Faculdade de Integrao

do Serto

Contabilidade
Intermediria
Operaes com mercadorias
IPI, PIS/PASEP, CONFIS
Professora: Larissa Melo
Horrios: Segunda - 20h30 s 22h10
Sexta - 18h50 s 20h30

IPI
Imposto sobre Produto Industrializado
um imposto de competncia federal
Por incidir sobre produtos industrializados,
devido pelas empresas industriais e por algumas
empresas a elas equiparadas
Nem todos os produtos industrializados ou
operaes esto sujeitos ao IPI.
O IPI, ao contrrio do ICMS, considerado Imposto
por Fora, ou seja, seu valor calculado aplicandose uma alquota sobre o preo dos produtos,
depois os dois valores so somados,

IPI
Ex. Ao adquirir um produto por R$ 600, com
IPI incidente de R$ 60, pagamos a importncia
de R$ 660, sendo R$ 600 relativos ao custo do
produto e R$ 60 referente ao IPI. Neste caso, o
valor total da Nota Fiscal ser de R$ 660.
O IPI tambm imposto no cumulativo, isto
, o valor do imposto incidente em uma
operao de compra ser abatido do valor do
imposto incidente na operao de venda
subsequente.
A alquota do IPI no a mesma para todos os
produtos.

Contabilizando o IPI
Como ocorre com o ICMS, o IPI tambm apurado
periodicamente, sendo mais comum sua apurao ms
a ms.
Exemplo prtico:
Fatos ocorridos em uma empresa, durante o ms de
setembro:
1. Compra de matria-prima, vista, da empresa
Industrial Trs Marias S/A, conforme NF n 250, no
valor de R$ 2.000, com IPI incidente de R$ 200,
perfazendo o total de R$ 2.200.
2. Vendas de produtos, vista, durante o ms, conforme
nossas Notas Fiscais n 150 a 290, no valor de R$
7.000, com IPI incidente de R$ 700, perfazendo o total
de R$ 7.700.

Exemplo IPI
Assim como utilizado no ICMS, ser considerada
conta corrente do IPI para registrar os direitos e as
obrigaes referentes a esse imposto (IPI a
Recuperar, IPI a Compensar etc.).
(1) Diversos
a Caixa
NF n 150 de Trs Marias S/A:
Compras de Matrias-primas
Custo das matrias-primas .....................................
2.000
IPI a Recuperar
IPI incidente na compra supra ................................
200
2.200

Exemplo IPI
(2) Caixa
a Diversos
Nossas NF n 150 a 290:
a Vendas de Produto
Valor da receita bruta de vendas ........................... 7.000
a IPI a Recuperar
IPI incidente nas vendas supra ................................ 700
7.700
No ltimo dia do ms, a exemplo do que corre como ICMS,
preciso apuar o saldo da conta IPI a Recuperar para verificar se,
no referido ms, as operaes realizadas geraram direito ou
obrigao relativas ao IPI.
IPI A RECUPERAR
200
700
Saldo 500

Exemplo IPI
O saldo da conta IPI a Recuperar credor de R$
500, ou seja, a empresa tem uma obrigao
perante o Governo Federal de recolher este valor no
ms seguinte, por isso, tem lanamento de ajuste.
(3) IPI a Recuperar
a IPI a Recolher
Saldo credor apurado, conf. livro Razo ..............
500

ISS
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
um imposto de competncia municipal.
Costuma-se calcular o ISS mensalmente, mediante a
aplicao de uma alquota (varivel em cada
municpio) sobre o valor dos servios prestados no
referido ms.
Como o ISS tambm deve ser recolhido sempre no
ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador,
no ms da ocorrncia esse fato deve ser
contabilizado da seguinte forma:
ISS
a ISS a Recolher
x% sobre o faturamento do ms ........................................

Contribuies Incidentes
sobre Vendas

PIS ( Programa de Integrao Social), PASEP (Programa de

Formao do Patrimnio do Servidor Pblico) e a COFINS
(Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) so
modalidades de tributo que as entidades em geral devem recolher
mensamente ao Governo Federal, com base no faturamento.
Pode ser pelos regimes de incidncia cumulativo e no
cumulativo.
Regime Cumulativo
Clculo mensal das contribuies mediante a aplicao de
alquotas pelo governo sobre bases de clculos tambm fixadas
pelo governo e o recolhimento se d no ms seguinte.
Contribuintes: PJ de direito pblico e privado que NO estejam
obrigadas ao recolhimento do IR com base no lucro real.
Alquotas: PIS/Pasep = 0,65%, COFINS = 3,00%
Base de Clculo> faturamento. Nesse caso, a legislao tributria
define como faturamento somente a receita bruta da pessoa
jurdica, diminuda das vendas canceladas, dos descontos
incondicionais concedidos etc.

Regime cumulativo
Exemplo prtico:
Suponhamos que a empresa Comrcio de Veculos Lorena Ltda.,
auferiu no ms de maro de x2, receita bruta com a venda de
mercadorias no valor de R$ 700.000,00 e com a prestao de
servios no valor de R$ 300.000,00.
Considerando que essa empresa est sujeita ao regime cumulativo
de incidncia das contribuies para o PIS/Pasep e COFINS, pede-se:
a) Calcular e contabilizar em 31 de maro, as contribuies para o
PIS/Pasep e COFINS (provisionamento), pelas alquotas de 0,65%
e 3,0% respectivamente.
b) Considerando que em 15 de abril a empresa efetuou o
recolhimento das contribuies em dinheiro, proceder a
respectiva contabilizao.
Em 31. 03.X2
(1) PIS/Pasep sobre Faturamento
a PIS/Pasep a Recolher
0,65% sobre R$ 1.000.000,00 ............................................

