Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
A
L
UD
EL DERECHO TRIBUTARIO
Y LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
08/03/16
EL DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO:
Rama del Derecho Pblico, de carcter autnomo, cuyo objeto es
normar las relaciones jurdicas que surgen a partir de la imposicin.
Sujeto Activo: Solo hace lo que se encuentra facultado a hacer.
Sujeto Pasivo: Forzado a someter su voluntad a lo que la ley dice.
NO SE PUEDE NOVAR TRANSAR NEGOCIAR el pago del
Impuesto
EL ESTADO PUEDE
INTERPARTES
El Estado impone tributos
08/03/16
ACTUAR
COMO
SUPRAPARTE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
DEFINICIN:
Es un vnculo jurdico en virtud del cual un sujeto
denominado deudor (Contribuyente) debe a otro
denominado acreedor (Fisco), que acta ejecutando su
Poder Tributario, sumas de dinero para satisfaccin de
necesidades pblicas
08/03/16
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
EXTERNO
OBLIGACION
TRIBUTARIA
SUJETO
MUNICIPIO
DEUDOR DIRECTO
PASIVO
DEUDOR SUBTITUTO
DEUDOR TERCERO
RESPONSABLE
INTERNO
OBJETO
CAUSA
08/03/16
FISCO
BASE IMPONIBLE
TASA
LA LEY
ELEMENTOS EXTERNOS DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ELEMENTOS
EXTERNOS
HECHO GRAVADO
08/03/16
ELEMENTOS INTERNOS DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
FISCO
ACTIVO
DEUDOR DIRECTO
SUJETO
PASIVO
OBJETO
CAUSA
08/03/16
DEUDOR SUBTITUTO
DEUDOR TERCERO
RESPONSABLE
ELEMENTO
INTERNO
MUNICIPIO
BASE IMPONIBLE
TASA
LA LEY
CLASIFICACION DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
CLASIFICACION
DE LA
OBLIGACION
08/03/16
PRINCIPAL
ACCESORIAS O COMPLEMENTARIAS
DETERMINACION DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
DETERMINACION
DE LA
OBLIGACION
08/03/16
LA LEY
LA JUSTICIA
EL CONTRIBUYENTE
EXTENCION DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
PAGO
EXTENCION
DE LA
OBLIGACION
LA REMISION
LA COMPENSACION
LA CONFUSION
LA PRESCRIPCION
08/03/16
LA FUENTE DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
LA FUENTE DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Los Hechos Jurdicos: Se divide en dos campos
Normas (mundo jurdico) y Hechos (hechos jurdicos)
08/03/16
LA POTESTAD TRIBUTARIA
Definicin:
Es la facultad de instituir impuestos y tasas, como tambin deberes y prohibiciones de
naturaleza tributaria. Es por tanto, el poder general del Estado aplicado a un sector
determinado de la actividad estatal: la imposicin.
Es
Es
Es
Es
Es
originario
irrenunciable
abstracto
imprescriptible
territorial
08/03/16
Es irrenunciable:
No se puede abandonar o dejar, es obligatorio y permanente. Las autoridades polticas
no pueden renunciar a el, ya que ellas son solo mandatarias de su titular, que es la
nacin, pues en ella reside la soberana.
La irrenunciabilidad de este poder no impide la dictacin de normas condonatorias; lo
irrenunciable es el poder y no la recaudacin.
08/03/16
Es imprescriptible:
Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deja de existir. Si el Estado deja
de imponer un tributo, no significa que est impedido de imponerlo despus.
El poder tributario es imprescriptible, no as el derecho que tiene el Estado para exigir
el cumplimiento de la obligacin en virtud de este poder.
Es territorial:
El Estado lo ejerce dentro de los lmites de su territorio.
08/03/16
Definicin de Impuesto:
El impuesto es una obligacin coactiva, establecida por la ley a favor de un ente
pblico, con la funcin de enriquecerlo.
