PRESUPUESTOS

Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una

empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo
los objetivos propuestos y se expresa en trminos
monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente
sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y
expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se
pone a planear, entre otras cosas, cunto hay que gastar
en pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya que has
visto todo eso, entonces sabrs cunto necesitas ahorrar
y, por lo tanto, cundo te podrs ir.

Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa,

en realidad lo que ests haciendo es planear a futuro.
Entonces te preguntas cunto piensas vender, qu necesitas
hacer para lograrlo, cunto tienes que gastar y, lo mejor de
todo, sabrs cunto vas a ganar en un periodo. Obviamente,
esto es una estimacin que puedes hacer de acuerdo con tu
experiencia y la informacin que conoces.
Otra consideracin importante es que podrs comparar tu
presupuesto, que solamente es un plan, con las ocurrencias
de la realidad, y detectar aquellas reas que puedan estar
causando problemas.

Se llama presupuesto (budget en ingls) al clculo y

negociacin anticipada de los ingresos y egresos de una
actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por
lo general en forma anual.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y trminos financieros que debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin.1 El presupuesto es el
instrumento de desarrollo anual de las empresas o
instituciones cuyos planes y programas se formulan por
trmino de un ao.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los

gobiernos, las organizaciones privadas o las familias
establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario
incurrir en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o,
por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el
presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a
los gastos).
En el mbito del comercio, presupuesto es tambin un
documento o informe que detalla el coste que tendr un
servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto
se debe atener a l, y no puede cambiarlo si el cliente
acepta el servicio. sistema total de administracin
empresarial.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Las siguientes funciones son las ms importantes cuando hablamos en trminos
generales:

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control

financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est

haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos
en correspondencia, esto para poder verificar los logros o remediar las
diferencias.

Los presupuestos podrn desempear tanto

roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.

Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las organizaciones como:

utilitaristas (compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas
empresas.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo

en las operaciones de la organizacin.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de

la empresa en unos lmites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de

la empresa y direccionarlas hacia los Objetivos Estratgicos .

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada

en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a
cada centro de responsabilidad de la organizacin. Documento en el
que se contiene una previsin generalmente anual de los ingresos y
gastos relativos a una determinada actividad econmica. El
presupuesto constituye, por lo regular, un plan financiero anual.

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su

plan total de accin.

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de

programas de personal en un determinado perodo, y sirven como norma
de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una
red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de
niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y

tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.

El presupuesto es una herramienta, para la planificacin de las

actividades, o de una accin o de un conjunto de acciones, reflejadas en
cantidades monetarias. Y que determinan de manera anticipada las lneas
de accin que se seguirn en el transcurso de un periodo determinado.

OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

Planear integral y sistemticamente todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado. Controlar y medir los
resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de
la empresa para lograr el cumplimiento de las metas
previstas.

FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

Coordinar los diferentes centros de costo para que se
asegure la marcha de la empresa en forma integral. Planear
los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

USOS DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es la planificacin fundamentada de muchas
estrategias por las cuales constituye un instrumento importante
como norma, utilizado como medio administrativo de
determinacin adecuada de capital, costos e ingresos necesarios
en una organizacin, as como la debida utilizacin de los
recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de
las unidades y/o departamentos. Este instrumento tambin sirve
de ayuda para la determinacin de metas que sean comparables
a travs del tiempo, coordinando as las actividades de los
departamentos a la consecucin de estas, evitando costos
innecesarios y mala utilizacin de recursos.

De igual manera permite a la administracin conocer el

desenvolvimiento de la empresa, por medio de la
comparacin de los hechos y cifras reales con los hechos
y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder
tomar medidas que permitan corregir o mejorar la
actuacin de la organizacin y ayudar en gran medida
para la toma de correctivos o aclarativos. Un
presupuesto para cualquier persona, empresa o
gobierno, es un plan de accin de gasto para un perodo
futuro, generalmente de un ao, a partir de los ingresos
disponibles. Un ao calendario para un gobierno se le
denomina "ao fiscal".

Elementos de un presupuesto:
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se
expresa en trminos financieros respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.

LOS PRINCIPALES ELEMENTOS DE UN

PRESUPUESTO SON:

Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administracin tratar de

realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.

Integrador indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan
visto como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que
contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
organizacin. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
diferentes reas que lo integran.

Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben
ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el
presupuesto maestro no ser igual a la suma de las partes y creara confusin y error.

En trminos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea representado en

la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma
surgiran problemas en el anlisis del plan maestro.

Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto

es determinar los ingresos que se pretende obtener, as como de los
gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la
forma ms detallada posible.

Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro;

la empresa tambin debe planear los recursos necesarios para
realizar sus planes de operacin, lo cual se logra bsicamente con la
planeacin financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al
presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar,
activos fijos)

Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre

tiene que estar en funcin de cierto periodo.

De acuerdo con estudios realizados, las compaas que usan

presupuestos llevan a cabo cuatro aspectos:
1.Se comprometen con el presupuesto.
2.Conectan la planeacin de corto plazo con la de mediano
y largo plazos.
3.Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para
realizar los presupuestos.
4.Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones
correctivas.

El proceso presupuestario de ingresos en las

organizaciones
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs
de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo,
mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la
perspectiva del largo plazo, puesto que sta condicionar los planes que
permitirn la consecucin del fin ltimo al que va orientado la gestin de la
empresa.

Definicin y transmisin de las directrices generales a los responsables de

la preparacin de los presupuestos.

Elaboracin de planes, programas y presupuestos.

Negociacin de los presupuestos.

Coordinacin de los presupuestos.

Aprobacin de los presupuestos.

Seguimiento y actualizacin de los presupuestos.

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de
vista. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo
con sus aspectos sobresalientes:
SEGN LA FLEXIBILIDAD

RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS:

Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en

un solo plan y no hace reservas para los cambios que puedan
ocurrir durante el perodo para el cual se ha confeccionado. Se
basa fundamentalmente en que las estimaciones de los
pronsticos son correctas. Por ejemplo:

Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto

fijo. En l se hace una estimacin de la produccin
trimestral y anual de la fbrica de confecciones y, tambin,
de las ventas para esos perodos.
No se hace ninguna previsin para considerar posible,
cambios en las cifras de produccin o en las estimaciones de
ventas como resultados de cambios en la situacin
econmica del pas, de aumento de los precios de las
materias primas, etc
. Es decir, considera que no se producir cambio alguno.

En el caso de un pas cuya economa no es estable, los

presupuestos fijos no son los ms recomendables, a menos que
cubran un perodo de tiempo relativamente corto, Otro ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un
trimestre, pues es bastante probable que durante ese perodo no
suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna
seguridad en cuanto al costo de las camisas, la venta de ellas
presenta ms dificultades. La demanda de este artculo es una
variable que las tejedoras no controlan y que puede sufrir
cambios bastante serios..

Es probable que exista mayor demanda durante los meses de otoo e

invierno que en primavera y verano. Adems, est sujeta al poder de
compra que tengan las mujeres de la poblacin que, si hay momentos
difciles, eliminarn o postergarn su adquisicin. Por lo tanto,
establecer una estimacin de 100 chombas vendidas cada mes es
arriesgado, ya que las razones que determinan esta demanda son ms
difciles de estimar y de prever.
De esto podemos sacar como conclusin que los presupuestos fijos son
ms aptos para aquellas operaciones en que los rubros que intervienen
no poseen muchas variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas
materias primas cuyos precios son fijos, los sueldos y salarios que se
supone se mantienen constantes durante el tiempo que dura el contrato
colectivo.

Tambin pueden ser utilizados cuando los pronsticos sobre

el futuro de la empresa son altamente confiables. Por
ejemplo, los colegios que tienen una matrcula ms o menos
fija, los hospitales, cuya demanda est ms o menos
calculada. Pero no podran utilizarse, por ejemplo, en un
fondo agrcola, ya que los pronsticos sobre los resultados de
la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a muchas
contingencias que hacen que el resultado sea a veces
impredecible.

FLEXIBLES O VARIABLES.

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a
las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo
presupuestario moderno. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.
Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y
ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando
informacin proyectada para distintos volmenes de las variables crticas,
especialmente las que constituyen una restriccin o factor condicionante. Su
caracterstica es que evita la rigidez del presupuesto maestro esttico que
supone un nivel fijo de trabajo, transformndolo en un instrumento dinmico con
varios niveles de operacin para conocer el impacto sobre los resultados
pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas
reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para
un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms elevado,
dado por el nivel mximo de actividad de la empresa

SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN

La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de
operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As
pues, puede haber presupuestos:

A CORTO PLAZO:

Son los que se realizan para cubrir la planificacin de la organizacin en el ciclo de

operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.

