apalancamiento combinado (LC) muestra la variacin del
resultado neto como consecuencia de una variacin en las
ventas.
Origen de la obligacin
sustancial
Artculo 1 Estatuto tributario
La obligacin tributaria sustancial se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo.
Sujeto pasivo
Sujeto activo
Sujeto pasivo
El sujeto pasivo, en trminos impositivos, es
aquel sobre el que recae la obligacin
tributaria, es quien debe pagar el tributo.
Se puede definir tambin, como el que
realiza el hecho generador de un impuesto.
Por ejemplo la persona que paga el tributo es
la misma que realiz el hecho generador, es
decir, obtuvo ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio y paga impuesto
de renta.
Sujeto pasivo
Art. 2 E. T. Son contribuyentes o responsables
directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligacin
sustancial
Art 3 E. T. Son responsables para efectos del
impuesto de timbre, las personas que, sin tener el
carcter
de
contribuyentes,
deben
cumplir
obligaciones de estos por disposicin expresa de la
ley.
Art. 4 E. T. Para fines del impuesto sobre las ventas
se consideran sinnimos los trminos contribuyente y
responsable.
Retencin en la fuente
Artculo 365 E. T. El Gobierno Nacional podr
establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y sus complementarios,
y determinar los porcentajes tomando en
cuenta la cuanta de los pagos o abonos y las
tarifas del impuesto vigentes, as como los
cambios legislativos que tengan incidencia en
dichas tarifas, las cuales sern tenidas como
buena cuenta o anticipo.
Agentes de retencin
Artculo 368 E. T. Son agentes de retencin o de
percepcin, las entidades de derecho pblico, los
fondos de inversin, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, y las
dems personas naturales o jurdicas, sucesiones
ilquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.
No se efecta retencin
Artculo 369 E. T. No estn sujetos a retencin en la
fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
a) La Nacin y sus divisiones administrativas a que se
refiere el Artculo 22.
b) Las entidades no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones
especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales
deba hacerse retencin en la fuente, en virtud de
disposiciones especiales, por otros conceptos.
Sobretasa Bomberil
Sobretasa de pesas y Medidas
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de espectculos pblicos
Degello de ganado menor
Juegos Permitidos
Extraccin de materiales
Ocupacin de Vas
EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
El Impuesto de Industria y Comercio es un
gravamen que recae sobre las actividades
comerciales, industriales y de servicios
que
deben
cancelar
todos
los
contribuyentes
que
ejerzan
estas
acciones ya sea de manera permanente u
ocasional
en
establecimientos
de
comercio o si ellos.
UVT AO 2009
23.763
Num.
Conceptos
A partir de UVT
A partir de pesos
Tarifas
No aplica
7%
Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurdica o asimilada)
No aplica
11%
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural
No aplica
10%
Contratos de consultora y administracin delegada (cuando el beneficiario sea una persona jurdica o asimilada )
No aplica
11%
Contratos de consultora y administracin delegada por obras pblicas, en donde el contratante es la Nacin, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogot, los
establecimientos pblicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una
persona jurdica o natural declarante de renta
No aplica
6%
Contratos de consultora y administracin delegada por obras pblicas, en donde el contratante es la Nacin, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogot, los
establecimientos pblicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una
persona natural no declarante de renta
No aplica
10%
Contratos de administracin delegada (Si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por
honorarios y comisiones; ver el numeral 4 ms arriba)
10%
95
2.388.001
art.383 del ET
101.000
4%
10
Servicios en general
101.000
6%
11
101.000
1%
12
27
679.000
3,5%
13
101.000
1%
14
101.000
1%
15
101.000
2%
16
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden
hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos
101.000
2%
17
No aplica
4%
18
27
679.000
3,5%
19
48
1.206.000
20%
20
101.000
3.5%
21
No aplica
1%
22
27
679.000
1%
23
27
679.000
3.5%
24
25
26
92
2.312.000
1.5%
160
4.021.000
0.5%
No aplica
0.1%
27
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito
No aplica
1,5%
28
Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"
27
679.000
4%
29
Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta
27
679.000
3,5%
30
No aplica
20%, 33%
Multicontacto Bancldex
Tel. (1) 649 71 00 Bogot
Lnea nacional gratuita 018000 915 300
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