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HALLAZGOS, EVALUACIN DE
COMENTARIOS Y
ACLARACIONES
2014
1
Objetivo
General
Aplicar
la
metodologa,
enfoque,
herramientas y papeles de trabajo, para
comunicar los hallazgos a los posibles
responsables, a bien de alcanzar los plazos
establecidos durante la accin de control o
auditora
gubernamental
y
dems
normativa tcnica complementaria; con lo
cual se incrementar la efectividad de las
labores de control.
Evaluacin
Trabajo en equipo
Participacin en clase
Evaluacin escrita
: 45%
: 15%
: 40%
Nota
mnima
aprobatori
a
Introduccin
1. Cules son las Principales
Funciones de la Contralora
General de la Repblica?
2. Qu es el Sistema Nacional
de Control?
3. Quines Conforman el
Sistema Nacional de Control?
UNIDAD I
Marco Normativo
Objetivo Especfico 1:
Describir
los conceptos, atribuciones,
caractersticas del hallazgo de auditora,
mediante la identificacin del origen de los
hallazgos, la metodologa de exposicin y
redaccin en los papeles de trabajo, a fin de
que el auditor utilice adecuadamente la
normativa tcnica en su labor diaria.
4
10
CONTROL GUBERNAMENTAL
Acciones
preventivas
correctivas
Beneficio
ciudadano
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
ESTUDIO
Y
PLANIFICACIN
1. ESTUDIO
PRELIMINAR
1
2. COMPRENSIN
DE LA ENTIDAD
AUDITADA
2
3. SELECCIN DE
REAS CRTICAS
O DBILES
EXAMEN
O
EVALUACIN
COMUNICACIN
DE HALLAZGOS.
INFORME
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
EVALUACIN DE
LOS
COMENTARIOS
Y/O
ACLARACIONES
DE LOS
4
AUDITADOS.
EXAMEN
DETALLADO DE
REAS CRTICAS
23
QUE VEMOS
QU ESTA OCULTO?
JCLL
24
25
26
27
28
29
30
CONDICIN
Lo que es
CRITERIO
Lo que debe ser
SITUACIN
NORMAL
CONDICIN
CRITERIO
SITUACIN
DEFICIENTE
31
32
33
Componente
Sub componente
1.
2.
3.
4.
Definicin de objetivos
Disposicin de recursos presupuestales
Identificacin de necesidades
Plan anual de adquisiciones y contrataciones
1.
2.
3.
Asignacin de responsabilidades
Organizacin y coordinacin de los procesos de seleccin
Libros de actas y expedientes de contratacin
Bases y convocatorias
1.
2.
3.
Evaluacin de la propuesta y
otorgamiento de la buena pro
1.
2.
3.
Evaluacin de propuestas
Adjudicacin de la buena pro
Exoneraciones de procesos
Suscripcin de contrato
1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
Operacin
1.
Mantenimiento
Evaluacin expost
1.
2.
Efectos e impactos
Cumplimiento de los fines del proyecto
34
35
Identificacin
de
responsabilidad
Independencia
de
la supervisin
36
37
38
39
AUDITORA
Tabulacin
Conciliacin
N
DOCUMENTAL
FSICA
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Revisin
selectiva
Inspeccin
40
SUFICIENTE
GENERA EN EL AUDITOR LA
CONVICCIN DE QUE EL
ACTO DEFICIENTE O
IRREGULAR EXISTE
COMPLETO
ADECUADO
CONVINCENTE
QUE BASTA PARA
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS
NOMBRAMIENTOS
ACREDITADOS CON
CERTIFICADOS QUE SON
COPIA FIEL DEL ORIGINAL
(INFORMACIN
SUFICIENTE)
COMPETENTE
IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD
DE LA EVIDENCIA
VLIDA
REAL
CONFIABLE
SOSTENIBLE
INTEGRA
CREIBLE
RELEVANTE
GRADO DE IMPORTANCIA.
QUE TENGA RELACIN CON
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA
RELACIN QUE EXISTE
ENTRE LA EVIDENCIA Y SU
USO
CONSTANCIAS DE
AUTORIDADES QUE DEN
FE DE HECHOS.
