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Anlisis
Historia
Surgimiento de Compaas Multinacionales (Post 2da
Guerra Mundial).
Crecimiento del Comercio Mundial por encima del
Crecimiento del Producto Mundial.
Comercio entre compaas vinculadas ha crecido
significativamente
Hoy alcanza ms del 60% del Comercio Mundial.
Compaas Multinacionales Maximizan beneficios y
Minimizan costos, entre otros, el costo fiscal.
Relevancia
Entre la dcada del 70 y 90 los pases desarrollados comenzaron
a legislar en la materia para evitar el problema de erosin
tributaria.
Se emiten los Lineamientos de la OCDE.
El resto de los pases han ido alinendose a la legislacin de
Precios de Transferencia.
Altos Directivos de Impuestos en Compaas Multinacionales
consideran a Precios de Transferencia como el tema ms
Definicin PT
Son los valores a los cuales las empresas
vinculadas realizan sus operaciones de ventas
u otras transferencias de productos, servicios
y/o propiedades intangibles.
Qu regula
Estrategia Fiscal
para
la
convenidos
convenidos
el pas un
menor impuesto del que correspondera por aplicacin de las
normas de Precios de Transferencia. (Perjuicio fiscal).
A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor
impuesto, se tomar en cuenta el efecto que en forma
independiente cada transaccin o conjunto de transaccionessegn se haya efectuado la evaluacin, al momento de
aplicar el mtodo respectivo- genera para el IR
Ajuste de precio de
transferencia
Ajuste de precio de
transferencia
Ajuste de precio de
transferencia
Implicancias:
1. Solamente se aplican ajustes cuando se gener un
perjuicio fiscal.
2. El monto del ajuste depende del mtodo de
valoracin y del hecho si el anlisis se efectu en
forma individual o conjunta.
3. En caso una transaccin se encuentre fuera del
rango de mercado, ser necesario el anlisis del
perjuicio fiscal, el mismo que debera involucrar
todas las partes intervinientes en la transaccin.
Esto aumenta significativamente la complejidad de
un Estudio de Precios de Transferencia.
4. Se pueden presentar dificultades importantes ej.
cuando las transacciones son analizadas con
Mtodo
Residual de
costo
incrementado
(OCDE): Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo
Valor de mercado
ANLISIS DE
COMPARABILIDAD
Ajustes
El ajuste del valor asignado por la Administracin Tributaria o el
contribuyente surte efecto, tanto para el transferente como para
el adquirente, siempre que stos se encuentren domiciliados o
constituidos en el pas.
Ley de Renta
Ajuste unilateral: El ajuste surte efecto para el sujeto domiciliado en el
pas y se imputar al ejercicio gravable en el que se realizaron las
operaciones
con la El
parte
vinculada
Ajuste bilateral:
ajuste
surte efecto tanto para el transferente como
para el adquirente cuando ambos se encuentren domiciliados en el pas y
se imputar al ejercicio gravable en el que se realizaron las operaciones
con la parte vinculada
Ajustes correlativos
Los ajustes correlativos se regirn por las disposiciones contenidas en
los convenios internacionales para evitar la doble imposicin celebrados
por la Repblica del Per. A estos efectos, la autoridad competente para
el procedimiento de acuerdo mutuo que en dichos convenios se pacta
estar representada por la SUNAT.
El ajuste efectuado por la Administracin Tributaria extranjera deber
constar en acto administrativo que haya quedado firme
Ajustes secundarios
Como consecuencia del ajuste proveniente de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, no se generarn los dividendos a que se refiere
elartculo 24-A de la Ley, salvo lo dispuesto en el inciso g) del citado
ANLISIS DE COMPARABILIDAD
Se tendr en cuenta la naturaleza de la operacin y el mtodo a aplicar, as
como lo siguiente:
ANLISIS DE COMPARABILIDAD
Se tendr en cuenta la naturaleza de la operacin y el mtodo a aplicar, as
como lo siguiente:
MTODO DE VALORACIN MS
APROPIADO
Mtodo del precio comparable no controlado
Mtodo del precio de reventa
Mtodo del costo incrementado
Mtodo de la particin de utilidades
Mtodo residual de particin de utilidades
Mtodo del margen neto transaccional
Mtodos establecidos
Mtodo de Precio Comparable No Controlado (CUP por sus siglas
en Ingls)
Consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operacin entre personas
relacionadas al precio del bien o servicio idntico o de caractersticas similares
en una operacin entre personas independientes en circunstancias
comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias
para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operacin.
Recomendacin:
Cuando es posible encontrar operaciones no vinculadas comparables, este
mtodo es el recomendado.