ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA
(BALANCE GENERAL)
Mg. CPC JAIME QUISPE RAMIREZ.

Balance General
Definicin:
Es un informe contable que presenta en
forma ordenada la situacin financiera de
una empresa en un momento en el tiempo
(esttico).
Presenta y vala el valor de los recursos
que se encuentran en propiedad o posesin
de la entidad, esto es, bienes y derechos de
la empresa (activos).
Presenta y vala las deudas y obligaciones
que gravan esos activos y los derechos de
los acreedores (pasivos).
Presenta y vala la naturaleza de las
aportaciones y derechos de los accionistas o
propietario, tanto de la inversin original
(capital aportado) como de los incrementos
decrementos sobre esa inversin

ECUACIONES DEL BALANCE

FORMULA DEL ACTIVO:

ACTIVO =

PASIVO + CAPITAL

FORMULA DEL PASIVO:

PASIVO =

ACTIVO - CAPITAL

FORMULA DEL CAPITAL:

CAPITAL

ACTIVO - PASIVO

Orden de presentacin de los

elementos del estado de situacin
financiera

El orden de presentacin se encuentra regulado por los siguientes

criterios:

El activo se ordena por disponibilidad

El pasivo se ordena por exigibilidad

En el capital contable se presenta primero el capital contribuido y

despus el capital ganado

ACTIVO

Son todos los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los
cuales se espera obtener un beneficio en el futuro

Dinero en efectivo

Mercaderas para venta

Facturas por cobrar

Muebles y Enseres, etc.

Concepto de Activo

Es el conjunto de recursos financieros que pertenecen a una entidad

Es el conjunto de bienes, propiedades y derechos que tiene una entidad.

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:

Formado por las partidas que representan efectivo y las que pueden
convertirse en efectivo o liquidarse durante el ciclo operacional de la
empresa: un ao

Activo disponible

Activo exigible

Activo realizable

Activo diferido

Activo Corriente
Activo Disponible:
Activo que dispone la Empresa para
ser utilizados inmediatamente para
hacer frente a sus obligaciones de
pago.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo : Incluye los componentes del

efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo,
cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos
y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo
que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta
liquidez, fcilmente convertibles en un importe determinado de
efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su
valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha
de adquisicin.

Inversiones Financieras: Incluye los activos financieros a valor

razonable con cambios en ganancias y prdidas, los disponibles para
la venta, mantenidos hasta el vencimiento y los activos por
instrumentos financieros derivados. Se debe tener en cuenta lo
establecido en los numerales

Activo Corriente
Activo Exigible:
Comprende valores que se convertirn
en dinero en breve plazo y crditos
que no producen directamente
rendimientos, sino que entraron al
negocio o se establecieron en virtud de
las transacciones mercantiles. Incluye
documentos y cuentas por cobrar
provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio.

Activo Corriente
Activo Exigible:
Clientes
Cuentas por
Cobrar a
Accionistas y al
personal
Cuentas por
Cobrar Diversas

Cuentas por Cobrar Comerciales Incluye los documentos y cuentas por cobrar que
representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de
servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo
mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y de
aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso.
Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las
cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por
recibir, dependiendo del propsito del anticipo.

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Incluye los derechos de la

empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la
actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o
vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de
accionistas, en este ltimo caso, referidos a suscripciones pendientes de pagos.

Otras Cuentas por Cobrar Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de
aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como:
1. Adeudos de personal distintos al personal clave;
2. Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros;
3. Reclamos a terceros;
4. Activos financieros en garanta por contratos financieros;
5. Fondos sujetos a restriccin;
6. Intereses por cobrar;
7. Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en
exceso a la estimacin por impuesto a la renta;
8. Entregas a rendir cuenta; y,
9. Otros adeudos originados por operaciones similares. Adicionalmente, deber presentar
un comentario de la gerencia respecto al importe de los fondos sujetos a restriccin que
tiene la empresa (cuando exceden el plazo de tres meses), que no estn disponibles para
ser usados por la empresa o por el grupo al que pertenece.

Activo Corriente

Activo Realizable:

Incluye tanto a
bienes que
posee la
empresa y que
sern
destinados a la
venta, como a
aquellos que se
consumirn
despus.

Activo Corriente

Activo Realizable:

Se le llama realizable porque solo se hacen efectivo cuando se vendan o

consuman

Estos bienes estn en el almacn y se les conoce con el nombre de existencias

Mercaderas

: Empresa Comercial

Materias Primas, Productos en proceso, envases etc.

Industrial

: Empresa

estn referidas a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la

empresa, cuyo destino es la venta, as como los bienes destinados al
proceso productivo, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biolgicos, y las existencias de servicios, cuyo ingreso.

Activo Corriente
Activo Realizable:
Mercaderas : Empresa Comercial

Existencias Incluye los bienes que posee la empresa

destinados a la venta, los que se hallen en proceso de
fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros,
para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o
en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden
productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o
recolectado de sus activos biolgicos.

Activos Biolgicos Incluye los activos biolgicos

representados por el costo de los animales vivos o las
plantas..

Activo Corriente
Activo Realizable:
Materias Primas: Empresa Industrial
Envases y embalajes:

Activo Corriente

Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:

Agrupa cuentas que representan por un lado las rentas de capital calculadas o
pagadas que se devengaran en fecha posterior al cierre del ejercicio.

Representan egresos de dinero relacionados con servicios futuros que va a ser

absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes.

Activo Corriente

Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:

Representan los desembolsos anticipados que la empresa efecta. Estos desembolsos

pueden convertirse en el futuro en costo o gasto.

