UNIVERSIDAD

COOPERATIVA
DE COLOMBIA

FACULTAD DE
CONTADURIA PUBLICA
RUBEN DARIO LOPEZ FRANCO
Ibagu 2015

NIA 510
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS
DE APERTURA

NIA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORA SALDOS DE

APERTURA

ALCANCE

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en

relacin con los saldos de apertura en un encargo
inicial de auditora. Adems de los importes que
figuran en los estados financieros, los saldos de
apertura incluyen cuestiones cuya existencia al
inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos. La NIA 300 incluye
requerimientos y orientaciones adicionales sobre

OBJETIVO
El objetivo del auditor, con respecto a los saldos de
apertura, consiste en obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre:

Los saldos de apertura

contienen
incorrecciones
que puedan afectar de forma
material
a
los
estados
financieros
del
periodo
actual
Se han aplicado de manera
uniforme en los estados
financieros
del
periodo
actual las polticas contables
adecuadas reflejadas en los
saldos de apertura.

DEFINICIO
NES

a)Encargo de auditora inicial:

1)
Los
estados
financieros
correspondientes al perodo anterior
no fueron auditados.

2) Los estados financieros

correspondientes al perodo anterior
fueron auditados por el auditor
predecesor.

B) Saldos De Apertura
Los saldos de apertura se corresponden
con los saldos al cierre del periodo
anterior y reflejan los efectos tanto de las
transacciones y hechos de periodos
anteriores,
como
de
las
polticas
contables aplicadas en el periodo anterior.
C) Auditor
Predecesor
Auditor de otra firma de auditora,
que audit los estados financieros de
una entidad en el periodo anterior y
que ha sido sustituido por el auditor
actual.

Para las primeras auditoras el auditor debe obtener

elementos de juicio vlidos y suficientes respecto de
que:
1) Los saldos
inciales
no
contengan
errores
significativos
que
pudieran
afectar
los
saldos
del
perodo actual.

2) Los saldos
del ejercicio
anterior han
sido
correctamente
trasladados al
presente
ejercicio o, en
su caso, han
sido ajustados.

3) Las polticas
contables del
ente son
apropiadas y han
sido aplicadas
correctamente o
sus cambios
debidamente
contabilizados y
adecuadamente
expuestos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Saldos de apertura

El auditor leer los estados financieros ms recientes, en

su caso, y el correspondiente informe de auditora del
auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de
informacin relevante en relacin con los saldos de
apertura, incluida la informacin revelada.
Si el auditor obtiene evidencia de auditora de que los
saldos de apertura contienen incorrecciones que podran
afectar de forma material a los estados financieros del
periodo actual, aplicar los procedimientos de auditora
adicionales
que
resulten
adecuados
en
las
circunstancias, para determinar el efecto en los estados
financieros del periodo actual.

Informacin relevante en el informe de auditora del

auditor predecesor

Si los estados financieros del periodo

anterior fueron auditados por un
auditor predecesor y ste expres una
opinin modificada, el auditor evaluar
el efecto que la cuestin que origin la
modificacin tiene en la valoracin de
los riesgos de incorreccin material en
los estados financieros del periodo
actual.

CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORA

Saldos de apertura
Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a los saldos de
apertura, expresar una opinin con
salvedades o denegar la opinin
sobre los estados financieros, segn
corresponda, de conformidad con la
NIA 705.

Congruencia de las polticas contables

El auditor expresar una opinin con

salvedades o una opinin desfavorable,
segn corresponda, de conformidad con la
NIA 705, si concluye que:
Las polticas contables del periodo actual no
se aplican congruentemente en relacin con
los saldos de apertura.
Un cambio en las polticas contables no se
registra, presenta o revela adecuadamente.

Opinin modificada en el informe emitido por el

auditor predecesor

Si el informe de auditora del auditor

predecesor
sobre
los
estados
financieros
del
periodo
anterior
contena una opinin modificada que
contina siendo relevante y material
con respecto a los estados financieros
del periodo actual, el auditor expresar
una opinin modificada en el informe
de auditora sobre los estados
financieros del periodo actual.

