TRIBUTACIN

MUNICIPAL

Mallqui Pozo Teodomiro.

APCE
Dpto.Legal

DONDE SE ORIGINO EL TRIBUTO

EGIPTO.- los recaudadores de impuestos eran
conocidos como escribas. impuesto en el aceite
de cocina.
GRECIA .- creaban un impuesto conocido como
eisfora. Nadie estaba exento del impuesto,
ATENAS impuesto mensual de censo a los
extranjeros-gente que no tenan madre y padre
atenienses- de un dracma para hombres y
medio dracma para mujeres. El impuesto era
llamado metoikion.

COMO SE ORIGINA EL
IMPUESTO
- Los impuestos nacen como un
mecanismo de bsqueda de
nuevos ingresos.
- Fueron implementados por los
estados para financiar la
satisfaccin de las necesidades
pblicas.
- El estado obtuvo mediante el
ejercicio de su poder imperio a
travs de costumbres que luego se

Potestad
Tributaria de los
Gobiernos
Locales

Potestad Tributaria Gobierno

Local

POTESTA
D
ORIGINA
RIA

CREAR
MODIFICA
R
SUPRIMIR

CONTRIBUCI
ONES Y
TASAS

ARTICULO
EXONERA
74 DE LA
R
CONSTIT
UCION
En este sentido, a los Gobiernos Locales o municipalidades, se

les reconoce Potestad Tributaria propia, pero esta se encuentra

restringida a las contribuciones y tasas.

Estructura constitucional
del Estado
Constitucin 1993
El Art. 43 establece que el Gobierno es
Unitario, Representativo y
Descentralizado.
El Art. 189 establece que el Gobierno
Unitario se ejerce de manera
Descentralizada y Desconcentrada a
travs de las Municipalidades y las
Regiones

MARCO NORMATIVO
Ley de Reforma Constitucional del Captulo
XIV del Ttulo IV, sobre Descentralizacin,
promulgada en marzo de 2002. En su
Artculo 188, esta ley establece que:
La descentralizacin es una forma de
organizacin democrtica y constituye una
poltica permanente de Estado, [] se
realiza por etapas, en forma progresiva y
ordenada conforme a criterios que
permitan una adecuada asignacin de
competencias y transferencia de
recursos del Gobierno Nacional hacia
los gobiernos regionales y locales.

 Involucra la transferencia
del poder del financiamiento
a
los
gobiernos
subnacionales y capacidad
de recaudacin.
Comprende la transferencia de un conjunto
de responsabilidades funcionales a los
niveles subnacionales; es la dimensin que
ms claramente identifcan los actores con
un proceso de descentralizacin.
Se refere a la transferencia de poder de
formulacin de polticas y normas a autoridades
electas de los niveles subnacionales; muchas
veces esta transferencia est acompaada por
esfuerzos por desarrollar sistemas polticos
plurales
y
alcanzar
mayor
participacin
ciudadana.

DESCENTRALIZACIN
FISCAL:
DESCENTRALIZACIN
ADMINISTRATIVA:
DESCENTRALIZACIN
POLTICA:

ASPECTOS DE LA
DESCENTRALIZACIN

Potestad Tributaria Tutelada

LOM; Ley 27972. Art. 9.- Num. 7: Crear,
modificar, suprimir o exonerar las
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos, conforme a ley.
LOM; Ley 27972. Art.40;
Las ordenanzas en materia tributaria
expedidas por las municipalidades distritales
deben ser ratificadas por las municipalidades
provinciales de su circunscripcin para su
vigencia

otestad Tributaria
OBIERNOS
REGIONALES
POTESTA
D
ORIGINA
RIA

CREAR
MODIFICA
R
SUPRIMIR

ARTICULO
74 DE LA
CONSTIT
UCION

CONTRIBUCI
ONES Y
TASAS

EXONERA
R

NO ABARCA A LOS IMPUESTOS

gresos asignados a los

biernos Locales
Potestad Tributaria.
Tributos cedidos (Predial, Vehicular,
Alcabala, Espectculos Pblicos No
Deportivos, Juegos, Apuestas).
Tributos participados (Casinos y
Tragamonedas,
Embarcaciones
de
Recreo).
Transferencias presupuestales.

Transferencias
presupuestales
destinadas (FONCOMUN).

El Sistema
Tributario
Municipal

Impuestos, Contribuciones y
Tasas

l Impuesto
redial

HECHO IMPONIBLE

SER PROPIETARIO DE
UN PREDIO URBANO O
RUSTICO
Qu entiende la
Administracin como
predio?
(i)
(ii)
(iii)

Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y

a otros espejos de agua
las edificaciones.
La instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran
ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.

Excepcionalmente, el impuesto grava la

situacin jurdica de poseedor de los
predios entregados en concesin al
amparo del Texto nico Ordenado de las
Normas con Rango de Ley que regulan
la entrega en concesin al Sector
Privado de las Obras Pblicas de
Infraestructura y de Servicios Pblicos,
aprobado por el Decreto Supremo N05996-PCM.

ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS

PROPIEDAD DE:
El Gobierno Central, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales

EXCEPTO:
los
predios
que
hayan
sido
entregados en concesin al Sector
Privado para Obras Pblicas de
Infraestructura
y
de
Servicios
Pblicos
extranjeros,
en

Los gobiernos
condicin de reciprocidad,
siempre que el predio se destine
a residencia de sus
representantes diplomticos o
al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados

ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS

PROPIEDAD DE:
Los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que
les sirvan de sede.
Las sociedades de beneficencia
(siempre que no se efecte
actividad comercial)
LAS ENTIDADES RELIGIOSAS siempre
que
se
destinen
a
TEMPLOS,
CONVENTOS, MONASTERIOS Y MUSEOS

ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS

PROPIEDAD DE:
Entidades pblicas destinadas a prestar
servicios mdicos asistenciales.
Cuerpo General de Bomberos, siempre
que el predio se destine a sus fines
especficos
Universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de
sus
predios
destinados
a
sus
finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitucin Poltica del
Per.

COPROPIETARIOS
El predio pertenece a
un solo dueo
SALVO que se
comunique a la
municipalidad el
nombre de los
copropietarios y la
participacin que a
cada uno le
corresponde

Son responsables
solidarios:
El pago del impuesto se
puede exigir a cualquiera
de ellos.
Derecho al resarcimiento
del copropietario afectado

POSEEDOR
Por ltimo, la Ley de Tributacin Municipal confiere
la calidad de sustituto tributario, al poseedor o
tenedor a cualquier ttulo del predio gravado, en
los casos en que la existencia del propietario
del predio no pudiera ser determinada.
El mencionado poseedor o tenedor del predio se
encuentra obligado al pago del impuesto por
mandato expreso de la ley, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago al respectivo
contribuyente.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
1 ENERO DE CADA
AO
EN CASO DE TRANSFERENCIA DE
PROPIEDAD, se asumir la condicin de
CONTRIBUYENTE EL 1 de enero de ao
siguiente de producida la transferencia

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida
por el valor de todos los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital.

BASE IMPONIBLE
El valor del predio se determina aplicando a su vez los
siguientes valores:
Para los terrenos: los valores arancelarios formulados
por el Ministerio de Vivienda y Construccin. Este
organismo
aprueba
diversos
Planos
Bsicos
Arancelarios que contienen los valores arancelarios de
terrenos expresados en Nuevos Soles por metro
cuadro. El valor asignado depende de los siguientes
factores:
Calificacin del terreno (urbano o rstico); y,
Ubicacin del mismo (en un departamento,
distrito o Centro Poblado Menor).

BASE IMPONIBLE
Para las edificaciones: los valores oficiales de edificacin
formulados por el CONATA. Tales valores son aprobados
tambin por el Ministro de Vivienda, Construccin y
Saneamiento a travs de resolucin ministerial y estn
contenidos en cuadros que buscan asignar un valor por metro
cuadrado de rea edificada. Los valores dependen de los
siguientes factores:
Regin en la que se ubica la edificacin (costa, sierra
o selva);
Material utilizado en los muros, columnas y techos; y,
Tipo de acabados en pisos, puertas y ventanas,
revestimientos y baos.

BASE IMPONIBLE
Del valor de las edificaciones se descontar un porcentaje por
depreciacin de acuerdo con las tablas recogidas en el
Reglamento Nacional de Tasaciones del Per. La cuanta del
porcentaje la determina los siguientes factores:
Tipo de predio (se distinguen cuatro tipos: casa
habitacin; tiendas, depsitos y similares; edificios; y,
por ltimo, clnicas hospitales, cines, industrias,
talleres, etc.);
Antigedad de la edificacin (a mayor antigedad,
mayor depreciacin);
Material de construccin predominante (se distinguen
tres tipos: concreto, ladrillo o adobe).
Estado de conservacin (se contemplan cuatro
categoras: Muy bueno, Bueno, Regular y Malo).

DEDUCCIN DE BASE IMPONIBLE

ART. 18
LTM
DEDUCCIO
N DEL 50%
DE LA
BASE
IMPONIBL
E PARA :

Predios rsticos destinados y

dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos
bsicos arancelarios de reas
urbanas.
Predios urbanos donde se
encuentren
instalados
los
Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin,
siempre
y
cuando
se
dediquen
exclusivamente a este fin.

MNIMO NO IMPONIBLE
El PENSIONISTA debe ser propietario
Asimismo, la ley otorga
a los PENSIONISTAS
una deduccin a la base
imponible del impuesto,
equivalente a 50 UIT
segn el valor vigente el
1 de enero de cada
ejercicio gravable

de un solo predio a nombre propio o

de la sociedad conyugal. Dicho
requisito se entiende cumplido aun
cuando adems de la vivienda, el
pensionista
posea
otra
unidad
inmobiliaria
constituida
por
la
cochera.
El predio se destine a vivienda del
pensionista
o
de
la
sociedad
conyugal. Al respecto, es importante
precisar que el uso parcial del
inmueble con fnes productivos,
comerciales o profesionales, con
aprobacin
de
la
Municipalidad
respectiva, no afecta la deduccin.
El nico ingreso bruto del pensionista
debe ser la pensin que recibe. Dicha
pensin no debe exceder de 1 UIT
mensual.

