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CURSO:

CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE:
CPC. ERLY CHECALLA
CENTENO
CORREO
ELECTRONICO
@
erlychec

hotmail.com

LIBROS Y REGISTROS DE
CONTABILIDAD
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS 2013

Marco Legal - General


* Ley del Notariado (D.Leg. N 1049)
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y 175)
* Ley del Impuesto a la Renta y reglamento
* Ley del IGV y reglamento
* Resolucin N 234-2006/SUNAT y modificatorias

PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER
FORMAL
Determinacin del
del sistema
sistema en
en el
el cual
cual se
se
Determinacin
llevarn los
los libros
libros y/o
y/o registros
registros contables,
contables, el
el
llevarn
cual deber
deber comunicarse
comunicarse aa SUNAT
SUNAT
cual
Manual.
Manual.
Computarizado.
Computarizado.

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER


FORMAL

Verificacin de
de los
los libros
libros que
que el
el contribuyente
contribuyente
Verificacin
se encuentra
encuentra obligado
obligado aa llevar.
llevar.
se
Libros Principales.
Principales.
Libros
Libros Auxiliares
Auxiliares Obligatorios.
Obligatorios.
Libros

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER


FORMAL
3

Legalizacin de
de los
los libros
libros y/o
y/o registros
registros
Legalizacin
vinculados aa asuntos
asuntos tributarios
tributarios antes
antes de
de su
su
vinculados
uso, en
en el
el caso
caso de
de sistema
sistema computarizado
computarizado
uso,
implica la
la legalizacin
legalizacin de
de las
las hojas
hojas continuas
continuas
implica
en blanco.
blanco.
en

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER


FORMAL
4

Efectuar la
la anotacin
anotacin de
de las
las operaciones
operaciones ee
Efectuar
impresin de
de los
los libros
libros yy registros
registros vinculados
vinculados
impresin
asuntos tributarios,
tributarios, dentro
dentro del
del plazo
plazo
aa asuntos
mximo de
de atraso,
atraso, los
los cuales
cuales deben
deben
mximo
observar las
las formalidades
formalidades exigidas.
exigidas.
observar

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER


FORMAL

Efectuar el
el empaste
empaste de
de las
las hojas
hojas sueltas
sueltas
Efectuar

Forma de llevar
los Libros y
Registros

El sistema elegido es
aplicable para todos los libros
y registros?

Forma de llevar los Libros y Registros

Sistemas

Manual: Mediante Libros y


Registros donde se realizan
anotaciones manuales

Computarizado: Mediante
un ordenador en hojas
sueltas o continuas.

Cmo se determina el Sistema?


Libros Principales
DEFINEN
EL
SISTEMA

- Inventarios y balances
- Diario

MANUAL

U
HOJAS SUELTAS
O CONTINUAS

- Mayor

Los dems libros y


registros

Pueden llevarse en
un sistema diferente

Comunicacin de Cambio de Sistema

Modificacin de
Sistema en Libros
Principales

Comunicado dentro de los


cinco (5) das hbiles
siguientes al cambio
No podr variarse en el curso del
ejercicio sino hasta el siguiente
ejercicio.

CONTABILIDAD COMPLETA
Y SIMPLIFICADA
Qu libros integran la
Contabilidad Completa?

Libros y Registros que debe llevar todo negocio


Artculo 33 Cdigo de Comercio

Libros Principales

Libros auxiliares obligatorios


CLASIFICACIN
CLASIFICACIN

Libros auxiliares voluntarios

ARTICULO 65 TUO LIR


Modificado por D. Leg. N 1086
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro
de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de
acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora
estn obligados a llevar Contabilidad Completa.

ARTICULO 65 TUO LIR


Modificado por D. Leg. N 1086
INGRESOS NETOS DEL
EJERCICIO ANTERIOR

LIBROS Y/O REGISTROS

Hasta 150 UIT

Como mnimo y en forma obligatoria:


a) Registro de Ventas
b) Registro de Compras
c) Libro Diario de Formato Simplificado

Superiores a 150 UIT

CONTABILIDAD COMPLETA

Contabilidad Completa
Hasta el 31.12.08 no se
detallaba

LIBROS Y
REGISTROS QUE LA
INTEGRAN

A partir del 01.01.09 se


definen libros y registros
que la conforman
Art. 12 Resolucin N
234-2006/SUNAT

CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
LIBROSPRINCIPALES
PRINCIPALESYY
LIBROS
AUXILIARESOBLIGATORIOS
OBLIGATORIOS
AUXILIARES

REGISTRO
DE COSTOS

INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR

DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS

REGISTRO
DE VENTAS

OTROSLIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS
OTROS
AUXILIARESEXIGIBLES
EXIGIBLES
AUXILIARES

REGISTRO
DE COMPRAS

INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO

INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS

REGISTRO
DE ACTIVOS
FIJOS

RETENCIONES
INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR

CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA

LIBRO CAJA Y BANCOS


Se encuentran exceptuados de su llevanza
los deudores tributarios que lleven sus
libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas
(Sistema
computarizado),
siempre que la informacin de ste libro se
encuentre contenida en el Libro Mayor .

