Reforma Tributaria 2014 2015

1
REFORMA TRIBUTARIA 2014 2015

Anlisis y aplicacin de los ltimos paquetes tributarios
CPC Fernando Effio Pereda

Lima, Febrero de 2015

1.- Modificaciones a la Ley del IR
2.- Novedades en el Cdigo Tributario
3.- Rgimen especial de recuperacin anticipada del IGV
4.- Normas para la DDJJ Anual del IR - 2014
5.- Rgimen especial de depreciacin para edificios y construcciones
6.- Nuevos supuestos de operaciones no gravadas IGV
7.- Modificaciones al Sistema de detracciones
8.- Exclusin de bienes del Rgimen de Percepciones
9.- Libros y registros electrnicos
10.- Recibos por honorarios electrnicos
11.- Comprobantes de pago electrnicos - empresas
3

Modificaciones a la Ley del IR

Aplicable a partir del ejercicio 2015
Nuevas tasas del IR - Empresas
IMPUESTO A LA RENTA - EMPRESAS

Detalle
Impuesto
Renta
Impuesto
Dividendos
Tasa
efectiva
2014
2015 - 2016
2017 - 2018
2019 Adelante
30.0%
28.0%
27.0%
26.0%
4.1%
6.8%
8.0%
9.3%
32.87%
32.9%
32.84%
32.88%

IMPORTANTE N 1:
Las tasas establecidas para los dividendos, se aplican a los dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades que se adopten o se pongan a disposicin en
efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir del 01.01.2015.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos
gravados, obtenidos hasta el 31.12.2014 que formen parte de la distribucin de
dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades se les aplicar la
tasa de 4.1%.
IMPORTANTE N 2:
Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades otorgados por los
contribuyentes comprendidos en la Ley de Amazona, Ley Agraria, Ley de zonas
altoandinas, Ley de la Zona franca y zona comercial de Tacna y Ley de CETICOS,
continuarn afectos a la tasa del 4.1% siempre que se mantengan vigentes los
regmenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
IMPORTANTE N 3:
Para efectos de determinar los P/a/c del IR del ejercicio 2015, el coeficiente deber
ser multiplicado por el factor 0.9333
6

Supuestos que tambin califican como Dividendos
Hasta el 31.12.2014
A partir del 01.01.2015
Inciso f) del artculo 24A
Inciso f) del artculo 24A
Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y
reservas de libre disposicin, que las personas
jurdicas que no sean EOM o Empresas de
AAFF, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las
integran, segn sea el caso, en efectivo o en
especie, con carcter general o particular,
cualquiera sea la forma dada a la operacin y
siempre que no exista obligacin para devolver
o, existiendo, el plazo otorgado para su
devolucin exceda de doce meses, la
devolucin o pago no se produzca dentro de
dicho plazo o, no obstante los trminos
acordados, la renovacin sucesiva o la
repeticin de operaciones similares permita
inferir la existencia de una operacin nica,
Todo crdito hasta el lmite de

las utilidades y reservas de
libre disposicin, que las
personas jurdicas que no sean
EOM o Empresas de AAFF,
otorguen en favor de sus
socios, asociados, titulares o
personas que las integran,
segn sea el caso, en efectivo
o en especie, con carcter
general o particular,
cualquiera sea la forma dada
a la operacin
Nuevas tasas del IR Personas naturales

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
Hasta el 2014
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27
UIT y hasta 54 UIT
Por el exceso de 54
UIT
A partir del 2015

15%
21%
Hasta 5 UIT
8%
Ms de 5 UIT hasta
20 UIT
14%
Ms de 20 UIT hasta
35 UIT
17%
Ms de 35 UIT hasta
45 UIT
20%
Ms de 45 UIT
30%
30%

IR 4 categora - 2014
Honorarios anuales
Deduccin especial 20%
Deduccin 7 UIT
Renta neta
IR (Hasta 27 UIT - 15%)
42,000 Honorarios anuales

8,400 Deduccin especial 20%
26,950 Deduccin 7 UIT
6,650 Renta neta
998 IR (Hasta 5 UIT - 8%)
IR (+ 27 UIT hasta 54 UIT)

- 21%)
IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT 14%)
IR (+ 54 UIT - 30%)
IR (+ 20 UIT hasta 35 UIT

17%)
42,000
8,400
26,950
6,650
532

20%)
IR (+ 45 UIT 30%)
IR Anual
998 IR Anual
532
9

Honorarios anuales
420,00 Honorarios anuales

0
Deduccin especial 20%
84,000 Deduccin especial 20%
84,000
Deduccin 7 UIT
26,950
Renta neta
309,05 Renta neta

0
15,593 IR (Hasta 5 UIT - 8%)
1,540

- 21%)
21,829 IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT 14%)
8,085
IR (+ 54 UIT - 30%)
30,345 IR (+ 20 UIT hasta 35 UIT

