AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA
FINANCIERA
INTRODUCCIN A LA
AUDITORIA

Objetivos del Curso

Reafirmar los conocimientos
bsicos relacionados con la
disciplina contable como una
forma de sustentar el trabajo
del auditor.
Reconocer el marco terico
que oriente, apoya y define las
funciones
del
auditor
independiente.

Objetivos del Curso

Definir y explicar que es la Auditoria

Distinguir entre Auditoria y Contabilidad
Describir los tres tipos principales de
auditorias
Describir los principales tipos de Auditores

Qu es la Auditoria..?
Es la Recopilacin y evaluacin de datos sobre
informacin cuantificable de una entidad econmica.

Para qu o con qu fin..?

Para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos.

EL PAPEL DE LA AUDITORIA
INDEPENDIENTE
La Auditoria reduce el riesgo de
informacin al aumentar la confiabilidad y
credibilidad de la informacin financiera.
El riesgo de informacin es que la
informacin, en este caso la que contienen
los informes financieros, sea incorrecta.

EL PAPEL DE LA AUDITORIA
INDEPENDIENTE
La funcin de auditoria sirve como un
control de la calidad de la informacin,
porque:
a) Constituye una verificacin independiente
de la informacin contable, ya que la
compara con los criterios establecidos

EL PAPEL DE LA AUDITORIA
INDEPENDIENTE
La funcin de auditoria sirve
como un control de la
calidad de la informacin,
porque:
a) Induce a quien prepara la informacin a
llevar el proceso contable de manera que
se ajuste a los criterios establecidos, dado
que el preparador sabe que estar sujeto
a revisin independiente y competente.

Quin Puede o debe realizar una

Auditoria..?
Una Auditoria debe ser realizada por una
persona competente
e
independiente.
El auditor debe contar con los
conocimientos que lo habiliten a realizar
un trabajo de auditoria, dado que deber
emitir una opinin acerca del grado de
correspondencia entre la informacin
presentada (Estados Financieros) y los
criterios establecidos (normas)

Requisitos para realizar una

Auditoria
Para la realizacin de una
Auditoria deben existir:
Informacin verificable
Normas
(criterios)
mediante los cuales el
auditor pueda evaluar la
informacin.

IMPORTANTE
Para ser verificable, la informacin deber ser:
CUANTIFICABLE
Ejemplo de informacin Auditable:
1.Estados Financieros
2.El tiempo que precisa una persona para realizar un
trabajo
3.El costo total de un contrato de construccin
4.Declaraciones Impositivas
Otros como costos de mercaderas, utilizacin de
fondos para un proyecto, consumo de combustible de
una flota de vehculos.

Criterios Establecidos
Los criterios en base a los cuales se evala
la informacin pueden variar segn el tipo
de trabajo, a saber:
Estados Financieros

PCGA

Declaracin Impositiva

Leyes

Otros Ejemplos: US GAPS / BR GAPS

Recopilacin y Evaluacin de
EVIDENCIA
La evidencia se define
como
cualquier
informacin que utiliza el
auditor para determinar si
la
informacin
cuantificable que se est
auditando se presenta de
acuerdo
con
los
criterios establecidos.

TIPOS DE AUDITORIA
Existen tres principales tipos de
Auditorias :
Auditoria de Estados Financieros
Auditorias Operacionales
Auditorias de Cumplimiento

TIPOS DE AUDITORIA

Adems existen otros tipos de Auditorias :

Auditoria de Estados Financieros

Se realiza con el objetivo de
determinar si los EF en su
conjunto se presentan de
acuerdo
a
los
criterios
establecidos.
Estos criterios pueden ser los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
(PCGA) u otros propios de la
compaa.

Estados Financieros Bsicos

Balance de Situacin
Estado de Resultados
Estado de Evolucin del Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Contables

Auditorias Operacionales
Una Auditoria Operacional Consiste en
una revisin de cualquier parte del
proceso y mtodos de operacin de una
compaa.
Con qu Propsitos??
Con el propsito de
evaluar su eficiencia
y eficacia.

