ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA I

EL CONTROL
INTERNO

CONTROL INTERNO
En estos ltimos tiempos, a causa de numerosos
problemas que se presentan en las entidades pblicas y
privadas, ha surgido un creciente inters por el control
interno, porque constituye un elemento fundamental e
indispensable dentro de las organizaciones.

Por tanto, se hace necesario que los servidores de las

dependencias pblicas y privadas retomen el significado
del control interno para que puedan contribuir a que
la gestin sea eficiente.

CONTROL INTERNO
ante la magnitud de operaciones que realizan las
dependencias y entidades y la complejidad de stas, se
hace indispensable contar con un eficiente sistema de
control interno que no slo permita el efectivo
cumplimiento de metas y objetivos, sino que,
disminuya los niveles de riesgo existentes.
La mayora de los errores e irregularidades ocurren por
el escaso o desatencin de los controles internos.

CONTROL INTERNO
DEFINICION
Segn el Comit de Procedimientos de Auditoria del
Instituto Americano de Contadores Pblicos, el
Control

Interno

comprende

el

Plan

de

organizacin y conjunto de medidas y estrategias

que adopta la administracin de una empresa para
el logro de sus metas y objetivos propuestos.

EJEMPLOS DE CONTROLES

SUPERVISAR LAS ACTIVIDADDES DEL PROCESO

SUPERVISAR OPERACIONES.

SEGUIMIENTO A LOS REGISTROS.

MONITOREO A INFORMES Y
REPORTES.

DEFINIR POLTICAS INTERNAS.

SEGN EL INFORME COSO I

CONTROL INTERNO
Es un proceso efectuado por la alta direccin,
administracin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos dentro de las siguientes:
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES

CATEGORIA
S

CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES

Y NORMAS INTERNAS

CONCLUSIN DE CONTROL

Es un proceso cotidiano en toda la

organizacin.

Es efectuado por el personal en todos

los niveles.

Proporciona una seguridad razonable.

Est dirigido al logro de los objetivos.

ENFOQUE DEL CONTROL

El efecto de Control se enfoca a establecer una RELACION de EJECUCIN con la
PLANEACIN, con el propsito de verificar el logro de los objetivos proyectados,
aplicando recursos de:

DETECCIN DE
DESVIACIONES, F
MEDIDAS
PLANEACIN
CORRECTIVAS
Como aporte fundamental

Identificar las diferencias que se

presentan entre ejecucin y planeacin.

para el logro de los objetivos

planeados.

EJECUCIN

MEDICIN
Para controlar es imprescindible
medir y dimensionar los
resultados

IMPORTANCIA DEL CONTROL

Se proyecta con una perspectiva de aplicacin
global.
Proporciona informacin sobre la situacin de la
ejecucin de los planes.
Su aplicacin incide en la racionalizacin de la
administracin y consecuentemente, en el logro de
la productividad de los recursos de la empresa.
Determina
las
causas
que
pueden
originar
desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en
el futuro.
Localiza a los responsables de la administracin.
Establece medidas para corregir las actividades, de
tal forma que se alcancen los planes exitosamente.

IMPORTANCIA DEL CONTROL

ESTABLECE
MEDIDAS PARA
CORREGIR
DESVIACIONES

El efecto de CONTROL pretende

llevar lo planeado al
LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS

DETERMINA
LOS RESPONSABLES
DE LA
ADMINISTRACIN

PLANEACIN

IDENTIFICA LAS
CAUSAS DE
DESVIACIONES

FACILITA LA
ADMINISTRACIN
INFORMACIN
DE LA SITUACIN
OPERATIVA
APLICACIN GLOBAL

BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL
INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIN, QUE PERMITA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE
CONTROL.

Estos beneficios incluyen:

Ayudar a los directivos al logro de los objetivos y

metas institucionales

Integrar e involucrar al personal con los objetivos

de control

Contribuir a evitar el fraude

Facilitar a los directivos la informacin de cmo se

han aplicado los recursos y cmo se han alcanzado
las metas.

EJEMPLOS DE BENEFICIOS

Ayuda a evitar desperdicios

Reduce costos.

Propicia orden y disciplina.

Simplifica trmites.

Puede generar ahorros.

Contribuye a evitar fraudes.

Genera buena imagen.

REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Los directivos son responsables de disear, instalar
e implementar los controles, as como de
mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.
Por tanto;

Facilitan la rendicin de cuentas mediante la

evidencia, en forma de reportes

Su aplicacin asegura una comparacin entre lo

planeado y lo realizado

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

El sistema de control interno se realiza por

diferentes
personas,
cada
una
con
responsabilidades
importantes.
as,
la
responsabilidad del sistema de control interno
recae en la direccin y en primer lugar, en el
titular y/o representante de la empresa o
entidad .
Por lo tanto, la responsabilidad es de todos y
cada uno de los servidores pblicos o privados
que integra una organizacin.

TIPOS DE CONTROL
Se disean para cumplir varias funciones:
PREVENTIVOS
Anticipan
sucedan

eventos

no

deseados

antes

de

que

DETECTIVOS
Identifican los eventos en el momento en que se
presentan
CORRECTIVOS
Aseguran que las acciones correctivas
tomadas para revertir un evento no deseado

sean

CASOS
1.DE CONTROLES PREVENTIVOS:
Contratar seguros para cualquier tipo de bienes.
Respaldar
la
informacin
archivndolas
adecuadamente.
Cotejar firmas antes de realizar un pago.
2.DE CONTROL DETECTIVOS:
Omisin de una firma para que proceda el pago.
Deben cotejarse los ingresos con los depsitos.
Confrontacin de datos para su validez.
3. DE CONTROLES CORRECTIVOS:
La suma es incorrecta.
El registro corresponde a otra partida.
El apellido no corresponde al proveedor.

CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

Por su naturaleza:
Control Interno Contable
Control Interno Administrativo.
Control Externo.
SE
CLASIFICA
Por su ocurrencia:
Control previo
Control concurrente
Control posterior

Por su naturaleza:

CONTROL INTERNO CONTABLE

Comprende todo lo relacionado con la autenticidad

de los registros contables.
La informacin contable debe ser fiel reflejo de la
realidad del negocio y debe ser orientado a su fcil
interpretacin por la gerencia.
En este tipo de control interno el sistema de control
presupuestal es indispensable.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Comprende la evaluacin de la eficiencia de cada

una de las reas operacionales de la organizacin.

CONTROL

EXTERNO

Por su ocurrencia:
CONTROL PREVIO

Es el conjunto de procedimientos que se

aplican antes de la realizacin del acto
administrativo.
El responsable de este tipo de control es el
Gerente de la Empresa.

CONTROL CONCURRENTE

Es el conjunto de procedimientos destinados

a garantizar que durante el proceso de la
realizacin de todo acto administrativo se
adopten las acciones correctivas oportunas.
Los responsables de este tipo de control son:
El Gerente, el Contador y los Jefes de cada
rea o dependencia de la empresa.

CONTROL POSTERIOR

CONTROL

Es aquello que se realiza despus del acto

administrativo.
Los responsables de este tipo de control, son
los auditores internos y los auditores
externos.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Segn el informe COSO, consta de 5 componentes
interrelacionados:

AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE
CONTROL
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
SUPERVISIN Y
SEGUIMIENTO

AMBIENTE DE CONTROL

La esencia de cualquier negocio es su gente.

Sus atributos individuales, incluyendo la integridad,
los valores ticos y la competencia en el trabajo.
Si en una entidad no existe un ambiente con
atmsfera positiva, resultar en vano exigir que los
trabajadores tomen conciencia del control, ya que
ellos siguen el ejemplo y adoptan el estilo de trabajo
de sus superiores.

AMBIENTE DE CONTROL
SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA
ORGANIZACIN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA
DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIN DE LOS 3
ELEMENTOS SIGUIENTES:

DIRECTIVOS
ACTITUD PARA
FORTALECER EL CONTROL

PERSONAL

SISTEMAS

ACTITUD PARA ACEPTAR EL

FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL

MEJORA DE PROCESOS

INTEGRIDAD

INTEGRIDAD

MEJORA DE
INFORMACIN

VALORES TICOS

VALORES TICOS

MEJORA EN LA
EVALUACIN

COMPETENCIA
PROFESIONAL

CAPACIDAD Y
COMPETENCIA

MEJORA EN EL
DESEMPEO

EVALUACIN DE RIESGOS
CADA ORGANIZACIN ENFRENTA UNA VARIEDAD
DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO
EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS.
La evaluacin de riesgos es y debe ser
preocupacin de los propios ejecutivos que manejan
las organizaciones.