17%)
9,818

20%)
7,700
IR (+ 45 UIT 30%)
420,000
309,050
40,740
10

Sueldo mensual
3,000 Sueldo mensual
3,000
Remuneracin
Proyectada
42,000 Remuneracin
Proyectada
42,000
Deduccin 7 UIT
26,950
Renta neta
15,050 Renta neta
15,050
2,258 IR (Hasta 5 UIT - 8%)
IR (+ 27 UIT hasta 54
UIT) - 21%)

- 21%)
IR (+ 54 UIT - 30%)
()
Retencin mensual
promedio
188 Retencin mensual

promedio
Reduccin
46.81%
1,204
100
11

Sueldo mensual
30,000 Sueldo mensual
Remuneracin Proyectada
420,00 Remuneracin
0 Proyectada
Deduccin 7 UIT
Renta neta
393,05 Renta neta

0
15,593 IR (Hasta 5 UIT - 8%)
1,540

- 21%)
21,830 IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT 14%)
8,085
IR (+ 54 UIT - 30%)
55,545 IR (+ 20 UIT hasta 35 UIT

17%)
9,818

20%)
7,700
IR (+ 45 UIT 30%)
30,000
420,000
26,950
393,050
65,940
12

Pagos a cuenta por rentas de cuarta categora
Hasta el 31.12.2014
Primer prrafo del Artculo 86.Primer prrafo del Artculo 86.Las personas naturales que obtengan Las personas naturales que obtengan
rentas de cuarta categora, abonarn
rentas de cuarta categora, abonarn
con carcter de pago a cuenta por
con carcter de pago a cuenta por
dichas rentas, cuotas mensuales que
dichas rentas, cuotas mensuales que
determinarn aplicando la tasa del
determinarn aplicando la tasa del 8%
10% (diez por ciento) sobre la renta
(ocho por ciento) sobre la renta bruta
bruta mensual abonada o acreditada, mensual abonada o acreditada, dentro
dentro de los plazos previstos por el
de los plazos previstos por el Cdigo
Cdigo Tributario. Dicho pago se
Tributario. Dicho pago se efectuar sin
efectuar sin perjuicio de los que
perjuicio de los que corresponda por
corresponda por rentas de otras
rentas de otras categoras.
categoras.
()
()
13

Retencin por rentas de cuarta categora
Hasta el 31.12.2014
Primer prrafo del Artculo 74.Retenciones por rentas de cuarta

categora
Tratndose de rentas de cuarta
categora, las personas, empresas y
entidades a que se refiere el inciso b)
del Artculo 71 de esta ley, debern
retener con carcter de pago a cuenta
del Impuesto a la Renta el 10% (diez
por ciento) de las rentas brutas que
abonen o acrediten.
Primer prrafo del Artculo 74.Retenciones por rentas de cuarta

categora
Tratndose de rentas de cuarta
categora, las personas, empresas y
entidades a que se refiere el inciso b)
del Artculo 71 de esta ley, debern
retener con carcter de pago a cuenta
del Impuesto a la Renta el 8% (ocho
por ciento) de las rentas brutas que
abonen o acrediten.
14
Suspensin de pagos a cuenta y/o

retenciones del IR - cuarta categora
del 2015
a) Excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta
TIPO DE RENTAS
MONTO A
Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las
CONSIDERAR
No superen S/.
rentas de 4 y 5 categora percibidas en el mes

Tengan funciones de directores de empresas,
sndicos,
mandatarios,
gestores
de
negocios,
albaceas o similares y perciban rentas por dichas
2,807
No superen S/.
2,246
funciones y adems otras rentas de 4 y/o 5

categoras, y el total de tales rentas percibidas en el
IMPORTANTE
mes
Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de 4 y 5 categoras
superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern declarar y efectuar el
pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de 4 categora que
obtengan en el referido mes.
Suspensin de pagos a cuenta y/o retenciones

del IR - cuarta categora del 2015
b) Suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o
pagos a cuenta
TIPO DE RENTAS
Cuando los ingresos proyectados o los que
MONTO A CONSIDERAR
proyectan percibir en el ejercicio gravable
No superen S/. 33,688
por rentas de cuarta categora o por rentas

de cuarta y quinta categoras
Tratndose de directores de
empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos
proyectados o los que proyectan percibir en
el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categora o por rentas de cuarta y quinta
categoras
No superen S/. 26,950
Nuevas reglas para deducir costos y gastos

Condiciones para la deduccin del Costo Computable
Hasta el 31.12.2014
3er prrafo del artculo 20 Costo 3er prrafo del artculo 20 Costo
Computable
Computable
()
()
No ser deducible el costo computable No ser deducible el costo computable
sustentado con comprobantes de pago sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la
emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante
fecha de emisin del comprobante:
tengan la condicin de no habidos,
i) tengan la condicin de no habidos,
segn publicacin realizada por la AT,
segn publicacin realizada por la
salvo que al 31 de diciembre del
AT, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio en que se emiti el
ejercicio en que se emiti el
comprobante, el contribuyente haya
comprobante, el contribuyente
cumplido con levantar tal condicin.
haya cumplido con levantar tal
condicin.
ii) La SUNAT les haya notificado la
baja de inscripcin en el RUC.
17
Nuevas reglas para deducir costos y gastos

