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EL DELITO TRIBUTARIO EN EL
PERU
EXPOSITOR: CPC ROLANDO PINGO FLORES
Cualidades bsicas:
Conocedor del Plan de Cuentas y su dinmica
contable.
Conocedor de la Elaboracin de los Estados
Financieros y sus notas.
Conocedor de las normas legales y tributarias.
Conocedor del Derecho Tributario
Conocedor del Derecho Penal
CARACTERISTICAS:
Observar el Cdigo de Etica Profesional.
Recibir el entrenamiento necesario.
Emitir dictamen aplicando los principios de
Razonabilidad y de Causalidad.
Capacidad de discusin y decisin.
Observar el debido proceso.
Evadir
Evitar un dao o peligro inminente
Eludir con arte o astucia una.
Dificultad prevista
Fugarse o escaparse.
Evasin
Accin y efecto de evadir o evadirse.
LEY
PENAL
TRIBUTARIA
Delito Tributario
TUO - D. Leg. 816
ART. 189 - Modificado. Ley 27038, Art.61.Justicia
Penal.
Corresponde a la justicia penal ordinaria la
instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas
en los delitos tributarios, de conformidad a la
legislacin sobre la materia.
Parte Agraviada
En los procesos penales por delitos tributarios,
aduaneros o delitos conexos, se considera parte
agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr
constituirse en parte civil.
NOTA: Mediante R.019-2007/Sunat, se aprobaron las
disposiciones y formatos para la presentacin de las
denuncias sobre el incumplimiento de obligaciones
tributarias respecto de tributos internos.
DOCTRINA:
Informe de peritos.- Evitar que los funcionarios de
Sunat que han elaborado los informes tcnicos, al no tener
calidad de peritos, sean involucrados en los procesos
penales como testigos, teniendo que responder preguntas
ajenas a su calidad de especialista contable, y vindose en
la obligacin de ratificarse en lo expuesto, aun cuando sus
informes son el sustento de actos administrativos
debidamente autorizados por la instancias
correspondientes, los mismos que no pueden ser
enervados por simples declaraciones. (Exposicin de
motivos del cdigo Tributario, aprobado por
D.Leg.816,abr.21/96)
D Leg. 813.
ART. 3.- Sustituido.
TUO D. Leg. 816,
Decimoctava Disposicin Final.
El que mediante la realizacin de las conductas
descritas en los artculos 1 y 2 del presente decreto
legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante
un ejercicio gravable, tratndose de tributos de
liquidacin anual, o durante un periodo de doce (12)
meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual,
por un monto que no exceda de cinco (5) unidades
impositivas tributarias vigentes al inicio del
D. Leg. 813.
ART. 5.- Sustituido TUO D Leg. 816,
Decimoctava Disposicin Final.
Ser reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de dos (2) ni mayor de
cinco (5) aos y con siento ochenta (180) a
trescientos sesenta y cinco (365) das-multa.
el que estando obligado por las normas
tributarias a llevar libros y registros
contables:
D. Leg. 813.
ART.6.- En los delitos de defraudacin tributaria
la pena debe incluir, inhabilitacin no menor de
seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer
por cuenta propia o por intermedio de tercero,
profesin, comercio, arte o industria.
D. Leg. 813.
Art.7.- Modificacin D. Leg. 957, Segunda
Disposicin Modificatoria Derogatoria.
Requisito de Procedibilidad.
1.- El Ministerio Publico, en los casos de delito
tributario, dispondr la formalizacin de la
investigacin preparatoria previo informe
motivado del rgano Administrador del
Tributo.
D. Leg. 813.
Art. 8.- Modificacin D. Leg. 957, Segunda
Disposicin Modificatoria Derogatoria.
Investigacin y Promocin de la Accin
Penal.
1.- El rgano administrador del tributo cuando,
en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen de la
comisin de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicara al Ministerio
Publico, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.
Vigencia:
Conforme el numeral 4 de la primera disposicin
complementaria Final del D. Leg. 957, cdigo procesal
penal, la modificacin antes acotada entr en vigencia el
primero de julio de 2006.
D. Leg. 813
ART. 9.- La autoridad policial, el Ministerio Publico o el
poder judicial cuando presuma la comisin del delito
tributario, informarn al rgano administrador del tributo
que corresponda, debiendo remitir los antecedentes
respectiva a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los
artculos 7 y 8 del presente decreto legislativo.
D. Leg. 813
Quinta disposicin final y transitoria.- Lo
dispuesto en el titulo II del presente decreto
legislativo no ser de aplicacin a los
procesos penales por delito tributario, que se
encuentren en tramite.
NOTA: El Titulo II comprende los artculos 7
al 9 del D. Leg. 813.
CAUCION
D. Leg. 813
Art. 10.- En los Casos de delito de defraudacin
tributaria, el juez al dictar mandato de comparecencia o
la sala penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deber imponer al autor la prestacin de una
caucin de acuerdo a lo siguiente:
En los delitos previstos en los artculos 1 y 5 del
presente decreto legislativo, se aplicaran las normas
generales que rigen a la caucin.
D. Leg. 813
ART. 11.- En los de delito de defraudacin tributaria, el Juez o la sala
penal, al conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una
caucin de acuerdo a las reglas establecidas en el articulo 10 del
presente decreto legislativo.
D. Leg. 813
ART. 12.- En los casos de mandatos de comparecencia o libertad
provisional, el monto mnimo por concepto de caucin a que se refiere
el articulo 10 del presente decreto legislativo, ser el que estime el
rgano administrador del tributo a la fecha de interposicin de la
denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional
respectivamente.
D. Leg. 813.
ART. 14.- En el caso que se impute la comisin de varios
delitos de defraudacin tributaria, y a fin de cumplir lo
dispuesto en el artculo 10 del presente decreto legislativo,
la caucin deber fijarse en base total de la deuda
tributaria que corresponda.
D. Leg. 813.
RT. 15.- En el caso que sean varios los imputados que
intervinieron en la comisin del hecho punible, el juez o la
sala penal impondr al participe, un monto no menor al
diez por ciento (10%) de la caucin que corresponde al
autor.
D. Leg. 813.
ART. 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern
solidariamente entre si por el monto de la caucin determinada segn corresponda.
Igual tratamiento recibirn los participes.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
D. Leg. 813.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
D. Leg. 813.
Art. 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado
la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal,
con conocimiento de sus titulares, el juez podr aplicar, conjunta o
alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:
Cierre temporal, o clausura definitiva del establecimiento, oficina o
local en donde desarrolle sus actividades.
D Leg. 813.
ART. 1.- Sustituido. TUO - D Leg. 816,
Decimoctava Disposicin Final.
El que; en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo
o en parte los tributos que establecen las leyes, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco (5) ni mayor de ocho (8) aos y con trescientos
sesenta y cinco (365) a setecientos treinta (730)
das-multa.