La evaluacin de riesgos es la identificacin y

anlisis de riesgos relevantes para su pronta
atencin .

Al identificar los riesgos, es competencia de la

gerencia establecer criterios para medir y
prevenir su posible ocurrencia y determinar
como estos deben controlarse.

ACTIVIDADES DE CONTROL
Se debe establecer y ejecutar procedimientos para
ayudar a la aplicacin efectiva de las acciones
identificadas
por
la
administracin
como
necesarias para manejar los riesgos en la
consecucin de los objetivos de la organizacin.

Estos procedimientos lo encontramos en los

manuales, reglamentos o directivas internas, los
cuales son materia de evaluacin para determinar
su eficacia y eficiencia, as como su aplicacin en
la prctica.

ACTIVIDADES DE CONTROL
SON POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR
LA ADOPCION DE LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA AFRONTAR LOS
RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA CONSECUCIN DE LOS
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.
COMPRENDEN UNA SERIE DE
ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER:

AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
CONCILIACIONES

ANLISIS
DE
RESULTADOS
OPERACIONES
SALVAGUARDA DE ACTIVOS
SEGREGACIN DE FUNCIONES

DE

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS PARA

ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS.
PUEDEN DIVIDIRSE EN 3
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD:

CATEGORAS

SEGN

EL

TIPO

DE

1.

LAS OPERACIONES

2.

LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

3.

EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS.

INFORMACIN Y COMUNICACIN

Los sistemas de informacin y comunicacin se

interrelacionan.
Ayudan al personal de la organizacin a capturar e
Intercambiar la informacin necesaria para conducir,
administrar y controlar sus operaciones.
Sabemos que ningn gerente puede tomar
decisiones adecuadas sino cuenta con informacin
apropiada, confiable y oportuna.

INFORMACIN Y COMUNICACIN
SON LOS MTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA
IDENTIFICAR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR
INFORMACIN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES DE UNA
ENTIDAD.
SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE
INFORMACIN NO ES LA ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD
DE LOS DIRECTIVOS PARA LA TOMA DE DECISIONES.
CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN

SUFICIENTE,

OPORTUNA,

CONFIABLE Y

DE FCIL ACCESO

CARACTERSTICAS DE LA
COMUNICACIN

QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE

CONTROL,

GENERALIZADA,
(ASCENDENTE,
TRANSVERSAL)

OPORTUNA,

CONFIABLE,

ENTENDIBLE Y

CON RETROALIMENTACIN

NO CENTRALIZADA
DESCENDENTE
Y

SUPERVISION Y SEGUIMIENTO
La funcin de la gerencia no termina con implantar
los controles en las reas funcionales, sino que debe
mantener la supervisin y vigilancia de que estos
funcionen en forma efectiva, para lo cual revisar y
evaluar elementos del control interno para
introducir mejoras.

Las operaciones de supervisin se materializan en

dos
modalidades:
actividades
continuas
o
evaluaciones puntuales.
La supervisin y seguimiento, es competencia de la
administracin y de los respectivos jefes de reas.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
CONTROLES DIRECTOS

TENEMOS:

Controles
Controles
Controles
Controles
Activos

Gerenciales
Independientes
de Procesamiento
para Salvaguardar

CONTROLES GENERALES

Separacin de funciones
incompatibles
Controles mediante el Sistema
de Informacin Computarizada

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
Es la disposicin de la Gerencia de una
organizacin en adoptar una actitud de apoyo
que conduzca a Crear y fomentar mayor
conciencia de control en la gestin.
En otras palabras, refleja la Filosofa, actitud,
estilo y compromiso de la gerencia en
establecer una atmsfera positiva en la
entidad.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES DIRECTOS
CONTROLES GERENCIALES
Son controles realizados por la propia gerencia;
es decir, que alguien revise lo que otro hizo.
Posteriormente lo realiza la Oficina de Auditoria
Interna.
Ejm:
Conciliaciones Bancarias
Arqueos Sorpresivos de Fondos
Toma de Inventarios Fsicos
Verificacin de Documentos Contables