ALCUOTA DEL IMPUESTO

TRAMO DEL
AUTOVALUO EN
UIT
Hasta 15 UIT

ALICUOTA
0.2%

Ms de 15 UIT a
60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT

1.0%

MONTO MNIMO DE PAGO

Cabe precisar que la Ley de Tributacin
Municipal ha facultado a las Municipalidades a
establecer un monto mnimo a pagar por
concepto de Impuesto predial equivalente a
0,6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao
al que corresponda el impuesto.

DECLARACIN JURADA

ANUALMENTE
El ltimo da hbil de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga. Esta obligacin del contribuyente puede ser
sustituida por la actualizacin de los valores efectuada por la
propia Municipalidad. La actualizacin ser considerada vlida
en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto. Ello supone
que la actualizacin de la Municipalidad y su notificacin al
obligado ocurra en fecha previa al vencimiento del plazo
sealado. Si al vencimiento del plazo la Municipalidad no
notific la actualizacin de valores y el contribuyente tampoco
present por su cuenta la declaracin, habr incurrido en
infraccin tributaria

PAGO DEL IMPUESTO

AL CONTADO
Hasta el ltimo da
hbil del mes de
febrero de cada ao

FRACCIONADO
Hasta en cuatro cuotas
trimestrales.
Se pagaran hasta el
ltimo da hbil de
febrero, mayo, agosto y
noviembre.

En el supuesto de que se produzca la transferencia o

posesin en el caso de concesiones- del predio durante el
ejercicio, el transferente debe cancelar el ntegro del
Impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.

REGISTROS Y NOTARIOS
La Ley de Tributacin
Municipal establece que los
Registradores y Notarios
Pblicos debern requerir
que se acredite el pago del
Impuesto Predial, en los
casos que se transfieran los
predios sujetos al impuesto,
para
la
inscripcin
o
formalizacin de los actos
jurdicos.

O
VEHICUL
AR

HECHO IMPONIBLE
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la
propiedad de los siguientes vehculos:,

Automviles, camionetas,
stationwagons, camiones,
buses y omnibuses,
Antigedad no mayor de tres aos, contados a partir
de la primera inscripcin de los mismos en el
Registro de Propiedad Vehicular.

SUJETO ACTIVO
Es el sujeto que ocupa la
posicin activa en las
relaciones jurdicotributarias tanto
sustanciales (pago del
impuesto) como formales
(presentacin de
declaraciones juradas,
entre otras).

La Municipalidad
Provincial en cuya
jurisdiccin tenga
su domicilio fiscal el
propietario del
vehculo

SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE:
La persona natural
o jurdica que al 1
de
enero
sea
propietaria
de
vehculos afectos.

CASO DE
TRANSFERENCIA DE
VEHICULOS:
El adquirente asumir la
condicin
de
contribuyente a partir del
1 de enero del ao
siguiente de producida
la transferencia.

INAFECTACIONES

a) El Gobierno Central, las Regiones y las

Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme
a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas
jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con
antigedad no mayor de tres aos de propiedad
de
las
personas
jurdicas
o
naturales,
debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte
pblico masivo. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de la

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
El Impuesto al Patrimonio
Vehicular nace el 1 de enero de
cada ejercicio gravable.

BASE IMPONIBLE
Ser el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, o el
valor asignado para dicho vehculo en la
Tabla de Valores Referenciales que apruebe
anualmente el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigedad del vehculo, el que resulte
mayor.
La Tabla de Valores Referenciales que aprueba anualmente
el MEF considera una depreciacin anual del 10%
aproximadamente.

ALCUOTA DEL IMPUESTO

Y MONTO MNIMO
La tasa o alcuota del Impuesto al Patrimonio
Vehicular es de 1%, la cual se aplica sobre la base
imponible.
El monto del impuesto a pagar no podr ser
inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable. El valor de la UIT se
publica anualmente mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas.

PAGO DEL IMPUESTO

AL
CONTADO
hasta el
ltimo da
hbil de
febrero de
cada ao.

