APAGAR CELULARES.

Gracias
04/10/15

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
PATPRO . XXXVI

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
04/10/15

CPCC. JUAN W. GOMEZ ABRAMONTE

DOCENTE

SISTEMA
NACIONAL
DE
PRESUPUESTO
DOCENTE : CPCC. Juan w. Gmez Abramonte

PRINCIPIOS

NORMAS

PROCEDIMIENTOS

SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO
LEY No. 28411

Artculo 11 de la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico No. 28112

Artculos 77 y 78 de la Constitucin Poltica del Estado

INTEGRANTES DEL SISTEMA

MEF

DIRECCION NACIONAL
DEL

VICEMINISTERIO
DE HACIENDA

PRESUPUESTO PUBLICO
OFICINAS DE PLANIFICACION
Y PRESUPUESTO

ARTCULO
12
Ley No. 28112

UNIDADES EJECUTORAS

GOBIERNO
NACIONAL

GOBIERNO
REGIONAL

GOBIERNO
LOCAL

EMPRESAS Y
ORGANISMOS
PUBLICOS

DIRECCION NACIONAL DEL

PRESUPUESTO PUBLICO (DNPP)
La DNPP es el rgano rector del SNP es la
mas alta autoridad tcnica-normativa en
materia presupuestaria y ejerce sus funciones
de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico Ley No. 28112.

Atribuciones de la DNPP
1. Programa, dirige, corrdina, controla la gestin del
proceso presupuestario
2. Elabora el anteproyecto de la ley anual del
presupuesto
3. Emite las directivas y normas complementarias
pertinentes
4. Efecta la programacin mensual del presupuesto
de ingresos y gastos.
5. Emite opinin en materia de presupuesto

-COMPETENCIA
-UNIVERSALIDAD
E INTEGRIDAD
-ESPECIALIDAD
TEMTICA
-CONTINUIDAD
-PUBLICIDAD O
DIFUSIN

-EQUILIBRIO
P
R
I
N
C
I
P
I
O
S
PRESUPUESTARIOS

-UNIDAD
-ESPECIFICACION
-ANUALIDAD
-CENTRALIZACIN
NORMATIVA
-FLEXIBILIDAD

- ADMINISTRACION COMUN DE RECURSOS PUBLICOS

- RESERVA DE LA DEUDA PUBLICA ESPECIAL

PRINCIPIOS APLICABLES A LA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTARIA

Los

Principios son proporciones rectoras

que controlan el sistema presupuestal
que gozan
de aceptacin general y se basan en
un
cuerpo doctrinario asociado a la
contabilidad presupuestal y que
sirve como marco explicativo y de
exposicin.

PRINCIPIO DE
COMPETENCIA
Es el principio de mayor trascendencia poltica por el cual
corresponde a la ciudadana a travs de su
representacin parlamentaria y no directamente,
refrendar y otorgar carcter legal a toda accin de
recaudacin y de aplicacin de recursos pblicos, as como
el de asumir la vigilancia y aprobacin final de las
operaciones de manera tal, que las mismas sean
autorizadas.
Las tareas anteriormente sealadas son de competencia
de la representacin parlamentaria y no de la ciudadana
en s, motivo por el cual de acuerdo al artculo32 de la
Constitucin Poltica del Estado otorga la posibilidad de
someter a referndum cualquier normativa de ndole
presupuestal o tributario.

PRINCIPIO DE EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO

El presupuesto del sector pblico debe estar
equilibrado entre sus ingresos y sus gastos, estando
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el
financiamiento correspondiente. Por este principio, el
Presupuesto debe ser formulado en condiciones
normales, es decir, que, el total de los ingresos
estimados a captarse sean iguales a sus egresos y
excepcionalmente cuando la ley lo permite, cualquier
diferencia para gasto no corriente debe quedar
financiada con recursos provenientes de la capacidad
de endeudamiento en trminos y niveles
estrictamente realistas y concretos.

PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD O INTEGRIDAD

PRESUPUESTARIA
El Presupuesto del Sector Pblico debe contener el total de los
ingresos y gastos contemplados para el ejercicio
presupuestal.
La asimilacin de este principio conduce a la necesidad de que
el Presupuesto del Sector Pblico Nacional contenga por
separado todos los ingresos y gastos previstos para el
ejercicio, sin marginar, compensar o detraer ninguna parte de
ellos
El principal efecto de este principio es el de evitar prcticas
nocivas como que los ingresos se retraigan de antemano de
los gastos de recaudacin y administracin; o que, de los
gastos previstos se compensen los beneficios que pueden
rendir.

PRINIPIO DE LA UNIDAD

Debe incorporarse al Presupuesto del Sector Pblico todas las

unidades que son puntos de captacin o aplicacin de
recursos, prescribiendo cualquier supuesto de administracin
extrapresupuestaria entre las instituciones pblicas.

Sin embargo, hay que indicar que ste propsito se ve

atenuado contradictoriamente al afirmar que la unidad se dar
en el cuerpo normativo de la ley de presupuesto.
El Derecho presupuestario reconoce otra aceptacin a ste
principio de unidad, en el sentido que el presupuesto debe ser
unitario y no plural (como pueden ser distinguiendo entre la
elaboracin de presupuestos extraordinarios, presupuestos de
capital, de gestin, de inversin, especiales, industriales, etc.)

PRINCIPIO DE
ESPECIFICACION
El Presupuesto del Sector Pblico debe mostrar en el
detalle los ingresos, las fuentes de financiamiento, en
relacin a los egresos, la especificacin de los gastos
a realizarse en ejercicio presupuestal.
La teora presupuestaria tradicional consagraba dos
principios diferenciados; el de especialidad principio
de origen poltico y el de especificacin principio
contable, sin embargo, ambos convergen en la nocin
que la autorizacin de pagos y de cobros instituida en
el Presupuesto Pblico es siempre una autorizacin
especial sujeta a cumplimiento en cuanto al detalle de
las fuentes de financiamiento y principalmente, el
destino y la aplicacin de los recursos aportados.

PRINCIPIO DE ADMINISTRACION
COMUN DE RECURSOS
PUBLICOS

Los ingresos que constituyen recursos Pblicos, se

administran en forma comn y financia todos los
gastos por la ley anual de presupuesto.
Este presupuesto contempla que los ingresos
pblicos deben concurrir a un fondo de cobertura
potencial para todos los egresos provistos y su
asignacin debe efectuarse en base a prioridad y
competencias: lo que implica que no existan
ingresos <<predeterminados>>, afectando a su
posible administracin comn.

PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD TEMATICA

La ley anual de presupuesto contiene,
exclusivamente, disposiciones de orden presupuestal.
histricamente las leyes de presupuesto han sido la
ocasin para que se Incorporen numerosas
disposiciones ajenas a dicha materia
Por tanto, para todos sus efectos el presupuesto
nicamente contendr disposiciones temporales,
cuya vigencia esta condicionada a las duracin de la
misma ley (peridica anual)

PRINCIPIO DE ANUALIDAD

La ley de presupuesto tiene vigencia anual y

coincide con el ao calendario.

