UNIDAD 2

CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
Definicin:
Es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado
para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecucin de objetivos. (Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO
Objetivos:
proporciona seguridad razonable en:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones.
- Confiabilidad en la informacin financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
(Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO
Conceptos fundamentales:
- El control interno es un proceso, constituye un medio para
un fin, no un fin en si mismo.
- El control interno es ejecutado por personas,
solamente manuales de polticas y formas.

no

- El control interno proporciona seguridad razonable, no

seguridad absoluta.
- El control interno esta engranado para la consecucin de
objetivos en una o mas categoras separadas pero
interrelacionadas.

CONTROL INTERNO
Proceso:
Es una serie de acciones que penetran las actividades de
una entidad. Tales acciones son penetrantes, y son
inherentes a la manera como la administracin dirige los
negocios. (Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO
Personal:
- Es realizado por las personas de una organizacin quienes
establecen objetivos de la entidad.
- El control interno afecta las acciones de la gente.
- La gente no siempre comprende, comunica o desempea
de una manera consistente.

CONTROL INTERNO
Seguridad razonable:
- Por excelente que este diseado y operado el control
interno, solo proporciona seguridad razonable.
- Afecta las limitaciones inherentes a todos los sistemas de
control interno.
- La realidad que los juicios humanos en la toma de
decisiones pueden ser defectuosos.

CONTROL INTERNO
Clasificacin:
Se clasifican en:
- El control interno administrativo.
- El control interno contable. (Estupian, R. 2012)

CONTROL INTERNO
El control interno administrativo:
- Es un plan de organizacin que adopta cada empresa, con
procedimientos y mtodos operacionales y contables,
para ayudar mediante el establecimiento de un medio
adecuado, el logro del objetivo administrativo de:
(Estupian, R. 2012)

CONTROL INTERNO
El control interno administrativo - objetivos:
- Mantenerse informado de la situacin de la empresa.
- Coordinar sus funciones.
- Asegurarse de que se estn logrando los objetivos
establecidos.
- Mantener una ejecutoria eficiente.
- Determinar si la empresa est operando conforme a las
polticas establecidas.

CONTROL INTERNO

El control interno contable:

El control interno contable surge del control interno
administrativo como un instrumento, con los siguientes
objetivos:

CONTROL INTERNO
El control interno contable - objetivos:
- Que todas las operaciones se registren oportunamente,
por el importe correcto, en las cuentas apropiadas y en el
periodo contable que se lleva a cabo.
- Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este
contabilizado.

CONTROL INTERNO
Normas y principios:

Generales
Especficos
Garanta razonable Documentos
adecuado
y
Respaldo
Registro
oportuno
de
las
transacciones y hechos
Personal
Autorizacin y ejecucin de
competente
las transacciones y hechos
de
tareas
Objetivo de control Divisin
(agregacin)
Vigilancia de los
Supervisin
controles

CONTROL INTERNO
Normas universales - efectivo.
Registrar los ingresos de forma inmediata.
Depositar intactos los ingresos diarios.
No permitir que ninguna persona maneje una operacin
desde su iniciacin hasta su conclusin.
Centralizar tanto como sea posible, la recepcin del efectivo.
Efectuar todos los desembolsos con cheque excepto de caja
chica.
El control interno sobre las ventas al contado.
Control interno sobre las cobranzas a clientes.

CONTROL INTERNO
Normas universales - desembolsos.
Los cheques debern de ser prenumerados y
toda numeracin controlada.
La cantidad deber ser impresa en todos los
cheques con una maquina protectora.
Podrn requerirse dos firmas en cada cheque.
Los funcionarios autorizados debern revisar la
documentacin comprobatoria y perforar tales
documentos.
El funcionario que firma cheques deber
mantener control sobre los mismos hasta el
momento que son puestos en el correo.

CONTROL INTERNO
Normas universales ventas y cuentas por cobrar.
Preparacin del pedido de ventas.
Aprobacin del crdito.
Salida de la mercanca del almacn.
Embarque.
Facturacin.
Verificacin de la factura.
Mantenimiento de cuentas de control.
Operacin del auxiliar de clientes.

CONTROL INTERNO
Normas universales inventarios.
La funcin de recepcin.
La funcin de almacenaje.
La funcin de expedicin
La funcin de proceso.
La funcin de embarque.

CONTROL INTERNO
Normas universales documentos
por pagar
Establecimiento del importe del mximo por el cual los
funcionarios designados pueden emitir un documento.
Mantenimiento de un registro de documentos por pagar
que contenga informacin detallada acerca de cada
documento emitido.
Conciliacin peridica de los documentos por pagar.
Autorizacin de los comprobantes por concepto de gastos
e intereses tanto por tesorero y contador.
Retencin y archivo de los originales de todos los
documentos pagados. (Estupian, R. 2012)

COMPONENTES CONTROL
INTERNO

CONTROL INTERNO
Componentes del Control Interno
El informe del Committee of Sponsoring Organizations
of
the
Treadway
Commission
COSO
sobre
Administracin de Riesgos de Emprendimiento, esta
conformado de cinco componentes que son:
Ambiente de control
Valoracin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo (Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO
Ambiente de control:
- La esencia de cualquier negocio es su gente.
- Sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los
valores ticos, la competencia y el ambiente en que ella
opera.
- La gente es el motor que dirige la entidad y el
fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.

CONTROL INTERNO
Valoracin de riesgo:
- La entidad debe
enfrentarlos.

ser

consciente

de

los

riesgos

- Debe sealar objetivos, integrarlos con ventas,

produccin, mercadeo, finanzas y otras actividades para
que opere concertadamente.
- Establecer mecanismos para identificar,
administrar los riesgos relacionados.

analizar

CONTROL INTERNO
Actividades de control:
- Establecer y ejecutar polticas para ayudar asegurar que
se
estn
aplicando
efectivamente
las
acciones
identificadas por la administracin como necesarias para
manejar los riesgos en la consecucin de objetivos de la
entidad.

CONTROL INTERNO
Informacin y comunicacin:
- Los sistemas de
interrelacionan.

informacin

comunicacin

se

- Ayudan al personal de la entidad a capturar e

intercambiar la informacin necesaria para conducir,
administrar y controlar sus operaciones.

CONTROL INTERNO

Monitoreo:
- Debe monitorearse el proceso total y considerarse como
necesario hacer modificaciones.
- De esta manera el sistema puede reaccionar
dinmicamente, cambiando a medida que las condiciones
lo justifiquen.

CONTROL INTERNO

Limitaciones
Interno
- El control
absoluta.

interno

nos

del
da

seguridad

- El control interno no nos asegura el xito.

- Colusin o complicidad
- Autoritarismo
- Costo

Control
razonable,

no