OBLIGACIONDE
DELLEVAR
LLEVARREGISTROS
REGISTROSDE
DE
OBLIGACION
INVENTARIOSYYCONTABILIDAD
CONTABILIDADDE
DECOSTOS
COSTOS
INVENTARIOS
Cuyos ingresos brutos anuales Debern llevar un Sistema de Contabilidad de Costos, el
durante el ejercicio precedente hayan cual incluye:
sido mayores a 1,500 UIT del -Registro de Costos
ejercicio en curso
-Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
-Registro de Inventario Permanente Valorizado

Cuyos ingresos brutos anuales hayan Debern llevar un Registro de Inventario


sido mayores a 500 UIT y menores o Permanente en Unidades Fsicas
iguales a 1,500 UIT del ejercicio en
curso
Cuyos ingresos brutos anuales hayan Debern practicar Inventarios Fsicos de las Existencias
sido inferiores a 500 UIT del al final del ejercicio
ejercicio en curso

Base Legal: Artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

OBLIGACIONES FORMALES

A) Realizar un Inventario fsico de sus


existencias al final de cada ejercicio.
B) Realizar un Inventario fsico por lo
menos en cada ejercicio

INVENTARIO FSICO
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que
tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500
UIT o superiores a dicho monto.

Formalidad

Debe ser refrendado por el


contador o persona responsable
de su ejecucin y aprobados por
el representante legal.

REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES

Excepcin

A partir del 01.01.2009, los contribuyentes


obligados a llevar Kardex Valorizado, estn
exceptuados de llevar el Kardex en unidades.
Base Legal: Art.5 R.S. N 239-2008/SUNAT
(31.12.2008)

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A


ASUNTOS TRIBUTARIOS

ANEXO 11 de
de la
la Resolucin
Resolucin N
N 234234ANEXO
2006/SUNAT
2006/SUNAT

LEGALIZACIN

Legalizacin de los Libros y Registros


Quin
legaliza?

Notario o Juez de la Provincia


en la cual se encuentra ubicado
el domicilio fiscal
Colocarn una Constancia en la primera
hoja de los libros y registros con una
informacin mnima. Adems el notario
sellar las hojas previamente foliadas.

Oportunidad

Antes de su uso

Legalizacin de los Libros y Registros


* Nmero de legalizacin
* Apellidos y nombres, razn o
denominacin social del deudor
Contenido
de la
Constancia

* Nmero de RUC
* Denominacin del libro
* Nmero de folios
* Fecha y Lugar en que se otorga
* Sello y firma del Notario

Legalizacin del segundo y siguientes libros


Hojas sueltas o
continuas

Manual

Se presentar el ltimo folio legalizado


del libro o registro anterior

Acreditar la conclusin
registro anterior:

del

libro

* Presentacin del libro anterior concluido, o


* Fotocopia legalizada de: (i) folio donde
est legalizacin , y (ii) ltimo folio

HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

ANOTACIN DE
OPERACIONES E
IMPRESIN

REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y


REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Datos de cabecera
Requisitos relacionados con Contener hojas y folios originales no
otros aspectos formales del admitindose la adhesin y pegado
Condiciones para la confiabilidad
libro
Empleo del Plan Contable General
vigente en el pas
Expresados en moneda nacional y en
castellano.
Requisitos relacionados con la
Totalizacin de cada folio, columna o
Informacin contenida en los cuenta contable.
libros
Ordenada
cronolgicamente
y
correlativamente.
Inclusin de todas las operaciones

DATOS DE
DE CABECERA
CABECERA
DATOS
Denominacin
Denominacin del
del Libro
Libro oo Registro
Registro

Periodo
Periodo y/o
y/o Ejercicio
Ejercicio al
al que
que corresponde
corresponde

la informacin
informacin registrada
registrada
la
Nmero
Nmero de
de RUC,
RUC, Apellidos
Apellidos yy nombres,
nombres,

denominacin y/o
y/o razn
razn social
social del
del
denominacin
Deudor Tributario.
Tributario.
Deudor
No es
es necesario
necesario consignar
consignar en
en el
el Libro
Libro de
de
No
Ingresos yy Gastos.
Gastos.
Ingresos

Contenido Obligatorio de Libros y


Registros
Datos de Cabecera

Si se lleva Manual,
estos datos bastarn
incluirlos slo en el
primer folio

Si se llevasen en hojas
sueltas o continas esta
informacin
deber
estar en todas las hojas.

Contenido Obligatorio de Libros y Registros


Deben ser folios originales no
admitindose la adhesin o pegado de
hojas o folios.
Para ser confiables, adems deben ser
legibles, sin espacios, ni lneas en
blanco, interpolaciones , enmendaduras o
seales de haber sido alteradas.

Incluir registros o asientos de ajustes,


reclasificacin o rectificacin que corresponda.

Principales formalidades a observar en


Sistema Computarizado

Datos:

Plazo mximo
de atraso

- Libro : Diario.
perodos: 2012 y 2013.
- Sistema: Computarizado.

Operaciones
Diciembre 2012

- Hojas continuas: Legalizadas

Marzo
2013

Plazo mximo
de Empaste

Abril
2013

3 meses

en el ejercicio 2012.

4 meses

- Nmero de folios: Superior a


Plazo mximo
de atraso

20 por el ejercicio 2012.

Anlisis:
-Libro Diario: plazo mximo de
atraso, 3 meses siguientes de
realizadas las operaciones en
cada periodo (entindase mes).

Operaciones
Enero 2013

Abril
2013

3 meses siguientes

Sedebe
debe
Se
legalizar
legalizar
imprimir
eeimprimir
endicho
dicho
en
lapso
lapso