Condiciones para la
Hasta el 31.12.2014
Inciso j) del artculo 44 Gastos no
deducibles
Los
gastos
cuya
documentacin
sustentatoria no cumpla con los
requisitos y caractersticas mnimas
establecidos por el RCP.
deduccin de gastos
Inciso j) del artculo 44
Los
gastos
cuya
documentacin
sustentatoria no cumpla con los
requisitos
y
caractersticas
mnimasestablecidos por el RCP.
Tampoco ser deducible el gasto

Tampoco ser deducible el gasto sustentado
en
CP
emitido
por
sustentado en CP emitido por contribuyente que, a la fecha de
contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante:
emisin del comprobante, tena la
i) Tenga la condicin de no habido
condicin de no habidos, salvo que al
segn la publicacin realizada por
31.12 del ejercicio, haya cumplido con
la AT, salvo que al 31.12 del
levantar tal condicin.
ejercicio, el contribuyente haya
()
cumplido con levantar tal condicin.
ii) La SUNAT les haya notificado la
baja de inscripcin en el RUC.
18
()

Novedades en el Cdigo Tributario
19
Fiscalizacin parcial electrnica
Se agrega un ltimo prrafo al Artculo 61 del CT referido a la

Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria efectuada
por el deudor tributario, a efectos de sealar que:
Cuando del anlisis de la informacin proveniente de las declaraciones del
propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que la
SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podr realizar
un Procedimiento de FPE de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 62 B.
Se incluye el artculo 62 B al CT a efectos de regular la FPE el cual se
realizar conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificar al deudor tributario, el inicio del procedimiento de
fiscalizacin acompaado de una liquidacin preliminar del tributo a
regularizar y los intereses respectivos con el detalle del reparo que origina
la omisin y la informacin analizada que sustenta la propuesta de
determinacin.
b) El deudor tributario en un plazo de 10 das hbiles siguientes, contados
a partir del da hbil siguiente a la fecha de notificacin del inicio de la
fiscalizacin parcial electrnica, subsanar el reparo notificado contenido 20
en la liquidacin preliminar realizada por la SUNAT o sustentar sus
21
Consultas Particulares a la SUNAT

Inclusin del artculo 95 A del CT a efectos de regular la posibilidad que los
contribuyentes efecten directamente consultas particulares. Segn este
artculo, el deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la
SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones
concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya
obligacin tributaria no hubiera nacido al momento de la presentacin de la
consulta o tratndose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que no
se haya iniciado el tramite de manifiesto de carga o la numeracin de la
declaracin aduanera de mercancas.
Agrega el citado artculo que la consulta particular ser rechazada liminarmente
si los hechos o las situaciones materia de consulta han sido materia de una
opinin previa de la SUNAT conforme con el artculo 93 del CT.
Asimismo seala que la contestacin a la consulta escrita tendr efectos
vinculantes para los distintos rganos de la SUNAT exclusivamente respecto del
consultante, en tanto no se modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable,
entre otras situaciones.
22

Anlisis y aplicacin de los ltimo paquetes tributarios
Rgimen especial de recuperacin

anticipada del IGV para promover la
adquisicin de bienes de capital
23
Rgimen especial de recuperacin anticipada del IGV

para promover la adquisicin de bienes de capital
Es un rgimen excepcional y temporal (3 aos), cuya finalidad es fomentar

la adquisicin, renovacin o reposicin de bienes de capital.
Este rgimen consiste en la devolucin del crdito fiscal generado en las

importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos,
efectuados por contribuyentes que realicen actividades productivas de
bienes y servicios gravados con el IGV o exportaciones que se encuentren
inscritos como microempresas en el REMYPE.
El crdito fiscal objeto de este Rgimen ser aquel que no hubiese sido
agotado como mnimo en un perodo de 3 meses consecutivos siguientes a
la fecha de anotacin en el Registro de Compras.
Para el goce del Rgimen, los contribuyentes debern cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento, los cuales debern tener en
cuenta entre otros, un perodo mnimo de permanencia en el RUC, as
como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, debern

24
restituir el monto devuelto, en la forma y condiciones que se establezcan,

DDJJ Anual del IR Ejercicio 2014
25
Novedades en la DDJJ del Impuesto a la

Renta y del ITF 2014
a) Aprobacin de formularios
La RS N 380-2014/SUNAT (29.12.2014) ha aprobado los siguientes
formularios para presentar la DDJJ IR 2014:
FORMULARI
DETALLE
O
Formulario
Renta Anual 2014 Persona natural (rentas de

primera categora, rentas de segunda categora
Virtual N 691
originadas en la enajenacin de los bienes a que
se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR,
rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera)
PDT N 692
Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF
Los bienes que hace referencia el inciso a) del artculo 2 de la LIR son acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos de
inversin en valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Novedades en la DDJJ del Impuesto a la