Elementos de la definicin:
Obligacin
Coactivo
Establecido por ley
A favor de un ente pblico
Funcin de enriquecer al acreedor
08/03/16
08/03/16
OTRAS CLASIFICACIONES
IMPUESTOS PERSONALES Y REALES:
Impuesto Personal (subjetivo):
Es aquel que establece diferencias tributarias en funcin del contribuyente:
Impuesto nico al Trabajo y Global Complementario.
IMPUESTO REAL (OBJETIVO):
Es aquel que no toma en consideracin las condiciones inherentes al contribuyente,
gravando por igual a cualquier persona: Impuesto a la Renta e I.V.A..
IMPUESTOS CON TASA FIJA Y TASA VARIABLE:
Los impuestos de tasa fija son aquellos en los que la tasa es la misma cualquiera sea
la base imponible que resulte afectada (I.V.A.), en cambio en los de tasa variable o
progresiva son aquellos en que el monto impositivo vara segn vara la base
imponible.
08/03/16
OTRAS CLASIFICACIONES
IMPUESTOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS:
Segn su temporalidad, los ms permanentes en el tiempo son los ordinarios, y los de
duracin reducida se denominan extraordinarios.
Otro criterio de distincin sera el considerar que en los ordinarios lo que resulta
gravado es la renta econmica, y en los segundos el capital.
08/03/16
Impuestos Directos
Impuesto a la Renta de Primera Categora
Impuesto Global Complementario
Otros Impuestos
Impuesto Territorial
Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones
08/03/16
08/03/16
08/03/16
FORM. 4415
LaspersonasqueiniciennegociosolaboressusceptiblesdeproducirrentasdePrimera
oSegundaCategoradelaLeydelaRenta,debenpresentar,dentro de los dos meses
siguientesaaqulenquecomiencensusactividades,unadeclaracinjuradasobre
dichainiciacin.
Incumplimiento de la obligacin: Art. 97 N 1
Obligacin de informar Modificaciones: Art. 68 inciso final
FORM. 3239
FORM. 2121
Todapersonanaturalojurdicaque,portrminodesusactividadesdejedeestarafecta
aimpuestos,debendaravisoporescritoalServicio,acompaandosubalancefinal,
msotrosantecedentesquesteestimenecesarios.Adems,debernpagar el
impuestocorrespondientehastaelmomentodelbalancefinal,dentrodedos meses
siguientesaltrminodelgirodesusactividades.
Artculo 93: Apremios
08/03/16
Infracciones y Sanciones
Artculo 97 al 109
Infracciones Civiles:
Art.53,1,5%porcadamesofraccindemesdeatraso.
Art.97N2inc.1,Multa10%(5meses)+2%pormesTope30%.
Art.97N2inc.3,1UTMporcadamesofraccinTope1UTA
Art.97N11,Multa10%+2%pormesTope30%.
Art.97N11,Multa20%+2%pormesTope60%.
Infracciones Administrativas:
Art.97N1, retardoenpresentarinformes,1UTMa1UTA.
Art.97N3,declaracinincompleta,omisiones,5%al20%dediferenciaimpto.
Art.97N6,noexhibirlibrosuoponerse,1UTMa1UTA.
Art.97N7,nollevarcontabilidadodeformadistinta,1UTMa1UTA.
Art.97N10,nootorgarboletas,facturas,guas,50%al500%mnimo2UTMy
mximo40UTAmsclausurapor20das,reiteropresidio.
Art.97N11,impuestosderetencin,10%(20%)+2%pormes,Tope30%(60%)
Art.97N16,prdidadedocumentacin,20%delCapitalEfectivo.
Art.97N17,trasladodebienessinGua,10%a200%de1UTA.
Art.97N19,noexigirboletaofactura,1UTMboletasyhasta20UTMfacturas.
Art.97N20,usodegastosoCFindebidos,hastael200%delosimpuestos.
Art.97N21,nocompareceranteelServicio,1UTMa1UTA.
08/03/16
Infracciones y Sanciones
Artculo 97 al 109
Infracciones Penales:
Art.97N4inc.1,declaracionesmaliciosas,adulteracindebalances,50%
al300delvaloreludido,presidiomenorgradosmedioamximo.