FRACCIONADO
hasta el ltimo da hbil de
febrero de cada ao y
hasta en cuatro cuotas
trimestrales, cada una
equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante,
las que debern pagarse
hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero, mayo,
agosto y noviembre,
respectivamente

DECLARACIONES JURADAS
a) Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero, salvo prrroga establecida por la
Municipalidad.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de
dominio, hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando se adquiera un vehculo nuevo, dentro de
los treinta das calendario posteriores a la fecha
de adquisicin.
d) Cuando ocurra la destruccin, siniestro o
cualquier hecho que disminuya el valor del
vehculo afecto en ms del 50%, dentro de los
sesenta das posteriores de ocurrido el hecho.
e) Cuando as lo determine la Administracin

NOTARIOS Y REGISTRADORES
Para la formalizacin o inscripcin de las
transferencias de los vehculos gravados con el
Impuesto al Patrimonio Vehicular, los notarios
pblicos y los registradores se encuentran
obligados a exigir la acreditacin del pago del
referido impuesto. Dicha acreditacin ser
exigible nicamente por el ejercicio fiscal en que
se efectu la transferencia que se pretende
formalizar o inscribir y por la totalidad del
impuesto correspondiente a dicho ejercicio, an
cuando los periodos de vencimiento no se
hubieran producido a la fecha de la mencionada
formalizacin o inscripcin.

IMPUESTO DE
ALCABALA

HECHO IMPONIBLE

GRAV
A

Transferencia de propiedad
de
bienes
inmuebles,
urbanos o rsticos, a ttulo
oneroso
o
gratuito,
cualquiera sea su forma o
modalidad, incluyendo las
ventas
con
reserva
de
dominio.

HECHO IMPONIBLE
Debe
observarse
que
tambin nace el hecho
generador del impuesto s
slo
se
transfiere
un
porcentaje del derecho de
propiedad sobre el inmueble,
como es el caso de las
cuotas ideales pertenecientes
a los copropietarios.

SUJETO ACTIVO
Es el ente pblico
titular de la
potestad para la
administracin del
tributo

Municipalidad Distrital o
la Provincial, en cuya
jurisdiccin
se
encuentre ubicado el
inmueble materia de
transferencia.

SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE :
Es el comprador o
adquirente
del
inmueble.
Cualquier pacto en contrario que
celebren las partes para trasladar
la carga tributaria a un sujeto
distinto no surte efectos ante la
Administracin Tributaria, como
en cualquier otro tributo.

INAFECTACIONES SUBJETIVAS
En relacin al sujeto gravado:
.

El Gobierno Central, las Regiones y las

Municipalidades
Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
ENTIDADES RELIGIOSAS
Bomberos
Universidades y centros educativos, conforme a
la Constitucin Poltica del Per

INAFECTACIONES OBJETIVAS
En relacin a la clase de transferencia:
.
Los anticipos de legtima
Las que se produzcan por causa de muerte

..

Las transferencias de aeronaves y naves

Las transferencias de derechos sobre
inmuebles que no conlleven la transmisin
de propiedad
Las producidas por la divisin y particin de
la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios
Las de alcuotas entre herederos o de
condminos originarios
La resolucin del contrato de transferencia
que se produzca antes de la cancelacin del
precio.
..

..

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
El impuesto nace con ocasin de la
transferencia del inmueble.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el
valor de transferencia, el mismo que no
podr ser menor al valor de autovalo del
predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia ajustado por
el ndice de Precios al por Mayor-IPM para
Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica-INEI.
.

MNIMO NO IMPONIBLE Y
ALCUOTA DEL IMPUESTO
La deduccin se aplica sobre el valor de
transferencia o sobre el valor de autoevalo
ajustado, el mayor.
De acuerdo con la Ley de Tributacin Municipal,
no est afecto al Impuesto de Alcabala el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor
del inmueble.
Cuando la transferencia comprende dos o ms
inmuebles la inafectacin se aplica por
inmueble, dado que la inafectacin est
referida a cada uno de ellos.
La alcuota del impuesto es de 3%.

PAGO DEL IMPUESTO

El pago del impuesto debe realizarse hasta el
ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
AL CONTADO, independientemente de la forma
de pago acordada por las partes.
Segn la LTM no hay
obligacin de
presentar
declaracin jurada

REGISTROS Y NOTARIOS

Los Registradores y Notarios Pblicos

ESTAN OBLIGADOS A requerir que se
acredite el pago del Impuesto de Alcabala,
en los casos que se transfieran los
inmuebles sujetos al impuesto, para la
inscripcin o formalizacin de los actos
jurdicos.

CONTRIBUCIN
La Contribucin de Obras
Pblicas

AMBITO DE APLICACIN
La Contribucin Especial de Obras
Pblicas grava los benefcios derivados
de la ejecucin de obras pblicas por la
Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las

normas procesales para la
recaudacin, fscalizacin y
administracin de las contribuciones.

CMO SE
DETERMINA?
LA MUNICIPALIDAD calcula
el monto de la
CONTRIBUCIN teniendo
en cuenta el mayor valor
que adquiera la propiedad
benefciada por la obra
municipal.

COMUNICACIN A LA
POBLACIN BENEFICIADA
El cobro por contribucin especial
por obras
pblicas proceder
exclusivamente
cuando
la
Municipalidad haya comunicado a
los benefciarios, ANTES DE la
contratacin y ejecucin de la
obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.

