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A TRIBUTAO NO

SETOR MINERAL
Delson Lopes
Marina Perri Rocha
Nayara Ribeiro de Oliveira
Thales Tobias Amancio
06 de Abril de 2016

Introduo
Tributos: so valores cobrados para fazer face a custos

do estado.
Compensao financeira (royalties): o preo pago pelo
empreendedor ao proprietrio do recurso natural pelo
direito de produzir e comercializar esse recurso.

Tributao no setor mineral


Mesmo cdigo tributrio vigente para as demais empresas no

Brasil;
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I importao de produtos estrangeiros;
II exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou

nacionalizados;
III renda e proventos de qualquer natureza;
IV produtos industrializados;
V operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios;
VI propriedade territorial rural;
VII grandes fortunas, nos termos de lei omplementar.
1 facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os
limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos
enumerados nos incisos I, II, IV e V.

Tributao no setor mineral


Imposto sobre Importao (II);
Imposto sobre exportao (IE): no incide sobre produtos

minerais exportados;
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI): os
minerais e concentrados no esto sujeitos ao
pagamento do IPI;
Imposto de renda das pessoas jurdicas (IRPJ);
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro
(IOF);
Contribuio para o financiamento da seguridade social
(COFINS): receitas das exportaes so isentas;

Tributao no setor mineral


Programa de Integrao Social (PIS): receitas das

exportaes so isentas;
Programa de Formao do Patrimnio do Servidor
Pblico (Pasep);
Contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL);
Encargos sobre a folha de pagamentos: previdncia
social, fundo de garantia por tempo de servio (FGTS),
seguro de acidentes, salrio-educao, gratificao de
natal (13 salrio), adicional de frias e multa por
dispensa sem justa causa.

Tributao no setor mineral


ICMS (Principal arrecadao dos estados):
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
.......................
II operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior;
.......................
Lei Kandir: isentam as exportaes de produtos

primrios, incluindo os minerais e produtos semielaborados, bem como a prestao de servios para o
exterior de ICMS;

Tributao no setor mineral


Na fase de lavra, garantida ao superficirio, proprietrio

do solo, a participao nos resultados da lavra, caso ele


no seja o prprio minerador. O valor devido de 50% do
valor apurado no clculo CFEM.
Os titulares de alvars de pesquisa devem realizar
pagamentos anuais por hectare da rea objeto da
autorizao at a entrega ao DNPM do relatrio final de
pesquisa.

Tributao no setor mineral


Estudos relativos ao setor
mineral demonstram que,
embora o modelo tributrio
brasileiro possa ser
aperfeioado,
principalmente no que diz
ao nmero de tributos, ele
no traz desvantagem
competitiva para o setor.

Compensao financeira pela explorao dos


recursos minerais
Base para CFEM:
"Art. 20. So bens da Unio:
.......................
1 . assegurada, nos termos da lei, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios, bem como a rgos da administrao
direta da Unio, participao no resultado da explorao de
petrleo ou gs natural, de recursos hdricos para fins de gerao
de energia eltrica e de outros recursos minerais no respectivo
territrio, plataforma continental, mar territorial ou zona
econmica exclusiva, ou compensao financeira por essa
explorao
........................"

Compensao financeira pela explorao dos


recursos minerais
Percentuais de compensao financeira (Lei n 7.990, de

28 de dezembro de 1989)
at 3% sobre o valor do faturamento lquido resultante da venda

do produto mineral, obtido aps a ltima etapa do processo de


beneficiamento adotado e antes de sua transformao industrial;
5% sobre o valor do leo bruto, do xisto betuminoso e do gs
extrado de seus respectivos territrios. tambm devida a
compensao financeira aos Estados, Distrito Federal e
Municpios confrontantes, quando o leo, o xisto betuminoso e o
gs forem extrados da plataforma continental nos mesmos 5%.

