UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE
CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIRAS
ESCUELA PROFESIONAL : CONTABILIDAD
ASIGNATURA:INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
CICLO: VIII A
DOCENTE: CPCC. LPEZ BUSTAMANTE JUSTINO
INTEGRANTES:
Nivin Barreto Yomar
Torre Cerna Kelly Blanca
Vega Balves Brayam

RUBRO : 71 CONTINGENTES
DEUDORAS
Representa los derechos eventuales que tendra la
empresa frente a sus clientes, en caso de tener que
asumir las obligaciones que stos han contrado, por
cuyo
cumplimiento
la
empresa
se
ha
responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas
fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas
de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones
bancarias de cartas
de crdito emitidas y
aceptaciones bancarias de cartas de crdito
confirmadas entre otros.

CUENTA:7101 AVALES
OTORGADOS DESCRIPCIN:
Se registran los derechos eventuales
que tiene la empresa con sus clientes,
por el otorgamiento de avales, los que
se tornarn ciertos en caso de tener
que asumir las obligaciones de stos.

CUENTA:7102 CARTAS FIANZA

OTORGADAS DESCRIPCIN:
Se registran los derechos eventuales
que tiene la empresa con sus clientes
por el otorgamiento de cartas fianza,
los que se tornarn ciertos en caso de
tener que asumir las obligaciones
garantizadas.

CUENTA:7103 CARTAS DE CRDITO

DESCRIPCIN:

Se registran los derechos eventuales que

tiene la empresa con sus clientes (cuando
se trate de una operacin de importacin)
por las cartas de crditos emitidas y
frente a los bancos emisores por las
confirmaciones de cartas de crdito
(cuando se trate de una operacin de
exportacin), los que se tornarn ciertos
en el momento de negociarse las mismas

CUENTA:7104 ACEPTACIONES
BANCARIAS DESCRIPCIN:
Se registran los derechos que tiene la empresa
originados en el momento de la negociacin de la carta de
crdito frente a su importador local (cuando se trate de
una operacin de importacin) y del banco corresponsal
(cuando se trate de una operacin de exportacin), as
como las otras aceptaciones bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia
aceptacin, el saldo de esta cuenta responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la
aceptacin descontada y sta debe ser registrada como
un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro
14 Crditos.

DINMICA Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y

7104
DBITOS:

CRDITOS:

Por los avales otorgados por la empresa.

Por

las

cartas

cumplimiento
de

y/o

avales

otorgados.

fianzas
-

Por

el

cumplimiento

y/o

Por las cartas de crdito

cancelacin de cartas fianza

emitidas por la empresa.

otorgadas.

Por las cartas de crdito

Por

la

negociacin

de

confirmadas por la empresa.

cartas de crdito emitidas.

Por

Por

las

aceptaciones -

bancarias

de

crdito

cartas

emitidas

Por

bancarias
crdito

aceptaciones
de

cartas

de

confirmadas

negociacin
de

de

las
las

crdito

confirmadas.

y
-

las

la

cartas

de

negociadas.
-

el

cancelacin

otorgadas por la empresa.

-

Por

Por

el

cumplimiento

y/o

cancelacin de aceptaciones
bancarias
crdito

de

cartas

emitidas

de
y

CUENTA:7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS

CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS DESCRIPCIN:

Se registran las correspondientes contrapartidas de

las obligaciones eventuales que tiene la empresa
frente a los beneficiarios de lneas de crdito
autorizadas, por los montos no utilizados; as
como por crditos concedidos no desembolsados
que constituyen contingencias por la autorizacin
que se otorga mediante contrato a los beneficiarios
para la utilizacin de las lneas de crdito.

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el monto de la Por los importes utilizados de

lnea

de

crdito las

lneas

autorizada

en

el autorizados.

momento

de

la Por

suscripcin
contrato.

la

del importes

de

reversin
de

la

crdito
de

los

lnea

no

utilizados al vencimiento del

plazo contractual.
Por el desembolso parcial o
total del crdito.

CUENTA: 7106 PRODUCTOS

FINANCIEROS DERIVADOS
En estos contratos surgen derechos y
obligaciones irrevocables para cada
una de las partes contratantes, los
cuales deben ser contabilizados de
acuerdo a los criterios establecidos
por esta Superintendencia en la
dinmica del rubro 15 respecto a los
instrumentos financieros derivados.

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por los derechos por compras a -

Por la cancelacin de derechos

futuro de moneda extranjera.

por compras a futuro de moneda

Por los derechos por ventas a

extranjera.

futuro de moneda extranjera.

Por cancelacin de derechos por

Por los derechos por compras

ventas

de

extranjera

opciones

de

moneda

extranjera.

futuro

de

moneda

Por la cancelacin de derechos

Por los derechos por ventas de

por compras de opciones de

opciones

moneda extranjera.

de

moneda

extranjera.
Por

los

derechos

instrumentos
derivados.

de

Por la cancelacin de derechos

por

otros

ventas de opciones de

moneda extranjera.

financieros
-

Por la cancelacin de derechos

CUENTA : 7108 CONTRATOS DE UNDERWRIT

En esta cuenta se registra la contrapartida

por las obligaciones eventuales que tiene
la empresa con terceros, por haber
celebrado contratos de derwriting,
habindose fijado previamente las
obligaciones y derechos de cada uno de
los intervinientes.