MARCO NORMATIVO DE LAS TASAS

MUNICIPALES

La normatividad aplicable al caso de las tasas locales es:

1.- Constitucin Poltica

del Per
2.- Cdigo Tributario
3.- La Ley de Tributacin Municipal.
4.- Ley Orgnica de Municipalidades

LA TASA
ES UN TRIBUTO QUE TIENE
COMO HECHO GENERADOR LA
PRESTACIN EFECTIVA POR EL
ESTADO DE UN SERVICIO
INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE

TIPOS DE
TASAS
ARBITRIOS
LICENCIAS
DERECHOS

LOS
ARBITRIOS
Constituyen tasas que se pagan por la

prestacin o mantenimiento de un servicio

pblico.

LOS
DERECHOS
Constituyen tasas
que se pagan por la
prestacin de un
servicio
administrativo
pblico o el uso o
aprovechamiento
de bienes pblicos.

EJEMPLOS:
a)Copias certificadas.
b)Derecho de Parqueo.
c)Partidas.

LAS
LICENCIAS

Gravan la obtencin de autorizaciones

especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalizacin.

Clases de Tasas
(LTM)
TASAS POR SERVICIOS PBLICOS
O ARBITRIOS:
Constituyen tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente

Clases de Tasas
(LTM)
TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O DERECHOS:
Constituyen tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por
concepto
de
tramitacin
de
procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.

Clases de Tasas
(LTM)
TASAS POR LICENCIAS DE
APERTURA DE ESTABLECIMIENTO:
Son las tasas que debe pagar todo
contribuyente por nica vez para operar
un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.

Clases de Tasas
(LTM)
TASAS POR ESTABLECIMIENTO DE
VEHCULOS:
Son las tasas que debe pagar todo aquel

que estacione su vehculo en zonas

comerciales
de
alta
circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad
del Distrito correspondiente, con los
lmites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre trnsito que dicte
la autoridad competente del Gobierno

Clases de Tasas
(LTM)
TASA DE TRANSPORTE PBLICO:
Son las tasas que debe pagar todo aqul
que preste el servicio pblico de
transporte en la jurisdiccin de la
Municipalidad Provincial, para la gestin
del sistema de trnsito urbano.

Clases de Tasas
(LTM) Son las tasas que debe pagar

todo
aquel
que
realice
actividades
sujetas
a
OTRAS
fscalizacin
o
control
TASAS:
municipal
extraordinario,
siempre
que
medie
la
autorizacin prevista en el
- Slo
67.
para artculo
actividades
comerciales,
industriales o de servicios que requieran
fscalizacin o control distinto al ordinario.
- El cobro de una tasa especfca por este
concepto debe ser autorizado por medio de
una ley expresa del Congreso

REQUISITOS DE
VALIDEZ DE LAS
ORDENANZAS

RATIFICACIN
CUL ES EL FUNDAMENTO
CONSTITUCIONAL DE LA RATIFICACIN DE
LAS ORDENANZAS?
El artculo
74
de la
Constitucin
Poltica
reconoce la
facultad
tributaria a
los gobiernos
locales para
la creacin de
tasas y
contribucione
s siempre

SE
RESPETE
LOS
LIMITES
QUE
ESTABLECE LA LEY

SEA DENTRO DE SU
JURISDICCION

RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO ELEMENTO

ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS DISTRITALES

RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO ELEMENTO

ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS DISTRITALES

Guarda sustento
racionalizar el
municipalidades
irracionales entre

con la necesidad de armonizar y

sistema tributario a nivel de
y evitar, as, las diferencias
las distintas jurisdicciones

No resta autonoma para la creacin de tributos, ms

bien ayuda a que exista un estndar mnimo en los
criterios para la determinacin de servicios
municipales evitando la arbitrariedad en la
cuantifcacin de los mismos. As, la LOM y la LTM
constituyen el parmetro de constitucionalidad para
el correcto ejercicio de la potestad tributaria
municipal.

RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO ELEMENTO

ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS DISTRITALES

No es necesario que la ratificacin se encuentre

contemplada en la Constitucin, pues la validez o
invalidez
de
las
ordenanzas
tambin
est
determinada por el cumplimiento de lo dispuesto
por la LOM y la LTM que contemplan el requisito de
la ratificacin por parte del Concejo Provincial

NORMAS APLICABLES DE LA
LEY ORGNICA DE
MUNICIPALIDADES
Ratifcacin
constitutivos.
Los artculos 40
y 94, los cuales
establecen el
requisito de la
ratifcacin para
la vigencia de
las ordenanzas
distritales.

tiene

efectos

La Ordenanza Distrital existe antes

de la ratificacin, pero para que sea
vlida y eficaz debe estar conforme
con
todas
las
reglas
para
su
produccin jurdica.

Que
hayan cumplido todos
los
requisitos exigidos para su validez y
efcacia

QU ASPECTOS DEBEN TOMARSE EN

CUENTA PARA LA CUANTIFICACIN DE
ARBITRIOS?

 Aspectos a tomarse en cuenta:

Determinaci
n global
del costo
del servicio.

Distribucin del
costo del servicio
entre la totalidad
de los
contribuyentes de
una determinada
jurisdiccin.

