Tributos Locales

TRIBUTOS DE LOS
GOBIERNOS
LOCALES

Cdigo Tributario

1.1 TRIBUTO - CONCEPTO

"Prestacin usualmente en dinero en favor del Estado, establecida
por ley. No constituye sancin, considera en principio la capacidad
contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".

1.2 TRIBUTO - CARACTERISTICAS

* Prestacin usualmente en dinero
* A favor del Estado
* Capacidad contributiva

* Establecida por ley

* No constituye una sancin

* Exigible coactivamente

Cdigo Tributario

1.3 TRIBUTO - CLASIFICACIN

Norma II del Titulo Preliminar
Clasificacin Tripartita

ARBITRIOS
LP, PJ, Ser

IMPUESTO
Su cumplimiento
no origina
contraprestacin
directa a favor del
contribuyente por
parte del Estado

CONTRIBUCION
Su obligacin tiene
como hecho
generador beneficios
derivados de la
realizacin de obras
pblicas o de
actividades estatales

TASA
Tienen como
hecho generador
la prestacin
efectiva por el
estado de un
servicio publico
individualizado por
el contribuyente

DERECHOS
Part nac, tramites

LICENCIAS
Construccin, va
publica

Cdigo Tributario

IMPUESTO

CONTRIBUCIN

Beneficio indirecto

Beneficio directo

Prima la capacidad contributiva

Prima el principio de beneficio

El pago es a travs de una cuota

progresiva

La cuota es proporcional siendo

excepcional su cuota fija

CONTRIBUCIN

TASA

Prestaciones generales

Prestaciones individuales

Existe beneficio

Existe un servicio

Cdigo Tributario

1.4 RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

Elementos:
Sujeto Activo / Acreedor Tributario: Aquel a favor del cual debe realizarse
la prestacin tributaria. (Gob. Central, Gob. Regionales y Locales)
Sujeto Pasivo / Deudor Tributario: Aquel que realiza o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Deudor por
cuenta propia
Responsable: Aquel, que sin tener la condicin de contribuyente (no realiza
el hecho imponible) debe cumplir la obligacin tributaria. Deudor por cuenta
ajena.

Cdigo Tributario

1.7 EXONERACIN E INAFECTACIN

EXONERACIN

INAFECTACIN

El hecho imponible se llega a

producir

No llega a producirse el hecho

imponible

Duracin limitada en el tiempo

Atemporal

Se dispensa el pago del tributo

adeudado

No existe obligacin de efectuar

pago alguno

Cdigo Tributario

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a
titulo universal. La responsabilidad de los herederos esta limitada al valor de
los bienes y derechos que reciba. (art. 25 CT)
Los herederos responden nicamente por la deuda tributaria lquida sin
multas ni sanciones, debido al carcter personal de stas.
No es posible la transmisin (va contrato o convenio) de la obligacin
tributaria a un tercero, stos carecen de eficacia ante la Administracin
Tributaria. (art. 26 CT)

Cdigo Tributario

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1. Pago (Forma natural de extincin de la deuda)
2. Compensacin
* Total o parcial
* Existencia de crditos a favor del contribuyente por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos
* Pagados en exceso o indebidamente
* Correspondientes a periodos no prescritos
* Deben ser administrados por el mismo rgano
3. Condonacin
* Perdn de la deuda tributaria mediante la promulgacin de una
ley expresa.

Cdigo Tributario

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

4. Consolidacin
* Cuando el acreedor de la deuda tributaria se convierte en deudor
de la misma.
5. Resolucin de la AT sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
* Cobranza dudosa, aquellas sobre las cuales se han agotado
todas las acciones de cobranza.
* Recuperacin onerosa, cuyo monto no justifican su cobranza
y/o cuyo saldo no justifica la emisin de una OP o RD.
6. Otras que establezcan las leyes especiales.

