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Enero 2016
Libro Segundo
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
FACULTAD DE RECAUDACIN
Acciones necesarias para percibir el pago de
la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.
FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT
FORMULARIOS
FSICOS
(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)
PAGO FCIL
FACULTAD DE DETERMINACIN
FORMAS DE DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
AUTODETERMINACIN
REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
S U N A T
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor
FACULTAD DE FISCALIZACIN
CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA
INCLUYE:
INSPECCIN
INVESTIGACIN
CONTROL OBLIGS.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
D.S. 085-2007/EF Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin SUNAT
FISCALIZACION:
Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinacin
de la obligacin tributaria, as como el cumplimiento de las obligaciones
formales relacionadas a ella y que culmina con la notificacin de la RD o RM .
FACULTAD DE FISCALIZACIN
D.S. 085-2007-EF Inicio de la Fiscalizacin
Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
Plazos otorgados para exhibicin y/o presentacin.
Finalizacin de Fiscalizacin
FACULTAD DE FISCALIZACIN (ART. 62 CT)
Exigir exhibicin y/o presentacin de Libros, Registros y/o documentos
Exigir copia de soportes o medios de almacenamiento
Requerir a terceros
Solicitar comparecencia
Efectuar toma de inventarios, arqueos de caja, control de ingresos.
Inmovilizacin e Incautacin de libros, documentos, bienes, etc.
Inspecciones en locales o medios de transporte.
Solicitar peritajes o informaciones tcnicas
PLAZO DE FISCALIZACION
1 ao, desde la fecha en que el contribuyente entregue la totalidad de la
informacin solicitada en el primer requerimiento.
El plazo se puede prorrogar cuando la fiscalizacin resulte compleja, indicios
de evasin, contribuyente o sea parte de un grupo empresarial o contrato
asociativo.
Al culminar el plazo, SUNAT no puede requerir al contribuyente mayor
informacin a la ya solicitada. SUNAT puede posteriormente emitir valores.
El plazo se suspende durante la tramitacin de pericias, interrupcin de
actividades SUNAT por fuerza mayor, lapso en que deudor no presenta
informacin, plazo de prorrogas solicitadas por contribuyente, durante el plazo
de cualquier proceso judicial vinculado y durante el lapso en el cual otra
entidad no proporcione informacin solicitada por la AT.
FISCALIZACION PARCIAL
Decreto Legislativo 1113 incorpora posibilidad de que SUNAT efecte una
fiscalizacin parcial (aquella en la cual se revise parte, uno o algunos de
los elementos de la obligacin tributaria).
-Tendr un plazo mximo de 6 meses.
-Se establece que se debe comunicar al contribuyente al inicio de la misma,
el carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos especficos que sern
materia de revisin.
-Se aplican reglas previstas en el artculo 62-A (del plazo de la fiscalizacin
definitiva), tales como excepciones al plazo, la suspensin del mismo, as
como los efectos del vencimiento del plazo, con excepcin de la posibilidad
de prorroga de la misma.
RESOLUCION DE DETERMINACION
Acto por el cual la AT pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a controlar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece
la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
Aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que origina
la emisin de una RD, no pueden ser objeto de una nueva
Determinacin (salvo 108).
RESOLUCION DE MULTA
Acto por el cual la AT pone en conocimiento del deudor
Tributario la sancin de multa vinculada a la deteccin de
una infraccin.
2) Referencia a la infraccin
3) Monto de la multa y sus intereses
4) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
5) Fiscalizacin parcial (aspectos revisados)
ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)
RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.
QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?
Cuanta y fuente de las rentas
Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros
RESERVA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
Otras
obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario
DECLARACIN TRIBUTARIA
Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
No slo esta referida a la presentacin de declaraciones
determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite
prueba en contrario)
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario
RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE
LA DECLARACIN TRIBUTARIA
SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:
Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.
RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:
Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.
La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de
prescripcin.
La presentacin se efectuar en la forma y condiciones que
establezca la AT.
Surte efectos con su presentacin, cuando determina mayor
obligacin. De lo contrario, si dentro de 45 das hbiles, la AT
no emite pronunciamiento sobre la veracidad de sus datos.
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario y Dec. Leg. 1113