Auditora III

NIA 520

PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS

Evidencia de Auditora
Procedimientos
Analticos

NIA 520

Naturaleza y
Propsito
En la fase de
planificacin
Como procedimientos
sustantivos

Establecer
normas
y
lineamientos para la aplicacin
de procedimientos analticos
durante una auditoria

En la revisin global
Al final de la auditoria
Investigacin
De partidas inusuales

NIA 520

Procedimientos
Analticos

Ayudan al auditor(a) en la planificacin del trabajo

determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de
otros procedimientos de auditora por ejecutar.
Constituyen una tcnica de revisin global de la
informacin financiera en la etapa de supervisin del
trabajo de auditora.
Tambin pueden aplicarse como pruebas sustantivas
para reducir el alcance de las pruebas de detalle y
disminuir el riesgo de que no se detecten
errores significativos en la informacin financiera.

Procedimientos
Analticos
Ejemplos
Comparar los saldos por grupo de bienes al
inicio y al cierre .
Comparar las cuentas de gastos y reparacin
entre ejercicios consecutivos.
Cotejar los presupuestos por compra y gastos
efectuados
por
la
empresa
con
las
transacciones ocurridas durante el ejercicio.
Pruebas globales sobre las depreciaciones y
amortizaciones aplicando las proporciones
correspondientes a cada tipo de bien

Evidencia de Auditora
Naturaleza y
Propsito
1. Informacin comparativa con perodos anteriores
2. Resultados anticipados de la entidad: presupuestos,
pronsticos

Evidencia de Auditora
Naturaleza y
Propsito
3. Informacin similar de la industria o giro de
negocio
4. Informacin financiera con un estndar de
comparacin predecible
5. Confrontacin con informacin no financiera.

Evidencia de Auditora
Naturaleza y
Propsito
Se aplican tanto en la fase de planificacin
como en los procedimientos sustantivos
(cuando el riesgo as lo permite) como examen
global en la fase de revisin del trabajo de
auditora realizado

Evidencia de Auditora
Planificacin
Los procedimientos analticos se realizan
para obtener informacin til para definir
la naturaleza oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos

Pruebas analticas como

procedimientos sustantivos
Si hay confianza en el control interno se
pueden aplicar procedimientos analticos
como pruebas sustantivas:
Partidas expresadas en moneda de igual
poder adquisitivo

Pruebas analticas como

procedimientos sustantivos
Partidas con capacidad lgica de relacin
Comparacin de datos e informacin
convincentes
Variables independientes
Mediciones usuales y frecuentes
Fuentes de informacin confiables

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica
Anlisis de relaciones:
- Monto de aportes patronales sobre salarios y
los porcentajes aprobados por Ley y su
consistencia con el ejercicio anterior.
- Depreciacin de activos fijos sobre su valor de
origen, segn las proporciones de ley y con
tasas similares a las del ejercicio anterior.

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

Anlisis de tendencias:
Examinar las variaciones de un saldo o
cuenta a travs del tiempo, tales como
cuentas por cobrar para un periodo
comparativo

Mtodos y herramientas
para la revisin
analtica
Prueba de razonabilidad:
Pruebas globales sobre razonabilidad de un
saldo determinado
Anlisis del clculo por provisin y gastos por
aguinaldo.
Clculo de los gastos financieros.
Revisin de las ventas y costos del ejercicio.

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica
Pruebas de diagnstico:
Determinacin y comparacin de ndices
econmicos-financieros respecto de los
registrados en ejercicios anteriores, investigando
las fluctuaciones anormales o poco usuales

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

- Rotacin de las cuentas por cobrar

comerciales
[(Cuentas por cobrar/Ventas)*365].
- Rotacin de inventarios
[(Inventarios/Costo de ventas)*365].

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

- Variaciones en los mrgenes brutos de

utilidad (Margen bruto de utilidad/Ventas).
- Variaciones en los porcentajes de gastos
variables: (Gastos variables/Costo de
ventas).
- Variaciones registradas en el capital de
trabajo (Activo corriente/Pasivo corriente).