Dicha norma contempla un periodo de

regularizacin presupuestaria a efectos de
contemplar el registro de la informacin de
ingresos y liquidar los compromisos de gastos
no pagados durante el ejercicio fiscal
correspondiente.

PRINCIPIO DE CENTRALIZACION
NORMATIVA
El poder ejecutivo al proponer o
reglamentar leyes que de manera general
o particular se relacionen a la materia
presupuestal, debe gestionarse ante el
Congreso dicha capacidad, a travs del
Ministerio de Economa y Finanzas.

PRINCIPIO DE CONTINUIDAD

El proceso presupuestario debe apoyarse en los resultados de ejercicios

anteriores y tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios futuros.

Modernamente el proceso presupuestario, no se solucionan con efectuar

una secuencia de clculo de los recursos a a captar y aplicar en un breve
espacio de tiempo, por el contrario aspira a convertirse en un proceso
permanente en base a la experiencia los objetivos, que trasciende ms all
del perodo presupuestario, Por ello, nuestra legislacin cuida adoptar como
principio que el proceso presupuestario deba fundamentarse en los
resultados de ejercicios anteriores y considerar las perspectivas de los
futuros ejercicios.

Sin embargo, an cuando la norma omite mencionarlo, resulta importante

que la continuidad tambin involucre a los resultados parciales o avances
que se van obteniendo del presupuesto en vigencia, para que la toma de
decisiones cuente con la informacin que le permite adoptar correctivos
oportunos, reprogramar objetivos, mejorar niveles de eficiencia..

PRINCIPIO DE FLEXILIDAD
Este principio de origen ejecutivo postula
que la metodologa presupuestaria no
debe contener aspectos rgidos, ni en su
estructura ni tampoco en sus
componentes. Particularmente, en cuanto
a la estructura presupuestaria, debe contar
con la aptitud para ser reorientada o
modificada de acuerdo a la evaluacin de
resultados, lo cual implica que no deben
existir ni ingresos ni gastos inmodificables.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
La ley de presupuesto se publica en el
diario oficial antes del inicio del
respectivo ejercicio fiscal. El anexo de
los detalles cuantitativos de la Ley es
publicado en edicin especial por la
Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LA
DEUDA PUBLICA ESPECIAL
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos
de carcter permanente.
La teora presupuestal clsica considera como
uno de sus principios econmicos la reserva
de la emisin de Deuda Pblica para las
inversiones autos liquidables, esto es aquellas
que permiten generar alguna actividad que
produzca los rditos suficientes para proveer
el pago de sus intereses y la devolucin
oportuna del Principal.

EL PRESUPUESTO
DEL
SECTOR PUBLICO

- INSTRUMENTO DE GESTIN ECONMICO FINANCIERO

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O
PBLICO

A CORTO PLAZO. SE INICIA COMO ALGO TEORICO.

- INSTRUMENTO DE PROGRAMACION ECONMICA,
SOCIAL QUE POSIBILITA AL ESTADO EL CUMPLIMIENTO
DE SUS OBJETIVOS.
- INSTRUMENTO DE ADMINISTRACIN, PUES CONSTITUYE
UNA GUIA DE ACCIN QUE PERMITE MINIMIZAR LAS
DECISIONES IMPROVISADAS.
- A NIVEL MACROECONMICO, EL PRESUPUESTO ES EL
INSTRUMENTO PRINCIPAL DE LA POLIITICA FISCAL

MARCO NORMATIVO PRESUPUESTAL

Constitucin Poltica, Art. ,74, 75, 77, 78 y 80.

Ley No.28112 Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.
Ley No. 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
Ley No. 27245 Ley de responsabilidad y
Transparencia Fiscal modificada por la Ley No. 27958 y
el Marco Macroeconmico Multianual.
Ley Anual del Presupuesto del Sector Pblico.
Ley Anual de Equilibrio Financiero del Presupuesto
Pblico
Ley Anual del Endeudamiento Externo del Sector
Pblico
Directivas e instructivos para el proceso presupuestario

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO

INGRESOS

GASTOS

-CORRIENTES

-- CORRIENTES

-DE CAPITAL

-- DE CAPITAL

-TRANSFERENCIAS

--SERVICIO DE
LA DEUDA

- FINANCIAMIENTO

FINANCIAMIENTO DE PRESUPUESTO 2012

Millones de S/.

61,676000.000

64.56

8,969230,285

9.38

7,192967,255

7.56

Donaciones y transferencias

547520,820

0.58.

Recursos Determinados

17,148916,745

17.92

Total

95,534635,146

100.00

Fuentes de financiamiento
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente
Recaudados
Recursos por operaciones
oficiales de Crdito

RECURSOS DETERMINADOS
Rubro 04: Contribuciones a Fondos
Rubro 07: Fondo de Compensacin Municipal
Rubro 08: Impuestos Municipales
Rubro 18: Canon y Sobrecanon, Regalas,
Renta de Aduanas y Participaciones.

Regmenes Presupuestarios en el Per

- En 1845 el Ministro de Hacienda remite al Congreso el
primer Presupuesto de la Repblica para el bienio 1846
47, y no lleg a ser sancionado por el Parlamento.
- En 1848 el Congreso aprob por primera vez un
presupuesto, que tuvo vigencia el bienio 1848 49.
- La Ley Orgnica de 16. Set .1874, constituye el primer
rgimen legal para regular el presupuesto
- La Ley de 06.Dic.1893, establece el principio de la
especialidad de los gastos.
- Ley N 4598 de 26.Dic.1922, Ley Orgnica del
Presupuesto, crea la Direccin General del Presupuesto
Pblico en el Ministerio de Hacienda, que consagr el
principio de unidad presupuestaria.

Regmenes Presupuestarios en el Per

- Ley N 6784 de 28.Feb.1930, que crea la Contralora
General de la Repblica en el Ministerio de Hacienda
El Decreto Ley N 14260, de 21.Dic.1962, aprob el
Presupuesto Funcional, o Presupuesto por Programas.
- La Ley N 14816, de 16.Ene.1964, la Ley Orgnica del
Presupuesto del Sector Pblico.
- Las Leyes N 15257, 15682, 16360 y 16567 son
complementarias de la Ley Orgnica.
- En 1982 el gobierno implementa una nueva metodologa
presupuestaria, identificada con el Presupuesto Base
Cero, incluye la Unidad Presupuestaria como categora
programtica.