Cdigo Tributario

PRESCRIPCIN PLAZOS
Es el impedimento que tiene la AT de determinar, sancionar y exigir el pago
de una deuda, quedando el deudor liberado de la obligacin o de la deuda
tributaria, se extingue la obligacin tributaria por el transcurso del tiempo.
Se sustenta en otorgar una correcta seguridad jurdica a los intervinientes
en la relacin jurdico tributaria, ya que dentro de la misma el deudor no
puede verse perseguido indefinidamente por su acreedor que no realiz las
acciones debidas de manera oportuna a fin de exigir el cumplimiento de
determinada obligacin.
Prescripcin

Caducidad

Debe ser expresamente

alegada por el contribuyente
y declarada por la AT. Solo
tendr efectos cuando el
administrado o contribuyente
lo solicite

Es la extincin automtica
de una obligacin por
haber transcurrido el
tiempo sealado en la ley.
Solo puede ser aplicada
mediante ley expresa

Cdigo Tributario

PLAZOS PARA LA PRESCRIPCIN

En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para
deudores tributarios siempre que hayan presentado la
declaracin jurada respectiva
4 AOS

Para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin

de pagos indebidos o en exceso si se present declaracin
jurada

6 AOS

En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para

deudores tributarios que no hayan presentado la declaracin
jurada respectiva

10 AOS

En el caso de tributos retenido o percibidos y no pagados en

el plazo establecido

Arts. 43 al 49 del CT

Tributos de los gobiernos locales

2. Regulacin Tributaria Local

Impuesto Predial
DISTRITAL

Impuesto a los Espect. Pblicos no Deportivos

Impuesto a los Juegos (pimball, rifas y similares)

IMPUESTOS
Impuesto Vehicular
PROVINCIAL

Impuesto a las Apuestas

Impuesto a los Juegos (Loteras)

CONTRIBUCIONES

Contribucin Especial por Obras Publicas

Tasas por servicios Pblicos o Arbitrios

GOBIERNO
MUNICIPAL

Tasas por servicios Administrativos o Derechos

TASAS

Tasa por estacionamiento de vehculos

Tasa por transporte pblico
Otras tasas por actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario

IMPUESTOS CREADOS

Impuesto de Promocin Municipal

A FAVOR DE LAS

Impuesto al Rodaje

MUNICIPALIDADES

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

TRIBUTOS ESTABLECIDOS EN LA LTM

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO DE ALCABALA

TRIBUTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR

ARBITRIOS MUNICIPALES

EL IMPUESTO PREDIAL

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Antecedentes

1.

Decreto Supremo N 287-68-HC del 09/08/68,

Impuesto al Valor de la propiedad predial, a favor del
Gobierno Central.

2. Ley N. 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio

Predial No Empresarial, a favor de las Municipalidades
Provinciales.
3. Ley N. 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades
Distritales.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Regulacin Vigente

Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto
Legislativo N. 776 y modificada por Leyes Nros.
26836 (09/07/97), 26952 (21/05/98), 27305 (04/07/01),
27616 (29/12/01), 27675 (21/02/2002), 27924
(31/01/2003), 27963 (17/05/2003) y el Decreto
Legislativo N 952 (03/02/2003) . Artculos. 8 al 20,
TUO de la LTM D.S. 154-2004-EF.
Reglamento, aprobado por D. Supremo N. 148-83EFC y modificado por D. Supremo N. 154-83-EFC.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Objeto o situacin gravada:
Ser propietario de un predio urbano o rstico o titular de
una concesin de obras pblicas.
Son predios (artculo 8):
Terrenos, incluyendo los ganados al mar, ros, espejos
de aguas.
Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

Impuesto Predial

Impuesto Predial: Predio Urbano o

Rstico?
Tribunal Fiscal: (Resoluciones Nos. 04804-5-2002 y
02880-2-2003).
En la legislacin existen conceptos no necesariamente
unvocos de predio urbano y rstico, debe preferirse el
concepto recogido por la normas del Reglamento
Nacional de Tasaciones del Per que estn dirigidas a
valorizar los predios sobre la base de sus caractersticas
o uso.

Impuesto Predial

Impuesto Predial: Predio Urbano o

Rstico?

Reglamento Nacional de Tasaciones:

Son predios urbanos los ubicados en centro poblado,
destinado a fin urbano; los terrenos sin edificar que tengan
servicios generales; los que tengan terminadas y recibidas
las obras de habilitacin urbana, estn legalmente
habilitados o no.
Son predios rsticos los terrenos ubicados en zona rural
dedicados a uso agrcola, pecuario, forestal, y los eriazos
susceptibles de destinarse a dichos usos, que no hayan
sido habilitados como urbano ni estn en zona de
expansin urbana.

Impuesto Predial

Impuesto Predial: Predio Urbano o

Rstico?