A LARGO PLAZO: EN LO POSIBLE

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,

generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

Presupuesto

maestro.

Presupuestos intermedios.

Presupuestos operativos.

Presupuestos de inversiones.

PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la prediccin de las ventas proyectada por una empresa por un tiempo
determinado que generalmente se planea por un periodo de entre 3 y 10 aos;
este clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.

INVESTIGACIN DE MOTIVACIN

Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman

investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque
depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de
la psicologa, sociologa y antropologa. Muchas compaas requieren que sus
vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que
conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

OBSERVACIONES
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los
gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin.

Compras.

Gastos de ventas.

Gastos administrativos.

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta,

realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico
que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como
pronstico de ventas por cada trimestre.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en
el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.
COMPONENTES

Personal diverso.

Cantidad horas requeridas.

Valor por hora unitaria.

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas
del proceso de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual
tambin impacta los gastos de fabricacin.
SUSTENTACIN

horas-hombre requeridas

operatividad de mquinas y equipos

stock de accesorios y lubricantes

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN

Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de
fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto
del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo
de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
produccin.
CARACTERSTICAS

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o
molde.

Debe estimarse el costo.

No todos requieren los mismos materiales.

El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES

Lospresupuestos de requerimiento de materiales(PRM) son
clculos de compra de materiales preparado bajo condiciones
normales de produccin mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estndar determinado para cada tipo de producto as como la
cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los
requerimientos de produccin, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliacin oportuna y as cubrir los requerimientos de
produccin. Es importante verificar las variaciones de los
mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de
compra.

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

Elpresupuesto de gastos administrativos(PGA) es considerado como la parte
medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son
estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la empresa.

PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar
al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa.
Comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)

Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)

Caja final.

Caja inicial.

Caja mnima.

Este incluye el clculo de p, tambin conocido como erogaciones de capitales.

PRESUPUESTO DE CAJA
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de
efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada
de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos
financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin
de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nmina,
impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
Se puede decir que el presupuesto de caja se basa en el control de estimado a
gastar

PRESUPUESTO DE INVERSIONES CAPITALIZABLES

Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto
de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.con los cuales puedes
saber en que tiempo se requerir la informacin para poder saber en que
momento tomar las alternativas ms viables para el desarrollo del plan.

PRESUPUESTO PBLICO
Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas,
etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el
servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.

Ingresos pblicos y su clasificacin

Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y
presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar anlisis y
proyecciones de tipo econmico y financiero que se requiere en un perodo
determinado. Su clasificacin depende del tipo de anlisis o estudio que se desee
realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones que son:

SEGN SU PERIODICIDAD
sta agrupa a los ingresos segn la frecuencia con que el fisco los percibe. Se clasifican
en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma
peridica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por los
tributos, las tasas y otros medios peridicos de financiamiento del Estado. Los ingresos,
extraordinarios por exclusin, seran los que no cumplen con estos requisitos.
Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario Venezolano: "Son
extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crdito pblico, de Leyes que originen ingresos de carcter eventual o
cuya vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse tambin
como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo 17
de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable para cumplir con
lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, en el presupuesto de ingresos se podr
incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para el
treinta y uno de diciembre del ao de presentacin del Proyecto de Presupuesto". "Esta
fuente de financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".

ECONMICA
Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes, recursos
de capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que
proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas
para financiar gastos corrientes. Los recursos de capital son los que se originan
por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas
o daos a la propiedad, cobros de prstamos otorgados, disminucin de
existencias, etc.
Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos financieros (uso
de disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperacin de prstamos, etc.)
y el incremento de pasivos (obtencin de prstamos, incremento de cuentas por
pagar, etc.)

POR SECTORES DE ORIGEN

Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura
econmica de Venezuela, donde una elevada proporcin de productos se realizan en
actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora de los ingresos surgen de las
operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificacin presenta lo siguiente:

Sector externo:

Petroleros.

Ingresos del hierro.

Utilidad cambiaria.

Endeudamiento externo.

Sector interno:

Impuestos.

Tasas.

Dominio territorial.

Endeudamiento interno.

