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ASPECTOS FINANCIEROS

Y CONTABLES
BOLSA DE BIENES Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES
SUS INTERMEDIARIOS Y LOS
ORGANISMOS DE COMPENSACIN
MIGUEL TIQUE PEA

RGIMEN CONTABLE PUC


Y SU APLICACIN
Normas

de contabilidad
generalmente aceptadas.
Las instrucciones de la
Superintendencia de Valores

PLAN NICO DE CUENTAS


PUC
Para entidades sometidas a
la inspeccin y vigilancia de
la Superintendencia de
Valores.

ENTIDADES VIGILADAS
BA

BOLSAS AGROPECUARIAS

SCBA

SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSAS AGROPECUARIAS

CAMCOA CMARA DE COMPENSACIN

AGROPECUARIA

CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS


CCACONTRATO DE COMISIN
AGROPECUARIA

OBA OPERACIONES
OCACO

BOLSAS

AGROPECUARIAS

OPERACIONES CMARA DE

COMPENSACIN

INTRODUCCIN
El registro uniforme de las operaciones
financieras y econmicas realizadas por las
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia
permanentes de la Superintendencia de
Valores, es un mecanismo fundamental para la
transparencia de la informacin contable y por
consiguiente para su claridad y confiabilidad.
Ello permite una evaluacin permanente de la
situacin y evolucin de tales entidades.

INTRODUCCIN
Con la uniformidad en el registro de las
transacciones contables se logra una
informacin financiera real de la situacin
patrimonial de las sociedades vigiladas,
permitiendo la adopcin de decisiones
adecuadas para quienes tienen como
soporte de ellas a la contabilidad.

APLICACIN
1. Las disposiciones contenidas en el PUC
debern ser observadas por la sociedades
sujetas a la inspeccin y vigilancia
permanentes de la Superintendencia de
Valores.
2. El PUC se diseo y elabor atendiendo las
normas de contabilidad generalmente
aceptadas.

APLICACIN
3. Las sociedades vigiladas usuarias del PUC
debern utilizar las cuentas establecidas en
el presente Plan, y si en algn caso particular
el vigilado emplea, por razn de su particular
actividad, alguna subcuenta no considerada
en el mismo, utilizar la subcuenta "Otros".

APLICACIN
Adicionalmente las sociedades vigiladas
pueden utilizar los cdigos para las cuentas
auxiliares que requieran, para lo cual bastar
que las creen en su contabilidad a partir de
un sptimo dgito, segn las necesidades
individuales.
PUC

APLICACIN
As mismo, la implantacin de este Plan no
impide que se contine utilizando o que se
introduzca el registro de las operaciones por
centros de costo o reas de responsabilidad
utilizando los cdigos que se consideren
pertinentes en cada subcuenta o auxiliar.

APLICACIN
4. Los registros e informacin
contables debern ceirse a
las normas de contabilidad
generalmente aceptadas y a
las instrucciones de la
Superintendencia de Valores.

REGLAMENTO
SUPERINTENDENCIA
DE VALORES

ESTRUCTURA
1. El Plan nico de Cuentas, "PUC", est
integrado por el catlogo de cuentas, su
descripcin y su dinmica.
2. La identificacin de las cuentas se basa en
el sistema de codificacin decimal por
considerarlo el ms idneo para implantar el
procesamiento computarizado, el manual o el
mecnico de las operaciones.

ESTRUCTURA
3. El Plan est estructurado sobre la base de
los siguientes niveles:
Clase
:
Grupo
:
Cuenta
:
Subcuenta:

El primer dgito
Los dos primeros dgitos
Los cuatro primeros dgitos
Los seis primeros dgitos

ESTRUCTURA
4. Las clases, que identifica el primer dgito, son:
Clase 1
Clase 2
Clase 3
Clase 4
Clase 5
Clase 6

:
:
:
:
:
:

Activo
Pasivo
patrimonio
Ingresos
Gastos
Costos operacionales

ESTRUCTURA
Clase 7
:
Cuentas de orden fiduciarias
Clase 8 :
Cuentas de orden
contingentes y de control
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que
conforman el balance general; las clases 4, 5 y 6
corresponden a las cuentas del estado de
resultados y las clases 7 y 8 detallan las cuentas de
orden.