(INFORMACIN
RELEVANTE)
41
FSICA
DOCUMENTA
L
TESTIMONIA
L
ANALTICA
Comprende
clculos,
comparaciones,
separacin y razonamientos de la informacin
en sus componentes
42
43
44
45
46
QU SUCEDI
CMO
SUCEDI
1.Actividad / operacin
2.Proceso
3.Transaccin
4.Proyecto
5.Programa
1.Transgresin de leyes
2.Inobservando procesos
3.Intencional colusin
4.Ineficacia,
5.Improductividad
CONDICIN
DNDE
SUCEDI
CUL ES EL
DAO
1.Local
2.Regional
3.Nacional
4.Internacional
1.Montos involucrados
2.Cantidades
3.Porcentajes
47
DNDE EST
CRITERI
O
QU CUBRE
VIGENCIA
1.Principios
2.Polticas
3.Leyes
4.Normas
5.Manuales
6.Sistemas
1.Actividades/operacione
s/ Transacciones
2.Unidad/subgerencia/Ger
encia/ Gerencia general
3.Un proceso
4.Un sistema
5.La organizacin
6.Nivel
local/regional/nacional/int
ernacional
1.Actual
2.Permanente
3.Pasado
48
FUENTES DE CRITERIO
Presupuesto Pblico
Abastecimiento
(OSCE)
Tesorera
Endeudamiento pblico
Contabilidad
Planeamiento estratgico
Ministerio de Justicia
Contralora General de la Repblica
49
PERSONAL
POLTICAS,
PROCEDIMIENTO
S, LEYES,
MANUALES,
ORGANIZACIN
CAUSA
AVANCES
TECNOLGICOS
INFRAESTRUCUT
URA
1.Desubicado
2.Inadecuado.
3.Sin capacitacin.
4.Desmotivado
5.Con mucha rotacin
6.Sin tecnologa
1.Obsoletos.
2.Mal interpretados o
inaplicados.
3.Desactualizados.
4.Inexistentes
5.Mal elaborados
1.Desaprovechados
2.Obsoletos
3.Centralizados
4.Falta de capacitacin
1.Insuficientes o inapropiados.
2.Mal ubicado.
3.Inseguros.
4.Servicios deficientes
5.Instalaciones mal diseadas.
50
Pregunta
Respuesta
Primer
porqu
Por qu el paciente
recibi el medicamento
incorrecto?
Segundo
porqu
Tercer
porqu
Cuarto
porqu
Por qu no estaba
completa la ficha del
paciente?
Quinto
porqu
52
53
QUIENES
EFECTO
1.Valor monetario
2.Calidad del producto, del
servicio
3.Unidades productoras
4.Horas perdidas
1.Autorizaron
2.Registraron
3.Custodiaron
4.Informaron
PERODOS
1.Aos
2.Meses
3.Semanas
4.Das
IMPACTO
SIN
EFECTO
1.Acciones de prevencin
(proyeccin de errores)
54
55
56
57
57
58
59
59
UNIDAD II
60
Z
HALLA
S
GO
DE
ORA
AUDIT
DEBIDO
PROCESO
ASEGURAR EL
DEBIDO DERECHO
DE DEFENSA
EVALUACIN
OBJETIVA E
INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS
61
1.
2.
3.
4.
JCLL
NUMERAL 3 DEL
ARTCULO N 139 DE LA
CONSTITUCIN
POLTICA DEL PER
OBSERVANCIA DEL
DEBIDO PROCESO
NUMERAL 23 DEL
ARTCULO N 2 DE LA
CONSTITUCIN
POLTICA DEL PER DERECHO DE DEFENSA
LITERAL g) DEL
ARTCULO N 9 Y
ARTCULO N 11 DE
LA LEY N 27785
NAGU 3.60 APROBADA
CON R.C. N 259-2000-
COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORA
NOTIF
ICACI
N
1.
2.
3.
4.
5.
DIRECTIVA N 010-2008-CG Y
REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES
6.
