AUDITORIA FINANCIERA

FREDIS JOSE ARRIETA BARROSO

UNIVERDSIDAD DE CORDOBA

UNIDAD DE APRENDIZAJE V

2008

PAPELES DE TRABAJO
Algunos papeles de trabajo
son
elaborados por el propio Auditor, y se
denominan
Cdulas.
Otros
son
obtenidos por medio de su cliente o por
terceras
personas
(cartas,
certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones,
etc.)
pero
al
constituirse en pruebas o elementos
de comprobacin y fundamentacin de
la opinin, se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general,
los papeles de trabajo.

PAPELES DE TRABAJO
En Auditora los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son
elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases
del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los
anlisis,
comprobaciones,
verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el
Contador Pblico, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de informacin
examinado.

CONTENIDO DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los
productos
del
sistema
de
informacin
financiera sujeto a examen, desglosados en su
mnima unidad de anlisis, las tcnicas y
procedimientos que el Auditor aplic, la
extensin y oportunidad de las pruebas
realizadas, los resultados de las tcnicas y
procedimientos tales como confirmaciones de
tipo interno o externo y las conclusiones que
obtuvo en cada una de las reas examinadas.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al

Revisor fiscal dejar constancia de los procedimientos por l
seguidos, de las comprobaciones y de la informacin
obtenida.
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador
Pblico que efecte la Auditora de estados financieros
pueden ser relacionados as:

Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los

resultados obtenidos en dicho trabajo.

Suministrar la base para los informes y opiniones del

Auditor Independiente o del Revisor Fiscal.

Constituir una fuente de informacin concerniente a

detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados
financieros y otros datos obtenidos en relacin con el
examen o para efectos posteriores a la realizacin del
mismo, como futuras Auditoras.


Facilitar los medios para una revisin de
los
Supervisores,
Jefes,
organismos
gubernamentales u otros Contadores que
determinen la suficiencia y efectividad del
trabajo realizado y las bases que respaldan
las conclusiones expresadas, probar a la vez
que el trabajo se realiz con calidad
profesional.

Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la

conduccin de su trabajo.

Los Papeles de Trabajo Estn Constituidos Por:

Programas de trabajo

Planillas con anlisis y anotaciones

obtenidas de la empresa.

Las cartas de confirmacin enviadas por

terceros.

Manifestaciones obtenidas de la compaa

Extractos de documentos y registros de la

compaa.
Planillas con comentarios preparados por el
Auditor o Revisor Fiscal.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
POR SU USO
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de
Auditora en el perodo examinado o en varios perodos
de clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo
Continuo o Permanente de Auditora

POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel
de trabajo, estos se clasifican en Hojas
de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas
Analticas

HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales
se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen.
Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieran a cada
cuenta. Estos papeles representan los
estados financieros en conjunto. Aqu se
inicia la tcnica del anlisis pues se
empieza a descomponer el todo en
unidades de estudio ms pequeas. El
mtodo usado es el deductivo

Cdulas sumarias o de resumen

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a
uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre
sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o
comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las
conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de
comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de
manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la
Hoja de Trabajo.

Cdulas sumarias o de
resumen

CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN

En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas
sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de
estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las
pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia
suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo
amerita, se deben elaborar subcdulas

Esquema de una cdula analtica

de Bancos:

CDULAS SUB-ANALTICAS
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las
analticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas
ltimas. Tienen similitud con la cdulas analticas pues son la
mnima unidad de anlisis y en ellas se deben obligatoriamente
describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de
auditora que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas
originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la
sub-analtica adicionndole nmeros consecutivos separados por
una barra inclinada. Ejemplo: la conciliacin bancaria del Banco
Andino de la cuenta 0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte
superior como ndice 11100502-01/ 1, la conciliacin de la cuenta
0008-987-766-34-1 del mismo banco llevar el ndice 11100502/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr como
ndice 111005-03/1. De idntica manera se proceder con los
restantes documentos que se desprendan del anlisis de cada
cuenta de este banco, el ndice variar en el nmero consecutivo
que le corresponda.

MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la
realizacin del examen debe quedar consignado en la respectiva
cdula (analtica o subanaltica generalmente), pero esto llenara
demasiado espacio de la misma hacindola prcticamente ilegible
no solo para los terceros, sino an para el mismo Auditor.
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos
utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y
tiempo, se usan marcas de Auditora, las cuales son smbolos
especiales creados por el Auditor con una significacin especial.

CLIENTE:

AUDITORIA

MARCA

S
SI
SIA
SC

SIGNIFICADO
Confrontado con libros
Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud
de
confirmacin
enviada
Solicitud
de
confirmacin
recibida inconforme
Solicitud
de
confirmacin
recibida
inconforme
pero
aclarada
Solicitud
de
confirmacin
recibida conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado

A:

INDICES

Para facilitar el ordenamiento y archivo de

los papeles de trabajo y su rpida
localizacin, se acostumbra ponerles una
clave a todos y cada uno de ellos en lugar
visible que se escribe generalmente con un
lpiz de color denominado "lpiz de
Auditora".
Esta clave recibe el nombre de ndice y
mediante l se puede saber de qu papel se
trata y el lugar que le corresponde en su
respectivo archivo.

