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1) INTRODUCCIN
2) Historia de la Banca en Nicaragua
3) El Sistema Financiero Nacional
4) Sistema Bancario en Nicaragua
5) Sistema de Contabilidad Bancaria
6) Relacin de la Banca
Internacional
OBJETIVOS
General:
Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema
contable.
Especficos
1) Conocer y estudiar la evolucin histrica de la Banca
en Nicaragua
2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo
nfasis en los aspectos organizacionales y legales del
mismo.
3) Conocer cmo funcionan los bancos y cules son sus
principales operaciones.
4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las
tcnicas para iniciar y completar el ciclo contable en las
Instituciones Bancarias y Financieras.
I. Introduccin
Qu es contabilidad
Cmo se clasifica la contabilidad
Cules son los estados financieros
Estado de situacin financiera
Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo
Estado del patrimonio neto
Naturaleza de las cuentas
Movimiento de las cuentas
El principio de partida doble
Procedimientos contables
2. Desarrollo de la banca en
Nicaragua
Desarrollo de la banca en
Nicaragua
Posteriormente y debido al repunte o auge del
Desarrollo de la banca........
3. Sistema Financiero
Conjunto de instituciones que generan,
administran y dirigen tanto el ahorro como la
inversin y cuyo establecimiento se rige por
la legislacin que regula las transacciones de
activos financieros y por los mecanismos e
instrumentos que permiten la transferencia
de esos activos entre ahorrantes,
inversionistas o de los usuarios del crdito.
El sistema financiero se encuentra integrado
bsicamente por las instituciones de crdito y
los intermediarios financieros no bancarios,
que comprenden a las compaas
aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas
y sociedades de inversin, as como las
organizaciones auxiliares de crdito.
Sistema Financiero
Banco
s
Almacenes
Generales
de Depsito
Oficinas de
Representaci
n
Sociedade
s
Financiera
s
Compaa
s de
Seguros
Arrendador
as
Financieras
Microfinancie
ras
Bolsas de
Valores y
Puestos
de Bolsas
Actividad crediticia
que se realiza con operaciones de corto plazo
para el financiamiento del capital de trabajo de
las empresas.
2- Mercado de capitales:
abarca las
transacciones de capital a largo plazo con el fin
de financiar la formacin de capitales fijos.
Pertenecen a este mercado bancos, sociedades
financieras y de inversin, las sociedades
annimas, y tambin el mercado de valores, al
que concurren instituciones y empresas para
colocar, a travs de la intermediacin burstil,
sus acciones, obligaciones y otros ttulos valores
para ofrecerlos a los inversionistas.
1) INSTITUCIONES BANCARIAS
Banco Citibank de Nicaragua S.A. - (CITIBANK)
Banco de Amrica Central S.A. - (BAC)
Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
Banco de Fomento a la Produccin (Banco PRODUZCAM
OS) - (PRODUZCAMOS)
Banco de la Produccin S.A. - (BANPRO)
Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)
2) SOCIEDADES FINANCIERAS
Financiera Fama S.A. - (FAMA)
Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)
3) Sociedades de seguros
Nacionales:
1) Compaa Nacional de Seguros de
Nicaragua;
2) Compaa de Seguros la Protectora, S.A.
3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
4) Compaa de Seguros la Occidental, S.A.
5) Compaa Nicaragense de Seguros, S.A.
6) Compaa de Seguros la Capital, S.A.
Extranjeras:
1) Pan American Life Asurance Co.
2) Citizens Standard Life Insurance Co.
3) The American Home Insurance Co.
4) American Life Insurance Co.
5) Britsh American Insurance Co.
6) The Home Insurance Co.
4) ARRENDADORAS FINANCIERAS
1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
2- Arrendadora Financiera Lafise S.A
5) ALMACENADORAS DE DEPSITO
Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A.
(ALFINSA)
Almacenadora LAFISE S.A
Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
Almacn Financiero BAC S.A.
Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las
nicas facultadas para emitir Certificados de Depsito
y Bonos de Prenda.