Renta y del ITF 2014
b) Sujetos obligados a presentar la Declaracin
SUJETOS
Los que
generaron
rentas o
prdidas de 3
categora
Los que
hubieran
obtenido o
percibido rentas
distintas a las de
tercera
categora,
siempre que por
dicho ejercicio
se encuentren
en cualquiera de
las siguientes
situaciones:
DETALLE
En tanto sean contribuyentes del Rgimen General del IR
Determinen un saldo a favor del fisco en alguna o varias de

las siguientes casillas del Formulario Virtual N 691 Renta
Anual 2014 Persona Natural:
Casilla 161 (rentas de primera categora);
Casilla 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente
extranjera);
Casilla 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente
extranjera).
Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen
contra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de
corresponder, contra los p/a/c por rentas de 4.
Hayan obtenido o percibido un monto superior a S/. 25,000
respecto de:
Rentas de primera categora; o,
Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente
extranjera; o,

Rgimen especial de depreciacin para

edificios y construcciones
28

Alcances del rgimen especial de depreciacin
A partir del 2015, los edificios y las construcciones se podrn depreciar, aplicando una
depreciacin del 20% hasta su total depreciacin, siempre que los bienes sean destinados
exclusivamente al desarrollo empresarial y cumplan las siguientes condiciones:
a) La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.2014 (momento en que se obtenga

la licencia de edificacin u otro documento que establezca el Reglamento). Para determinar
el inicio de la construccin, no se considera la licencia de edificacin ni cualquier otro
documento que sea emitido como consecuencia de un procedimiento de regularizacin de
edificaciones.
b) Si hasta el 31.12.2016 la construccin tuviera como mnimo un avance de obra del 80%.
Tratndose de construcciones que no hayan sido concluidas hasta el 31.12.2016, se
presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al 80%, salvo que el contribuyente
pruebe lo contrario. Se entiende que la construccin ha concluido cuando se haya obtenido
de la dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro documento que
establezca el Reglamento.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin puede ser aplicado por los contribuyentes que
durante los aos 2014, 2015 y 2016 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las
condiciones previstas en los incisos a) y b). No se aplica lo previsto en el presente prrafo
cuando dichos bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 01.01.2014.
29

Disposiciones sobre la depreciacin
a) El mtodo de depreciacin es el de lnea recta.
b) El porcentaje de depreciacin previsto en el presente captulo es aplicado hasta
que el bien quede completamente depreciado.
c) Tratndose de edificios y construcciones comprendidos en el presente captulo que
empiecen a depreciarse en el ejercicio gravable 2014, la tasa de depreciacin ser del
20% anual a partir del ejercicio gravable 2015, de ser el caso, excepto en el ltimo
ejercicio en el que se aplica el porcentaje de depreciacin menor que corresponda.
Cuentas especiales de control
Los contribuyentes que utilicen el porcentaje de depreciacin establecido en el
presente captulo deben mantener cuentas de control especiales respecto de los
bienes materia del beneficio, detallando los costos incurridos por avance de obra.
El registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado de los referidos
bienes y su respectiva depreciacin.
30

Nuevos supuestos de operaciones no

gravadas
IGV
31

gravadas
Inclusin del inciso v) al artculo 2 de la Ley del IGV: Conceptos inafectos al IGV
La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte del
valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el
Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o la fecha en que se
anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha
de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao. En caso
que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se calcular
respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligacin
tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones
mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo sealado en el
prrafo anterior, se reputarn gravadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
que establece la normatividad vigente.
32

gravadas
Inclusin del inciso w) al artculo 2 de la Ley del IGV: Conceptos inafectos al
IGV
La importacin de bienes corporales, cuando:
i) El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado bajo la modalidad
llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear, construir y
poner en funcionamiento una obra determinada en el pas, asumiendo la responsabilidad global frente
al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio prestado por el sujeto
no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada con el
Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la informacin relativa a las operaciones y
al contrato a que se refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que ingresarn al pas
en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
2. Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de celebracin del contrato a
que se refiere el prrafo anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral anterior
33

Modificaciones al Sistema de detracciones
34
35
36
37
38
Racionalizacin de sistemas de
pago del IGV
En un plazo no mayor de 180 das hbiles el
Sector Economa y Finanzas establecer las
normas necesarias para racionalizar los
Sistemas de Pago del IGV, que comprenden las
percepciones, retenciones y detracciones, a fin
de racionalizar su aplicacin.
(Dcima Disposicin Complementaria Transitoria Ley N 30230, Ley
que establece medidas tributarias, simplificacin de procedimientos y
permisos para la promocin y dinamizacin de la inversin en el pas)
39
Exclusin de bienes del anexo 1 RS N 1832004/SUNAT

Se excluyen del anexo 1 los bienes sealados en los
numerales 1, 2 y 3 referidos al azcar, alcohol etlico y
algodn.
Se derogan las disposiciones vinculadas con el anexo 1
establecidas en la RS N 183-2004-SUNAT
Vigencia: 01.01.2015
Son aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento
de la obligacin tributaria del IGV se generen a partir de
la entrada en vigencia de acuerdo a lo antes sealado.
40
Exclusin de bienes y modificacin de

porcentajes del anexo 2 RS N 1832004/SUNAT
Se excluyen del anexo los bienes sealados en los numerales 3, 4, 7, 11,