NOMBRE DE LA CDULA

Balance General Activo

Balance General Pasivo
Balance General Patrimonio
Estado
de
Resultados
Ingresos
Estado
de
Resultados
Egresos
Estado de Resultados Costo
de Ventas
DISPONIBLE
CAJA GENERAL
Caja
General
Oficina
Principal
Caja General Sucursal A

NDICE
ALFABETICO
DOBLE
NUMERICO

NDICE
NUMERICO
PUC

de

BG/1

de

BG/2

de

BG/3

de

PyG/1

de

PyG/2

de

PyG/3

A
A1
A1/1

11
110505
110505-01

A1/2

110505-02

A2

110510

A2/1

110510-01

A2/2

110510-02

A3
A3/1-1

111005
1110050101

TIPO DE
CDULA
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Hoja
Trabajo
Sumaria
Analtica
Subanaltica
Subanaltica
Analtica

CAJAS MENORES (Fondos

Fijos)
Caja Menor Oficina Principal Subanaltica
Caja Menor Sucursal A
Subanaltica
BANCOS
Analtica
Banco X Cuenta nnnnn1
Subanaltica

Banco X Cuenta nnnnn1

Sub-analtica

A3/1-1

11100501-01

Banco X Cuenta nnnnn2

Sub-analtica

A3/1-2

11100501-02

Banco Y

Sub-analtica

A3/2-1

11100502-01

INVERSIONES
ACCIONES
Acciones Z

Sumaria
Analtica
Sub-analtica

B
B1
B1/1

12
120505
12050501

DEUDORES
CLIENTES
Cliente A

Sumaria
Analtica
Sub-analtica

C
C1
C1/1

13
130505
130505-001

Cliente B

Sub-analtica

C1/2

130505-002

INVENTARIOS
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA E.

Sumaria
Analtica

D
D1

14
1435

Articulo M

Sub-analtica

D1/1

143505-001

Articulo N

Sub-analtica

D1/2

143505-002

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS

Sumaria

15

TERRENOS
Terreno P

Analtica
Sub-analtica

E1
E1/1

150405
150405-01

Terreno Q

Sub-analtica

E1/2

150405-02

CONSTRUCCIONES EN CURSO

Sumaria

E2

150805

Construccin W

Analtica

E2/1

150805-01

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

Sumaria

E3

151605

Edificio R
INTANGIBLES
CRDITO MERCANTIL
MARCAS
Marca Alfa

Analtica
Sumaria
Analtica
Analtica
Sub-analtica

E3/1
F
F1
F2
F2/1

15160501
16
160505
160510
160510-01

Marca Beta

Sub-analtica

F2/2

160510-02

DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Sumaria
Analtica

G
G1

17
1705

Intereses

Sub-analtica

G1/1

170505

Seguros y Fianzas
Sub-analtica
VALORIZACIONES
Sumaria
DE INVERSIONES EN ACCIONES
Analtica
OBLIGACIONES FINANCIERAS
SOBREGIROS BANCO X
Cuenta nnnnnn1
Cuenta nnnnnn2
SOBREGIROS BANCO Y
PAGARS BANCO X
PAGARS BANCO Y
PROVEEDORES
PROVEEDORES NACIONALES
PROVEEDOR A
PROVEEDOR B
PROVEEDOR C
CUENTAS POR PAGAR
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETENCION EN LA FUENTE
IVA RETENIDO
RETENCIONES
Y
APORTES
DE
NOMINA
ACREEDORES VARIOS
IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS VFC
IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
OBLIGACIONES LABORALES
SALARIOS POR PAGAR
CESANTAS CONSOLIDADAS
INTERESES SOBRE CESANTAS

G1/2
H
H1
AA
AA1
AA1/1
AA1/2
AA2
AA3
AA4
BB
BB1
BB1/1
BB1/2
BB1/3
CC
CC/1
CC/2
CC/3
CC/4

170520
19
190505
21
21050101
21050101-01
21050105-05
21050102
210510-01
210510-02
22
220505
220505-01
220505-02
220505-03
23
2335
2365
2367
2370

CC/5
DD
DD/1
DD/2

2380
24
240405
2408

DD/3
EE
EE/1
EE/2
EE/3

2412
25
2505
2510
2515

PRIMA DE SERVICIOS

EE/4

2520

VACACIONES CONSOLIDADAS

EE/5

2525

INDEMNIZACIONES LABORALES

EE/6

2540

FF

26

CESANTAS

FF1

201005

INTERESES SOBRE CESANTAS

FF2

201010

VACACIONES

FF3

201015

PRIMA DE SERVICIOS

FF4

201020

CAPITAL SOCIAL

GG

31

SUPERAVIT DE CAPITAL

GG1

32

RESERVAS

GG2

33

GG3

34

RESULTADOS DEL EJERCICIO

GG4

36

RESULTADOS
ANT.

GG5

37

PASIVOS
ESTIMADOS
PROVISIONES

REVALORIZACIN
PATRIMONIO

DE

DEL

EJERCICIOS