CUENTA : 7109 LITIGIOS, DEMANDAS

PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS

En esta cuenta se registra la contrapartida de la

responsabilidad eventual con terceros por
litigios y demandas contra la empresa.
En esta cuenta tambin se registra la
contrapartida de la obligacin eventual de la
empresa con terceros, por otras contingencias,
tales como: sindicacin de crditos, sindicacin
de garantas, garantas de crditos especiales y
promocionales
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

-Por la responsabilidad de -Por la extincin

la

empresa

contingencias.

por otras
responsabilidades.

de

RUBRO

: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

Representa las responsabilidades

eventuales que tiene la empresa frente a
terceros, en caso de tener que asumir las
obligaciones que stos han contrado, por
cuyo cumplimiento se ha
responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas
correspondientes que integran este rubro
se registran: los avales y cartas fianza
otorgados; cartas de crdito emitidas y
cartas de crdito confirmadas no
negociadas;

CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR

AVALES OTORGADOS

En esta cuenta se registran las

responsabilidades eventuales que tiene la
empresa frente a terceros por el
otorgamiento de avales a sus clientes, los
que se tornarn ciertos en caso de tener
que asumir las obligaciones de stos.
En las correspondientes cuentas de
contrapartida se registran los derechos
eventuales que tiene la empresa con sus
clientes.

CUENTA : 7202 RESPONSABILIDAD POR

CARTAS FIANZA OTORGADAS

En esta cuenta se registran las

responsabilidades eventuales que tiene la
empresa frente a terceros
En el caso que la empresa otorgue cartas
fianza para garantizar licitaciones
pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
En las correspondientes cuentas de
contrapartida se registran los derechos
eventuales que tiene la empresa con sus
clientes.

CUENTA: 7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con sus
clientes (cuando se trate de una operacin de exportacin), por las cartas de
crditos confirmadas.
DINAMICA

DBITOS
Por el cumplimiento y/o cancelacin de
avales otorgados.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de
cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito
emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito
confirmadas.

CRDITOS:
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la
empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la
empresa.

CUENTA: 7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES

BANCARIAS

En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa originadas al

momento de la negociacin de una carta de crdito frente al banco corresponsal del
exportador.
DINAMICA

DBITOS
Por el cumplimiento y cancelacin de
avales otorgados.
Por el cumplimiento y cancelacin de cartas
fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito
emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito
confirmadas.

CRDITOS:
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la
empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la
empresa.

CUENTA: 7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO

UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente
a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados;
as como por crditos concedidos no desembolsados
DINAMICA

DBITOS
Por los importes utilizados de las lneas de
crdito autorizadas.
Por la reversin de los importes de la lnea
no utilizados al vencimiento del contrato.
Por el desembolso parcial o total del
crdito.

CRDITOS
Por el monto de la lnea de crdito autorizada
en el momento de la suscripcin del contrato.
Por el importe del pago total o parcial de los
montos utilizados, hasta el monto de la lnea
de crdito autorizada.
Por el monto de los crditos otorgados
pendientes de desembolso.

CUENTA: 7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con

instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta las
obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones
de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.

DINAMICA

DBITOS:

CRDITOS

Por la liquidacin de acreencias por

compras a futuro de moneda extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por
ventas a futuro de moneda extranjera
Por la liquidacin de acreencias por
compras de opciones de moneda extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por
ventas de opciones de moneda extranjera.

Por las acreencias por compras a futuro de

moneda extranjera.
Por las obligaciones por ventas a futuro de
moneda extranjera.
Por las acreencias por compras de opciones de
moneda extranjera.
Por las obligaciones por ventas de opciones
de moneda extranjera.

CUENTA: 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE

UNDERWRITING

En esta cuenta se registran los compromisos que tiene la empresa con terceros, por
haber celebrado contratos de underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las
primeras emisiones de valores con garanta total o parcial de sus colocaciones.

DINAMICA

DBITOS:
Por la cancelacin de contratos de
underwriting, efectuada por la empresa, antes
del vencimiento de los documentos.

CRDITOS
Por el importe contratado por underwriting.

CUENTA : 7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades diversas de la

empresa con terceros, tales como sindicacin de crditos, sindicacin de
garantas, garanta de crditos especiales y promocionales
DINAMICA

DBITOS:
Por los compromisos y responsabilidades
diversas.

CRDITOS
Por la extincin de compromisos y
responsabilidades diversas.

CASO PRCTICO
1) La Empresa Constructora BYT S.A.A. Gana la
licitacin para construir un edificio por la suma
de S/ 1000,000.00. La entidad contratante,
para otorgar la buena pro, exige una fianza
bancaria solidaria irrevocable a 60 das,
equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre al Banco el gran Caimn
y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisin
con afectacin a la cuenta corriente del cliente.

CUENT
A

7102

7202

DESCRIPCIN

CARTAS FIANZA OTORGADA

711203

DEBE

Derecho por Carta Fianza con Contra garantia

HABER

200,000.0

0
200,000.

00
RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADOS
7202

Responsbilidad por cartas Fianza Otorgadas

200,000.

200,000
.00

00

9
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
521102

Cartas Fianzas

8,000.00
8,000.0

8,000.0

8,000.0
0

0
Por el costo de servicio(4% )

4305

Por la Emision de la Carta Fianza

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111010 Otros

5201

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

200,000.0