Otros ingresos.

De los gastos pblicos y su clasificacin

Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos pblicos previstos
en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos, proporcionando adems
informacin para el estudio general de la economa y de la poltica econmica
que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un perodo determinado. A
continuacin se presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto)
pblico previsto en el presupuesto:

Clasificacin institucional

A travs de ella se ordenan los gastos pblicos de las instituciones o

dependencias a las cuales se asignan los crditos presupuestarios, en un perodo
determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.

Clasificacin por naturaleza de gasto

Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones
previstas en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden
sistemtico y homogneo de stos y de las transferencias, mediante un orden
sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones de activos y pasivos que el
sector pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo.

CLASIFICACIN ECONMICA
Ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica del sistema de
cuentas nacionales para acoplar los resultados de las transacciones pblicas con
el sistema, adems permite analizar los efectos de la actividad pblica sobre la
economa nacional.
Descripcin de los principales rubros de la clasificacin econmica:

Gastos corrientes: son los gastos de consumo o produccin, la renta de la

propiedad y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema
econmico para financiar gastos de esas caractersticas.

Gastos de capital: son los gastos destinados a la inversin real y las

transferencias de capital que se efectan con ese propsito a los exponentes
del sistema econmico.

CLASIFICACIN SECTORIAL
Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores
econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la
coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.

Clasificacin por programas

Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores

econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la
coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental. Es
decir, el Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propsito de
combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto
plazo, creadas para la ejecucin de los objetivos de largo y mediano plazos.

Clasificacin regional

Permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da. Refleja el

sentido y alcance de las acciones que realiza el sector pblico, en el mbito
regional.

Presupuesto por desempeo

Incluye informacin sobre desempeo en la presupuestacin para reorientar el proceso
de presupuesto federal de su enfoque en los insumos hacia uno que, tambin, incluya la
produccin obtenida por el uso de tales insumos.
CLASIFICACIN MIXTA
Son combinaciones de los gastos pblicos, que se elaboran con fines de anlisis y toma
de decisiones. Esta clasificacin permite mostrar una serie de aspectos de gran inters,
que posibilitan el estudio sistemtico del gasto pblico y la determinacin de la Poltica
Presupuestaria para un perodo dado. Las siguientes son las clasificaciones mixtas ms
usadas:

Institucional por programa.

Institucional por la naturaleza del gasto.

Institucional econmico.

Institucional sectorial.

Por objeto del gasto econmico.

Sectorial econmica.

Por programa y por la naturaleza del gasto.

PRIVADOS
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de
su administracin. Contienen los mismos elementos econmicos y financieros en
trminos generales de presupuestos del sector pblico con algunas variantes en
la concepcin de partidas o cuentas de asignacin presupuestaria.

OTRAS CLASIFICACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

SU CONTENIDO:

Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos
los presupuestos de la empresa.

Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos
que integran la organizacin de la empresa.

POR LA TCNICA DE VALUACIN:

Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas
sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente
suceda lo que se ha planeado.

Estndar: son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy
elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se
deben obtener.

POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

De posicin financiera: este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en
caso de que se cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo que se conoce comoposicin financiera
(balance general) presupuestada.

De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro.

De costos: se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un
perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes.

POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE:

De promocin: se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin; para su

elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el
perodo presupuestal.

De aplicacin: normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen

pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de
contar la empresa.

De fusin: se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de

resultar de una conjuncin de entidades.

Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la

responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una
compaa.

Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias

gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan
el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las
actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo.

BASE CERO
Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este
presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios,
exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en
todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin
extempornea. En la concepcin de algunos autores, el proceso de anlisis de
cada partida presupuestaria, comenzando con el nivel actual de cada una de
ellas, para despus justificar los desembolsos adicionales que puedan requerir los
programas en el prximo ejercicio, es tpico de una administracin pblica y no
debe ser el procedimiento para decidir en la esfera privada

. Para ello, impulsaron elPBC(presupuesto base cero) como tcnica que sustenta
el principio de que para el prximo perodo el importe de cada partida es cero.
Mientras un enfoque da por vlido lo ejecutado con anterioridad, otro afirma que
nada existe y todo debe justificarse a partir de cero, analizando la relacin costo
beneficio de cada actividad. El primero de los sistemas (mtodo incremental)
modifica las partidas del perodo anterior, mientras que el segundo transfiere a
cada perodo la responsabilidad de su justificacin a los titulares de cada rea.
La aparicin del PBC constituy una reaccin al procedimiento del sector pblico
fundamentalmente cuantitativo y casi nada cualitativo que no slo no
contribuye a un anlisis crtico de cada partida, sino que por una especie de
inercia, generalmente fomenta un aumento en las erogaciones.