ESTRUCTURA
5. Los grupos que identifican los dos primeros dgitos
son:
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo

11
12
13
14
15
16
17

:
:
:
:
:
:
:

Disponible
Inversiones y derivados
Deudores
inversiones permanentes
Propiedades y equipo
Intangibles
Diferidos

ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo

18
19
21
23
24
25
26

:
:
:
:
:
:
:

Otros activos
Valorizaciones
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas
Obligacones laborales
Pasivos estimados y provisiones

ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo

27
28
29
31
32
33
34

:
:
:
:
:
:
:

Diferidos
Otros pasivos
Pasivos no corrientes
Capital social
Superavit de capital
Reservas
Revalorizacin del patrimonio

ESTRUCTURA
Grupo 35 :
Rendimientos decretados en
especie
Grupo 36 :
Resultados del ejercicio
Grupo 37 :
Resultados de ejercicios
anteriores
Grupo 38 :
Superavit por valorizaciones
Grupo 39 :
Fondos de destinacin
especfica
Grupo 41 :
Operacionales

ESTRUCTURA
Grupo 42 :
No operacionales
Grupo 51 :
Operacionales de
administracin
Grupo 52 :
Gastos deducibles
Grupo 53 :
No operacionales
Grupo 54 :
Impuestos de renta y
complementarios

ESTRUCTURA
Grupo 59 :
Ganancias y prdidas
Grupo 61 :
Costos operacionales en
actividades principales
Grupo 81 :
Deudores contingentes
Grupo 82 :
Deudoras de control y fiscales
Grupo 83 :
Acreedoras contingentes por
contra
Grupo 84 :
Acreedoras de control y
fiscales por compra

ESTRUCTURA
Grupo 86 :
Acreedoras contingentes
Grupo 87 :
Acreedoras de control y
fiscales
Grupo 88 :
Deudores contingentes por
contra (CR)
Grupo 89 :
Deudoras de control por
contra (CR)

ESTRUCTURA
Grupos cuentas de orden fiduciarias:
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo

711
712
713
721

:
:
:
:

Disponible
Inversiones y derivados
Cuentas por cobrar
Obligaciones financieras parte
corriente

ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo

723 :
731 :
741 :
742 :
751 :

Cuentas por pagar


Patrimonio valor neto
Operacionales
No operacionales
Operacionales

ESTRUCTURA
Grupo 759 :
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo

781 :
782 :
783 :
784 :

Rendimientos o prdidas
abonadas al fondo
Deudoras
acreedoras
Deudores por contra
Acreedoras por el contra (DB)

CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS

USUARIOS
B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I
I D V I
B M
V
A C
O
A

1208
120805
120815
120825
120835
120845
120850
120890
120895
120898

EN TTULOS SOBRE Y PRODUCTOS


AGROPECUARIOS - RECURSOS PROPIOS
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
INDUSTRIA AGROPECUARIA
INSUMOS
EMPAQUES
SERVICIOS
DOCUMENTOS
OTRAS ESPECIES
OTROS
AJUSTE POR VALORACIN DE INVERSINES A
PRECIOS DE MERCADO

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X X X

CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS

USUARIOS
B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I
I D V I
B M
V
A C
O
A

1218
121805
121815
121825
121835
121845
121850
121890
121895
121898

EN TTULOS SOBRE Y PRODUCTOS


AGROPECUARIOS - CUENTA PROPIA
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
INDUSTRIA AGROPECUARIA
INSUMOS
EMPAQUES
SERVICIOS
DOCUMENTOS
OTRAS ESPECIES
OTROS
AJUSTE POR VALORACIN DE INVERSINES A
PRECIOS DE MERCADO

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

APLICACIN
A partir de los estados financieros del mes

de septiembre de 2002.
Primera transmisin en noviembre 20 de
2002.
Perodos que comprende septiembre y
octubre de 2002.

REVISOR FISCAL

FUNCIONES GENERALES
FUNCIONES ESPECIALES

FUNCIONES GENERALES
Las funciones de revisora fiscal generales estn
contempladas en el Cdigo de Comercio y la ley 43
de 1990.
Decreto 1406 de 1999 artculo 11, relacionado con la
obligacin de dictaminar sobre el cumplimiento por
parte de las sociedades del pago correcto y
oportuno de los aportes parafiscales que deben
efectuar las entidades obligadas a tener revisor
fiscal, y

FUNCIONES GENERALES
Ley 603 de 2000, artculo 2.2.1 que
modifica el artculo 47 de la ley 222 de 1995
sobre el estado de cumplimiento de las
normas sobre propiedad intelectual y
derechos de autor por parte de la sociedad.