Compensao financeira pela explorao dos


recursos minerais
Lei n 8.001,de 13 de maro de 1990:
Entende-se por faturamento lquido o total das receitas de
vendas, excludos os tributos incidentes sobre a
comercializao do produto mineral, as despesas de
transporte e as de seguros.
Define o percentual de acordo com as classes minerais:
minrio de alumnio, mangans, sal-gema e potssio: 3%
ferro, fertilizante, carvo e demais substncias minerais: 2%
pedras preciosas, pedras coradas lapidveis, carbonados e metais

nobres: 0,2%
ouro: 1%, quando extrado por empresas mineradoras, e 0,2 nas
demais hipteses de extrao.

Evoluo da arrecadao da CFEM


*Fonte DNPM

Arrecadao concentrada nos estados de Minas Gerais


e Par.

Destino da arrecadao da CFEM

*Fonte DNPM

CFEM em diversos pases

Novo Marco da Minerao e a CFEM


O novo modelo de CFEM objetiva promover uma justa

redistribuio dos benefcios econmicos que a


minerao gera, considerando o papel que os bens
minerais exercem na sociedade e na economia brasileira,
bem como melhorar o usufruto dessa riqueza por todos
os atores que compem o setor.
O novo modelo prope alteraes na forma de clculo,
nos critrios de distribuio e uso da CFEM, passando
por aperfeioamento nos procedimentos de arrecadao,
fiscalizao e cobrana.

Novo Marco da Minerao e a CFEM


A base de clculo da CFEM deixar de ser o faturamento

lquido e passar a ser a receita bruta da venda,


deduzidos apenas os tributos efetivamente pagos
incidentes sobre a sua comercializao, e a alquota
mxima subir de 3% para 4%.
O efeito das mudanas da base de clculo e da alquota
da CFEM ser o fechamento daqueles empreendimentos
minerais cujos custos j esto prximos s cotaes dos
minrios, com a consequente perda de empregos, de
gerao de riqueza e de arrecadao.

Novo Marco da Minerao e a CFEM Base de


Clculo
Hoje:
Base de clculo sobre o faturamento lquido, permitindo-se o

desconto de tributos, transporte e seguros.


Incidncia da mesma alquota sobre produtos minerais de
diferentes nveis de agregao de valor (ex.: cadeias do ferro e
das rochas ornamentais).
Proposta:
A base de clculo ser a receita bruta de vendas, deduzidos
apenas os tributos efetivamente pagos sobre a comercializao.
Decreto Presidencial definir uma Tabela com os diferentes
produtos de cada cadeia de bens minerais e suas respectivas
alquotas, de modo a manter a arrecadao neutra agregao
de valor.

Novo Marco da Minerao e a CFEM - Alquotas


Hoje
Alquotas 3%
Alquotas definidas em Lei, sem critrios tcnicos ou

econmicos, criando ambuiguidades e dificultando


atualizaes.
Proposta:
Alquotas 4%
A Lei estabelecer apenas alquotas mxima e mnima.
Decreto Presidencial publicar uma Tabela com as
alquotas especficas de cada produto em cada cadeia
dos diferentes bens minerais.

Novo Marco da Minerao e a CFEM Distribuio


da arrecadao

Novo Marco da Minerao e a CFEM


Da proposta original, ficaram:
Mudana na base receita bruta menos impostos

efetivamente pagos;
Mudana das taxas para at 4%.
Foram excludos:
Preos de Referncia;
Fundo Mineral para contemplar reas adjacentes;
Participao Especial de minas que gerem super-lucros
(a exemplo do que fez a Austrlia).

Curiosidade So Gonalo do Rio Abaixo


Arrecadao do municpio: R$ 20 mi (2005) R$191,6 mi

(2013)
Royalties de minrio em 2013 R$ 81 mi
Com os royalties foi possvel investir pesado no

muncipio secretario de desenvolvimento, Breno


Fonseca Starling.

Estudo de caso So Gonalo do Rio Abaixo

Arrecadao CFEM / So Gonalo do Rio Abaixo


Fonte: DNPM adaptado - 2014

Estudo de caso So Gonalo do Rio Abaixo

Arrecadao CFEM / So Gonalo do Rio Abaixo


Fonte: DNPM adaptado 2015 / 2016

Obrigado!