Regime cumulativo
(2) COFINS sobre Faturamento
a COFINS a Recolher
3%
sobre
1.000.000,00 ....................................................... 30.000

R$

Em 15.04.X2
(3) Diversos
a Caixa
Recolhimentos efetuados nesta data, como segue:
PIS/Pasep a Recolher
Conforme guia ....................................................................
6.500
COFINS a Recolher
Idem ..................................................................................
30.000
36.500

Regime No Cumulativo
As alquotas e bases de clculos so diferentes
As entidades podem compensar do montante das
contribuies devidas, importncias dos respectivos
tributos devidas por outras entidades em
decorrncia de transaes realizadas com elas.
Contribuintes: todas as PJ que estejam obrigadas ao
recolhimento do IR com base no lucro real.
Alquotas: PIS/Pasep = 1,65%; COFINS = 7,6%
Base de clculo: faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela PJ,
independentemente da sua denominao ou
classificao contbil.

Regime No Cumulativo
Exemplo prtico:
Suponhamos os seguintes fatos ocorridos em uma empresa comercial,
durante o ms de fevereiro de x3, considerando que a empresa est
sujeita ao regime no cumulativa de incidncia do PIS/Pasep e da
COFINS:
1. Compra de mercadorias, a prazo, conforme NF n 272, de J.C. S/A, no
valor de R$ 40.000,00, com ICMS incidente no montante de R$ 7.200.
2. Receitas auferidas no ms, recebidas em dinheiro:

Vendas de mercadorias: R$ 100.000,00

Receitas de aluguis: R$ 20.000,00
Pede-se:
a) Contabilizar os fatos em partidas de Dirio. Assuma que a receita de vendas
sofre a tributao do ICMS (18%), do PIS/Pasep (1,65%) e da COFINS (7,6%) e
que a receita de aluguis sofre a incidncia do PIS/Pasep e COFINS pelas
mesmas alquotas citadas.
b) Considerando que no incio do perodo no havia saldo a recuperar nas contas
representativas dos tributos, ajustar os saldos das contas
de direitos e
obrigaes do ICMS, PIS/Pasep e COFINS.

Regime No Cumulativo
a) Contabilizando os fatos em partidas de Dirio,...
(1) Diversos
a Fornecedores
a J.C. S/A
Compra de mercadorias conf. s/NF n 272, como segue
Estoque de Mercadorias (ou Compras de Mercadorias)
Custo da compra .......................................................
29.100
ICMS a Recuperar
Pela alquota de 18% ................................................ 7.200
PIS/Pasep a Recuperar
Pela alquota de 1,65% .............................................
660
COFINS a Recuperar
Pela alquota de 7,6% ............................................... 3.040
40.000

Regime No Cumulativo
(2) Caixa
a Diversos
Receitas auferidas no ms como seguem:
a Vendas de Mercadorias
Conf. livro de Registro de Sadas etc. .......................... 100.000
a Aluguis Ativos
Conforme recibos etc. .................................................
20.000
120.000
(3) ICMS sobre Faturamento
a ICMS a Recolher
18% incidentes sobre vendas, etc. ............................... 18.000
(4) Diversos
a PIS/Pasep a Recolher
Pela apropriao da contribuio ref. total das receitas do ms, como segue:
PIS/Pasep sobre Faturamento
1,65% sobre 100.000 ...................................................... 1.650
PIS/Pasep sobre Outras Receitas
1,65% sobre R$ 20.000 ..................................................... 330
1.980

Regime No Cumulativo
(5) Diversos
a COFINS a Recolher
Pela apropriao da contribuio ref. total das receitas do ms,
como segue:
COFINS sobre faturamento
7.6% sobre R$ 100.000,00 ........................................... 7.600
COFINS sobre Outras Receitas
7,6% sobre R$ 20.000,00 ............................................. 1.520
9.120
b) Considerando que no incio no havia saldo a recuperar nas
contas ....
Aps os cinco lanamentos efetuados, as contas representativas dos
tributos apresentam os seguintes saldos:

ICMS a Recuperar, saldo devedor de R$ 7.200

ICMS a Recolher, saldo credor de R$ 18.000
PIS/Pasep a Recuperar, saldo devedor R$ 660
PIS/Pasep a Recolher, saldo credor de R$ 1.980
COFINS a Recuperar, saldo devedor de R$ 3.040

Regime No Cumulativo
(6) ICMS a Recolher
a ICMS a Recuperar
Transferncia que se processa do menor saldo entre as
contas supra
para ajuste ................................................................. 7.200
(7) PIS/Pasep a Recolher
a PIS/Pasep a Recuperar
Transferncia que se processa do menor saldo entre as
contas supra
para ajuste ................................................................. 660
(8) COFINS a Recolher
a COFINS a Recuperar
Transferncia que se processa do menor saldo entre as
contas supra
para ajuste ................................................................. 3.040

Regime No Cumulativo
Aps os lanamentos de ajuste, as contas
representativas de direitos e obrigaes relativas
aos tributos envolvidos, ficaro como segue:
As contas ICMS a Recuperar, PIS/Pasep a
Recuperar e COFINS a Recuperar, ficaram com
saldo igual a zero;
A conta ICMS a Recolher ficou com saldo credor
de R$ 10.800 a conta PIS/Pasep a Recolher ficou
com saldo credor de R$ 1.320 e a conta COFINS a
Recolher ficou com saldo credor de R$ 6.080.