Instituciones del SF
6. OFICINAS DE REPRESENTACIN
Instituciones del SF
3. Sistema Bancario
1) El Negocio Bancario
2) Operaciones Bancarias: sus tipos.
A) Pasivas
D) Tpicas
F)
Regulares
B) Activas
E) Atpicas G)
Irregulares
C) Neutras
3) el Crdito Bancario: Tipos
Sistema Bancario
Es el conjunto de instituciones que
reguladas por la ley y Normas
determinadas ejercen la actividad
bancaria en el pas.
La actividad bancaria la ejercen los bancos
y estos son las instituciones financieras
autorizadas como tales dedicadas
habitualmente a realizar operaciones de
intermediacin con recursos obtenidos del
pblico en forma de depsitos o cualquier
otro ttulo y a prestar otros servicios
financieros.
La actividad bancaria en el pas est
Negocio Bancario:
Intermediacin Financiera
Concepto:
Intermediacin Financiera
Don Paco
Doa Rosita
Tasa pasiva
Depositante
Tasa Activa
Necesitada de Dinero
El negocio bancario
La tasa activa(surge cuando el banco da un crdito o
prstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge
cuando una persona deposita su dinero en el banco).
Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de
ahorro en el banco, el banco le reconocer el 3% anual. Al
mismo tiempo Doa Rosita recibe un prstamo de C$10,000
del banco, quien pagar al banco una tasa del 18% anual.
Operaciones Bancarias
Son las diversas formas por las cuales un banco
y su cliente acuerdan practicar un negocio
caracterizado por ser una transmisin de bienes,
que pueden ser dinero o ttulos, de una de las
partes a la otra, y con el compromiso de
restituirse posteriormente los bienes con un valor
equivalente en especie y calidad, y en la que
priva una remuneracin por el ejercicio
practicado.
Existe una operacin bancaria siempre que la
trasmisin de bienes se produzca, ya sea porque
el banco adquiere esos bienes por depsitos de
sus clientes, que el banco los coloque a clientes
Clasificacin de las
1)
2)
3)
Operaciones
Pasivas
Tpicas
Regulares
Son
Consensuales
Expresan las
voluntades del
cliente y del
Operaciones
banco Bancarias
Operaciones
Activas
Operaciones
Neutras
Atpicas
Irregular
es
Clasificacin .
Pasivas: Depsitos y retiros de clientes
Activas: Crditos otorgados por los bancos
Neutras: no interviene la actividad de otorgar
fondos, de una u otra parte. Como servicios de
transferencias, pagos por cuenta del cliente, etc.
Tpicas: reguladas por la legislacin nacional:
Tarjetas de crdito
Atpicas: underwriting, swap, leasing, factoring,
forfaiting.
Regulares: Surgen con el origen de los bancos.
Los bancos no pueden hacer uso del bien
depositado.
Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los
bancos. Los bancos utilizan los bienes
Ejemplos de operaciones
bancarias
Depsito de ahorro
Abono a prstamo
Depsito en caja de seguridad
Cambio de moneda extranjera
Retiro de cuenta corriente
Operacin de underwriting
P= Pasiva
T= Tpica
I= Irregular
N= Neutra
A= Activa o Atpica
P, T, I
A, T, I
N, T, R
N, T, I
A, T, I
A, A, I
Operaciones de Confianza(Operaciones
Neutras)
Todos los bancos podrn efectuar las siguientes
operaciones de confianza:
1. Recibir en custodia fondos, valores,
documentos y objetos y alquilar cajas de
seguridad para guarda de valores como los
enumerados;
2. Comprar y vender por orden y cuenta de sus
clientes toda clase de valores mobiliarios tales
como acciones, bonos, cdulas y otros;
3. Hacer cobros y pagos por cuenta ajena y
efectuar otras operaciones por encargo de sus
clientes, siempre que fueren compatibles con la
naturaleza de los negocios bancarios; en estos
casos no se aplican los privilegios bancarios;
4. Actuar como depositario judicial y extrajudicial;
5. Actuar como liquidador de toda clase de
negocios pertenecientes a personas naturales o
Contratos Bancarios
Es la manifestacin de voluntad acordada por un
cliente o usuario y un banco, destinado a regular
los acuerdos expresados en la relacin econmica
u operacin bancaria plasmada en un instrumento
jurdico.