13, 14, 17, 18 y 23, referidos a, algodn en rama sin desmotar, caa de
azcar, bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneracin, aceite
de pescado, embarcaciones pesqueras, leche, pprika y otros frutos de los
gneros capsicum o pimienta, esprragos y plomo.
Se modifican los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito:

a) De los bienes sealados en los numerales 1, 2, 12 y 15 del anexo 2
referidos a: recursos hidrobiolgicos, maz amarillo duro, harina, polvo y
pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos y madera, a cuatro por ciento (4%).
b) De los bienes sealados en los numerales 5, 16, 19 y 22 del anexo 2
referidos a: arena y piedra, oro gravado con el IGV, minerales metlicos no
aurferos y minerales no metlicos, a diez por ciento (10%).
c) De los bienes sealados en el numeral 21 del anexo 2 referido a: oro y
dems minerales metlicos exonerados del IGV, a uno punto cinco por
ciento (1.5%).
41
Exclusin de bienes y modificacin de

porcentajes del anexo 2 RS N 1832004/SUNAT
42
Modificacin de los porcentajes del anexo 3

RS N 183-2004/SUNAT
Se modifican los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de los
servicios sealados en los numerales 1, 2, 3, 4, 6, 7 y 8 del anexo 3 referidos a:
intermediacin laboral y tercerizacin, arrendamiento de bienes, mantenimiento y
reparacin de bienes muebles, movimiento de carga, comisin mercantil, fabricacin
de bienes por encargo, y servicio de transporte de personas, a diez por ciento (10%).
Vigencia: 01.01.2015
IMPORTANTE
Se deroga la RS N 250-2012-SUNAT que regul la aplicacin del SPOT a los
espectculos pblicos. Vigencia: 01.01.2015
IMPORTANTE
Estas modificaciones son aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se generen a partir de la entrada en vigencia de acuerdo a
lo antes sealado.
Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se habra originado a partir de dicha
fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.
43
Modificacin de los porcentajes del anexo 3

RS N 183-2004/SUNAT
44
Reduccin del plazo para solicitar la Libre

disposicin de los saldos de detracciones
Con el propsito de reducir el costo financiero que implica mantener saldos

no aplicados en las cuentas de detraccin, se reduce el plazo requerido
para poder solicitar la libre disposicin de fondos de los montos
depositados. Esta reduccin ser aplicable al Sistema de Detracciones a
bienes y servicios, transporte de bienes por va terrestre, transporte
pblicoHasta
de pasajeros
por va terrestre.
el 31.03.2015
a) Los montos depositados en las
cuentas que no se agoten durante 4
meses consecutivos como mnimo,
luego que hubieran sido destinados al
pago de los conceptos sealados en
el artculo 2 de la Ley, sern
considerados de libre disposicin.
a) Los montos depositados en las

cuentas que no se agoten durante 3
meses consecutivos como mnimo,
luego que hubieran sido destinados
al pago de los conceptos sealados
en el artculo 2 de la Ley, sern
considerados de libre disposicin.
c) La Solicitud de libre disposicin de

los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin
puede presentarse ante la SUNAT
como mximo 3 veces al ao dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles
de los meses de enero, mayo y
setiembre.
c) La Solicitud de libre disposicin

de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin
puede presentarse ante la SUNAT
como mximo cuatro (4) veces al
ao dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles de los meses de enero,45
abril, julio y octubre.

Exclusin de bienes del Rgimen de

Percepciones
46

Percepciones
Exclyase del Apndice 1 de la Ley N. 29173 y normas
modificatorias, que contiene la relacin de bienes cuya
venta est sujeta al Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas, los bienes detallados en
los numerales 13 al 41 de dicho Apndice.
El presente decreto supremo entrar en vigencia a
partir del 1 de enero de 2015 y ser de aplicacin a las
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir
de dicha fecha.
47
Num.

Percepciones
Bienes excluidos del Rgimen de Percepciones
13
Pinturas, barnices y pigmentos al agua
14
Vidrios en placas, hojas o perfiles
15
Productos terminados planos, alambrn, barras
16
Adoquines, encintados, losas, placas, baldosas
17
Productos cermicos y refractarios
18
Preparaciones de hortalizas, frutas u otras frutos
19
Discos pticos y porta discos
20
Carnes y despojos de aves beneficiadas
21
Productos lcteos
22
Aceites comestibles
23
Preparaciones de carne, pescado o de crustaceos
24
Artculos de confitera
25
Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao
()
41
Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa.