Art.97N4inc.2,aumentarcrditosoimputaciones,100%al300%delo
eludido,presidomenormximoapresidiomayormnimo.
Art.97N4inc.3,simularoperacionestributarias,100%al400%,presidio
menormximoapresidiomayormedio.
Art.97N4inc.4,usodedocumentosfalsos,penamximaaplicada.
Art.97N4inc.5,ventadefacturasuotros,hasta40UTA,presidiomenor
medioamximo.
Art.97N5,omitirdeclaraciones,50%al300%,presidiomenormedioa
mximo.
Art.97N8,comerciodemercaderasnodeclaradas,50%al300%,presidio
menormedio.
Art.97N9,comercioclandestino,30%de1UTAa5UTA,presidiomenor
medioycomiso.
Art.97N12,reaperturadenegocioclausurado,20%de1UTAa2UTA,
presidiomenormedio.
Art.97N13,destruccindesellos,UTAa4UTA,presidiomenormedio.
08/03/16
Infracciones y Sanciones
Artculo 97 al 109
Art.97N22,utilizacindecuosomediostecnolgicosdelServicio,hasta6
UTA,presidiomedioamximo(541dasa5aos).
Art.97N23,proporcionardatosfalsosparainiciodeactividades,hasta8UTA,
presidiomenormximo(3aosy1daa5aos).
Art.100,infraccionesdelContador,ejercicioilegaldelaprofesin,quehaya
incurridoenfalsedadesoactosdolosos,1a10UTAypresidiomenorengrado
medioamximo.
Art.101,infraccionescometidasporfuncionariosdelServicio.
Art.102,infraccionescometidasporfuncionariospblicosomunicipales.
Art.103,infraccionescometidasporNotarios,Conservadores,archiveros,etc.
08/03/16
TribunaldePrimeraInstancia:DIRECTORREGIONALDELSERVICIO
Conocedelasreclamacionesyprocesosporinfraccionesnoasociadasapenas
corporales.
TribunaldeSegundaInstancia:CORTEDEAPELACIONES
ConocelosRecursosdeApelacindeducidoscontraresolucionesdelDirector
Regional.
CORTESUPREMA
ConocelosRecursosdeCasacinenlaformayenelfondodeducidascontra las
sentenciasdeSegundaInstancia.
RECONSIDERACIN ADMINISTRATIVA
Circular N 57/2000 y 21/2001
Asegura la resolucin de casos durante la etapa administrativa, obviando las comparecencias:
- Correccin de vicios o errores manifiestos incurridos en una liquidacin.
08/03/16
El Reclamo:
Facultad o derecho que la ley concede a una persona para impugnar, dentro de los
plazos y conforme a procedimientos establecidos, cualquier liquidacin, giro o
resolucinqueincidaenelpagodeunimpuestooenloselementosquesirvenpara
determinarlo,siemprequeelreclamantetengaunintersactualcomprometido.
Materias susceptibles de Reclamo:
EstablecidasenelArtculo124.
Contenido del Reclamo:
ElArtculo125sealaelcontenidodelareclamacintributaria.
Materias no susceptibles de Reclamo:
EstablecidasenelArtculo126,inciso2y3.
Comparecencia:
El Artculo 129 seala que el reclamante puede comparecer por s o por medio de
representantesomandatarios.
08/03/16
Reclamaciones
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES
1.
2.
3.
4.
EtapadeDiscusin
EtapadePrueba
EtapadeSentencia
EtapadeImpugnacin
RECURSOS PROCESALES
Reposicin: Art. 133, sobre las Resoluciones dictadas durante la tramitacin del
reclamo,plazo5dascontadosdesdelanotificacin.
Aclaracin, rectificacin o enmienda: Art. 138, de oficio o a peticin de parte, plazo
dentrodelos5dassiguientesalaltimanotificacin.