El contrato bancario es el documento legal en el
que se constituye formalmente la prctica de una
operacin bancaria. En este las partes expresan
legalmente los trminos acordados, las clusulas
generales y/o especiales que orientan como se
dar cumplimiento a las obligaciones contradas
por ambas partes, la prestacin y la
contraprestacin, plazos, y condiciones de los
desembolsos o depsitos de fondos, las cargas y
Representacin
Cumplimiento de la obligacin
Garantas
Estipulaciones especiales
Clusulas de mantenimiento de valor
Renuncias
Cargos adicionales a cuenta del deudor
REPRESENTACIN
a) CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel
de direccin en el Banco celebra a nombre de
este y por cuenta del mismo un acto o contrato
bancario, de forma tal que sus efectos se
producen directa e indirectamente en la persona
y patrimonio del Banco, materializndose una
obligacin directa entre el Banco y el cliente.
b) ELEMENTOS: la representacin bancaria se
plasma en un contrato(MANDATO), en el cual se
regula la relacin interna entre el representado
(BANCO) y el representante (APODERADO)
c) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO
d) OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el
representante practica en nombre del banco.
e) CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La
representacin legal tiene su base en la ley. Ver
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS
JURDICAS, DESTINADAS A DARLE
CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN FORMA
ESTRICTA BAJO LAS CONDICIONES PACTADAS.
GARANTAS
CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO
TENDIENTE A ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES DEREVADAS DE UN
CONTRATO PRINCIPAL.
TIPOS DE GARANTAS
a) Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 C
b) Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y
3771 C
CARACTERSTICAS COMUNES
c) Son contratos accesorios
d) Son indivisibles: Responde por el pago de toda
la deuda
e) Son preferenciales: el acreedor tiene derecho
Fianza
Es una obligacin accesoria en virtud de la
cual una o ms personas responden de
una obligacin ajena, comprometindose
para con el acreedor a cumplirla en todo o
en parte, si el deudor principal no la
cumple.
OBSERVACIONES
Es una obligacin que se formaliza en un
contrato accesorio.
Es un contrato unilateral
Debe constar por escrito
Puede constituirse a favor de otro fiador
Clases de fianza
Subsidiaria o Simple:
el fiador puede
exigir al acreedor que le cobre primero al
deudor principal y solamente en caso de
insolvencia o de resultar infructuosa la gestin
de cobro proceda en su contra.
Solidaria:
el fiador se constituye en
codeudor y principal pagador.
En materia mercantil, la fianza siempre ser
solidaria.
Prenda
Es un contrato real, por el cual el deudor para
asegurarse del cumplimiento de una obligacin, le
entrega a su acreedor, o a quien lo represente, algn
objeto mueble para que le sirva de garanta de pago.
La prenda a favor de un banco debe estar constituida
por escrito en documento privado o en escritura
pblica, de manera indistinta y con igual valor jurdico.
CLASES DE PRENDAS
Prenda agraria o industrial
Prenda comercial
Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del
del acreedor.
Prenda mercantil: bienes corpreos o incorpreos
Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin
desplazamiento)
Hipoteca
Depsitos Bancarios
(OPERACIONES PASIVAS)
1- Concepto
2- Clasificacin
2- Depsitos regulares e irregulares
3- Depsitos a la vista, de ahorro y a
plazo.
4- Contratos de cuenta corriente
5- Contrato de cuenta de ahorro
6 - Depsitos a plazo
7- Situaciones de iliquidez
7- Redescuento
8- Asistencia financiera
DEPSITOS BANCARIOS
Concepto: es la captacin en propiedades de
capitales ajenos, para el fortalecimiento y
financiamiento de las actividades de crdito que
otorgan los bancos.
Clasificacin:
1) Regulares e Irregulares.
2) La Ley General de Bancos define que los
depsitos pueden ser A la Vista, de Ahorro o a
Plazo.
Regulares: el depositante entrega al banco bienes
para que este los conserve en su poder y se los
restituya cuando el depositante as lo requiera.