FUNCIONES ESPECIALES
Las funciones especiales para los revisores
fiscales de las compaas vigiladas por esta
Superintendencia, se enmarcan dentro de la
vigilancia permanente que debe ejercer el revisor
fiscal para que los actos administrativos, al tiempo
de celebracin y ejecucin, se ajusten al objeto
social de las sociedades vigiladas y a las normas
legales y reglamentarias vigentes, de suerte que
no se consume irregularidades en detrimento de
los accionistas, los terceros y la propia institucin.

FUNCIONES ESPECIALES
Las funciones y obligaciones especiales o
particulares que deben atender los
revisores fiscales de las sociedades
vigiladas por la Superintendencia de
Valores, estn definidas en toda la
normatividad vigente aplicable al mercado
pblico de valores.

FUNCIONES ESPECIALES
Algunos Ejemplos:
Funciones respecto a fondos de valores: art. 2.2.5.34 de la
resolucin 400 de 1995, expedida por esta
Superintendencia;
Calidades del revisor fiscal de los fondos mutuos de
inversin: art. 7. Decreto 2514 de 1987, y

Funciones en la administracin de portafolios de


terceros: art. 2.2.8.13 resolucin 400 de 1995, arriba citada.

PGINA WEB
Que los estados financieros transmitidos va modem corresponden a los registros
contables de la sociedad, circular externa 012 de 1994.
Finalmente, es oportuno mencionar que en la siguiente pagina web podr consultar
toda la legislacin aplicable al Mercado Pblico de Valores:

www.supervalores.gov.co

ESTADOS FINANCIEROS

NORMATIVIDAD
PUBLICACIONES
REPORTES VA MODEM

ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO
NORMATIVIDAD

Art. 3, numeral 32 decreto 2739 de 1991


Art. 2 decreto 1608 de 2000
Art. 3, numeral 9 decreto 1609 de 2000

ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO
Corresponde a la Superintendencia de
Valores examinar y pronunciarse sobre los
estados financieros de fin de ejercicio que
elaboren y presenten las entidades sujetas a
su inspeccin y vigilancia. Adems la
Superintendencia debe autorizar su
presentacin a las asambleas de socios o
afiliados o al rgano que haga sus

OBLIGACIN DE PUBLICAR ESTADOS


FINANCIEROS E INDICADORES
ECONMICOS
NORMATIVIDAD
Art. 97, numeral 3 estatuto orgnico
del sistema financiero
Art. 64 ley 510 de 1999

OBLIGACIN DE PUBLICAR ESTADOS


FINANCIEROS E INDICADORES
ECONMICOS
La superintendencia est facultada para
publicar u ordenar la publicacin de los
estados financieros e indicadores de las
entidades sometidas a su control y
vigilancia, en los que se muestre la
situacin de cada una de stas y la del
sector en su conjunto.

REPORTE MENSUAL DE ESTADOS


FINANCIEROS VA MODEM
NORMATIVIDAD
Art. 9, numeral 10 ley 32 de 1979
Art. 3, numeral 19 decreto 2739 de 1991
Circular Externa 012 de 1994

REPORTE MENSUAL DE ESTADOS


FINANCIEROS VA MODEM
Transmisin mensual de estados
financieros va modem. Con el propsito
de agilizar y modernizar el envo,
procesamiento y anlisis de los estados
financieros, la remisin de la informacin
contable que peridicamente deben
realizar las entidades vigiladas deber
efectuarse va modem segn documento
tcnico expedido al efecto.

VALORACIN DE INVERSONES A
PRECIOS DE MERCADO

NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIN

VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
NORMATIVIDAD

Art. 9, numeral 10 ley 32 de 1979


Art. 3, numeral 19 decreto 2739 de 1991
Art. 2, decreto 1608 de 2000
Art. 1.7.1.1. y siguientes resolucin 1200

de 1995 (mod. Res. 550 y 602 de 2002)


Circular Ext. 08, 11 y 23 de 1995.

VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
Las entidades sujetas a la inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia de
Valores debern valorar a precios de
mercado todas sus inversiones en ttulos o
valores excepto las siguientes:
Operaciones reporto, sin perjuicio de la
valoracin que debe hacerse sobre los
ttulos objeto de las mismas.

VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
Los ttulos objeto de operaciones de
compraventa de valores co pacto de
retroventa (operaciones repo) pasivo.
Compraventas simultneas de valores de
contado y a plazo (operaciones
simultneas) de venta y,
Las transferencias temporales de valores. venta

DEBER DE INFORMACIN A LOS


USUARIOS DE LOS SERVICIOS
QUE PRESTEN
Las entidades vigiladas por la
Superintendencia, deben suministrar a los
usuarios de los servicios que prestan la
informacin necesaria para lograr la
mayor transparencia en las operaciones
que realicen.

GESTIN Y CONTROL
INTEGRALES DE RIESGO

NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIN

RIESGO
El riesgo financiero puede definirse como
la prdida potencial acerca de los
rendimientos futuros de un activo.
Se entiende por riesgo la posibilidad de
sufrir un dao. Y dao consiste en una
prdida de valor econmico.

RIESGO
El riesgo puede ser definido como la
volatilidad de los flujos financieros no
esperados, generalmente derivada del
valor de los activos o los pasivo.

RIESGOS A EVALUAR
Riesgo de mercado
Riesgo de crdito
Riesgo de liquidez
Riesgo Operacional y legal
Riesgo de variaciones no esperadas

RIESGO
Variaciones no esperadas en los tipos de inters
Posibilidad de insolvencia
Posibilidad de aumento en la inflacin
Variaciones no esperadas en el tipo de cambio
Liquidez
Volatilidad
Prdida de ventajas fiscales
Desconocimiento del riesgo

GESTIN DE RIESGO
Fijacin de criterios de aceptacin de los
riesgos que se desean gestionar dentro de
la empresa, de acuerdo con su mbito de
actividad y con los objetivos de
rentabilidad
y
solvencia
propia
perseguidos. El nivel de riesgo mximo
aceptable debe relacionarse con el capital
que se desea arriesgar globalmente y en
cada uno de los negocios.

GESTIN DE RIESGO
Anlisis y evaluacin de los riesgos
existentes en cada instante, a nivel global y
de manera desagregada por unidades de
negocio.

GESTIN DE RIESGO
Toma de decisiones acerca de nuevas
transacciones y cambios en el perfil de
rentabilidad - riesgo global de la entidad,
de acuerdo con las expectativas acerca del
negocio y los mercados.
Evaluacin de los resultados obtenidos,
explicando su origen y la conexin con los
riesgos asumidos.

GESTIN DE RIESGO
Implantacin de los medios necesarios
para la realizacin de los pasos
anteriores, incluyendo:
Esquema organizativo.
Polticas y procedimientos.
Metodologa y criterios de medicin de
riesgos.
Sistemas de informacin

GESTIN DE RIESGO
Controles.
Incentivos.
Formacin del personal.
Accesos a mercados e instrumentos, y
Comunicacin
de
la
informacin
pertinente dentro y fuera de la compaa,
a todos y cada uno de los grupos
interesados en la empresa.

ALCANCE DE LA
GESTIN DE RIESGO
Fijacin de criterios de aceptacin de riesgos.
Anlisis

evaluacin

de

los

riesgos

existentes.
Toma de decisiones acerca de la posicin.
Evaluacin de resultados.
Implantacin.
Comunicacin.

ALCANCE DE LA
GESTIN DE RIESGO
Fijacin de criterios de aceptacin de riesgos.
Anlisis

evaluacin

de

los

riesgos

existentes.
Toma de decisiones acerca de la posicin.
Evaluacin de resultados.
Implantacin.
Comunicacin.

FIJACIN DE CRITERIOS DE
ACEPTACIN DE RIESGO
1. Qu riesgos se desean asumir y gestionar?
De qu tipo? En qu cuanta?
2. Qu expectativas de beneficio justifican la
aceptacin de un cierto riesgo de prdidas?
3. Qu referencias (benchmarks) han de
adoptarse?
4. Cmo

deben

traducirse

los

objetivos