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A LAS VENTAS
GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Marco Terico
mbito de aplicacin
Nacimiento de la obligacin tributaria
Exoneraciones e Inafectaciones
Sujetos
Impuesto bruto
Crdito Fiscal
Exportaciones
Aspectos generales de los Sistemas
Recaudacin en el IGV
de
1. Marco Terico.-
Qu es el IVA?
Imposicin al Consumo:
Marco Terico
A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:
Imposicin a la
Riqueza
Imposicin al
Consumo
Riqueza
adquirida
Riqueza
Poseda
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta
Ejemplo:
Impuesto Predial
Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas
Venta muebles
Prestacin Servicios
Utilizacin Servicios
Cont. Construccin
1ra. Vta. Inmueble
Importacin
(-)
mbito de
aplicacin
Base Imponible
Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas
Tasa 18%
Debito fiscal
Crdito fiscal
Exportacin
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
(=)
mbito de aplicacin
del Impuesto
Venta en el pas
Ventade
en el pas
de
bienes muebles
bienes muebles
Importacin de
Importacin
bienes de
bienes
Prestacin de
Prestacin
servicios de
servicios
en el pas
en el pas
La primera venta
La primera
de venta
de
inmuebles por el
inmuebles por el
constructor
constructor
Utilizacin en el pas
Utilizacin
en el pas
de servicios
de servicios
prestados
por no
prestados
por no
domiciliados
domiciliados
Contratos de
Contratos de
Construccin
Construccin
Venta en el pas de
Bienes Muebles
Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se consideran venta las arras, depsito o garanta que superen el limite
establecido en el reglamento.
Informe 22-2001/SUNAT:
El canje de productos en funcin a clausulas de garanta no
es VENTA, si es practica usual y se acredita la devolucin de
los bienes defectuosos con G/Remisin. La bonificacin no se
exige que sea de la misma naturaleza de los bienes
vendidos.
Base Legal.- Art. 3 Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116.
1
1
Bienes Muebles
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro y los
derechos referentes a los mismos.
Las naves y Aeronaves.
Los signos distintivos.
Invenciones.
Derechos de autor.
Derechos de llave y similares.
Los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
b)
c)
b)
Retiro a favor de
terceros
a)
b)
c)
d)
b)
Retiro a favor de
terceros
a)
b)
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
Venta de bienes muebles
Pagos anticipados a
la entrega del bien
1
7
Servicios
Definicin: SERVICIOS
Prestacin
Prestacin de
servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.
Servicios
Utilizacin
Utilizacin de servicios en el
Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
1
9
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA
Prestacin de
servicios
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
Fecha en que se
emita el CdP
REGLAMENTO DE LA
LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en la que
se perciba la
retribucin.
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra
primero)
2
0
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Definicin:
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
2
1
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin
Territorio Nacional
EJECUTADOS EN
Cualquiera sea:
- Denominacin.
- Sujetos.
- Lugar de pago.
- Lugar
celebracin.
Base Legal.- Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.
2
2
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA
Contratos de
construccin
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se
emita el CdP
Fecha de percepcin
del ingreso, sea total o
parcial y por el monto
efectivamente
percibido
Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total
o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.
La de pago o puesta
a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crdito (lo que
ocurra primero)
2
3
Constructor
Ef
e
ct
u
a
do
po
r
1era VENTA
- Actividades
Ubicados en
Territorio Nacional
CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Base Legal.- Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento
24
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA
1 venta de
inmuebles
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.
REGLAMENTO DE LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada
o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra primero)
2
5
La Importacin de Bienes
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA
Importacin de
bienes
Importacin de
bienes INTANGIBLES
RLIGV
RCdP
27
2
7
IMPORTACIN DE BIENES
INTANGIBLES
Ley N 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que
modifican las normas del IGV
28
2
8
2
9
Sociedades Conyugales
Personas Jurdicas
Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Fondos de Inversin
3
0
3
1
5.1 Habitualidad.-
3
2
No realicen
actividad
empresarial
Importen bienes
afectos; o
Sean
habituales en
dems
operaciones
Su uso
Su consumo
Venta o
Frecuencia y/o
Reventa
Monto
6. Impuesto Bruto.-
3
5
3
6
CRDITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR
BASE
IMPONIBLE
TASA DEL
XIMPUESTO
IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
=
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la construccin
38
3
8
4
0
Base Imponible
1 venta inm.
realizada x
constructor
VALOR DELTERRENO
representa el 50% del
valor de la
transferencia del
inmueble
4
1
4
2
7. CRDITO FISCAL.-
4
3
Requisitos
Sustanciales
Compras
como
costo
o
gasto
para
el
Impuesto a la Renta, an
cuando el contribuyente no
este afecto a este ltimo
impuesto.
INCISO
b)
4
4
INCISO a)
- IGV consignado por
separado en el comprobante
de pago.