La restitucin es del mismo bien entregado.
Irregulares: son los captados por el banco en los
que stos adquieren la administracin de los
Circunstancias de iliquidez
Por diversas situaciones los bancos
en determinado momento sufren de
iliquidez. La ley les otorga la
posibilidad de recurrir al BCN y
pueden solicitar.
Redescuento
Asistencia Financiera: por 10 das
calendario
REDESCUENTO
Concepto:
Es la operacin por medio de la cual el BCN entrega
una
determinada cantidad de dinero a un banco
comercial, mediante la transferencia como
contraprestacin de ttulos valores endosados a si
favor, que a su vez haban sido objeto de un
contrato de descuento a favor del banco comercial.
Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos
comerciales. A travs de los fondos obtenidos por el
redescuento los bancos pueden solucionar
situaciones de iliquidez transitorias que se les
presentan por situaciones excepcionales y as
evitan una iliquidez real ante los depositantes.
Crdito Bancario
(OPERACIONES ACTIVAS)
12345-
Concepto
Mutuo Bancario
Contrato de apertura de crdito
El descuento
Tarjeta de crdito bancaria
Crdito Bancario
(Operaciones Activas)
Concepto: son aquellas en que se manifiesta la
razn de ser de los bancos(Intermediacin
Financiera), ya que a travs de esta actividad los
bancos colocan los recursos pactados, ya sea del
pblico o de cualquier otra fuente de financiamiento.
Son operaciones activas todas aquellas que
involucran la ubicacin de fondos en personas que
los necesitan y por lo cual el banco recibir una
remuneracin, que es mayor que la remuneracin
que se entregar por las operaciones pasivas.
De la diferencia entre estas dos
remuneraciones(Activas Pasivas) resultan las
Crdito Bancario.
Formas de Utilizacin.
Cuando la empresa, se presente con el
funcionario de prestamos del banco, debe ser
capaz de negociar. Debe dar la impresin de
que es competente.
Si se va en busca de un prstamo, habr
que presentarse con el funcionario
correspondiente con los datos siguientes:
La finalidad del prstamo.
La cantidad que se requiere.
Un plan de pagos definido.
Pruebas de la solvencia de la empresa.
Un plan bien trazado de cmo espera la
empresa desenvolverse en el futuro y lograr
una situacin que le permita pagar el
prstamo.
Una lista con avales y garantas colaterales
que la empresa est dispuesta a ofrecer, si las
Operaciones contables
Contabilidad Bancaria
Se ocupa de la capacitacin, la medicin y
la valoracin de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en
un banco.
comprende tambin la actividad de
control de la informacin de todo el dinero
que circule en una entidad bancaria con el
fin de suministrarles a los gerentes
bancarios, las herramientas para que
puedan realizar la toma de decisiones.
Alcance
1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados
financieros de los bancos y otras instituciones financieras similares (a las
que se har referencia en lo sucesivo tambin como bancos).
2. Para los propsitos de la Norma, el trmino "banco" incluye a todas las
entidades financieras que tienen, como una de sus actividades principales,
la de tomar depsitos y prstamos con el objetivo de dar, a su vez,
crditos o prstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades se
encuentran bajo el mbito de la legislacin bancaria u otra equivalente. La
Norma es de aplicacin para tales empresas, ya contengan o no en su
denominacin la palabra "banco.
3. En todos los pases del mundo, los bancos representan un significativo e
influyente sector empresarial. La gran mayora de los individuos y las
organizaciones hacen uso de los servicios bancarios, ya sea como
depositantes o como prestatarios. Los bancos juegan un importante papel
en el mantenimiento de la confianza en el sistema monetario, a causa de
su estrecha relacin con las autoridades monetarias y los gobiernos, as
como por las regulaciones que tales instituciones les imponen.
Alcance.