Evidencia de Auditora

Como revisin Global final

1. El

auditor(a)

debe

aplicar

procedimientos

analticos al o cerca del final de la auditoria al

formarse

una

opinin

global

sobre

consistentes considerados como un todo.

si

son

Evidencia de Auditora
Como revisin Global final

2 Deben reforzar las conclusiones de lar

revisiones detalladas sobre componentes
individuales

identificar

reas

que

requieran procedimientos adicionales.

3 Considerar

la

confiabilidad

procedimientos analticos

en

los

Pasos para la revisin analtica

1-Obtener los estados financieros finales del ejercicio
anterior al auditado y reexpresar, si es necesario, sus
cifras a moneda constante del ejercicio bajo anlisis
2- Determinar el porcentaje de participacin de cada cuenta
respecto del total de los activos, pasivos ms patrimonio
o ingresos, segn corresponda (variacin vertical). til
para interpretar la conformacin patrimonial de la entidad
y anticipar las reas de mayor importancia relativa y
cules sern los gastos que mayor participacin tendrn
para los resultados del ejercicio.

Pasos para la revisin analtica

3 Calcular la variacin nominal y porcentual de cada
cuenta, con respecto al ao anterior (variacin
horizontal).
4 Solicitar a la administracin las justificaciones de las
variaciones y diferencias relevantes.
Cuando los procedimientos analticos identifican
fluctuaciones o relaciones inusuales o inconsistentes
con otra informacin relevante disponible, o que se
desva significativamente de los importes previstos o
estimados, el auditor(a) investigar dichas situaciones
para obtener la evidencia y las aclaraciones apropiadas.

Fluctuaciones o relaciones
inusuales o inconsistentes
Fase de investigacin:
1- Preguntas a la administracin
2- Ratificacin de las respuestas. Se pueden
comparar con el conocimiento previo del
negocio que tenga el auditor(a) o con otras
evidencias obtenidas durante la ejecucin de
la auditora.

Fluctuaciones o relaciones
inusuales o inconsistentes

Fase de investigacin:
3-Valorar la necesidad de aplicar otros
procedimientos de auditora cuando las
explicaciones de la administracin no son
apropiadas o del todo no se producen.
(alcance de la revisin)

Confianza en los procedimientos analticos

1. Importancia relativa de las partidas analizadas.
2. Resultados de otros procedimientos aplicados
para lograr los mismos objetivos de auditora.
3. Exactitud de los pronsticos y estimaciones
realizadas.
4. Apropiada valoracin del riesgo de auditora.
5. Efectividad de los controles relacionados con la
prepararacin de datos e informacin utilizados.

Consideraciones de la NIA 315

10. Los procedimientos analticos pueden ser

tiles para identificar la existencia de
transacciones o hechos inusuales, y
cantidades, coeficientes y tendencias que
pudieran indicar asuntos que tengan
implicaciones para los estados financieros y
de auditora.

Consideraciones de la NIA 315

Al realizar procedimientos analticos como
procedimientos de evaluacin del riesgo, el
auditor(a) desarrolla expectativas sobre
plausibles relaciones que razonablemente
puedan existir. Cuando las comparaciones de
dichas expectativas con los montos registrados o
coeficientes desarrollados de los montos
registrados producen relaciones inusuales o
inesperadas, el auditor considera estos
resultados al identificar los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa.

Consideraciones de la NIA 315

Cuando los procedimientos analticos usan datos
agregados a un alto nivel (lo cual es a menudo la
situacin) los resultados de esos procedimientos
analticos slo proporcionan una indicacin inicial
general sobre si puede existir una representacin
errnea de importancia relativa.
Consecuentemente, el auditor(a) considera los
resultados de dichos procedimientos analticos
junto con otra informacin compilada al identificar
los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.