Son determinados gastos que no se reconocen dentro del periodo que se efectan, sino
que se llevan adelante para eliminarlos o consumirlos en periodos futuros.
Seguros pagados por adelantado
Alquileres pagados por adelantado
Entregas a rendir cuenta

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:

Formado por las partidas que podrn convertirse en efectivo en un periodo

superior a un ao.

Cuentas por cobrar a largo plazo

Inversiones en valores

Activo fijo

Otros Activos

ACTIVO
Activo no Corriente:

Cuentas por cobrar a largo plazo: Derechos que tiene la empresa cuya
conversin a efectivo debe realizarse en un plazo mayor de un ao.

Inversiones Financieras Esta representado por los activos financieros

disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en
asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras
(incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las NIIF) y activos por
instrumentos financieros derivados; cuya realizacin se estima en un plazo mayor
al corriente..

ACTIVO
Activo no Corriente:

Activo fijo (inmovilizado): Bienes adquiridos por la

empresa, no con el deseo de venderlos sino de usarlos en el
proceso de produccin y/o administracin: Inmuebles
Maquinaria y Equipo.

ACTIVO
Activo no
Corriente:
Otros Activos:
Incluye otros
activos no
considerados en
los rubros
anteriores: Activos
intangibles:
marcas, patentes,
software, etc..

PASIVO

Formado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa

cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional.

Sobregiros bancarios

Cuentas por pagar comerciales: Proveedores

Otras cuentas por pagar

Concepto de Pasivo

Esta constituido por las deudas u obligaciones de carcter financiero

contradas por la entidad con terceros, fuera de la compaa.

PASIVO

Se encuentra ubicada en el lado superior derecho del Balance General

Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente

PASIVO
PASIVO CORRIENTE:

Conformado por las partidas que

representan deberes u obligaciones de la
empresa cuyo pago no debe sobrepasar el
ao, tales como
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
Beneficios Sociales

Pasivo Corriente

Sobregiros Bancarios:

Incluye los saldos

acreedores de las
cuentas corrientes
bancarias.
Dichos saldos se
registran en la
cuenta Caja y
Bancos

Pasivo Corriente
Tributos por
Pagar:
Incluye los
Tributos
pendientes
de pago

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales:
Incluye documentos y cuentas por pagar provenientes de
operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos
que deben ser mostrados separadamente, con especificacin
de los montos a favor de filiales ( o principal) y afiliadas.
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Incluye las
obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a
la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes
relacionadas o vinculadas.

Pasivo Corriente

Otras Cuentas por Pagar:

Incluye
remuneraciones
, participaciones
y cuentas por
pagar diversas.

Pasivo Corriente

Filiales ( o principal) y afiliadas:

Beneficios Sociales:

Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones

distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o principal ) y afiliadas.

Se consideran las obligaciones por conceptos de CTS: Compensacin por Tiempo de

Servicios y en su caso, provisin para jubilacin.

Obligaciones Financieras: Incluye las obligaciones ante acreedores del

sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de deuda y la
parte corriente de las obligaciones de largo plazo, as como los pasivos
originados por instrumentos financieros derivados.

PASIVO
Pasivo no Corriente:

Constituido por las partidas que representan deberes u

obligaciones de la empresa, las cuales tienen un vencimiento
superior a un ao, tales como:

Deudas a largo plazo

Filiales (o principal) y afiliadas

Provisiones diversas

Ganancias diferidas

Pasivo no Corriente

Deudas a largo Plazo:

Representa la parte no corriente de las deudas originadas

por la emisin de bonos, obtencin de crditos hipotecarios
y otros pasivos a largo plazo

Filiales o principal y afiliadas:

Incluye las deudas a largo plazo de la empresa,

provenientes de operaciones distintas a la del giro de sus
negocio, efectuadas con empresas filiales (o principal) y
afiliadas.

Pasivo no Corriente
Ganancias Diferidas:
Agrupa los ingresos (recepcin o acumulacin del dinero por
una operacin antes que aun no se ha devengado), y los
costos (incurrimiento de una erogacin previa al recibo de
beneficios) de operaciones formalizadas en un ejercicio o
ejercicios posteriores
Al igual que una empresa puede pagar por anticipado,
tambin puede recibir dinero anticipadamente por servicios,
arrendamientos, etc..

PATRIMONIO
Formado por todas las partidas que representan recursos
aportados por los socios, as como los excedentes
generados por operaciones que realiza la empresa y
otras partidas que sealen las disposiciones legales o
estatutarias.
Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados

Concepto de Capital Contable

Son las aportaciones hechas a una empresa por su dueo o sus socios,
ms las utilidades retenidas o menos las perdidas acumuladas en la
misma.

Patrimonio
Capital:

Capital Adicional:

Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe

presentar neto de la parte pendiente de pago.

Incluye donaciones recibidas en efectivo o especie, las primas de emisin Y

otros conceptos anlogos.
Excedente de Revaluacin:

En caso de presentar informacin a costos histricos se deber incluir los

incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los
efectos de las fluctuaciones de precios.

Patrimonio

Reservas:

Incluye montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades,

derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias
o de acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se
destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.

Resultados Acumulados:

Incluye utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas de uno o

mas ejercicios.

Estructura del estado de situacin

financiera
Encabezado

Nombre de la entidad
Mencin de que se
trata de un estado de situacin
Financiera
Fecha de formulacin

Cuerpo mismo
Del
Estado

Ttulos descriptivos
Nombre de los rubros
Subdivisiones de los rubros

Estructura del
estado de situacin
financiera