DETERMINACIN GLOBAL DEL

COSTO DEL SERVICIO
Los criterios para justifcar sus
costos - directos e indirectos deben ser idneos y guardar
relacin objetiva con el servicio que
se preste.
Se debe contar con Informe Tcnico
Financiero publicado como Anexo
integrante de la Ordenanza a emitirse
(reserva de ley).

DISTRIBUCIN DEL
COSTO DEL SERVICIO

CRITERIO GENERAL
PARMETRO DE RAZONABILIDAD.Debe existir conexin lgica entre la naturaleza
del servicio brindado y el presunto grado de
intensidad del uso de dicho servicio. A dicha
conexin lgica el Tribunal Constitucional lo ha
denominado parmetro de razonabilidad.

CRITERIOS PARTICULARES
LIMPIEZA PBLICA
Se debe utilizar el criterio de uso del predio. Por lo mismo, se debe
diferenciar los predios utilizados como casa habitacin de otros
supuestos.

RECOLECCIN DE BASURA:
LIMPIEZA DE CALLES: Longitud del
Casa habitacin:
predio
del
rea
que
da
a
la
calle.
- Nmero de habitantes.

Nmero de habitantes.
Tamao del predio, como criterio complementario.
Supuestos distintos:
Uso del predio.
Tamao del predio. Complementario en el caso en que
dos o ms predios realicen actividades similares.

MANTENIMIENTO DE PARQUES Y
JARDINES
No se deben utilizar: Criterio del tamao del
predio y uso del predio.
Criterio a ser utilizado: Ubicacin del predio. As,
la medicin de este servicio debe realizarse en
funcin a la mayor cercana de los predios a las
reas verdes. Se deben diferenciar dos supuestos:
Quienes tienen un predio ubicado frente a un
parque y jardn pblico.
Quienes no tiene un predio ubicado frente a un
parque y jardn pblico. Mientras ms cercano se
encuentre el predio al parque y jardn pblico se
debe presumir una mayor utilizacin del servicio
de mantenimiento de parques y jardines.

SERENAZGO

NO SE DEBEN UTILIZAR: Criterio del tamao del predio, pues se

considera que no es un criterio relacionado directamente con la
prestacin de este servicio.

CRITERIO A SER UTILIZADO: Ubicacin del predio y uso del predio.

LIMPIEZA DE CALLES
Longitud del predio del rea que da a la calle.

CRITERIOS ADICIONALES
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
El criterio del valor del predio (autoavalo) no
puede ser el criterio originario y determinante
para distribuir el costo del servicio.
La capacidad contributiva con base en el
Principio de Solidaridad puede excepcionalmente
ser utilizada como criterio de distribucin de
costos, dependiendo de las circunstancias
sociales y econmicas de cada municipio y si de
esa manera se logra una mayor equidad en la
distribucin, cuestin que debe sustentarse en la
ordenanza que crea el arbitrio.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA

PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
C
O
N
C
E
P
T
O

Es el conjunto de actos de coercin que las

distintas entidades del Estado llevan a cabo para
realizar el cobro o la ejecucin forzosa de las
obligaciones de derecho pblico
Permite al Estado cobrar su acreencia de manera
compulsiva, bajo el supuesto que el ejecutado no
ha pagado su deuda en forma normal y oportuna.

Es una facultad propia y exclusiva del Estado. Slo

puede iniciarla con el objeto de recuperar sus
bienes o recabar sus rentas impagas.

ARACTERSTICAS DEL
ROCEDIMIENTO DE COBRANZA
OACTIVA
1.- Se desarrolla en el mbito administrativo. El ejecutor
pertenece a la Administracin y no al Poder Judicial.
2.- El ejecutor no puede examinar la procedencia o
improcedencia de la obligacin que se demanda cumplir. No
puede contradecir las resoluciones administrativas puestas en
ejecucin, siendo su funcin exigir el cobro de lo adeudado
3.- S debe verifcar la exigibilidad de la deuda tributaria a fn de iniciar
el Procedimiento de cobranza coactiva.

CARACTERSTICAS DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
4.- Una vez iniciado se sigue de ofcio.
5.- Funcionarios que intervienen en el procedimiento (ejecutor y
auxiliar coactivo) son responsables administrativa, civil y
penalmente de la forma como se lleva a cabo la cobranza
coactiva.
6.- Es compulsivo, de no cumplir el deudor con el pago de su
deuda se procede al embargo y remate de sus bienes

7.- Es inimpugnable, no proceden recursos impugnativos, slo

cuando se agota la va administrativa, ante Poder Judicial

ECUTOR COACTIVO
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Funcionario responsable de cobranza coactiva

Cargo indelegable
Designacin mediante concurso pblico de
mritos.
Labor a tiempo completo y dedicacin exclusiva.
Remuneracin permanente. No comisiones o
porcentajes.
Acta asistido por auxiliar coactivo

EJECUTOR COACTIVO QUE ACTA POR EXHORTO

1. Para actos en otra jurisdiccin
2. Actos deben constar de manera expresa
3. Si advierte existencia de irregularidades o contravenciones
devuelve al exhortante para subsanacin, bajo responsabilidad

EJECUTOR COACTIVO
FACULTADES:

1. Verifcar exigibilidad de deuda.

2. Ordenar, sustituir y dejar sin efecto medidas
cautelares.
3. Dictar medidas para cautelar deuda.
4. Ejecutar garantas.
5. Suspender o concluir Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
6. Declarar nulidad de REC.
7. Disponer devolucin de bienes.
8. Dar fe de actos en que interviene.
9. Resolver
intervencin
excluyente
de
propiedad (tercera).

ICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

a)

Debe existir deuda exigible coactivamente

b) Debe notifcarse la Resolucin de Ejecucin Coactiva

(REC), la que
debe contener, bajo sancin de nulidad:
1.2.3.4.-

Nombre de deudor.
Nmero de valor.
Cuanta de deuda.
Tributo, multa y periodo.

Notificacin REC caso municipalidades segn

LPAG, otros Cdigo Tributario

NTENIDO DE LA RESOLUCION DE EEJCUCION COACTIVA

a) La indicacin del lugar y fecha en que se expide;

b) El nmero de orden que le corresponde dentro del
expediente o del cuaderno en que se expide;
c) El nombre y domicilio del obligado;
d) La identifcacin de la resolucin o acto administrativo
generador de la Obligacin, debidamente notifcado, as como
la indicacin expresa del cumplimiento de la obligacin en el
plazo de siete (7) das;
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando
detalladamente la cuanta, as como los intereses o, en su caso,
la especifcacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del
Procedimiento;
SINO CONTIENE los
requisitos la
RESOLUCION SERA

NULA

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

f) La base legal en que se sustenta; y,

g)
. La suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se
aceptar como vlida la incorporacin de la frma mecanizada,
a excepcin del caso de cobro de multas impuestas por
concepto de infracciones de trnsito y/o normas vinculadas al
transporte urbano."
15.2 La resolucin de ejecucin coactiva ser acompaada de
la copia de la resolucin administrativa a que se refere el literal
d) del numeral anterior, su correspondiente constancia de
notifcacin y recepcin en la que fgure la fecha en que se
llev a cabo, as como la constancia de haber quedado
consentida o causado estado
SINO CONTIENE los
requisitos la
RESOLUCION SERA

NULA

EUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

t. 25 LPEC)

Establecida en RD, RM o Res. Prdida de

Fraccionamiento notifcadas no reclamadas en
plazo de ley (en este ltimo caso debe
continuarse con pago de cuotas convenidas).
Establecida en RD o RM notifcadas y emitidas
conforme a ley y reclamadas fuera de plazo sin
presentacin de carta fanza.
Establecida por Resolucin no apelada en plazo de
ley o apelada fuera de plazo sin presentar carta
fanza.
Establecida en O.P notifcada y emitida conforme
a ley
Costas y gastos.
Caso municipalidades: DCA quita a deuda carcter
de exigible

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

CASO MUNICIPALIDADES:
Art 28 LPEC
28.1 Los Ejecutores coactivos nicamente podrn ejecutar, en calidad
de medida cautelar previa, el embargo en forma de intervencin
en informacin previsto en el artculo 33, literal a), de la presente
Ley, debiendo cumplir con los requisitos previstos en el artculo
13.
CASO MUNICIPALIDADES: Art 28 LPEC
28.3. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado
otorga carta fanza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a
criterio de la Entidad, sea sufciente para garantizar el monto por el
cual se trab la medida.

EMBARGO

Vencido plazo de 7 das sin pago de deuda,

ejecutor dispone embargos para la recuperacin
de la deuda.
Formas :
1.
2.
3.
4.
5.

Intervencin
Depsito
Retencin
Inscripcin
Medida cautelar genrica

INTERVENCIN
Se participa en negocio de propiedad del embargado,
a fn de que retire peridicamente una parte de sus
ingresos y los impute a la deuda.
FORMAS:
1.- Informacin
2.- Recaudacin
3.- Administracin

DEPSITO
1. Se afectan muebles o inmuebles no inscritos
de propiedad del deudor, ya sea con o sin su
extraccin .
2. Se ejecuta sobre los bienes que se
encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales, industriales u
ofcinas de profesionales independientes.
3. Se entregan para su custodia al propio
deudor o a un tercero

INSCRIPCIN
Anotacin del derecho de crdito en la partida
registral.

IENES
INEMBARGABLES
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar
2.
3.

Las prendas de estricto uso personal.

Los vehculos, mquinas, utensilios y herramientas
indispensables para el ejercicio directo de la
profesin, ofcio,
enseanza o aprendizaje del
obligado;
4. Las insignias condecorativas, los uniformes y las
armas de los
funcionarios y de los miembros de las
FF.AA y PNP;
5.
Las remuneraciones y pensiones, cuando no
excedan de 5 URP. El exceso es embargable hasta una
tercera parte.
6. Las pensiones alimentarias
7. Los bienes muebles de lo templos religiosos; y,
8. Los sepulcros.