Reposicin:Art. 139, contra la sentencia que falle un reclamo, para su modificacin o
dejarla sin efecto, plazo de 10 das contados desde notificada la resolucin o
sentencia.
Apelacin: Art. 139, contra la sentencia de 1 Instancia, para que el Tribunal superior
enmiende la resolucin anterior en cuanto a hechos y derechos, plazo de 10 das
desdenotificadalaresolucinosentencia.EnsubsidioelRecursodeReposicin.
Casacin:Art.145,encontradelasentenciade2Instancia,enlaFormayenelFondo,
interpuestodentrodelos15dassiguientesalanotificacindelasentenciacontrala
cualserecurre.
08/03/16
La Prescripcin
Adquisitiva: Adquisicindeunderechoporelejerciciocontinuado.
Extintiva: Extincindeunderechopornoejerciciocontinuado.
ARTCULO 200:
El Servicio podr liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia ensuliquidaciny
girar los impuestos a que diere lugar, dentro del trmino de 3 aos contados desde la
expiracindelplazolegalenquedebiefectuarseelpago.
Impuestossujetosadeclaracin:6aos.
Plazoaumentadoen3meses:siexisteCitacinprevia.
ARTCULO 201:
PrescripcionesdeaccionesdelFiscoparaperseguirelpagodelosimpuestos,intereses,
sancionesyrecargos.
EnlosmismosplazosdelArtculo200.
08/03/16
08/03/16
08/03/16
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Regional
Arica
Iquique
Antofagasta
Copiap
La Serena
Valparaso
Rancagua
Talca
Concepcin
Temuco
Valdivia
Puerto Montt
Coyhaique
Punta Arenas
Santiago Centro
Santiago Poniente
Santiago Oriente
Santiago Sur
08/03/16
08/03/16
08/03/16
LEY DE LA RENTA
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA
08/03/16
08/03/16
ImpuestoDirecto
ImpuestoPersonalyReal
ImpuestoconTasaFijayVariable
ImpuestoOrdinario
ImpuestonicoyMltiple
ImpuestoInterno
PRRAF
O
ARTCULOS
NORMAS GENERALES
1
2
3
4
II
08/03/16
MATERIA
1
2
3
4
5
6
1
2
3 al 9
10 al 18 Quater
19
20 a 21
22 al 28
29 al 38 bis
39 a 40
41 a 41 bis
41 A a 41 D
PRIMERA CATEGORA
DE LAS RENTAS DEL CAPITAL Y DE
LAS
EMPRESAS
COMERCIALES,
INDUSTRIALES, MINERAS Y OTRAS
PRRAF
O
III
MATERIA
DEL IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO
1
2
IV
DE LA ADMINISTRACIN DEL
IMPUESTO
1
2
3
4
5
08/03/16
ARTCULOS
52 al 53
54 al 57 bis
58 al 64
65 al 72
73 al 83
84 al 100
101 al 102
103
De los Contribuyentes
Artculo 3 al 6
FUENTE DE LA RENTA:
RentadeFuenteChilena:
-Bienessituadosenelpas.
-ActividaddesarrolladaenChile.
RentadeFuenteExtranjera:
-Bienessituadosenelexterior.
-Actividadesdesarrolladasenelexterior.
CONTRIBUYENTES:
PersonaconDomiciliooResidenciaenChile:
-Tributaporrentasdefuentechilenayextranjera.
PersonasinDomiciliooResidenciaenChile:
-Tributasloporrentasdefuentechilena.
-Art.59N2:Rentasdefuenteextranjeraprovenientederemuneraciones
porserviciosprestadosdesdeelexterioraempresasconstituidasenChile.
ExtranjeroqueconstituyedomicilioenChile:
-Tresprimerosaostributaporrentachilena.
-Apartirdelcuartoaotributaportodaslasrentas(prrrogapor3aos)
08/03/16
De los Contribuyentes
DOMICILIO:
Artculo 59 del Cdigo Civil: Eldomicilioconsisteenlaresidencia,acompaada,
realopresuntivamente,delnimodepermanecerenella.
