INSTITUTO SUPERIOR

TECNOLOGICO PRIVADO
NORBER WIENER

REGMENES TRIBUTARIOS
AGOSTO 2015
CPC ENRIQUE CRUZ BARRIOS

REGMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 regmenes

tributarios:

NRUS
Con la
RGIMEN ESPECIAL

RGIMEN GENERAL
PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURDICA

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

NRUS
Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y
normas modificatorias.
Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.
Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente
a partir del 02.02.2007,
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente
a partir del 05.06.2009,

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines se pueden acoger al Nuevo
RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los requisitos para acogerse al
Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas
utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen
actividades
de
comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo con
el
Reglamento
para
la
Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos derivados
de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten
servicios
de
depsitos
aduaneros
y
terminales
de
almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al
Impuesto a la venta del Arroz Pilado

Organicen
cualquier
espectculo pblico.

tipo

de

Sean
notarios,
martilleros,
comisionistas
y/o
rematadores;
agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de
seguros.

Sean titulares de negocios de

casinos, mquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,

propaganda y/o publicidad.
8

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las categoras del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

10

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre
el precio de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV
se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
150
27
177
4
S/. 181
12

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la
compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen
efectuado?
A travs de SUNAT Virtual en la opcin Declaraciones y Pagos.
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese
un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo
mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber
consignar en la casilla monto a compensar por percepciones del IGV .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes
perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 18 de Mayo del
2015, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La
mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella",
por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr.
Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Mayo 2015.
.

13

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo Rus

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo RUS
Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el
Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la
SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora
Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las obligaciones del NRUS?

16

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Qu ventajas ofrece el NRUS?
Entre las principales ventajas del NUEVO
RUS tenemos las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una
categora de acuerdo a su realidad
econmica.

No hay
contables.

obligacin

de

llevar

libros

No hay obligacin de declarar o pagar el

Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a
la Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal; slo debe cumplir con pagar su
cuota mensual del NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a

travs del sistema PAGO FCIL en toda una
amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.

17

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

18

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu es el RER Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta?

19

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cules son los requisitos para acogerse
en el RER?

20

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo acogerse al RER ?

21

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu actividades estn excluidas del RER?

22

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si
Ud. se acoge al RER?

23

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

24

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu comprobantes de pago puedo
emitir en el RER?

25

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu Libros y Registros contables deben
llevarse en el RER?

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categora Rgimen
General

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra.

Categora)

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si
Ud. se acoge al Rgimen General?

I.G.V.:
18 % del valor de venta, con
deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
28% sobre la renta neta
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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta
El

impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La

declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao

siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio
Sin

embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted

debe hacer pagos a cuenta.
En

caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto

del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta

cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin

Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por

el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del

impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la
devolucin del exceso pagado, o podr aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.
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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al

5 )
() Costo Computable (art. 20 21 )
RENTA BRUTA
() Gastos
(+) Otros Ingresos (art. 61 )
RENTA NETA
(+) Adiciones (art. 37 y 44 )
() Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables

(art.

50 )
RENTA NETA IMPONIBLE /
(PERDIDA)
IMPUESTO (art. 55)
Crditos (Art. 88)

REGULARIZACION / SALDO A
FAVOR
32

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

33

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinacin de los Pagos a

Cuenta
PAGOA
CUENTA

Pagos
a
Cuenta
Art. 85

Ingresos
Netos del
mes

X
Coeficiente
Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

ENR-FEB
IN ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA

Ingresos
Netos del
mes

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual =
IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

X 1.5%
Inciso b)

Se aplica en los casos de no

existir
impuesto calculado con el ejercicio anterior
o en el precedente al anterior

RGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2015
Datos Adicionales:

EJERCICIO 2013
Impuesto
Calculado

EJERCICIO 2014

185,000

Ingresos Netos

15320,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2015
Impuesto Calculado 2013
Ingresos Netos 2013

185,000
15320,000

= 0.0121

- Por Marzo a Julio 2015 a Diciembre 2015

Impuesto Calculado 2014 =
320,000
Ingresos Netos 2014
19750,000

= 0.0162

Impuesto
Calculado
Ingresos Netos

320,000
19750,000

En este caso se compara con el 1.5% y se

aplica el mayor, para el presente caso el pago a
cuenta por los meses de Enero y Febrero 2015
sera el resultado de aplicar el 1.5% a los
ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es mayor al

1.5% el contribuyente deber cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a julio el
coeficiente determinado (0.0162), si desea
puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre
2015.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARCOS SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2015

EJERCICIO 2013
Datos Adicionales:
Impuesto
Calculado
Ingresos Netos

EJERCICIO 2014

185,000

Impuesto
Calculado

10320,000

Ingresos Netos

320,000
22750,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2015
Impuesto Calculado 2013
Ingresos Netos 2013

185,000
10320,000

= 0.0179

- Por Marzo a Abril 2015 a Diciembre 2015

Impuesto Calculado 2014 =
Ingresos Netos 2014

320,000
22750,000

= 0.0141

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2015 sera el
resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor al

1.5% el contribuyente deber cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
diciembre 2015.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES HASTA 150
UIT

REGISTRO DE COMPRAS.
REGISTRO
DE
VENTAS
E
INGRESOS.
LIBRO
DIARIO
FORMATO
SIMPLIFICADO.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE
150 UIT HASTA 500 UIT

LIBRO DIARIO.
LIBRO MAYOR.
REGISTRO DE COMPRAS.
REGISTRO
DE
VENTAS
INGRESOS.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES
SUPERIORES A 500 UIT HASTA 1700 UIT

LIBRO
DE
INVENTARIOS
BALANCES.
LIBRO DIARIO.
LIBRO MAYOR.
REGISTRO DE COMPRAS.
REGISTRO
DE
VENTAS
INGRESOS.

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES
SUPERIORES A 1700 UIT

CONTABILIDAD
COMPLETA

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

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Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento
jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As
tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades
irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de
herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona
natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal
por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que
las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada ao
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