Por tanto, existe un considerable y amplio inters en
el bienestar de los bancos, y en particular en su
solvencia y liquidez, as como en el grado relativo de
riesgo que corresponde a los diferentes tipos de
operaciones que realizan. La operatoria de los bancos
es diferente de la que corresponde a otras empresas
comerciales, y por tanto las exigencias contables y de
informacin son tambin distintas. En esta Norma se
reconocen tales necesidades particulares. En ella
tambin se anima a la presentacin en los estados
financieros de comentarios adicionales que versen
sobre asuntos tales como la gestin y control de la
liquidez
y
del
riesgo.
Justificacin
Los usuarios de los estados financieros de un banco
necesitan informacin fiable, relevante y comparable,
que les ayude a evaluar la posicin financiera y la
actividad de la entidad bancaria, y que a la vez les sea
til al tomar decisiones econmicas. Tambin necesitan
informacin que les lleve a una mejor comprensin de las
caractersticas especiales de las operaciones del banco.
Los usuarios necesitan tal informacin incluso sabiendo
que el banco est sujeto a supervisin y suministra, a las
autoridades monetarias, datos que no estn disponibles
para el pblico en general. Por tanto las revelaciones
contenidas en los estados financieros de un banco,
deben ser lo suficientemente completas como para
satisfacer las necesidades de los usuarios, en el contexto
de lo que es razonable exigir de la gerencia del mismo.
Estado de Resultados
Adems de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad,
la informacin a revelar en el estado de resultados o en las notas a
los estados financieros, debe incluir, sin entender la lista como
limitativa, las siguientes partidas de ingresos y gastos:
Intereses a favor e ingresos similares;
Intereses en contra y gastos similares;
Ingresos por dividendos;
Ingresos por comisiones y tarifas;
Gastos por comisiones y tarifas;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de valores
para la venta;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de inversin;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de posiciones en moneda
extranjera;
Otros ingresos de operacin;
Prdidas en prstamos y anticipos de prstamos;
Gastos de administracin general, y
Otros gastos de operacin.
Ingresos
Entre los principales tipos de ingresos que aparecen
en las operaciones bancarias estn:
los intereses, los cobros por servicios, las
comisiones y las ganancias de la cartera de valores
para la venta.
Cada uno de estos tipos de ingreso se presentar
por separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeo del banco. Tales revelaciones
son adicionales a las que se relacionan con las
diferentes fuentes de ingresos exigidas por la NIC
14, Informacin Financiera por Segmentos.
Egresos
Entre los tipos principales de gastos que
aparecen en las operaciones bancarias estn:
los intereses, las comisiones, las prdidas en
prstamos y anticipos de prstamos, las cargas
relacionadas con las bajas de los valores en
libros de las inversiones y los gastos
administrativos generales.
Cada uno de estos tipos de gastos se
presentar por separado, para permitir que los
usuarios puedan evaluar el desempeo del
banco.
Ganancias y Prdidas
Todo banco debe presentar un balance de situacin general que agrupe los
activos y los pasivos segn su naturaleza, debiendo ordenar estos elementos de
manera que se refleje su liquidez relativa.
4. CODIFICACION
El Catlogo de Cuentas ha sido estructurado
estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
Clase Se identifica con el primer dgito
Grupo Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Nivel 2
Subcuenta Se identifica con los seis primeros dgitos
Nivel 3
Subsubcuenta Se identifica con los ocho primeros
dgitos
Ejemplo de codificacin:
Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con
Cambios en Resultados
Subcuenta 1201-01 Ttulos de Deuda Gubernamental
Subsubcuenta 1201-01-01 Valores del BCN
A modo de dar una idea general de la estructura del
catlogo se exponen a continuacin las clases establecidas:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden
NO MONETARIOS
Inversiones Disponibles
para la Venta.
Inversiones permanentes
en acciones y su
correspondiente provisin
por deterioro en su valor.
Bienes de uso y su
correspondiente
depreciacin.
Bienes recibidos en
recuperacin de crditos y
su correspondiente
depreciacin.
Otros activos.
Patrimonio
4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO
4102 CAPITAL DONADO
4201 APORTES PATRIMONIALES NO
CAPITALIZABLES
4301 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL
4401 AJUSTES AL PATRIMONIO
4501 RESERVAS PATRIMONIALES
4601 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
4701 RESULTADOS DEL PERIODO