48
Bienes que quedan en el Rgimen de

Percepciones
Num.
Bienes excluidos del Rgimen de Percepciones
Harina de trigo o de morcajo
Agua incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no

alcohlicas
Cerveza de malta
Gas licuado de petrleo
Dixido de carbono
Poli (tereflalato de etileno) sin adicin de titanio
Envases o preformas, de poli (PET)
Tapones y tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases
10
Tapones y tapas para botellas
11
Trigo y morcajo
12
Bienes vendidos a travs de catlogos

49

Libros y registros electrnicos
50

Actualmente, has dos sistemas para el llevado de libros y
registros electrnicos:
Sistema
Detalle
Base
legal
Sistema de
llevado de Libros
y Registros
Electrnicos (SLEPLE)
Mecanismo desarrollado por la

SUNAT para generar los Libros y/o
Registros Electrnicos y registrar
en ellos las actividades y
operaciones
RS N 2862009/SUN
AT
Sistema de
llevado de los
Registros de
Ventas e Ingresos
y de Compras
Electrnicos en
SUNAT
Operaciones en
Lnea (SLE-
Mecanismo desarrollado por la

SUNAT que permite generar los
Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras Electrnicos en SOL y
anotar en ellos las operaciones,
as como el almacenamiento,
archivo y conservacin por la
SUNAT de los Registros
Electrnicos en sustitucin del
RS N 0662013/SUN
AT
51

Cundo hay
obligacin de llevar
Libros y Registros
Electrnicos?
Afiliados
Antes del
01.01.2014
A partir del
01.01.2014
Incorporados
(PRICOS)
PRICOS desde el
01.01.2013
PRICOS desde el
01.03.2013
PRICOS desde el
01.01.2014
Futuros PRICOS
Obligados
(Sujetos
cuyos
ingresos
superen 500
UIT )
Para estos efectos
debern
considerar el
perodo Julio 2012
a Junio 2013
52
La SUNAT aprob la RS N 369-2014/SUNAT (modificada por la RS N

018-2015/SUNAT) la cual tiene por objeto modificar la RS N. 3792013/SUNAT a fin de ampliar el universo de sujetos obligados a llevar de
manera electrnica los registros as como aprobar, las fechas mximas de
atraso a considerar en el ao 2015 para efecto de los registros de ventas e
ingresos y de compras llevados de manera electrnica.
Para tal efecto establece entre otras obligaciones, que adicionalmente a los
sujetos a que se refiere el artculo 2 de la RS N 379-2013/SUNAT
(aquellos que durante Julio 2012 y Junio 2013 hayan tenido ingresos
mayores a 500 UIT), tambin estn obligados a llevar los registros de
manera electrnica, a partir del 01.01.2015, aquellos sujetos que cumplan
con las siguientes condiciones:
- Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
- Se encuentren acogidos al rgimen general del IR.
- Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley
del IGV.
- No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
- No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
- No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
53
- Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 150 UIT
Fechas mximas de atraso de los

Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras electrnicos 2015
Anexo N 1 CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL
REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS ENERO A
DICIEMBRE
2015
Los
sujetos que
al 31 de diciembre de
Los sujetos que a partir del
2014:
1 de enero de 2015, no
estando comprendidos en
los supuestos del numeral
2.2 del artculo 2 de la RS
369-2014/SUNAT:
- Hayan sido incorporados al SLE PLE, sea

que dicha incorporacin se hubiera originado
en una designacin expresa como sujeto
obligado o en aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 4 de la RS N 286-2009/SUNAT (es el
caso de los Principales Contribuyentes).
-Estn obligados a llevar los registros de
manera electrnica por haber tenido ingresos
mayores a 500 UIT entre los meses de Julio
2012 y Junio 2013, de acuerdo a lo establecido
en el numeral 2.1 del artculo 2 de la RS N
379-2013/SUNAT).
- Estn afiliados al SLE PLE.
- Se afilien al SLE PLE.

- Obtengan la calidad de
generador en el SLE PORTAL.
54
Anexo N 1: Cronograma tipo A: fecha

mxima de atraso del Registro de Compras y
del Registro de Ventas - 2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES (*) /
RUC
ENERO
25.02.1 26.02.1 27.02.1 02.03.1 03.03.1 04.03.1 05.03.1 06.03.1 23.02.1 24.02.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
FEBRERO
28.04.1 29.04.1 30.04.1 04.05.1 05.05.1 06.05.1 07.05.1 08.05.1 24.04.1 27.04.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
MARZO
28.04.1 29.04.1 30.04.1 04.05.1 05.05.1 06.05.1 07.05.1 08.05.1 24.04.1 27.04.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
ABRIL
27.05.1 28.05.1 29.05.1 01.06.1 02.06.1 03.06.1 04.06.1 05.06.1 25.05.1 26.05.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
MAYO
25.06.1 26.06.1 30.06.1 01.07.1 02.07.1 03.07.1 06.07.1 07.07.1 23.06.1 24.06.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
JUNIO
27.07.1 30.07.1 31.07.1 03.08.1 04.08.1 05.08.1 06.08.1 07.08.1 23.07.1 24.07.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
JULIO
27.08.1 28.08.1 31.08.1 01.09.1 02.09.1 03.09.1 04.09.1 07.09.1 25.08.1 26.08.1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
28.09.1 29.09.1 30.09.1 01.10.1 02.10.1 05.10.1 06.10.1 07.10.1 24.09.1 25.09.1
AGOSTO
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
de operaciones segn las normas de la materia. En el caso del Registro de Ventas e
SEPTIEMBR
30.10.1
02.11.1
03.11.1
04.11.1de
05.11.1
06.11.1 26.10.1 27.10.1
Ingresos 28.10.1
se refiere29.10.1
al Mes en
que se
emite el
comprobante
pago respectivo
555
E
5
5
5
5
5
5
5
5
5
Fechas mximas de atraso de los

Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras electrnicos 2015
Anexo N 2 CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO

DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS ENERO
A DICIEMBRE 2015
Las fechas mximas de atraso contenidas en el anexo N 2 CRONOGRAMA
TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015 son de
aplicacin a:
Los sujetos obligados a llevar los registros de manera electrnica por haber
obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75 UIT.
Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a partir del 1
de enero de 2015 y cuya incorporacin al SLE PLE surta efecto en el ao
2015.
56
Anexo N 2: Cronograma tipo B: Fecha mxima

de atraso del Registro de Compras y del
Registro
de
Ventas
2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES (*) /
RUC
ENERO
27.08.1 28.08.1
01.09. 02.09.1 03.09.1 04.09.1 07.09.1 25.08.1 26.08.1
31.08.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
FEBRERO
27.08.1 28.08.1
01.09. 02.09.1 03.09.1 04.09.1 07.09.1 25.08.1 26.08.1
31.08.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
MARZO
28.09.1 29.09.1
01.10. 02.10.1 05.10.1 06.10.1 07.10.1 24.09.1 25.09.1
30.09.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
ABRIL
28.09.1 29.09.1
01.10. 02.10.1 05.10.1 06.10.1 07.10.1 24.09.1 25.09.1
30.09.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
MAYO
28.10.1 29.10.1
02.11. 03.11.1 04.11.1 05.11.1 06.11.1 26.10.1 27.10.1
30.10.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
JUNIO
28.10.1 29.10.1
02.11. 03.11.1 04.11.1 05.11.1 06.11.1 26.10.1 27.10.1
30.10.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
26.11.1 27.11.1
01.12. 02.12.1 03.12.1 04.12.1 07.12.1 24.11.1 25.11.1
30.11.15
5
5
15
5
5
5
5
5
5
(*) En26.11.1
el caso del
Registro de Compras
refiere 03.12.1
al Mes al04.12.1
que corresponde
el registro
de
27.11.1
01.12. se
02.12.1
07.12.1 24.11.1
25.11.1
AGOSTO
30.11.15
operaciones
del Registro
de
5 segn
5 las normas de la
15materia.
5 En el caso
5
5
5 Ventas5e Ingresos
5
se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
29.12.1 30.12.1
04.01. 05.01.1 06.01.1 07.01.1 08.01.1 24.12.1 28.12.1
SEPTIEMB
31.12.15
5
5
16
6
6
6
6
5
5
57
JULIO
29.12.1 30.12.1
04.01. 05.01.1 06.01.1 07.01.1 08.01.1 24.12.1 28.12.1

Recibos por honorarios electrnicos
58

OBLIGADOS DESDE EL 1 DE OCTUBRE DE 2014
Los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora que, de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban
emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a
entidades de la Administracin Pblica, han sido designados
emisores electrnicos de manera obligatoria desde el 01 de
octubre de 2014.
OBLIGADOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad
con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos
por honorarios por los servicios que brinden a las personas,
empresas y entidades que sean agentes de retencin de
rentas de cuarta categora, han sido designados emisores
electrnicos de manera obligatoria desde el 01 de enero de 2015.
59
1. En qu casos se debe emitir una NC electrnica?

La NC electrnica se emite para modificar un recibo por honorarios
electrnico o fsico registrado previamente en el Sistema, otorgado con
anterioridad.
2. Es posible seguir emitiendo RH y/o NC fsicos si ya soy emisor

electrnico?
Si es posible seguir emitiendo en formato fsico.
3. El sistema permite realizar consultas de los CP electrnicos
emitidos?
S. El sistema permite realizar consultas y obtener reportes a travs de
SUNAT SOL.
4 Qu se puede hacer ante la prdida del RH y/o NC electrnica?