Caractersticas
Lafaltaderesidencia,voluntariaoforzada,noescausaldeprdidadedomicilio,si
conservalafamiliaoelasientoprincipaldesusnegociosenChile.
Se entiende por asiento principal de los negocios, cuando stos requieran una
atencinpersonal,aunqueseaespordica.
Elcontribuyentepuedeimpugnarlaaplicacindeestanorma,sicompruebaconla
documentacinpertinentequehaestablecidodomicilioenelextranjero.
Losfuncionariosfiscales,deinstitucionesoempresasdelEstadooenlasqueste
participe, de Municipalidades o Universidades reconocidas por el Estado, se
entiendedomiciliadosenChile.
Eldomicilionoestcondicionadoalapresenciafsicaoalapermanenciadeuna
personaenunlugardeterminadoporunespaciodetiempopreconcebido.
Paraadquirirdomicilionotienerelevanciaqueelcontribuyentehayapermanecido
onomsdeseismesesenChile.
RESIDENCIA:
Segnelnmero8delartculo8delCdigoTributario.
08/03/16
De los Contribuyentes
COMUNIDADES HEREDITARIAS:
Aspectos tributarios
Rentas corresponden a comuneros conforme a la proporcin de sus cuotas en el
patrimoniocomn.
Mientras no se determinen las cuotas que corresponden a cada comunero en el
patrimoniocomnyhastaunplazodetresaosdesdelaaperturadelasucesin,el
patrimonio hereditario se considerar como la continuacin de la persona del
causante.Estosignificaque:
-Lasrentassedeclararnanombredelfallido.
-ElRUTdelcausanteseguirvigente.
-Leafectarntodoslosderechosyobligacionesdelfallido.
Transcurrido el plazo sealado, las rentas debern ser declaradas por los
comunerosconformealaproporcindesuscuotasenelpatrimoniocomn.
Para computar el plazo se considerar un ao completo la porcin de ao
transcurrido desde la apertura de la sucesin hasta el 31 de diciembre del mismo
ao.
08/03/16
De los Contribuyentes
COMUNIDADES Y SOCIEDADES DE HECHO
Aspectos tributarios
Enlainiciacindeactividades,lassociedadesdehechodebernindividualizara
todoslossociosindicandosudomicilio,participacinenelpatrimoniocomnyen
las utilidades. Adems, debern designar un representante legal mediante
documentonotarial.
08/03/16
IndemnizacinporDaoEmergente,Moral,Lucrocesante,LeyN16.744.
Beneficios provenientes de Seguros de Vida, Seguros de Desgravamen y Seguros
Dotales.
Elaporterecibidoporlassociedades.
ElmayorvalorrespectodelreajustedelCapitalPropio.
Sobreprecio, reajuste o mayor valor obtenido por las S.A. en colocacin de acciones,
mientrasnosedistribuyanalosaccionistas.
ElmayorvalorenlassiguientesOperacionesnohabituales:
EnajenacinocesindeaccionesdeS.A.
Enajenacindebienesraces.
Adjudicacinbienesenparticindeherencias.
Adjudicacinbienesenliquidacinconyugal.
Enajenacindebonosydebentures.
Enajenacindevehculosdestinadosaltransportedepasajerosocargaajena,de
propiedaddepersonasnaturalesquenoposeamasdeunvehculo.
Beneficios previsionales, asignacin familiar, subsidios, desahucio, indemnizacin por
aosdeservicios,etc.
Alimentacin,movilizacin,viticos.
Becasdeestudio.
Pensionesalimenticias.
PremiosderifasdebeneficenciaautorizadasporD.S.
08/03/16
a)EmpresariosIndividuales,SociosycontribuyentesdelArt.58N1:
-BaseretirosoremesashastaelF.U.T.F.U.N.T.F.U.F.
-Retirosenexceso
-Reinversiones
b)AccionistasdeS.A.yenComanditaporAcciones:
-Basedistribucionesodividendos
c)FondodeUtilidadesTributables:Resol.Ex.N2154/91
-Contribuyentesde1Categora:BalanceGeneral-ContabilidadCompleta
-Registroydeterminacinanual:Pers.Indiv.,Soc.PersonasyE.I.R.L.