TASACIN
Es la valorizacin de los bienes embargados al
deudor, sean muebles o inmuebles.
Se efecta por un perito tasador designado por el
ejecutor o convencionalmente entre las partes.
Hecha la tasacin, sta pueda ser observada por el
ejecutado. El Ejecutor concede un plazo adicional
para que el tasador se ratifque o rectifque la
tasacin. Luego el ejecutor procede a aprobar la
tasacin y convocar a remate.

MATE
Se vende en pblica subasta los bienes
muebles o inmuebles, previamente
embargados y tasados, del deudor
tributario, los cuales son adjudicados al
mejor postor.
Primera convocatoria :
Precio base 2/3 partes de la tasacin.
Segunda convocatoria:
Precio base se reducir un 15% con
respecto al primer remate.
Tercer remate y sucesivos
No habr precio base.

SPENSIN
DEL PROCEDIMIENTO
31.1 El Ejecutor,
bajo responsabilidad,DE
deber suspender
el Procedimiento
en los
siguientes casos:
BRANZA
COACTIVA
- MUNICIPALIDADES
a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a
cuenta del mismo tributo, realizados en exceso, que no se
encuentren prescritos;
b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto
en el artculo 38;
c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley,
recurso impugnatorio de reclamacin; de apelacin ante la
Municipalidad Provincial de ser el caso; apelacin ante el Tribunal
Fiscal o demanda contencioso administrativa que se encontrara
en trmite; y,
d) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la
obligacin tributaria en cuestin ante otra Municipalidad que se
atribuye la misma competencia territorial. Dilucidado el conflicto
de competencia si la Municipalidad que inici el procedimiento
de cobranza coactiva es la competente territorialmente tendr
expedito su derecho a repetir contra la Municipalidad que
efectu el cobro de la obligacin tributaria.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
31.2. Excepcionalmente, tratndose de Ordenes de
Pago y cuando medien circunstancias que evidencien
que la cobranza pueda ser improcedente, la Entidad
debe admitir la reclamacin sin pago previo, siempre
que sta sea presentada dentro del plazo de veinte
das hbiles siguientes al de la notificacin de la
Orden de Pago, suspendiendo la cobranza coactiva
hasta que la deuda sea exigible coactivamente
31.3 En los casos en que se hubiera trabado
embargo y se disponga la
suspensin del
Procedimiento, proceder el levantamiento de las
medidas cautelares que se hubieren trabado.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA MUNICIPALIDADES
31.4 Adems de los supuestos previstos en el
numeral 31.1, el procedimiento de ejecucin
coactiva se suspender, bajo responsabilidad,
cuando exista mandato emitido por el Poder
Judicial, en el curso de un proceso de Amparo o
Contencioso Administrativo, o cuando se dicte
medida cautelar dentro o fuera del proceso
contencioso administrativo.
31.5 El Obligado podr solicitar la suspensin del
Procedimiento, siempre que se fundamente en alguna de
las causales previstas en el presente artculo o en el
artculo 19 de la presente Ley, presentando al Ejecutor las
pruebas correspondientes.

SUSPENSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA - MUNICIPALIDADES

31.6 A excepcin del mandato judicial expreso, el

Ejecutor deber pronunciarse expresamente sobre
lo solicitado, dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes.
Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento
expreso, el Ejecutor est obligado a suspender el
procedimiento cuando el Obligado acredite el
silencio administrativo con el cargo de recepcin de
su solicitud.
31.7. Suspendido el Procedimiento, se proceder al
levantamiento de las medidas cautelares que se
hubieran trabado

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVAMUNICIPALIDADES
La sola presentacin de la demanda de revisin
judicial suspender automticamente la tramitacin
del procedimiento de ejecucin coactiva hasta la
emisin del correspondiente pronunciamiento de la
Corte Superior, siendo de aplicacin lo previsto en el
artculo 16, numeral 16.5 de la presente Ley.
16.5 Suspendido el Procedimiento, se proceder al
levantamiento de las medidas cautelares que se
hubieran trabado.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA MUNICIPALIDADES
Contra infracciones a procedimiento se puede
formular QUEJA solicitndose inclusive se suspenda
en forma inmediata temporalmente el PCC, si se
acredita verosimilitud en derecho. Art. 38.2 LPEC

APELACIN
Slo despus de terminado el PCC el ejecutado
podr apelar ante el Poder Judicial dentro del plazo
de 20 das hbiles.

El Poder Judicial nicamente podr examinar si se

ha cumplido el PCC conforme a ley sin que pueda
entrar al anlisis del fondo del asunto o de la
procedencia de la cobranza.

NTERVENCIN
EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD

Accin que ejercita una persona extraa a un proceso,

invocando a su favor un derecho excluyente.
Debe presentarse documento fecha cierta o pblico o
que acredite fehaciencia de lo contrario ser
inadmisible
Debe formularse antes del remate del bien (Art 120
CT)
Slo es de propiedad
excluyente de pago

no

abarca

intervencin