Ejemplos de Auditorias
Operacionales
Grado de eficiencia en el proceso de pago
de salarios de un sistema nuevo.
Flujo de documentacin en un proceso de
ventas
Grado de eficiencia en los procedimientos
de anlisis de una cartera de crditos
En las Auditorias Operacionales, los anlisis
no se limitan a la Contabilidad.

Auditorias de Cumplimiento
La Auditoria de Cumplimiento consiste en
determinar, justamente, el grado de
cumplimiento de los trabajos con las
reglamentaciones establecidas por una
autoridad superior.

Ejemplos de Auditorias de
Cumplimiento
Determinar si el departamento de
presupuestos
est
elaborando
el
presupuesto de acuerdo a lo indicado por
la direccin financiera.
Determinar si una empresa est pagando
los salarios, de acuerdo al mnimo
establecido por la autoridad competente.

TIPOS DE
AUDITORIA

EJEMPLO

INFORMACIN
CUANTIFICABLE

CRITERIOS
ESTABLECIDOS

EVIDENCIA
DISPONIBLE

AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS

Auditoria Anual de
los Estados
Financieros del Citi
Bank

Estados
Financieros del
Citi Bank

PCGA

Documentos,
registros y
fueentes
externas.

AUDITORIAS
OPERACIONALES

Evaluar si el
procedimiento de
cobranzas del
departamento de
morosos funciona
eficaz y
eficientemente.

Evolucin de la
cartera morosa
del banco, costos
del departamento
y cantidad de
errores
cometidos.

Normas de
eficacia y
efectividad de la
compaa en el
deparamento de
crditos

Informes de
errores,
registros de
cobranzas y
costos de
procesamient
o

AUDITORIAS DE
CUMPLIMIENTO

Determinar si se
han cumplido los
requisitos del
Registros de la
banco para el
compaa
otorgamiento de un
crdito

Disposiciones de
la Resulucin
1/2009 del Banco
Central del
Paraguay.

Estados
Financieros y
Clculos del
Auditor

El trabajo del Auditor Independiente

Tipos De Auditores
Podemos nombrar cuatro tipos de Auditores
como los ms conocidos:
Despachos de Contadores Pblicos
Auditores del Tribunal de Cuentas
Auditores de la Oficina de Recaudacin
de Impuestos
Auditores Internos

Despacho de Contadores Pblicos

Responsabilidad Principal
Realizacin de Auditores de EEFF de
companas privadas y/o pblicas.
Generalmente son Empresas grandes o
medianas o organismos no comerciales como
las ONG.
Tambin son conocidos como Auditores
Independientes.

Auditores del Tribunal de Cuentas

Responsabilidad Principal
Evaluar la eficiencia y efectividad operacional
de diversos programas gubernamentales.

IMPORTANTE
El trabajo y las responsabilidades son, en
muchos casos, los mismos que el del
Despacho de Contadores.

Auditores de la Oficina de
Recaudacin de Impuestos
Principales Responsabilidades
Aplicacin de las leyes nacionales de
impuestos tal y como las ha definido el
Congreso.
Auditar las declaraciones de impuestos de los
contribuyentes a fin de determinar si estn
cumpliendo con las leyes de impuestos.

Auditores Internos
Responsabilidad Principal
Realizar Auditorias para la direccin de la
empresa que los contrata.

IMPORTANTE
La principal diferencia entre los Auditores
Internos y los despachos de contadores es el
grado de independencia de cada uno para
con la empresa.

El trabajo del Auditor Independiente

En las lminas siguientes se mencionan
algunos requisitos bsicos con los cuales una
persona
debe
contar
para
poder
desempearse como Auditor.

El trabajo del Auditor Independiente

TICA
Se define en un sentido amplio como el
conjunto de principios o valores morales por
los que se rige una sociedad o profesin.

INDEPENDENCIA
El Auditor debe, necesariamente,
independiente de cosa que audita.

ser

El trabajo del Auditor Independiente

CONFIDENCIALIDAD O SIGILO
La informacin a que el Auditor tiene acceso
debe ser manejada como un secreto
profesional y en ningn caso ser develada a
terceros.
El Auditor es el Mdico de la empresa.

PRUDENCIA
El Auditor debe actuar siempre con prudencia
al momento de emitir opiniones o juicios.