En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros de los recibos
por honorarios electrnicos y notas de crdito electrnicas que hayan sido
remitidos por correo electrnico o de sus representaciones impresas, el
usuario que no cuente con clave SOL deber solicitar al emisor electrnico60

Comprobantes de pago electrnicos empresas
61

SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA (SEE)
Conformado por
SEE DEL CONTRIBUYENTE
Resolucin de
Superintendencia N 0972012/SUNAT y modificatorias
SEE SOL
Resolucin de
Superintendencia N 1882010/SUNAT y modificatorias
62

FECHAS
SEE DEL CONTRIBUYENTE
A partir
del1 de
octubre
de 2014
Los contribuyentes designados como emisores electrnicos del

SEE desarrollado desde los sistemas del contribuyente desde el
01.10.2014, segn el artculo 4 de la RS N. 374-2013/SUNAT que
as lo deseen, podrn emitir y otorgar las facturas, BV, NC y ND en
formatos impresos o importados por imprenta autorizada y los
tickets o cintas de mquinas registradoras, al amparo del RCP,
desde el 01.10.2014 hasta el 31.03.2015.
A partir del 01.01.2015 y hasta el 31.03.2015, los sujetos
indicados en el prrafo anterior, solo podrn emitir y otorgar los
documentos ah referidos, si al 31.12.2014 han cumplido con
alguna de las siguientes condiciones:
a) Pasar el proceso de homologacin para emitir en el SEE Del
contribuyente, de manera satisfactoria.
b) Iniciar la emisin electrnica en el SEE SOL.
A partir
del 1 de
enero de
2015
Los contribuyentes sealados en el Anexo J de la RS N 3002014/SUNAT, han sido designados emisores electrnicos, debiendo
emitir a partir del 01.01.2015, sus facturas y notas de crdito y
dbito, de manera electrnica.
A partir
del 1 de
Los contribuyentes que al 30.09.2014 tengan la calidad de PRICOS

63
nacionales, de acuerdo a lo establecido en la R.S. N 300-

FECHAS
SEE SOL
A partir
del 1 de
enero de
2015
Los contribuyentes sealados en el Anexo J de la

Resolucin de Superintendencia N 300-2014/SUNAT,
han sido designados emisores electrnicos, debiendo
emitir a partir del 01 de enero de 2015, sus facturas y
notas de crdito y dbito, de manera electrnica.
A partir
del 1 de
julio
de2015
Los contribuyentes que al 30 de setiembre de 2014

tengan la calidad de Principales Contribuyentes
Nacionales, de acuerdo a lo establecido en la R.S. N
300-2014/SUNAT, debiendo emitir a partir del 1 de julio
de 2015 de manera electrnica, sus facturas, boletas de
venta, notas de crdito y notas de dbito.
64
GRACIAS
fernandoeffiopereda@hotmail.com
471 3020
65

Reforma Tributaria 2014 2015

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1

REFORMA TRIBUTARIA 2014 2015

CPC Fernando Effio Pereda

REFORMA TRIBUTARIA 2014 2015

REFORMA TRIBUTARIA 2014 2015

Modificaciones a la Ley del IR

Nuevas tasas del IR - Empresas

IMPUESTO A LA RENTA - EMPRESAS

Nuevas tasas del IR - Empresas

Nuevas tasas del IR - Empresas

Todo crdito hasta el lmite de

Nuevas tasas del IR Personas naturales

A partir del 2015

Nuevas tasas del IR Personas naturales

42,000 Honorarios anuales

IR (+ 27 UIT hasta 54 UIT)

IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT 14%)

IR (+ 20 UIT hasta 35 UIT

IR (+ 35 UIT hasta 45 UIT

Nuevas tasas del IR Personas naturales

420,00 Honorarios anuales

Deduccin especial 20%

84,000 Deduccin especial 20%

26,950 Deduccin 7 UIT

309,05 Renta neta

IR (Hasta 27 UIT - 15%)

15,593 IR (Hasta 5 UIT - 8%)

IR (+ 27 UIT hasta 54 UIT)

21,829 IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT 14%)

30,345 IR (+ 20 UIT hasta 35 UIT

IR (+ 35 UIT hasta 45 UIT

Nuevas tasas del IR Personas naturales

3,000 Sueldo mensual

26,950 Deduccin 7 UIT

15,050 Renta neta

IR (Hasta 27 UIT - 15%)

2,258 IR (Hasta 5 UIT - 8%)

IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT

188 Retencin mensual

Nuevas tasas del IR Personas naturales

30,000 Sueldo mensual

26,950 Deduccin 7 UIT

393,05 Renta neta

IR (Hasta 27 UIT - 15%)

15,593 IR (Hasta 5 UIT - 8%)

IR (+ 27 UIT hasta 54 UIT)

21,830 IR (+ 5 UIT hasta 20 UIT 14%)

55,545 IR (+ 20 UIT hasta 35 UIT

IR (+ 35 UIT hasta 45 UIT

Nuevas tasas del IR Personas naturales

Nuevas tasas del IR Personas naturales

A partir del 01.01.2015

Primer prrafo del Artculo 74.Retenciones por rentas de cuarta

Primer prrafo del Artculo 74.Retenciones por rentas de cuarta

Suspensin de pagos a cuenta y/o

Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las

rentas de 4 y 5 categora percibidas en el mes

albaceas o similares y perciban rentas por dichas

funciones y adems otras rentas de 4 y/o 5

Suspensin de pagos a cuenta y/o retenciones

proyectan percibir en el ejercicio gravable

No superen S/. 33,688

por rentas de cuarta categora o por rentas

sndicos, mandatarios, gestores de negocios,