-Registroperidico:S.A.,enComanditaporAccionesySpA.
08/03/16
08/03/16
DellevarelLibroF.U.T.,Art.14letraAN3,Resol.Ex.N2154.
Practicarinventarios.
Aplicarcorreccinmonetaria.
Efectuardepreciaciones.
Confeccionarelbalancegeneral.
-Quedistribuyancualquierttuloasusaccionistas.
-LatributacinafectaalaS.A.yasusaccionistas.
-Cualquieraseasuorigenofuentededesembolsos.
-Aunqueseaningresosnorenta,exentasonogravadas.
08/03/16
08/03/16
08/03/16
08/03/16
PrincipiosdeContabilidad:Partidadoble.
NormasContablesdeBoletinesTcnicosdelColegiodeContadores.
NormasFinancierasimpartidasporlaSVS,Bancos,etc.
DisposicionesLegales.
Jurisprudencias.
Disposicioneslegalestributarias.
CircularesdelSII.
Jurisprudenciasadministrativas.
Jurisprudenciajudicial.
ResolucionesdelSII.
08/03/16
( Art. 29 )
(Costos Directos)
( Art. 30 )
Renta Bruta
(Gastos Necesarios)
( Art. 31 )
Renta Lquida
+/- Correccin Monetaria
( Arts. 32 y 41 )
08/03/16
( Art. 33 )
-I.V.A.totalmenteirrecuperable.
-Opcin:Fletesysegurosnacionales.
CostoDirectoTributario
-ValorCIFsegnfacturadelproveedorextranjero.
-DerechosdeInternacin.
-Gastosdedesaduanamiento.
-I.V.A.totalmenteirrecuperable.
-Opcin:Fletesysegurosnacionales,gastosbancariosytributarios.
CostoDirectoTributario
08/03/16
extraido.
Queseannecesarioseimprescindiblesparagenerarlasrentas.
Quedigarelacinconelgirocomercial.
Debenencontrarsepagadosoadeudados.
Quecorrespondanalejerciciocomercialrespectivo.
Queseanacreditadosfehacientemente.
Pagodegastosoriginadosenelextranjero.
Excepciones:
Gastos relacionados con automviles, station wagons y similares. (Circ.
59/97 Tope 220 lts.)
Gastos originados por bienes del activo de la empresa y que hayan
sido entregados al uso del empresario, socios, accionistas, cnyuges
hijos no emancipados (Retiro presunto Circ. 61/97 Ley 19.506).
Gastos ajenos al giro o actividad comercial.
Pago de Licencias que exceden el 4% Ingreso Bruto.
08/03/16
IncluyelosinteresesenlaadquisicindeBienes,delactivofijocuandostoshan
entradoenfuncionamiento.Sinosehanllevadoafuncionamiento,llevarlosagastoses
optativo.
Intereses Art. 31 N 1: No se acepta como gastos
a)Losinteresesmoratorios,reajustesymultaspagadasalfisco,municipalidades.
b)Cuandocorrespondanafinanciamientodeingresosuoperacionesexentasoafectasa
impuestossustitutivos.
c)Interesesrelacionadosconautomviles.
Impuestos Art. 31 N 2:
Se aceptan como gastos
a)ElI.V.A.parcialmenteirrecuperable.
b)ImpuestodeTimbresyEstampillas.
c)PatentesMunicipales.
d)DerechosMunicipales.
a)
b)
c)
d)
08/03/16
ImpuestodePrimeraCategora.
ImpuestonicodePrimeraCategora.
Impuestonico35%Art.21.
ImpuestoTerritorial.(Circ.49/98Ley
19.506yLey19.738del2001.
ValorizacindelosbienesdelActivoFijo.
DepreciacinNormal.
DepreciacinAcelerada:Vidatilnoinferiora3aos.(Ley19.738deJunio2001).