Regmenes Presupuestarios en el Per

- En 1986 se vuelve al Presupuesto por Programas y se
ajustan los presupuestos de acuerdo a la inflacin.
- El Decreto Ley N 25875, de 18.Nov.1992, Aprueba la
Ley Marco del Proceso Presupuestario.
- Ley N 26199 de 16.Jun.1993, que aprueba la nueva
Ley Marco del Proceso Presupuestario.
- Ley N 26703 de 09.Dic.1996, que aprueba la Ley de
Gestin Presupuestaria del Estado, y establece el
Presupuesto Funcional Programtico, modificada por
la Ley N 26884.
- Ley N 27209 de 28.Feb.1999, que aprueba la nueva
Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
-Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto

Tipos de presupuesto en el sector publico

PRESUPUESTO TRADICIONAL

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO BASE CERO

PRESUPUESTO POR RESULTADOS

Presupuesto Tradicional
En el presupuesto tradicional, se pona nfasis en
las compras y adquisiciones, con lo cual el
presupuesto resultaba ser una lista de ingresos y
de gastos sin vincularse con las realizaciones
para los cuales eran asignados. Cada ministerio
tena un presupuesto o lista de gastos global en el
que se hallaban clasificados en rubros segn su
objeto, los gastos de todas las oficinas ejecutivas,
las cuales solicitaban con cargo a las asignaciones
globales, los recursos necesarios para sus
operaciones

Presupuesto por Programas

... Es un sistema en que se presta particular atencin a las
cosas que un gobierno realiza, que a las cosas que adquiere.
Las cosas que un gobierno adquiere tales como servicios
personales, provisiones, equipo, medios de transporte, etc., son
medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones.
Las cosas que un gobierno realiza en cumplimiento de sus
funciones pueden ser carreteras, escuelas y hospitales
construidos, soldados preparados, tierras bonificadas, casos
tramitados y resueltos, permisos expedidos, exposiciones
celebradas, informes preparados o cualquiera de
las
innumerables cosa que se pueden definir ...

Presupuesto por Programas

El presupuesto por programas est organizado en
funcin de los logros fsicos que el gobierno espera
obtener de su gestin. La identificacin de cada uno de
estos logros da lugar a los programas presupuestales,
que deben constituir unidades o centros de asignacin de
fondos. Las metas perseguidas en cada programa deben
expresarse en trminos de unidades fsicas, tales como
kilmetros de carreteras, hectreas de tierras
bonificadas, alumnos instruidos, enfermos tratados,
etc.

Presupuesto Base Cero

PRESUPUESTO BASE CERO (PBC): ... No se construye a

partir de uno anterior sino que las funciones,

operaciones y actividades actuales estn sujetas,
para
su conformacin o eliminacin, a los mismos
anlisis de costo/beneficio que las propuestas de
innovaciones con las cuales compite la distribucin
de recursos
... Consiste en un proceso de planeamiento y
presupuesto
que
requiere la total y detallada
justificacin de las erogaciones a partir de su origen (de
ah su nombre de base cero) y no como incrementos
de presupuestos anteriores. De ese modo exige de cada
responsable la demostracin de todos los rubros,
nuevos o existentes, se expliquen y cuantifiquen
debidamente

Presupuesto por Resultados

El Presupuesto por Resultados es un

esquema de presupuestacion que integra
la
programacin,
formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del
presupuesto, en una visin de logro de
resultados a favor de la poblacin,
retroalimentando los procesos anuales
para la reasignacin, reprogramacin y
ajustes de las intervenciones.

 Presupuesto por Resultados

Aplicacin de principios y tcnicas

para el diseo, ejecucin,
seguimiento y evaluacin del
presupuesto con una articulacin
sustentada entre bienes y
servicios (productos)
MONITOREO
Y
a ser provistos y
EJECUCION
cambios generados
en el bienestar ciudadano
(resultados).
Decisiones tomadas con
informacin de desempeo.
Resultados y Productos
(Decisiones)

CICLO PRESUPUESTAL
PROGRAMACION
Y
FORMULACION

RESULTADOS
Y
PRODUCTOS
(Decisiones)

EJECUCION

APROBACION

Presupuesto 1996 2010

Seccin
Volumen
Sector
Pliego

Programa
Subprograma
Actividad/Proyecto

Seccin
Sector
Pliego
Unidad Ejecutora*
Funcin
Programa Funcional
Subprograma Funcional
Actividad/Proyecto
Componente
Meta
* No existe en Gobiernos
Locales

Conceptos Presupuestales
FUNCIN: nivel mximo de agregacin de las
acciones de Gobierno para cumplir los deberes
primordiales del Estado
PROGRAMA: Desagregado de la Funcin que
refleja acciones interdependientes para alcanzar
objetivos y metas finales, combinando recursos
humanos, materiales y financieros. Comprende a
los Objetivos Institucionales de carcter general

Conceptos Presupuestales

SUBPROGRAMA: Representa los objetivos

parciales identificables dentro del producto final del
Programa
PROYECTOS Y ACTIVIDADES
Proyecto: conjunto de operaciones que expanden
la accin del Gobierno.
Actividades: tareas necesarias para mantener la
operatividad de la accin del Gobierno

Entidad Pblica
todo organismo con personera jurdica
comprendido en los niveles de Gobierno Nacional,
Regional y Local, incluidos sus respectivos
Organismos Pblicos Descentralizados y empresas
creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho
pblico o privado cuando este ltimo reciba
transferencias de fondos pblicos, las empresas en
las que el Estado ejerza el control accionario; y los
Organismos Constitucionalmente Autnomos.*

La Oficina de Presupuesto del Pliego

es la responsable de conducir el Proceso
Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las
disposiciones que emita la DNPP, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la
informacin que se genere as como coordina y
controla la informacin de ejecucin de ingresos y
gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco lmite
de los crditos presupuestarios aprobados.*

Titular de la Entidad
es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u
Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn
sea el caso. Dicha autoridad puede delegar sus
funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Pblico o la norma de creacin de la Entidad. El Titular
es responsable solidario con el delegado.*

Responsabilidades del Titular de la Entidad*

1. Efectuar la Gestin Presupuestaria
2. Lograr que los Objetivos y Metas establecidos en el Plan
Operativo Institucional (POI) y Presupuesto Institucional
se reflejen en las Funciones, Programas,
Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo
3. Concordar el POI y su Presupuesto Institucional con su
Plan Estratgico Institucional.

Contenido del Presupuesto.

El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que como mximo, pueden contraer
las Entidades durante el ao fiscal, en funcin a
los crditos presupuestarios aprobados y los
ingresos que financian dichas obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal
por cada una de las Entidades con los crditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les
aprueba.