Su instrumentacin o aplicacin comprende varias etapas, siendo la ms

relevante la de anlisis de las unidades o paquetes de decisin, ya que de sta
dependen la mayor parte de los resultados para mejorar su efectividad. El PBC
resulta muy poco operativo porque exige que cada gerente empiece todos los
aos de cero, como si su actividad nunca hubiese existido y descubra una nueva
forma de trabajo y que adems la evale relacionando su costo con el beneficio.
En un autntico presupuesto, las partidas del ejercicio anterior siempre se
encuentran sujetas a modificaciones o a su eliminacin, y deben ser
cuidadosamente analizadas y evaluadas en orden a sus destinos. Sin embargo, se
debe destacar que el presupuesto comn no implica que las erogaciones
anteriores simplemente son ratificadas y a menudo incrementadas. Por el
contrario, exige competencia para la revisin peridica de todo lo actuado y la
evaluacin de la gestin y de las actividades de cada responsable para la
definicin de las partidas que lo componen.

El PBC consiste en un proceso mediante el cual la administracin, al ejecutar el

presupuesto anual, toma la decisin de asignar los recursos destinados a reas
indirectas de la empresa, de tal manera que en cada una de esas actividades
indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo
incurrido. No importa que la actividad est desarrollndose desde mucho tiempo
atrs, si no justifica su beneficio, debe eliminarse; es decir, parte del principio
de que toda actividad debe estar sujeta al anlisis costo beneficio. Esta tcnica
no se aplica a ningn elemento del costo como materia prima, mano de obra o
gastos indirectos de fabricacin. Es de aplicacin inmediata, sobre todo en
aquellas empresas donde la proporcin de costos indirectos al producto es mayor
que la de costos directos, con respecto al total de costos.

SNTOMAS PARA JUSTIFICAR SU EMPLEO

SNTOMAS ADMINISTRATIVOS

El presupuesto anual se ha convertido en una rutina para todo el personal.

No existe una metodologa adecuada para que los integrantes de la

organizacin demuestren la bondad o beneficio que traer para la empresa
una nueva actividad.

No existen sistemas que permitan a la administracin seleccionar aquellas

actividades ms atractivas y rentables para la empresa.

No existen herramientas para evaluar la conducta de los ejecutivos de la

organizacin.

SNTOMAS FINANCIEROS

Baja rentabilidad sobre los recursos puestos en manos de la administracin.

Cambios significativos y no racionales del volumen de ventas as como los

distintos movimientos que sean realizados.

METODOLOGA PARA APLICAR EL PRESUPUESTO BASE CERO

Establecer los supuestos o premisas en las cuales descansar la planificacin.

Determinar las unidades o paquetes de decisin.

Analizar las unidades de decisin.

Jerarquizar estas unidades de decisin.

Elaborarlo e integrarlo junto con el presupuesto anual.

Controlar administrativamente los resultados.

DE TRABAJO
Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa o el coaching; su
desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:

METODOLOGA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO

ejemplo de elaboracin de un Presupuesto.
Datos La empresa Plsticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres lneas de plumas de
plstico: Punto fino, Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los
presupuestos correspondientes de acuerdo a la siguiente informacin:
El costo del componente B es de $2,000 el kg. El costo del componente A ser igual a
5% del costo del kg de B, el costo del componente C se estima igual que el costo del
componente A.
El departamento de ventas estima que sera conveniente tener un inventario al final
del perodo de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto
fino, 60% de punto mediano y 15% de punto grande.
El balance del ao que acaba de terminar arroj un inventario de 500 000 plumas,
que es para cada lnea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima
para su inversin final. Los costos unitarios de cada lnea de productos fueron: $5.00
para punto fino, $7.00 para punto mediano y $12.00 para punto grande, el ao
pasado
Los gastos indirectos de fabricacin son los siguientes (se aplican con base en las
horas de mano de obra directa); se requieren $10 000 de gastos de mantenimiento;
$7 000 para el pago de seguros; $80 000 para gastos energticos; en gastos de
supervisin se pagar el 50% del costo total de mano de obra presupuestada; $10 000
para accesorios, y la depreciacin del equipo y el edificio ser de $12 000. Los gastos
de administracin y ventas sern los siguientes:

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS:

Para la elaboracin del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del Pronstico de
Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIN:

Para la elaboracin de este Presupuesto se tomarn en Cuenta 3 aspectos:
a) Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Unidades por vender. Utilizaremos la
siguiente frmula:
Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000

ELABORACIN DE PRESUPUESTO DE USO DE MATERIAS

PRIMAS:
En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para
producir una unidad y el total de unidades que se van a producir. Pare este caso
utilizaremos la siguiente frmula:
Materia prima requerida = Unidades a producir Cantidad unitaria del componente
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A.
De acuerdo a nuestro Presupuesto de Produccin se producirn 550,000 unidades de la
pluma de Punto fino, por tal motivo:
Nota: En esta etapa se considera un gramo en nmero decimal, es decir, .001
Materia prima requerida = 550,000 .001=550 kg
550 kg del componente A para la produccin de la Pluma de punto fino

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIAS

PRIMAS:
Para la elaboracin de este Presupuesto se tomarn en Cuenta 3 aspectos: a)
Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas en la
Produccin Utilizaremos la siguiente frmula:
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar
Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarn, ahora
determinaremos la cantidad de dinero necesario para hacer la compra de los
materiales.

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad de tiempo que se
tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van a producir, esto de acuerdo al
Presupuesto de Produccin. Utilizaremos la siguiente frmula:
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario Unidades a producir
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van a elaborar
550,000 plumas
Total de horas de mano de obra = .05 550,000 = 27,500 horas
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va a multiplicar
por el costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de $20 Utilizando la frmula:
Costo de mano de obra = Total de horas Costo de la hora mano de obra
Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de mano de obra se
paga a $20
Costo de mano de obra = 27,500 20 = 550,000

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS

DE FABRICACIN
Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de
fabricacin en que se incurra.
Para hacer la distribucin de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad producida
vamos a utilizar el criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se determina una tasa de
aplicacin de Gastos indirectos que despus de multiplica por el nmero de horas de mano de
obra que se emplean en la produccin total. Para determinar la tasa de aplicacin se utiliza la
siguiente frmula:
Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricacin)/(Total de horas de mano de obra utilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que emplearemos
en la produccin es de 80,900. Por tal motivo:
tasa=(928 000)/(80 900)=11.47
La tasa que se aplicar ser de 11.47, se hace de la siguiente manera;

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE INVENTARIOS

En este Presupuesto se determinar el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual
se tomarn en cuenta 3 cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo
de mano de obra unitario y c) gastos indirectos de fabricacin unitarios.
Utilizaremos la siguiente frmula:
Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto
Determinacin del Costo de Venta:
la valoracin de nuestros inventarios para poder determinar el costo de ventas, y
con ste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos valoraremos los Inventarios
tanto de la Produccin del perodo, como los que ya se tenan en un inicio del
perodo.
El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde
multiplicaremos el nmero de kilogramos de cada componente por el precio de
compra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se
adquirieron a un precio de $100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000

En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde

multiplicaremos el nmero de unidades terminadas de cada producto por el costo
unitario.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000
unidades que se produjeron a un costo de $6.1735. Por tanto. Pluma punto fino =
175,000 * 6.1735 = 1,080,362.50
Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo
unitario de la produccin anterior al perodo. El procedimiento es el mismo del
Inventario Final de Producto Terminado, pero en este caso se utiliza el costo
unitario que se presenta en los datos iniciales.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000
unidades que se produjeron a un costo de $5.
Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000
Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la
Produccin total. Se emplear la siguiente frmula

ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS

Por ltimo se realiza el Estado de Resultados pro forma para el perodo. Utilizaremos la
frmula:
Como conclusin podemos decir que en el primer trimestre de 2013 la empresa Plsticos
del Sur, S.A. de C.V. obtendr una utilidad antes de impuestos de: $7080,645
1.Previsin.
2. Planeacin.
3. Formulacin.

Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones

estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:

Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva,
sujetos a estudios y a:

4. Aprobacin: La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar

a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
5. Presupuesto definitivo.
Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se
refiera.

ANEXOS