GUIA DE APLICACIN Y OTRAS

ANOTACIONES EXPLICATIVAS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Consideraciones
especificas
para
entidades del sector publico.( Ref.:
apartado 6)
En el sector pblico pueden existir
limitaciones
normativas
a
la
informacin que el auditor actual
puede
obtener
de
un
auditor

SALDOS DE APERTURA (REF.:

APARTADO 6(C) )
Los procedimientos de auditoria necesarios en
relacin con los saldos de apertura dependen de
cuestiones como:
Las polticas contables aplicadas por la entidad.

La naturaleza de los saldos contables

La significativita de los saldos de apertura en relacin

a los estados financieros del periodo actual
Si los estados financieros del periodo anterior fueron
auditados y, en ese caso, si el auditor predecesor
expreso la opinin modificada

En el caso de los
activos y pasivos
no corrientes,
tales como:

El inmovilizado
material

El
inmovilizado
financiero y

Las deudas a
largo plazo

Es posible tener alguna

evidencia de auditoria
mediante el examen de
registros contables y de
otra informacin
subyacente a los saldos
de apertura.

CONCLUSIONES E INFORME DE
AUDITORIA
Saldos de apertura:
La incapacidad de un auditor de
obtener
evidencia
suficiente
y
adecuada en relacin con los saldos
puede dar lugar a una de las
siguientes opiniones modificadas en el
informe de auditoria:

Una opinin con salvedades o la

denegacin de opinin, segn las
circunstancias o;
Salvo que disposiciones legales o
reglamentarias lo impidan, una opinin
con salvedades o la denegacin de
opinin, segn corresponda.
Opinin modificada en el informe
emitido por el auditor predecesor

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros

adjuntos de la sociedad ABC, que
comprenden el balance de situacin a 31
de diciembre , el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto y
el
estado
de
flujos
de
efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, as como un resumen de las
polticas contables significativas y otra
informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros

La direccin es responsable de la
preparacin y presentacin fiel de los
estados
financieros
adjuntos
de
conformidad
con
las
Normas
Internacionales
de
Informacin
Financiera, y del control interno que la
direccin considere necesario para
permitir la preparacin de estados
financieros libres de incorreccin

Responsabilidad del auditor

Es expresar una opinin sobre los estados

financieros adjuntos basada en la auditora.
Dichas normas exigen que cumplan con los
requerimientos de tica, as como que
planifiquemos y ejecutemos la auditora con
el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros estn libres
de incorreccin material.

Fundamento de la opinin con salvedades

Fuimos nombrados auditores de la sociedad el 30 de

junio. por lo que no presenciamos el recuento fsico de
las existencias al inicio del ejercicio. No hemos podido
satisfacernos por medios alternativos de las cantidades
de existencias a 31 de diciembre
Puesto que las existencias iniciales influyen en la
determinacin del resultado y de los flujos de efectivo,
no hemos podido determinar si hubiese sido necesario
realizar ajustes en el beneficio del ejercicio consignado
en el estado de resultados y en los flujos de efectivo
netos procedentes de las actividades de explotacin
consignadas en el estado de flujos de efectivo.

Opinin con salvedades

Excepto por los posibles efectos del hecho

descrito en el prrafo de "Fundamento de la
opinin con salvedades", los estados financieros
expresan la imagen fiel de (o presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales,) la
situacin financiera de la sociedad ABC a 31 de
diciembre , as como de sus resultados y flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con
las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

La estructura y contenido de esta seccin del

informe de auditora variar dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de
informacin del auditor
Firma del auditor
Fecha del informe de auditora
Direccin del auditor

Gracias
por su atencin.

La educacin no cambia el
mundo, cambia a las personas
que van a cambiar el mundo."
Paulo Freire(1921-1997)