Fondos Pblicos
se orientan a la atencin de los gastos que
genere el cumplimento de sus fines,
independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan.
Su percepcin es responsabilidad de las
Entidades competentes con sujecin a las
normas de la materia Se orientan de manera
eficiente y con atencin a las prioridades del
desarrollo del pas*

Fuentes de Financiamiento
1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos Operaciones Oficiales de Crdito
19. Recursos Operaciones Oficiales de Crdito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensacin Municipal
(FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Rentas de
Aduanas y Participaciones

Gastos Pblicos
son el conjunto de erogaciones que por
concepto de gasto corriente, gasto de capital y
servicio de la deuda, realizan las Entidades con
cargo a los crditos presupuestarios aprobados
en los presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atencin de la prestacin de los
servicios pblicos y acciones desarrolladas por
la Entidades de conformidad con sus funciones
y objetivos institucionales.*

FUNCIONES PRESUPUESTALES
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestin y
Reserva de Contingencia
- Defensa y Seguridad
Nacional
- Orden Pblico y Seguridad
- Justicia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energa

- Minera
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Vivienda y Desarrollo
Urbano
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educacin
- Proteccin Social
- Previsin Social
- Deuda Pblica

PROGRAMACION

CONTROL
EVALUACION

ETAPAS/FASES
DEL
PROCESO
PRESUPUESTARIO

EJECUCIN

FORMULACIN

APROBACIN

1. PROGRAMACION
DETERMINACION
DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES

ESTIMACION DE
INGRESOS
PREVISION DE
GASTOS

COMPATIBILIZAR LA
ESTIMACION DE
INGRESOS CON LA
PREVISION DEL
GASTO EN FUNCION
DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
ESTABLECIDOS
PARA EL AO FISCAL

PROGRAMACION PRESUPUESTARIA A
CARGO DEL MEF
1.

Se sujeta a las proyecciones macroeconmicas del

art. 4 de la Ley de Responsabilidad Fiscal Ley No.
27245 modificada por la Ley No. 27958

2.

El MEF a propuesta de la DNPP plantea anualmente

al Consejo de Ministros su aprobacin, de
acuerdo al Marco Macroeconmico Multianual
MMM - .

3.

Las Entidades que no se financien con fondos del TP,

coordinan anualmente con el MEF los lmites de sus
crditos suplementarios

PROGRAMACION PRESUPUESTARIA A
CARGO DEL MEF
4. Distribucin y Transferencias a los GR y GL:
a) Los ndices de distribucin del FONCOR son
aprobados por el MEF por RM,
b) Lo ndices de distribucin de Regalas y Canon y
Sobrecanon, FONCOMUN y Participacin en
Rentas son aprobadas por RM. Del MEF, en base a
los clculos de la DGAES.
c) Los fondos pblicos correspondiente a RO. son
distribuidos mensualmente por el MEF a los GR a
travs de la DNPP
5. Los ndices de distribucin del Vaso de leche a los GL se
aprueban a propuesta de la DGAES por RM de EF

PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS

PRESUPUESTARIOS
1.

Los Pliegos en la programacin deben tomar en

consideracin :
a) En los Ingresos tendra en cuenta las tendencias de
la economa, las estacionalidades y efectos
coyunturales.
b) Los gastos a preveer, se asignarn segn la escala
de prioridades y las polticas de gasto priorizadas por
el titular.

2.

El monto del Tesoro Pblico ser comunicado a los

Pliegos por el MEF.

PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS

PRESUPUESTARIOS
3.

La previsin de gastos debe considerar : Primero, los

gastos de funcionamiento permanente, como es el
caso de las planillas de personal activo y cesante.
Segundo, los bienes y servicios necesarios para la
operatividad institucional;
Tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los
proyectos de inversin.
Cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos
o convenios deban preverse
Quinto, los proyectos en ejecucin; y finalmente, la
ejecucin de nuevos proyectos.

PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS

PRESUPUESTARIOS
4.

En el caso de nuevos proyectos los Pliegos solo

podan programar los gastos que se requieran en el
ao fiscal respectivo, atendiendo a que el plazo de
ejecucin de proyectos, segn la viabilidad no haya
superado el ao subsiguiente al plazo previsto en
dicha declaratoria.

5.

Se consideran los proyectos de inversin que se

sujetan a las disposiciones del SNIP.

2. FORMULACION PRESUPUESTARIA
1.

En esta fase, se determina la estructura funcional

programtica del Pliego, en la cual se reflejan los objetivos
institucionales. Se determinan las metas en funcin de la
escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y
fuentes de financiamiento.

2.

La estructura de la cadena funcional programtica es

propuesta, por la DNPP a los Pliegos para su aprobacin.

3. APROBACION DEL PRESUPUESTO

1 Anteproyecto de Presupuesto.- Es sometido a la
aprobacin del Consejo de Ministros para su
remisin el Congreso hasta el 30 de agosto de cada
ao.
2 Aprobacin del Proyecto de Presupuesto.- Se
discute por el Congreso hasta el 30 de Noviembre de
cada ao, caso contrario rige el anteproyecto enviado
por el ejecutivo.
3 Publicacin.- Se publica en El Peruano antes de
inicio del respectivo ejercicio fiscal.

4. EJECUCION PRSUPUESTARIA
Es la etapa en que las diferentes entidades de la
administracin pblica realizan la captacin de
recursos y efectan los gastos por cada fuente de
financiamiento para el cumplimiento de metas y
objetivos. La ejecucin se realiza a travs del
calendario de ingresos y gastos aprobados en forma
trimestral por la Direccin General de Presupuesto
Pblico.
En sta etapa intervienen directamente las diferentes
entidades pblicas.

ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO

1. LA ESTIMACION .- Consiste en el calculo o
proyeccin de los ingresos que por todo concepto se
espera alcanzar durante el ao fiscal.

2. LA DETERMINACION.- Es el acto por lo se

3.

establece o identifica con precisin el concepto, el monto,

la oportunidad y la persona natural o jurdica , que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de la
entidad
LA PERCEPCION.- Momento en el cual produce la
recaudacin, captacin u obtencin efectiva del ingreso.

ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

1. COMPROMISO.- Acto mediante el cual se acuerda,
luego del cumplimiento de los trmites legalmente
establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados
por un importe determinado, afectando total o arcialmente los
creditos presupuestarios. El compromiso debe afectarse
preventivamente a la correspondiente cadena del gasto,
reduciendo su importe del saldo disponible del crdito
presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.

ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

2. DEVENGADO .- Acto mediante el cual se reconoce una obligacin
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa
acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin de
la prestacin o el derecho del acreedor.
El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al presupuesto
Institucional en forma definitiva con cargo a la correspondiente cadena
del gasto.

El devengado es regulado en forma especifica po las normas

del Sistema Nacional de Tesorera.

ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

3. EL PAGO.- Acto mediante el cual se extingue, en forma
parcial o total, el monto de la obligacin reconocida, debiendo
formalizarse a travs del documento oficial
correspondiente. Se prohbe efectuar pago de obligaciones no
devengadas.
El Pago regulado en forma especifica por las Normas del
Sistema Nacional de Tesorera.

