International Assignments:

Mexican Income Tax and Social Security *

Asignaciones Internacionales:
Impuesto sobre la Renta y Seguridad Social*

*connectedthinking

Objetivos

1. Qu es una asignacin internacional?

2. Cmo tributa el residente fiscal vs residente en el extranjero?
3. Asignaciones corto plazo cundo son gravables?
4. Obligaciones de los empleadores locales y extranjeros.
5. Cmo puede deducirse el costo de los asignados?
6. Cundo aplican los impuestos de seguridad social y cual es su

costo?

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Asignaciones internacionales

Asignacin - es aqulla ofrecida a un ejecutivo por su empleador

para cubrir ciertas necesidades del negocio.
Internacional - dado que se involucran comnmente 2 pases
(origen y destino).

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Asignaciones internacionales

Corto Plazo:
De negocios (Business traveler).
Commuters / Rotators.
Temporales (Temporary / short term assignments).

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Asignaciones internacionales

Largo Plazo:
Mayor a 12 meses.
Forma de pago:
Expatriacin (Expatriation).
Prstamo de personal (Secondment).
Esquema mixto (Split payroll).

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Residencia Fiscal Definicin

La residencia fiscal nos permite identificar la forma como el

contribuyente debe pagar impuestos.
Residente.
Residente en el extranjero (no residente).

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Residente fiscal

Establece casa-habitacin en Mxico.

Si se tiene casa-habitacin en Mxico y en otro pas:
- Centro de intereses vitales:
a. Obtener ms del 50% de ingresos de fuente mexicana.
b. Centro principal de actividades profesionales.

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Residentes

Tributan sobre ingresos mundiales.

Ingresos por sueldos y salarios, pago provisional (mensual) de ISR.
28% tasa mxima de ISR (2008).
Declaracin anual a ms tardar el 30 de abril.

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Residentes en el Extranjero
(no residentes)

Status no establecen casa habitacin.

Ingresos fuente de riqueza.
Tasas anuales de impuesto:
- 0
$125,900
exento
- $125,901
$1,000,000
15%
- $1,000,000
superior
30%

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Residentes en el Extranjero
Salarios exentos
Requisitos:
- Menos de 183 das en un perodo de 12 meses.
- Empleador sea residente del extranjero.
- No exista establecimiento permanente en Mxico.
- No realizar cargos al residente en Mxico.

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Residentes en el Extranjero Salarios Gravados

Opciones de pago:
-

Pagos provisionales individuales.

Entero que realice la persona residente en Mxico en cuyas

instalaciones se prest el servicio.

Entero por el representante en Mxico del patrn residente en el

extranjero.

Retencin y entero por el patrn residente en el extranjero.

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Obligaciones fiscales
Residente fiscal en Mxico vs. en el extranjero
Residencia mexicana
Ingresos fuente mundial
Impuesto (art. 113, LISR)
Anexo I declaracin informativa
de sueldos
RFC, CURP, FIEL
Pagos mensuales / retenciones
(da 17 del mes posterior)
Declaracin anual (30 de abril del
ao siguiente)

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Residencia en el extranjero
Ingresos fuente mexicana
Impuesto, (art. 180, LISR)
Anexo IV declaracin
informativa sueldos
Opcin pago va retencin en la
empresa donde presta sus
servicios
Pagos mensuales/retenciones
definitivos (da 17 del mes
posterior).

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Seguro Social

Empleador residente en el extranjero.

Empleador residente en Mxico - Rgimen Obligatorio.

Tasa mxima Rgimen obligatorio

Tasa
Monto mximo en mxp.
Empleador
20.40% (SMGDF)
10.75% (25 SMGDF) 55,503.35 anual
Empleado
2.775% (25 SMGDF)

13,316.77 anual

Convenios bilaterales
Espaa y Canad.

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Qu hacer al inicio de una asignacin?

Definir residencia fiscal.

Visa de trabajo - FM3 o FM2.

CURP (Clave nica de Registro de Poblacin).