Los predios rsticos pueden ser:

(i)predios rsticos ubicados en zona rural,
(ii)predios rsticos ubicados en zona urbana (islas rsticas) y
(iii)predios rsticos ubicados en zonas de expansin urbana.
Conclusin:
El que un predio se encuentre ubicado en una zona urbana o
de expansin urbana no es un criterio que permita afirmar
que aqul es urbano; por lo que el criterio para definir si un
predio es rstico o urbano es el uso y calidad del mismo,
antes que su lugar de ubicacin.

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Sujeto Activo (artculo 20)
Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados
los predios.
Sujeto Pasivo (artculo 9).
Contribuyentes:
- Propietarios, personas naturales o jurdicas.
- Titulares de concesiones de obras pblicas.
Responsables:
- Poseedores cuando no se determine al propietario

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Sujeto Pasivo (artculo 9).
Caso de condminos:
Los predios sujetos a condominio se consideran como
pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique el
nombre de los condminos y la participacin que les
corresponde.
Los condminos son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Nacimiento de la obligacin (artculo 10).
Primero de enero de cada ao.
Prestacin.
Pago de una suma de dinero:
Al contado : ltimo da hbil de febrero.
Fraccionado :ltimo da hbil de febrero, mayo,
agosto y noviembre (reajustadas por el IPC entre
febrero y el mes precedente del pago) .

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Determinacin del impuesto (artculo 12).
Base Imponible: Valor total del terreno y de las
edificaciones. En caso de varios predios es el valor total
de los mismos.
Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
Para el ejercicio 2010 se public la Resolucin Ministerial
N 296-2009-VIVIENDA (Costa , Sierra y Selva). 30.10.09

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Valor de edificaciones:
Valores unitarios oficiales de edificacin y Tablas de
depreciacin y Estados de Conservacin formulados
por CONATA (RESOLUCIONES MINISTERIALES N
171,175,173,174 Y 175-2010-VIVIENDA del 30.10.2010).
Si no se publican valores: se actualiza el valor de la
base imponible del ejercicio anterior teniendo como
mximo el porcentaje de incremento de la UIT

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Valor de las instalaciones fijas y permanentes:
Criterio incorporado por el Decreto Legislativo N 952 y
vigente a partir del 1/1/2005:
Para la determinacin del valor de las edificaciones con
caractersticas especiales e instalaciones fijas y
permanentes, se debern efectuar los correspondientes
anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas
que
conforman
la
instalacin,
considerando
exclusivamente su costo directo, no deben incluir los
gastos generales, utilidad e impuesto.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Las instalaciones fijas y permanentes sern
valorizadas por el contribuyente considerando la
depreciacin respectiva. Dicha valorizacin est
sujeta a una fiscalizacin posterior por parte de la
Administracin.

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Clculo del tributo:
Predio con autoavalo de S/. 349,000
UIT 2010: S/. 3,600
Tramo de valor del predio
Tasa
Hasta 15 UIT (S/. 54,000)
0.2%
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 162,000) 0.6%
+ 60 UIT (S/. 133,000)
1.0%
Impuesto resultante:

Monto
S/. 108.00
S/. 972.00
S/. 1,330.00
S/. 2,410.00

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Clculo del tributo: Caso de Condminos (A y B)
Predio con autoavalo de S/. 349,000
UIT 2010: S/. 3,600
A: 50% y B: 50% - S/. 174,500 c/u
Tramo de valor del predio
Tasa
Monto
Hasta 15 UIT (S/. 54,000)
0.2%
S/. 108.00
de 15 UIT a 60 UIT (S/. 120,500)
0.6%
S/. 723.00
Impuesto resultante: A:
S/. 831.00
B:
S/. 831.00

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Declaraciones Juradas (artculo 14).

Anualmente el ltimo da hbil de febrero.

En caso de transferencia de propiedad. (Hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente)
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. (Hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente)
En caso de transferencia de posesin a una concesionaria de
predios o cuando stos reviertan al Estado. (Hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente)
En caso lo determine la Administracin Tributaria.(cuando as lo
determine)

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Sustitucin de obligacin de presentar la Declaracin
Anual (artculo 14).
La actualizacin de los valores de los predios por las
Municipalidades sustituye la obligacin de la presentacin de
la declaracin jurada anual.
sta se considera vlida en caso que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para el pago al contado
del Impuesto (ltimo da hbil del mes de febrero de cada
ao - artculo 15 inciso a).