EJECUCION PRESUPUESTARIA
MARCO
PRESUPUESTAL

EJECUCION
PRESUPUESTAL

CONDICIONES
PARA EJECUTAR

PIA

PROGRAMACION
PRESUPUESTAL

COORDINACION CON
LAS UNIDADES OPERATIVAS

TRANSFERENCIAS
INSTITUCIONALES
CREDITOS
SUPLEMENTARIOS
CREDITOS/
ANULACIONES

PIM

ASIGNACION
PRESUPUESTAL
CALENDARIO DEL
COMPROMISOS
AMPLIACIONES DE
CALEND, DE COMP.
COMPROMISOS
PRESUPUESTALES

RECAUDAC. CAPTAC.
DE INGRESOS
PERSONAL
(CAP- PAC)
BIENES-SERVICIOS
PLAN ANUAL DE ADQ.

OTROS GASTOS
PROYECTOS SNIP
OBRAS- EQUIPO

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
La normatividad presupuestaria permite que los p liegos
efecten modificaciones a sus presupuestos, tanto en el nivel
institucional como en el nivel funcional programtico .
Las modificaciones en el nivel institucional son crditos
suplementarios que aumentan a nivel global el presupuesto de
la entidad. En tanto, que las modificaciones en el nivel
funcional programtico modifican la composicin del
presupuesto, sin alterar su nivel global.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL

-CREDITOS SUPLENTARIOS
-TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS
Crditos suplementarios.- provenientes de mayores recursos
respecto de los montos establecidos en la ley del presupuesto

L
E
Y Transferencias de Partidas.- Constituyen traslados de creditos
presupuestarios entre pliegos

EN EL CASO DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES, SE APRUEBAN

POR ACUERDO DEL CONSEJO REGIONAL O CONSEJO MUNICIPAL. SEGN
SEA EL CASO

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO

ANULACIONES

HABILITACIONES

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
ANULACIONES PRESUPUESTARIAS
Las anulaciones constituyen la supresin total o parcial de
los crditos presupuestarios de actividades o proyectos

HABILITACIONES PRESUPUESTARIAS
Las habilitaciones constituyen el incremento de los crditos
presupuestarios de activida de y proyectos con cargo a
anulaciones de la misma actividad o de otras actividades o
proyectos

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
LIMITACIONES A LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN
EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO
a)

b)

c)

Los grupos genricos de gastos podrn ser objeto de anulaciones, si luego de

haberse cumplido el fn para el que estuvieron previstos generan saldos; si
se suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los
objetivos institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del
ao fiscal arrojen saldo de libre disponibilidad.
Los grupos genricos podrn ser objeto de habilitaciones si las proyecciones
al cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas programadas o
si se incrementan nuevas metas presupuestarias.
No se podrn autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a
anulaciones presupuestarias vinculadas a gasto de inversin.

5. EVALUACION PRESUPUESTARIA

Consiste en la revisin del nivel de cumplimiento de las

acciones previstas y los resultados trazados, as como la
ejecucin de los ingresos y egresos . La evaluacin sirve para
realizar los ajustes necesarios en la fase de programacin del
siguientes ao fiscal.
La Evaluacin es monitoreada por el MEF
La Evaluacin se realiza en periodos semestrales
Se basa en la seleccin de Actividades y Proyectos
La ejecucin de los Ingresos, Gastos y Metas presupuestarias
Avances financieros y de metas fsicas

CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS

CPCC Juan W. Gmez Abramonte

Docente.

S
E
R
O
D SY
A
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F
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L
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FU ICAD
OR
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FIN
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DE
AN
E
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MIE
NT
O

CLASIFICADOR
INSTITUCIONAL

CLA

OR
D
A
C
I
O
F
C
I
I
S
F
A

L
C
GR
O
GE

CLASIFICADORES
PRESUPUESTARI
OS

COBERTURA EN EL USO DE CLASIFICADORES

GOBIERNO
NACIONAL
(279 UE)
GOBIERNOS
REGIONALES
(370 UE)

GOBIERNO
GENERAL

GOBIERNOS
LOCALES
(1834 UE)
EMPRESAS
(126)

ETAPAS DE USO DE LOS

CLASIFICADORES
Programaci
n y
Formulacin

Evaluaci
n y
Control

Aprobacin
USO DE
CLASIFICADORES
EN ETAPAS DEL
PRESUPUESTO

Presupuest
al

Ejecucin
Presupues
tal

CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO

78

CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMTICO

SEPTIMA DISPOSICIN TRANSITORIA DE LA LEY 29158
LEY ORGNICA DEL PODER EJECUTIVO, APROBADO
POR D.S. N 068-2008-EF

79

Ventajas del Nuevo

Clasificador Funcional Programtico
a.

Posibilita el trnsito de la actual clasificacin a una

adecuada para la gestin por resultados

b.

Permite continuar con la implementacin del PPR

conforme se van
aprobando las competencias
exclusivas y compartidas sealadas en la Ley

c.

Permite adecuarse a los estndares internacionales

sin generar cambios traumticos en los operadores
del presupuesto

d.

Conserva el registro histrico de las estadsticas

presupuestales

e.

Asegura que el Presupuesto del Sector Pblico,

genere informacin presupuestaria transparente,
integrada, til y oportuna, que sirva para la toma de
decisiones en el rea de las Finanzas Pblicas
80

Clasificador Funcional Programtico

SITUACION ACTUAL
Clasificador
Funcional

ANALISIS

Programa
Sub Programa

PROPUESTA

Funcional

Estructura:
Funcin

Estructura:
Funcin
Programa
funcional
Sub Programa
funcional

Objetivos:
Dar cumplimiento a la LOPE
Adecuarse a los estndares
internacionales
Exposicin y anlisis del gasto
pblico

Programas
(Polticas)
ADMINISTRACION
PRESUPUESTARIA

Programas
estratgicos:
Aprobados por
Ley
Propuestos por
los sectores

Objetivos:
Permitir el seguimiento de las polticas de
Estado
Fortalecer la gestin por resultados
Establecer indicadores de desempeo:

81

Clasificador Funcional
El Clasificador Funcional facilita el anlisis de las tendencias
del gasto pblico respecto a las principales funciones del
Estado. Este clasificador tiene carcter fijo y propsitos
comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional est desagregado en Funciones,
Programas Funcionales y Sub Programas Funcionales.
Las Funciones estn desagregadas en 25, y determinan las
principales reas de accin que desarrolle el Estado, las
cuales pueden vincular a uno o varios ministerios.
La utilidad de esta clasificacin estriba en determinar las
tendencias del gasto pblico, e informarle a la opinin
pblica en qu se est gastando la plata el gobierno.
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el
Clasificador Internacional. Este clasificador lo que hace es
relacionar las funciones del Estado Peruano con las
funciones establecidas en la clasificacin internacional.

