Norma Internacional de

Auditoria 240:
Trata de las responsabilidades

que tiene el auditor

con respecto al fraude en la
auditora de estados
financieros.

 INCORRECCIONES EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS
FRAUDE INTENCIONAL
ERROR NO INTENCIONAL
Al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones
materiales en los estados financieros

INCORRECCIONES POR FRAUDE

Incorreccin por informacin financiera fraudulenta

Asientos ficticios
Cambiando hiptesis y juicios de estimacin
Omitiendo, anticipando o difiriendo hechos o transacciones ocurridas en el
periodo.
Ocultando o no revelando hechos.
Falseando situaciones o resultados.
Alterando registros o condiciones relativas a transacciones significativas o
inusuales.

Apropiacin indebida de activos

Malversacin de ingresos
Sustraccin de activos fsicos o de propiedad intelectual de la empresa
Pago por bienes o servicios no recibidos

Responsabilidad de la
prevencin y deteccin
del fraude
Los responsables del gobierno de la entidad y la direccin
Son los principales responsables de la prevencin y
deteccin del fraude.
Imponer cultura de honestidad y comportamiento tico.
Prever diversas actividades que conlleven al fraude

 Responsabilidad del auditor

Proveer seguridad razonable sobre E.F en su

conjunto.
E.F libres de incorrecciones materiales
Mantener una actitud de escepticismo profesional

 Depende de:

Dificultad para
deteccin de
fraudes

Pericia de quien lo comete

Frecuencia o alcance de la manipulacin
Rango jerrquico del implicado

Objetivos Del auditor

Identificar y valorar los riesgos.
Obtener evidencia suficiente y adecuada
respecto de los riesgos valorados
Responder adecuadamente al fraude o a
indicios.

Requerimientos
1. Escepticismo profesional
2. Discusin entre los miembros del
equipo del trabajo
3. Procedimientos de valoracin del
riesgo y actividades relacionadas
4. Identificacin y valoracin de los
riesgos
5. Respuestas a los riesgos
valorados

Imposibilidad del auditor para continuar con el

trabajo

La imposibilidad para continuar puede darse por:

Norma internacional de
auditoria
250
CONSIDERACIN DE
LEYES Y REGULACIONES
EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS

 Los objetivos del auditor:

1. Obtener evidencia suficiente y apropiada
sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias que tienen un efecto
directo en la informacin financiera
2. Aplicar procedimientos de auditoria
especficos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento
3. Responder adecuadamente al incumplimiento
o a la existencia de indicios de un
incumplimiento

 Que es un incumplimiento?
1. Acciones u omisiones
2. Intencionales o no
3. Contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes

 El incumplimiento por parte de la

entidad con leyes y regulaciones
podran generar una incorreccin de
importancia relativa en los estados
financieros

 La responsabilidad de la prevencin y
deteccin del incumplimiento es de
la administracin
Mantener un registro de leyes importantes
Monitorear requisitos legales y disear
procedimientos y controles internos para
asegurar el cumplimiento
Contratar asesores legales
Desarrollar, publicitar, implementar y
seguir un cdigo de conducta

Norma internacional de
auditoria
250

Norma internacional de
auditoria
260
COMUNICACIONES DE ASUNTOS
DE AUDITORA CON LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

Los encargados del gobierno

corporativo
La(s) persona(s) u organizacin(es) con
responsabilidad de supervisar la direccin
estratgica de la entidad y las obligaciones
relacionadas con la rendicin de cuentas de la
misma.
Esto incluye supervisar
informacin financiera.

el

proceso

de

COMUNICACIONES CON LOS

ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
El auditor deber determinar la(s)
persona(s) apropiada(s) dentro de la
estructura del gobierno corporativo
de la entidad con quien comunicarse

Asuntos que deben

comunicarse

Asuntos que deben

comunicarse

Asuntos que deben

comunicarse

Asuntos que deben

comunicarse

Asuntos que deben

comunicarse

Asuntos que deben

comunicarse

El auditor deber establecer el proceso de comunicacin y deber evaluar si la

comunicacin bilateral entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo
ha sido adecuada

El auditor deber comunicar por escrito

Las comunicaciones escritas no necesitan

incluir todos los asuntos que surgieron durante el
curso de la auditora
El auditor deber comunicarse con los encargados
del gobierno corporativo de manera oportuna

Documentaci
n

Cuando los asuntos que

esta NIA requiere se
comuniquen y que se haga
de manera verbal, el
auditor deber incluirlos en
la documentacin de
auditora, y cundo y a
quin fueron comunicados.
Cuando los asuntos se han
comunicado por escrito, el
auditor deber retener una
copia de la comunicacin
como parte de la
documentacin de auditora