Bienesobsoletos:dobledepreciacin.
08/03/16
Establecimientoseducacionalesmunicipalizados.
Centrosdeatencindemenores.
Centrodeatencindeancianos.
Establecimientosdeeducacin(Ues,tcnicos,etc.)
FondoNacionaldeDesarrolloTecnolgico.
Institucionessinfinesdelucroquetenganporobjetolaaccinsocialasectores
deescasosrecursos.
Otras Donaciones
Art.69Ley18.681/87aUniversidadeseInstitutosProfesionales.
Art.8Ley18.985/90FinesCulturales.
Art.3Ley19.247/93FinesEducacionales.
Ley19.712/2001conFinesDeportivos.
08/03/16
SeacreditamediantecertificadodeDonataria.
Debeefectuarseladonacinsloendinero.
El 50% del monto de la donacin constituye Crdito (tope 14.000 UTM) para los
impuestos:
-PrimeraCategora:SieldonanteesEmpresa.
-GlobalComplementario:SieldonanteestafectoaGlobal
Complementario.
Elotro50%esGastonecesariocontope:2%RLIo0,16%delCPTfinal.
Noobstante,eltopeglobalabsolutodedonacionesesde4,5%delaR.L.I.
Donaciones Art. 31 N 7: Fines Culturales
08/03/16
EnfavordelInstitutoNacionaldelDeporte.
Debeefectuarseendinero.
Crdito parael Donante equivalente al 35% o50%delmonto de la donacin,con
topes2%RLIo14.000UTM.
Lapartequeexceda,constituyegastonecesarioparaproducirlarenta.
Donantes:ContribuyentesdelaPrimeraCategorayGlobalComplementario.
Circular81/2001LeyN19.712del09.02.2001.
Noobstante,eltopeglobalabsolutodedonacionesesde4,5%delaR.L.I.
08/03/16
b) No son gasto tributario los reajustes por mora en el pago de impuestos, los
asociados
aIngresosnoRentaoaalgnrgimendeexcepcin.
Gastos de Organizacin y Puesta en Marcha Art. 31 N 9: Desembolsos producto
de la constitucin, organizacin o puesta en marcha, que a futuro generarn
utilidades.
a)Seamortizande1a6ejerciciosconsecutivos.
b)Secomienzanaamortizardesdelageneracindelosgastosodesdeelmomento
enquelaempresacomienzaaproduciringresos.
08/03/16
-Sedebereponerelgastoalresultadofinancierodebidamentereajustado
siconstituyendesembolsosenespecieoefectivo.
-Sedebereponerelgastoalresultadofinancierosinreajustarsirepresenta
unaestimacin
08/03/16
Empresa=SeafectaconImpuestonicodel35%Art.21
08/03/16
a)TasacionesdeRentaMnimaimponibleporelS.I.I.,porfaltadecontabilidad:
-Art.35:10%sobreelCapitalEfectivo,porfaltadeR.L.I.
-Art.36:PorimpugnacindepreciosovaloresenlasImportacioneso
Exportaciones,cuandodifierandelosregistradosenelmercadointernoo
externo.
-Art.37:Impugnacindeinteresesregistradoscomogastos,enelcasode
BancosnoconstituidosenChileportransferenciasasuscasasmatrices.
-Art.71:Porfaltadejustificacindefondos.
b)ParticipacinenSociedadesdePersonas,porpartidasafectasalArt.21inciso4
ysiguientes.
d)PrstamoqueunaS.A.cerradaefectaasusaccionistaspersonasnaturales.
e)Excesosderetirosenadquisicindederechossociales.
08/03/16
ImpuestodePrimeraCategora.
ImpuestonicodePrimeraCategora.
Impuestonicodel35%inciso3Art.21.
Intereses, reajustes y multas pagadas al Fisco, Municipalidades y organismos
pblicoscreadosporley.
Gastosrechazadosprovisionadosoadeudados.
Partidas imputables a costo o que correspondan a gastos pagados
anticipadamente.
08/03/16
08/03/16
08/03/16