Clasificador Programtico - E s t r u c t u r a
Programa estratgico

Actividad /
Proyecto

Compo
-nente

Meta

Programa estratgico (Ley)

Articulado
Nutricional
Materno-Neonatal
Logros de
Aprendizaje
Acceso a Identidad
Acceso a servicios

Electrificacin Rural
Saneamiento Rural
Comunicacin Rural
Conservacin de Medio
Ambiente

Programa estratgico (Sector)

PIR
VRAE
Sierra Exportadora
Per Compite
Pro Ciudad
Agua para todos

JUNTOS
SIS
Programa integral de nutricin
Educacin rural
PRONAMA

Indicadores de
desempeo
Elementos que
identifican los
medios y modos
de accin de un
Programa
Estratgico

Programa Estratgico: Conjunto de acciones que expresan una poltica con

objetivos e indicadores bien definidos, vinculados a un gestor responsable,
sujetos a seguimiento y evaluacin. En lnea con el Presupuesto por
Resultados.

Indicadores de
insumo-producto

Indicadores de
impacto
83 83

Caso del Programa Articulado Nutricional S/. 972 MM

Pliego: MIMDES, PCM - Juntos

Programa: Asistencia Social

Sub programa: Proteccin de
Poblaciones en Riesgo

Pliego: M. Salud, INS, SIS, Gob.

Regionales
Funcin: Salud
Programa: Salud Individual
Sub programa: Atencin Mdica Bsica
Sub programa: Transferencias de
Carcter General

Programa Articulado Nutricional

Funcin: Proteccin Social

Actividad: Conduccin de la Estrategia

Componente: Gestin de la Estrategia
Componente: Regulacin de Financiacin
Actividad: Mejora de nutricin del menor
Componente: prcticas de comunidades
Componente: prcticas de hogares
Componente: alimentos disponibles
Actividad: reduccin de morbilidad de IRA
Componente: Acceso de agua segura
Componente: tratamiento de IRA,EDA
Actividad: reduccin incidencia bajo peso
Componente: mejora de nutricin de
gestante

84

Caso del Programa Logros de Aprendizaje S/. 1 226 MM

Funcin: Educacin
Programa: Educacin Bsica
Sub programa: Educacin Inicial
Sub programa: Educacin Primaria
Sub programa: infraestructura y
equipamiento

Programa Logros de Aprendizaje

Pliego: M. Educacin, Gob. Regionales

Actividad: Competencias bsicas

Componente: acceso a educ. inicial
Componente: modelos pedaggicos
Componente: docentes con competencias
Actividad: Gestin Educativa
Componente: sistema de seguimiento
Componente: sistema de incentivos
Componente: capacitacin de directores
Componente: sistema de evaluacin
Componente: compromisos familiares
Actividad: infraestructura educativa

Componente: sistema de informacin

Componente: programa de mantenimiento

85

Estructura de la Propuesta
Estructura Funcional (DS N 068-2008-EF)
Funcin

Programa
(funcional)

Sub
programa
(funcional)

Estructura Programtica
Programa
estratgico

Actividad Compo
/
-nente
Proyecto

Meta

Articulado Nutricional
Materno-Neonatal
Logros de Aprendizaje

Estandariza y facilita la lectura del

Gasto Pblico en las principales reas
de accin que desarrolla el Gobierno,
pudiendo vincular a uno o varios
ministerios.

Acceso a Identidad
Acceso a servicios
Electrificacin Rural
Saneamiento Rural
Comunicacin Rural
Conservacin de Medio
Ambiente

Elementos que identifican

los medios y modos de
accin de un Programa
Estratgico
Indicadores
de insumo

Programa Estratgico:
Conjunto de acciones que expresan una poltica, con objetivos e
indicadores bien definidos, vinculados a un gestor responsable, sujetos
a seguimiento y evaluacin. En lnea con el presupuesto por resultados.

producto
Indicadores de
impacto

86

86

ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA

FUNCION
03 Administracin y Planeamiento

PROGRAMA
003 Administracin
SUBPROGRAMA
0006 Administracin General
COMPONENTE
1.00267 Gestin Administrativa
META
00886 Gerenciar Recursos Materiales, Humanos y Financieros

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
DE INGRESOS Y GASTOS

88

NECESIDAD DE CAMBIOS EN LOS

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

Unificacin de criterios con el Plan Contable

(facilita la contabilidad oportuna).

Adecuacin a estndares internacionales

(facilita la comparabilidad con otros pases).

Simetra entre ingresos y gastos (facilita el

registro de las transacciones econmico
financieras).

Asociacin directa con el plan contable (facilita

la automatizacin de los estados financieros).

Impulsar la consolidacin del presupuesto por

resultados (PPR)
89

CRITERIOS PARA LA ELABORACIN DEL

CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS

Se parti de la base establecida por el Manual

de Estadsticas Financieras del FMI.

Todo beneficio que reciben los servidores, ya

sea en efectivo o en especie deben estar
registrados en una partida.

Identificar con transparencia los bienes y

servicios que se adquieren, las transferencias y
otras operaciones financieras que realiza la
administracin
90

Unificacin de criterios en los registros presupuestarios

y contables
CLASIFICADOR PPTAL
531120 Viticos y asignaciones.
531122 Vestuario.
531123 Combustible y lubricantes
531124 Alimentos para personas
531126 Materiales explosivos y Municiones.
531127 Servicios no personales
531128 Propinas
531129 Mat. De construccin
531130 Materiales de consumo
531131 Bs de distribucin gratuita
531132 Pasajes y gastos de transporte
531133 Serv. de consultora
531134 Contratacin con empresas
531135 Arrendamiento financiero
.

ACTUAL
PROPUESTA

PLAN CONTABLE

2
2
2
2

3
3
3
3

1
1
1
1

9
9
9
9

1
1 1
1 2
1 99

2 3

1 10 1

2
2
2
2
2
2

1
1
1
1
1
1

3
3
3
3
3
3

10
10
10
10
10
10

1
1
1
1
1
1

1
2
3
4
5
6

20 Mercaderas
201 Bs para la venta
208 Mercaderas ACM
21. Suministros de funcionamiento
211.02 Materiales de Limpieza
211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros qumicos.
211.05 Materiales de Impresin, fotogrficos y fonotcnicos.
211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento,
acondicionamiento y reparacin.
211.09 Otros materiales de uso no duraderos.