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES DIRECTOS
CONTROLES INDEPENDIENTES
El auditor es un profesional que ofrece a sus
clientes habilidad tcnica especializada y
conocimientos basado en la experiencia.
Ejemplo:
Firma o Sociedad de auditoria.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES DIRECTOS
CONTROLES DE PROCESAMIENTO
Realizan los responsables de las actividades
operacionales y est referido al cumplimiento
adecuado del procesamiento de datos.
Ejm:
Conformidad
de
recepcin
de
bienes
adquiridos, fecha, cantidad y calidad por parte
del almacenero.
Depsito integro de las cobranzas, etc.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES DIRECTOS
CONTROLES PARA SALVAGUARDAR LOS
ACTIVOS
Se refieren a la custodia, resguardo y control de
la existencia fsica de los bienes que posee la
entidad, y a fijar lmites de autorizacin para
realizar determinadas operaciones.
Ejm:
Para retiro de fondos.
Para el ingreso y salida de mercaderas.
Para verificar los bienes del activo fijo, etc.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES GENERALES
SEPARACION DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
En toda empresa deben estar definidas
y separadas las funciones de:
Autorizacin
Registro
Custodia
Operacin
Al evaluar la separacin de funciones de un
sistema debe tenerse en cuenta el tamao de la
empresa, ya que en ella el personal disponible es
inferior a la cantidad de funciones a separar.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES GENERALES
CONTROLES MEDIANTE EL SISTEMA DE
INFORMACION COMPUTARIZADA
Son aquellos controles establecidos mediante
la utilizacin del sistema informtico.

LIMITACIONES DEL CONTROL

INCUMPLIMIENTO, CONFUSIN
O INCERTIDUMBRE EN LAS
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS
ORGANIZACIONALES

COLUSIONES Y
CONFLICTO DE INTERESES

CONTROL

CRITERIOS, JUICIOS Y
VISIONES ADVERSAS
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE
DE CONTROL
INSUFICIENCIA EN LA
CAPACIDAD DE EJECUCIN

CAMBIOS EN LA ORGANIZACIN

METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

METODO

DESCRIPTIVO

METODO

DE
CUESTIONARIO

METODO

DE FLUJOGRAMA

METODO DESCRIPTIVO

Consiste en describir detalladamente las

Caractersticas del sistema que se est evaluando,
tales como funciones, procedimientos y registros.
Este mtodo es ms apropiado aplicarlo en
empresas pequeas.

METODO DE CUESTIONARIOS

Este mtodo es el ms utilizado en nuestro medio y

consiste en utilizar una lista de preguntas
previamente elaboradas sobre aspectos bsicos del
Sistema.
El auditor, al aplicar el cuestionario de control
no se conforma con la contestacin a su pregunta
de SI o NO; sino que algunas respuestas son
confirmadas y sustentadas con las pruebas.

METODO DE FLUJOGRAMA
Consiste en utilizar como herramienta el mtodo de
flujogramas.
Este mtodo permite representar grficamente los
circuitos operativos, tales como procedimientos que
sigue una operacin o el flujo de un documento
desde su origen.
Generalmente este mtodo se utiliza cuando la
empresa es compleja y grande.

EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

La auditoria requiere que el auditor obtenga

evidencia de hasta que grado puede confiar en
las cifras de los EE.FF., preparado por su
cliente; esa evidencia la obtiene por medio de
pruebas de auditoria.
Para decidir que pruebas hacer y cuantas, el
auditor debe hacer una evaluacin inicial del
sistema de Control interno.
En sta labor influye la habilidad del auditor para
comprender los puntos fuertes y dbiles de su
control interno.

LA CARTA O MEMORANDUM DE
CONTROL INTERNO

La discusin de fallas y problemas de la entidad

auditada con un enfoque constructivo y de
cooperacin para dar posibles soluciones; es
decir, es la forma de comunicar al cliente las
observaciones.
Esta discusin de observaciones con la gerencia es
la contribucin ms positiva del auditor.
Normalmente, stas discusiones se confirman en
carta o memorando al cliente, denominada Carta
de Control Interno, dado que se tiene que dejar
huella escrita como referencia.

LA CARTA DE CONTROL INTERNO

La citada carta a la gerencia o administracin son

constructivas y contribuyen el fortalecimiento de las
empresas y al mejoramiento de sus operaciones.
La amplitud y claridad de las sugerencias dependen
del criterio profesional del auditor, porque es
enfocado para el beneficio del cliente.
El mejor momento para emitir la carta es a la
conclusin de las pruebas aplicadas, ya que permite
que se puedan tomar acciones correctivas.