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AUDITORIA
TRIBUTARIA
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CONTENIDO
La
facultad
fiscalizacin
tributaria:
Generalidades.
Definiciones.
Norma XVI del CT.
Alcance y lmites.
Discrecionalidad y
sus lmites.
Fiscalizacin parcial:
Duracin, suspensin
y prrroga del plazo
de fiscalizacin.
Fiscalizacin parcial
electrnica.
La prueba en el
procedimiento de
fiscalizacin.
Reparos tributarios.
Determinacin sobre
base cierta y
presunta.
Infracciones y
Sanciones y Rgimen
de gradualidad.
Casusticas y
pronunciamientos del
TF.
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En qu consiste la fiscalizacin
tributaria?
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El
objetivo
concreto
de
la
fiscalizacin
suele
depender
de
los
sujetos
a
quienes
va
dirigida.
Se
busca
mantener
e
incrementar
la
recaudacin,
disminuir
la
brecha
entre
lo
que
se
debi declarar y lo declarado y verificar el cumplimiento
de
obligaciones
formales,
para
el
caso
de
los inscritos ante la SUNAT, en tanto respecto a los
informales, se pretende lograr su deteccin e induccin
hacia
la
formalizacin
a
travs
de
la
generacin
de riesgo de aplicacin de sanciones.
La
funcin
de
fiscalizacin
de
la
Administracin
Tributaria
se
materializa
a
travs
de
las
denominadas
Intervenciones,
en
tanto
stas
constituyen
actos
conducentes
a
alcanzar
los
objetivos
de
la
fiscalizacin.
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Interpretacin y
calificacin de hechos
Norma
VIII
Interpretacin de normas
tributarias.
Incorporacin de la Norma
XVI Calificacin, elusin de
normas
tributarias
y
simulacin.
Se conserva la regla:
() todos los mtodos
de
interpretacin
admitidos
por
el
Derecho.
Interpretacin
calificacin
de
imponibles.
y
hechos
GENRICA
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A travs del Decreto Legislativo No. 1121 publicado con fecha 18 de julio de 2012 se
incorpor la Norma XVI, la cual contena una clusula antielusiva general que otorgaba
potestades a la SUNAT con el objetivo de combatir los supuestos de elusin fiscal.
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RTF N 735-1-2005
(04.02.2005)
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Informe N 105-2009-SUNAT/2B0000
(18.06.2009)
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Si durante la fiscalizacin
iniciada
a
partir
de
un
procedimiento de devolucin de
pagos indebidos o en exceso, la
Administracin Tributaria detecta
omisiones en el pago de tributos
o
advierte
la
comisin
de
infracciones, proceder que emita
las
Resoluciones
de
Determinacin, Resoluciones de
Multa u rdenes de Pago, segn
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Fiscalizacin
Pluralidad de actos sucesivos, orientados a la
consecucin de un efecto jurdico unitario, el cual
es la verificacin de la correcta determinacin
tributaria.
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DISCRECIONALIDA
D
Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros
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DISCRECIONALIDAD
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STC N 81-2008-PA/TC
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STC N 4168-2006-PA/TC
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RTF N 11453-1-2009
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LMITES A LA
DISCRECIONALIDAD
Legalidad: LPAG, el CT y
Reglamento del
Procedimiento de
Fiscalizacin D.S. N 085-2007-EF.
Derechos y garantas de los
contribuyentes
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LMITES DE LA FACULTAD
DE FISCALIZACIN
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FACULTAD DE
FISCALIZACIN
Incluye:
La inspeccin.
La investigacin.
El control del
tributarias.
cumplimiento
de
obligaciones
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QU IMPLICA LA FACULTAD DE
FISCALIZACIN?
CARCTER RESTRICTIVO: Art 62 del CT-LISTA CERRADA de actos que
puede realizar la SUNAT para efecto de ejercer sus facultades:
-Solicitar la presentacin de documentos relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias.
-Solicitar informes y documentacin a terceros.
-Tomas de inventario, arqueo de caja.
-Inspeccin, incautacin e inmovilizacin.
-Tomar manifestaciones: citacin o dentro de la inspeccin.
-Filmacin de hechos en lugares pblicos.
Toda facultad supone la existencia de una obligacin que en este caso
se encuentra regulada en el art. 87 del CT.
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. Comisin de infracciones.
. Responsabilidad solidaria de representantes legales,
administradores, etc.
. Determinacin sobre base presunta.
. Probables reparos: Resoluciones de Determinacin,
Orden de Pago y Resolucin de Multas.
. Dificultad para presentar documentos luego de
finalizado el procedimiento de fiscalizacin.
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