22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y suministros

para la produccin.
28 Bienes en Trnsito

MATERIALES Y EQUIPOS DE ENSEANZA

Libros, textos y otros materiales impresos
material didactico, accesorios y utiles de enseanza
Otros materiales diversos de enseanza (incluye
materiales de laboratorio)

1
1
1
1

Suministros para uso agropecuario, forestal y

veterinario
Suministros y equipo de uso zootcnico
Material biolgico
Animales para estudio
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
Suministros y equipo de uso forestal
Productos farmaceuticos de uso animal

1 3 77
1
1
1
1
1
1

3
3
3
3

3
3
3
3
3
3

76
MATERIALES Y EQUIPOS DE ENSEANZA
76 10 Libros, textos y otros materiales impresos
76 20 material didactico, accesorios y utiles de enseanza
76 90 Otros materiales diversos de enseanza (incluye
materiales de laboratorio)

77
77
77
77
77
77

10
20
30
40
50
60

Suministros para uso agropecuario, forestal y

veterinario
Suministros y equipo de uso zootcnico
Material biolgico
Animales para estudio
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
Suministros y equipo de uso forestal
Productos farmaceuticos de uso animal

91

Estructura del clasificador presupuestal

Existe un clasificador nico para identificar las

partidas de ingresos y gastos
Tipo de transaccin:
Genrica
1. Ingresos

Subgenrica
Especfica
Genrica

2. Gastos

Subgenrica
Especfica
92

Simetra entre ingresos y gastos

INGRESOS
PRESUPUESTARIOS

GASTOS PRESUPUESTARIOS

1. Impuestos y Contribuciones
Obligatorias

1. Personal y Obligaciones Sociales

2. Contribuciones Sociales

2. Pensiones y Prestaciones
Sociales

3. Venta de Bienes y Servicios y

Derechos Administrativos

3. Compra de bienes y servicios

4. Donaciones y Transferencias
de Gobiernos Extranjeros,
Organismos Internacionales y
Unidades de Gobiernos

4. Donaciones y Transferencias de
Gobiernos Extranjeros, Organismos
Internacionales y Unidades de
Gobiernos

5. Otros Ingresos

5. Otros gastos

6. Venta de Activos no
financieros

6. Adquisicin de Activos no
financieros

7. Venta de activos financieros

7. Adquisicin de activos financieros

8. Endeudamiento

8. Servicio de la deuda
93

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
El Clasificador Presupuestario de Ingresos del sector

pblico, es un instrumento normativo que ordena y

agrupa los recursos con que cuentan las entidades
pblicas en categoras homogneas definidas en
funcin de la naturaleza y caractersticas de las
transacciones.
El Clasificador Presupuestario de Gastos es una

herramienta de gestin financiera, utilizadas en las

diversas etapas del proceso presupuestario. Consiste
en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y
agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o
servicio que se est adquiriendo o la operacin
financiera que se est realizando
94

CLASIFICADOR DE INGRESOS
El ingreso es un aumento del patrimonio neto como
resultado de una transaccin. Para las unidades del
gobierno general, las cuatro fuentes principales de
ingreso son: los impuestos y otras transferencias
obligatorias impuestas por unidades del gobierno, las
rentas derivadas de la propiedad de activos, las
ventas de bienes y servicios, y las transferencias
voluntarias recibidas de otras unidades.

95

CLASIFICADOR DE INGRESOS
Genrica del Ingreso.- Es el mayor nivel de agregacin que
identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, y estn
comprendidos po nueve (9) gnricas que son los siguientes:

1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias

2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance

96

EQUIVALENCIAS DE INGRESOS
-Devoluciones o anulaciones
de aos anteriores

Saldos de balance

- Transf. Canon, sobrecanon, regalas,

FOCAM, renta de aduanas,
participacin por exoneraciones
Tributarias.

En Donaciones y Transferencias
(su distribucin es regulados
por norma legal)

- Renta de la propiedad (Regalas)

En Otros Ingresos (los titulares

de las concesiones pagan
los ingresos resultado de

un % de
la

explotacin de rec. Nat.

97

CLASIFICADOR DE GASTOS
El gasto es una disminucin del patrimonio neto como resultado
de una transaccin. Los gobiernos tienen dos funciones
econmicas generales: asumir la responsabilidad de proveer
ciertos bienes y servicios a la comunidad sobre una base no de
mercado y redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia. Estas funciones se cumplen principalmente
mediante transacciones de gasto, que se clasifican de dos
maneras: una clasificacin econmica y una clasificacin
funcional.
Para proporcionar bienes y servicios no de mercado a la
comunidad, una unidad gubernamental puede producir los
bienes y servicios y distribuirlos, comprarlos a un tercero y
distribuirlos, o transferir efectivo a los hogares para que puedan
comprar los bienes y servicios directamente. La clasificacin
econmica identifica el tipo de gasto en el que se incurre por
estas actividades.
98

CLASIFICADOR DE GASTOS
Genrica de Gasto: Es el nivel mximo de agregacin que
identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los
recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as
como de bienes, servicios y obras pblicas que las entidades
pblicas contratan, adquieren o realizan para la consecucin de
sus objetivos institucionales, y estn comprendidas por nueve
(9) genrica:
0. Reserva de Contingencia
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisicin de Activos No Financieros
Adquisicin de Activos Financieros
Servicios de la Deuda Pblica
99

ESTRUCTURA DEL GASTO

100

EQUIVALENCIAS
ACTUAL
3.11.28 Propinas
4.11.25 Asignacin por combustible
4.11.69 Asignacin por racin
orgnica nica
4.11.39 Otros servicios de terceros
3.11.22 Vestuario (personal admin.)

NUEVO
2.1.1.3.1.4 Internos de Medicina y Odont.
2.1.1.7.2.1 Asignacin por combustible
2.1.1.7.2.2 Asignacin por racin orgnica
nica
2.1.1.10.1.1 Dieta de Directorio y de Org.
Colegiados
(.....)
2.1.2.1.1.1 Uniforme personal administrativo

3.11.31 Bienes de distribucin gratuita

2.2..2.3.1.1 Alimentos para programas

sociales
2.2.2.3.4.1 Seguro mdico
2.2.2.3.4.2 Gastos de sepelio y luto pers.
Activo
2.2.2.3.4.3 Gastos de sepelio y luto pers.
Pensionista

1.11.70, 2.11.70, 3.11.70 Sentencias

judiciales

2.5.5 Pago de sentencias judiciales, laudos

arbitrales y similares
101

EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS

102

EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
Contrato Administrativo de Servicios CAS - 2008

104

EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
Contrato Administrativo de Servicios CAS - 2009
Para el caso de Actividades
-Contribuciones a ESSALUD
Contribuciones a ESSALUD
-Contrato Administrativo de Servicios
Administrativo de Servicios

2.1.3.1.1.5
2.3.2.8.1.1 Contrato

-Los locadores de servicios no contemplados en el CAS se

afectan en las partidas de acuerdo al servicio que brindan,
de no encontrarse una partida especfica se registra en la
2.3.2.7.11.99 Servicios Diversos.
Para el caso de proyectos
-En la partida que se afecte el costo del proyecto

105

CAMBIOS EN EL CLASIFICADOR

106

EJEMPLOS DE AFECTACION DE GASTOS DE

PROYECTOS DE INVERSION

107

EJEMPLOS DE AFECTACION DE GASTOS DE

PROYECTOS DE INVERSION

108

AREA DE PRESUPUESTO

AREA DE PRESUPUESTO SISTEMA NACIONAL

DE PRESUPUESTO
DOCUMENTOS FUENTE Y REGISTROS CONTABLES
Entre los documentos fuentes del rea, derivados de las incidencias presupuestarias en sus
diferentes etapas tenemos:
- Ley del Presupuesto de la Repblica.
- Layes y Decretos Supremos que modifiquen el Presupuesto
- Resoluciones que aprueban los calendarios de ingresos y gastos.