62
1. Revisin de la
documentaci
n alcanzada.
2. Resoluciones.
3. Informes.
4. Memorandos.
5. Oficios.
6. Otros.
Requerimiento
de
mayor detalle de los
hechos ocurridos y del
grado de participacin
individual del servidor
y/o
funcionarios
involucrado
en
los
actos y/o resultados
materia de examen
concordantes con sus
funciones,
responsabilidades y/o
atribuciones.
Evidencias
suficientes,
componentes y
relevantes
Respuestas
cursadas a la
comisin
auditora
adjuntando
documentacin
sustentatoria.
Resultado de:
1.Inspecciones
fsicas.
2.Coordinaciones
con los proveedores
y/o beneficiarios.
3.Coordinaciones y
entrevistas
con
jefes
y/o
subalternos.
4.Contrastacin de
los
procesos
aprobados
y
los
realmente
ejecutados.
5.Circularizacin a
bancos, contratistas
de bienes, servicios
y obras.
Comunicacin de
hallazgos de
auditora
63
64
65
Comunicacin de hallazgos
a) Documento xx
b) NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos, aprobada por R.C. N 162-95-CG del 22.Set.95 y modificada por la R.C. N 259-
2000-CG
Tengo el agrado de dirigirme a usted, en relacin al documento de la referencia a), a travs del cual se dispuso la realizacin de un
Examen Especial al Gobierno Regional de xxx.
Al respecto, es de sealar que como resultado de la Accin de Control realizada en la precitada entidad, se han identificado hechos
referidos a presuntas deficiencias o irregularidades que merecen hacer de su conocimiento, por lo cual se adjunta en anexo al
presente, el respectivo Hallazgo, en el que se revelan hechos que corresponden a su gestin, y que consta de diez (10) folios.
En tal sentido, en concordancia con la normativa de la referencia b), agradecer se sirva alcanzar a esta Comisin Auditora en forma
individual y directa sus aclaraciones y/o comentarios sustentados con documentacin debidamente autenticada por el fedatario de la
entidad regional, respecto a su participacin en los hechos mencionados, en el plazo de tres (03) das hbiles computados a partir
del da siguiente de la recepcin del presente, a fin de permitirnos su respectiva evaluacin; la misma que deber remitirla a la
siguiente direccin: xxxxx Atencin: Comisin Auditoria Gobierno Regional.
Asimismo, se hace presente que si vencido el plazo no se recibe respuesta, esta circunstancia ser revelada en los informes a emitirse
en mrito a los hechos materia del hallazgo.
De igual forma, debo precisarle que los hechos son comunicados en funcin al cargo y/o funcin desempeada y tienen el carcter
de confidencial, por lo que, resulta improcedente la divulgacin de la informacin contenida en el presente documento a personas
no autorizadas, en virtud a lo establecido en el inciso n), Artculo 9 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica, que establece la reserva como uno de los principios que rigen el ejercicio del control
gubernamental.
66
Atentamente
67
68
69
70
71
72
73
74
UNIDAD III
75
76
77
78
79
80
81
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
RELACIN FUNCIONAL
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
ANTIJURDICA
TPICO
CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO
JURDICO ADMINISTRATIVO 0 A LA
NORMATIVIDAD INTERNA
RELACIN CAUSAL
AGRAVANTE
FACTOR DE
MODALIDAD DE LA TRANSGRESIN
DEBER INCUMPLIDO
ATRIBUCIN
DAO ECONMICO
RELACIN CAUSAL
EFECTO
82
83
84
85
86
87
88
89
CO
NS
PO TI TU
LT CI
IC N
A
90
INFRACCIONES
Por incumplimiento de
disposiciones legales e
internas
SANCIONES
INHABILITACI
N
1 a 5 aos
Por trasgresin de
principios, deberes y
prohibiciones ticas
TIPIFICACIN
Por realizar actos
persiguiendo finalidades
prohibidas
Por desempeo funcional
negligente o para fines
distintos al inters
pblico
SUSPENSIN
30 a 360 das
COLABORACIN
REGLAMENTARI
A
91
92
93