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

I. INAFECTACIONES (artculo 17)
Predios de propiedad de:.
Gobierno Central. Excepto los otorgados en
concesin.
Gobiernos Regionales.
Gobiernos Locales.
Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de
residencia, embajadas, consulados, legaciones.
Organismos Internacionales, reconocidos por Estado
Peruano que sirvan de sede.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

Sociedades de Beneficencia, destinado a fin especfico
y con ausencia de actividad comercial.
Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos,
monasterios y museos.
Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios
mdicos asistenciales
Cuerpo General de Bomberos (uso especfico).
Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando
cedan a terceros para explotacin econmica.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a
finalidades educativas o culturales.
Predios del Estado en concesin forestales dedicados
al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y
plantaciones forestales.
Organizaciones Polticas, reconocidas por rgano
electoral, partidos, movimientos, alianzas.
Organizacin de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y destinado a sus fines especficos.
Los clubes departamentales, provinciales y distritales,
as como la asociacin que las representa, destinados a
fines institucionales).
Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin,
declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o
sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o
declarados inhabitables.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

OTRAS INAFECTACIONES:
Ley 26702 - Ley de Banca y Seguros (artculo 114): Las
empresas financieras en liquidacin se encuentran
inafectas del Impuesto Predial.
Ley N 27046 (Primera Disposicin Complementaria): Se
encuentran inafectos del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no
sean adjudicados a terceros.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

TUO de la Ley General de Minera (D.S. N 014-92-EM

del 3/6/1992) - Artculo 6: dispone que los titulares de la
actividad minera estn gravados con los tributos
municipales aplicables slo en zonas urbanas.
El artculo 1 del D.S. N 004-85-EM-VM seala que los
campamentos mineros construidos por los titulares de
actividades mineras, con todas sus instalaciones, no
constituyen zonas urbanas para efectos de tributos
municipales.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

Los propietarios de predios inafectos del Impuesto Predial
se encuentran obligados a presentar declaracin jurada?
En el Cercado de Lima, de conformidad con la Ordenanza
N 119 (18/8/1997) an vigente, s lo estn.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

II. DEDUCCIONES (artculos 18 y 19)
Predios rsticos: destinados a la actividad agraria 50% de la base imponible.
Predios urbanos: donde estn instalados Sistemas
de Ayuda a la Aeronavegacin - 50% de la base
imponible.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

PENSIONISTAS - 50 UIT de la base imponible
Requisitos.
Ser propietario de un solo predio (adicionalmente
puede poseer una cochera).
El predio est a nombre del pensionista o de la
sociedad conyugal.
El predio est destinado a vivienda. Debe estar
efectivamente habitado u ocupado (RTF N 1068-597). Se permite uso parcial para fines productivos,
comerciales o profesionales con la correspondiente
autorizacin municipal.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

PENSIONISTAS
Nuevo Requisito aplicable a partir del 1/1/2005:
El ingreso bruto del pensionista o de la sociedad
conyugal beneficiaria debe estar constituido por la
pensin que reciben y sta no debe exceder de 1 UIT
mensual (artculo 5 del Decreto Legislativo N 952).

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

OTRAS DEDUCCIONES
Los predios ubicados en la Regin de la Amazona
(Ley N 27037 del 30/12/1998) deducirn de la base
imponible del Impuesto Predial un porcentaje que
fijar cada Municipalidad Distrital de la Amazona, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del
Decreto Supremo N 031-99-EF, del 4/3/1999.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

III. EXONERACIONES.
1) Empresas de Servicios de Hospedaje.
- Decreto Legislativo N. 820 (23/04/96), modificado
por la Ley N. 26962 (03/06/98).

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

Requisitos:
Iniciar o ampliar operaciones antes del 31 de diciembre
del 2003.
Cuando inician se exoneran de todo el impuesto y
cuando amplan, slo por las nuevas inversiones.
No se considera que inician, las constituidas por
fusin o divisin o aquellas que adquieran predios de
anteriores empresas de hospedaje.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

Ampliacin: Nuevas construcciones o se remodela,
restaura o mejora los inmuebles, elevando su valor. Las
nuevas inversiones se deducen de la B.I.
Vigencia: 5 aos fuera de Lima y Callao y 3 aos si estn
dentro de stas provincias.
Cmputo:
Inicio: En el ao de la 1ra prestacin de servicios.
Ampliacin: En el ao de las nuevas inversiones.

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Beneficios

2) Concesionarios del Proyecto Playa Hermosa Tumbes. (Ley N 27782, artculo 16)
Los concesionarios estarn exonerados del Impuesto
Predial aplicable dentro de la zona del proyecto Playa
Hermosa - Tumbes, por el plazo de dos (2) aos,
contado desde la fecha de suscripcin del contrato de
concesin.