RFC (Registro Federal de Contribuyentes).

CIEC (Clave Individual Electrnica Confidencial).

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Qu hacer al inicio de una asignacin?

FIEL (Firma Electrnica Avanzada).

Cuenta Bancaria CLABE (Clave Bancaria).

Poder notarial.

Seguridad social (registro ante el IMSS).

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Qu hacer durante la asignacin?

Pagos provisionales de ISR

Sueldos pagados directa o
indirectamente por empleador
mexicano y reflejado
en una nmina espejo.

Sueldos del extranjero,

no reflejados en una nmina
espejo o split payroll.

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Obligaciones del empleador:

Retener ISR e IMSS.
Deducir el salario.
Pago de impuesto local del 2%.
Obligaciones del empleado:
Pagos provisionales de ISR
Va Internet (SAT o institucin
bancaria).
Pago el da 17 de cada mes.

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Qu hacer durante la asignacin?

Al final del ao calendario
Empleador
Expedir constancias de percepciones
Declaracin informativa de sueldos y

salarios a ms tardar el 15 de febrero.

Declaracin anual a ms tardar el 30 de

abril.
Acreditamiento de impuesto pagado en

el extranjero.

Ajuste anual < $ 400,000 o carta del

asignado que presentarn DAISR.

en el extranjero

Residentes

Residentes

y retenciones.

Empleado

Declaracin informativa de pagos

al extranjero (sueldos y salarios) a

ms tardar el 15 de febrero.

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No hay obligacin, los pagos

provisionales son definitivos.

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Qu hacer cuando termina la asignacin?

Declaracin anual de ISR.

Aviso de suspensin de actividades.

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Planeacin Fiscal de la Asignacin?

Ao de llegada

Plane la posibilidad de aprovechar el periodo de residencia en el

extranjero (no residente de Mxico)
- Conserva casa en su pas de origen y Mexico/familia/50% de ingresos

- Acelerar pagos

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Planeacin Fiscal de la Asignacin?

Ao de salida
Diferir pagos

Pagos provisionales de ISR definitivos

No pueden haber cargos a la empresa mexicana

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Intercambio de Talentos y Oportunidades*

Conferencia Anual sobre Administracin de
Asignados Internacionales 2008

Fecha: 7 de octubre de 2008

Lugar: Hotel Marquis Reforma, Saln Palacios
Horario: 8:30 a.m. a 6:00 p.m. incluyendo comida

registro desde las 8:00 a.m.

Inscripcin: Gabriela Quiroz 5263-6000 ext. 5222
Certificacin Colegio de Contadores Pblicos: 3

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Intercambio de Talentos y Oportunidades*

Conferencia Anual sobre Administracin de
Asignados Internacionales 2008

Programa
8:00
8:30
9:10
10:00

Registro
Bienvenida y novedades
IETU Una realidad para personas fsicas
La gestin de Recursos Humanos: Cardiologa Corporativa

11:10

RECESO

11:30

Sesin A:
- Paquete de Compensacin, Sueldo o Gasto corporativo? TALLER
- Mundo legal y migratorio
- Beneficios de la Seguridad Social al concluir la asignacin en Mxico

12:30

Sesin B:
- Fideicomiso: Herramienta de planeacin patrimonial
- Administracin del conocimiento
- Medidas fiscales al asignar empleados al extranjero

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Intercambio de Talentos y Oportunidades*

Conferencia Anual sobre Administracin de
Asignados Internacionales 2008

Programa
1:30

COMIDA

3:00

Sesin A:
- Mundo legal y migratorio
- Balance fiscal en la asignacin: Impuestos reales o hipotticos TALLER
- Proceso de nmina espejo para expatriados (nmina espejo) TALLER

4:00

Sesin B:
- Cumplimiento fiscal de extranjeros en Mxico
- Benficios de la Seguridad Social al concluir la asignacin en Mxico
- Proceso de nmina espejo para expatriados (nmina espejo) TALLER (contina)

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Foro abierto

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