- Comprobante de pago, de
acuerdo a las normas
sustentan el Crdito Fiscal
INCISO b)
INCISO c)
Requisitos
Formales
INCISO b)
Que los Comprobantes de pago
consignen nombre y nmero de
RUC del emisor.
Contrastar con la informacin de
los medios de acceso pblico de la
Sunat (Internet).
Emisor de los CDP haya estado
habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisin.
INCISO c)
Todo este
esfuerzo para
llegar al punto
actual
1981
1976
1975
1973
Decreto Ley No. 21070 (inclusin del mayorista)
Decreto Ley No. 19620 (imposicin general y selectiva al consumo)
Impuesto de Timbres Fiscales (Ley No. 9923)
4
7
Requisitos
Formales
Copia autenticada
Declaracin Aduanera de
Mercancas (DAM),
Liquidacin de cobranza u
otros.
por
Servicios
Monto de la operacin.
(Precio unitario, valor de
venta e importe total de la
operacin)
Factura
Crdito fiscal
5
1
Requisitos
Formales
No dar
derecho a
crdito fiscal
COMPRAS
S DAN DERECHO
SEGN
PRORRATEO
NO DAN DERECHO
Cuando
estn
destinadas
a:
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas
a:
Cuando
estn
destinadas
a:
TIPO DE
VENTA
Exportaciones
Ventas
Gravadas
Ventas NO
Gravadas
COEFICIENTE
COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos meses)
X
X 100
100
Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento .
5
5
5
7
5
8
Pagos a cuenta
Impuesto Renta
Regularizacin
Pedir
devolucin
59
Mediante
Cheques no negociables,
Notas de Crdito Negociables NCN
y/o abono en Cta. Cte. o de ahorros.
6
1
6
2
P.D.B. Exportadores
1. Es
el
Software
denominado
"Programa de Declaracin de
Beneficios (PDB) Exportadores.
2. Lo
presentan
aquellos
contribuyentes que solicitan la
devolucin del Saldo a Favor del
Exportador
o
efectan
la
compensacin del Saldo a Favor
del Exportador contra deudas del
Tesoro Pblico.
3. Se presenta antes de: Solicitar la
devolucin del Saldo a Favor del
Exportador, el mismo que se inicia
con la presentacin del formulario
4949 (formulario fsico) o 1649
(formulario virtual "Solicitud de
devolucin,
y
efectuar
la
6
3
P.D.B. Exportadores
4. Debe generarse por los meses por
los cuales solicita devolucin, se
efecta la compensacin y por
aquellos meses en los que no
hubiera
efectuado
la
compensacin ni solicitado la
devolucin.
5. No se presenta en la Red Bancaria,
sino en las sedes de SUNAT,
dependiendo
si
es
PRICO
o
MEPECO.
6. A partir de abril 2010, el PDB
podr presentarse a travs SUNAT
VIRTUAL, siempre que se cuente
con CLAVE SOL y se genere la
6
constancia de presentacin.
4
4. Exoneraciones e Inafectaciones
6
5
Inafectaciones y exoneraciones
Inafectacin
Inafectacin Natural.
Inafectacin Legal.
Exoneracin
Objetivas o reales.
Subjetivas o personales.
6
8
6
9
7
2
7
3
7
5
Las
operaciones
contenidas
en
los
Apndices I
y II de la
Ley.
Exonerados
del
IGV
7
6
7
7
Apndice
I:
7
8
7
9
8
0
8
2
Rgimen
Designacin
del agente
por Sunat
Retencin
Compromete
Quin lo
aplica?
el gasto o
crdito fiscal?
Utilizacin
SI
Adquirente
o usuario
NO
Crdito
contra el IGV
o devolucin
Percepcin
NO
MEF
Proveedor
o Sunat
NO
Crdito
contra el IGV
o devolucin
Detraccin
NO
Adquirente
o usuario
SI (Slo
difiere el
uso de CF.
No afecta
al gasto)
Pago de
tributos o
libre
disponibilidad
8
3
Requiere
cuentas
contables
especificas?
Requiere
Registros
especiales?
Rgimen
Momento en el
que opera
Contingencia
Retencin
Pago total o
parcial y por el
monto pagado
SI
SI
Multa e
Intereses
Percepcin
Cobro total o
parcial y por el
monto cobrado
SI
SI
Multa e
Intereses
Detraccin
Hasta la fecha de
pago (total o
parcial) o hasta el
5 da hbil del
mes sgte. a la
anotacin en el
Reg. de Compras
del CDP
NO
NO
Multa e
Intereses y
Diferimiento
del uso del
crdito fiscal
8
4
Cmo se
paga?
Hay
responsabilidad
solidaria?
Regulacin
de
Infracciones
y sanciones
Retencin
A nombre de la
SUNAT
SI
Cdigo
Tributario
Percepcin
A nombre de la
Sunat
SI
Cdigo
Tributario
Detraccin
A nombre del
proveedor
NO
D.Leg. 940
Rgimen
8
5
Gracias
8
6