Documentos Fuente Mixtos

Son documentos fuentes de otras reas que participan paralelamente en las incidencias
presupuestarias en sus diferentes etapas, dichos documentos son:

- Orden de Compra Gua de Internamiento

- Orden de Servicio
- Planilla de Remuneraciones y Pensiones
- Valorizaciones de Estudios y Obras
- Rendicin del Fondo para Pago en efectivo.
- Comprobantes de pago
- Recibo de ingreso.

AREA DE PRESUPUESTO SISTEMA NACIONAL

DE PRESUPUESTO
Registros Contables
Son registros que se utilizan para anotar incidencias presupuestarias, con la
finalidad de mostrar el avance de las diferentes etapas del presupuesto. Los
registros presupuestarios que se utilizan son:
a). Auxiliar de Ingresos Presupuestarios por Fuentes de Financiamiento.
Se registran la captacin de recursos por toda fuente de financiamiento en
observacin al presupuesto expresado y los calendarios de ingresos autorizados.
Las aprobaciones, as como las modificaciones se sustentan con leyes, decretos
supremos y resoluciones.
b). Auxiliar de Ingresos por Partidas
Se registran ingresos por cada una de las fuentes de funcionamiento, teniendo en
consideracin los calendarios aprobados y los cdigos de los fascculos de ingresos
para la entidad aprobados por la Direccin General del Presupuesto Pblico.

AREA DE PRESUPUESTO SISTEMA NACIONAL

DE PRESUPUESTO
c). Auxiliar de Asignaciones por Programas
Se registran las autorizaciones Presupuestarias, Calendarios de Compromisos,
Asignaciones Comprometidas y la Ejecucin de Gastos a nivel de cada programa
y por cada uno de las fuentes de financiamiento.
d). Auxiliar de Compromisos de Partidas.
Se registran las transacciones tales como; Asignaciones Presupustales;
Calendario de Compromiso, Asignaciones Comprometidas y Ejercicio de Gastos, a
nivel de Asignaciones Especficas del clasificados por objeto del Gasto y por cada
una de las fuentes de financiamiento.
e). Auxiliar de Avances por Programas.
Se registran los procesos presupuestarios de manera que se puedan apreciar su
ejecucin, a travs del cumplimiento de metas mediante los avances fsicos.

DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR

LA LEY No. 28077 Y EL D.S. No. 0292004-EF DE FECHA 17 DE FEBRERO DE
2004, EL 20 % DE LOS MONTOS
ASIGNADOS
A
LOS
GOBIERNOS
REGIONALES POR CONCEPTO DE CANON
HIDROENERGTICO,
PESQUERO,
FORESTAL Y GASFERO SE DESTINAN
A LAS UNIVERSIDADES PBLICAS, PARA
CUYO CASO LA ESTRUCTURA FUNCIONAL
PROGRAMATICA A SER APLICADA ES LA
SIGUIENTE:

FUNCION : 09
EDUCACIN Y CULTURA
PROGRAMA
: 029 EDUCACIN SUPERIOR
SUBPROGRAMA
: 0076 SUPERIOR UNIVERSITARIA
ACTIVIDAD : 18258
TRANSFERENCIAS A
UNIVERSIDADES PUBLICAS
COMPONENTE
COMPONENTE
CATEGORA

-----------:6

GRUPO GENERICO DEL GASTO

MODALIDAD DE APLICACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL X
UNIVERSIDAD NACIONAL Y
GASTOS DE CAPITAL
:7
: 22

Otros gastos de capital

transferencias a otros
Organismos del

Sector
ESPECIFICA DEL GASTO : 40

Pblico
Subvenciones Sociales

CASO PRCTICO PARA GOBIERNOS

LOCALES
01. PRESUPUESTO DE INGRESOS : PIA 2012

FTO.

FTE. Cta.

Denominacin

PIA

Cont.
01

8201

Canon y SobreCanon

07

8201

Foncomun

300,000.00

Otros Imp. Municipales

110,000.00

Rec.Direct. Recaudados

120,000.00

08
09
09
00

8201

Rec. Direct. Recaud. ( Vig.de

Minas )
Recursos Ordinarios
TOTAL PIA

50,000.00

50,000.00
80,000.00
710,000.00

8201
8201.01
8201.0101
8201.02
8201.0201
8201.05
8201.0502
8201.0503
8201.0504
8101
8101.0101
8101.0201
8101.05
8101.0502
8101.0503
8101.0504

PRESUPUESTO DE INGRESOS
710,000
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
80,000
Rec. Directamente Recaudados
Recu. Direc. Rec.
170,000
Recursos Determinados
Foncomn
300,000
Impuestos Municip.
110,000
Canon Y Sobrecanon,
50,000
PRESUP. INSTIT. DE APERTURA,
MODIF. Y PRESUP. INST. MODIF.

710,000

Recursos Ordinarios
80,000
Rec. Direct. Rec.
170,000
Recursos Determinados
460,000
Foncomun
300,000
Impuestos Municip. 110,000
Canon y Sobrecanon 50,000

CASO PRCTICO PARA GOBIERNOS

LOCALES
01. PRESUPUESTO DE GASTOS : PIA
2010
FTO FTE.
.

Cta.
Cont.

01

8201

Canon y SobreCanon

50,000.00

07

8201

Foncomun

300,000.0
0

08

8201

Otros Imp. Municipales

110,000.0
0

09

8201

Rec.Direct. Recaudados

120,000.0
0

09

8201

Rec. Direct. Recaud. ( Vig.de Minas )

00

8201

Recursos Ordinarios

80,000.00

TOTAL

710,000.0

50,000.00

8301

PRESUPUEST0 DE GASTOS

710,000.0
0

8301.01 Recursos Ordinarios

80,000.00
8301.02 Rec. Direct. Recaud.
170,000.00
8301.05 Recursos Determinados
460,000.00
8301.0502 F.C.M
300,000.00
8301.0503 Imp.Municp.
110,000.00
8301.0504 Canon y S.
50,000.00
81.01

PRESUP. INST. DE APERT, MODIF Y

PRESUP. INST. MODIFICADO

8101.01 Recursos Ordinarios

80,000.00
8101.02 Recursos Direct. Recaud.

710,000.00

GRACIAS