Impuesto Predial

Impuesto Predial- Beneficios

3) CETICOS
Centros de Exportacin, Transformacin, Industria,
Comercializacin y Servicios - CETICOS
(artculo 3 del Decreto Supremo N. 112-97-EF del
3/9/1997)
Se exonera hasta el 31.12.2012, de todo impuesto
municipal a las empresas que se constituyan o
establezcan hasta el 31.12.2004 en los CETICOS de Ilo,
Matarani, Tacna y Paita.

EL IMPUESTO VEHICULAR

Impuesto Vehicular

Base Imponible

Grava la propiedad de los vehculos, automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, durante tres aos siguientes contados desde
la fecha de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular - SUNARP.

Impuesto Vehicular

Sujeto activo del impuesto

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin

tenga su domicilio el propietario del vehculo.
La recaudacin del Impuesto constituye renta de
la Municipalidad Provincial.

Impuesto Vehicular

Sujeto pasivo del impuesto

El obligado al pago ser quien resulte propietario

del vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres
aos.
En los casos de transferencia o venta, el
adquirente o comprador asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producida dicha transferencia o venta

Impuesto Vehicular

Determinacin del Impuesto

La base imponible est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar
el MEF considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

Impuesto Vehicular

Determinacin del Impuesto

Calculo del Impuesto Vehicular
Ejemplo:
Precio de compra: S/. 35,000
Valor de Tabla MEF reajustado: S/. 40,000.
Se toma el valor mayor: S/. 40,000 x 1%
El Impuesto a pagar por el ao es de S/. 400
En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponda.

Impuesto Vehicular

Presentacin de Declaracin Jurada

Obligacin de presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin
de actualizacin de valores de los vehculos efectuada por la
municipalidad)
ltimo da hbil del mes siguiente, en caso de transferencia de
propiedad.
En caso de adquisicin de vehculos nuevos se debe presentar la
declaracin dentro de los 30 das calendarios de adquirido el
vehculo.
En caso de transferencia del vehculo se debe presentar una
declaracin jurada de descargo. El plazo vence el ultimo da hbil de
mes siguiente de producida la transferencia.

Impuesto Vehicular

Pago del Impuesto

El impuesto se puede pagar de dos maneras:

Al contado hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada
ao.

En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales

actualizadas por el IPM.

Si se ha realizado una transferencia del vehculo, el impuesto

deber ser pagado en su totalidad hasta el ultimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.

Impuesto Vehicular

Inafectos al pago del Impuesto Vehicular

Estn inafectos al pago del Impuesto, los vehculos pertenecientes a:
Gobierno central, las regiones y las Municipalidades.
NOTA: RTF 06915-5-2007 (19/07/2007)
Las instituciones pblicas descentralizadas no se encuentran comprendidas en
la inafectacin regulada por el inciso a) del artculo 37 del Decreto Legislativo
N 776 aplicable al Gobierno Central.
() el recurrente era una institucin pblica descentralizada que gozaba de autonoma
administrativa, funcional, econmica y financiera, y pese a que se encontraba adscrita
al sector de la Presidencia del Consejo de Ministros, actuaba como un centro de
imputacin de relaciones jurdicas con personera jurdica independiente. Asimismo,
se indica que por una interpretacin histrica la inafectacin del Impuesto al
Patrimonio Vehicular se haba otorgado al gobierno central como administracin
pblica matriz, excluyendo a las instituciones pblicas descentralizadas a partir de la
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 776.

Impuesto Vehicular

Inafectos al pago del Impuesto Vehicular

Estn inafectos al pago del Impuesto, los vehculos pertenecientes a:

Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Entidades religiosas.
Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Per
Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.

Impuesto Vehicular

Inafectos al pago del Impuesto Vehicular

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de

3 aos, de propiedad de las personas jurdicas y naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente a prestar
servicio pblico masivo.
Se consideran como vehculos nuevos de pasajeros aquellos
adquiridos o importados sin uso alguno. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente
y dentro de los tres aos computados a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular de la
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos - SUNARP.

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

1. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS

VEHCULOS AUTOMVILES Y STATION WAGON

DE

TABLA I: Categora A-4 Vehculos de ms de 2,000 cc

TABLA II: Categora A-3 Vehculos de 1,501 a 2,000 cc
TABLA III: Categora A-2 Vehculos de 1,051 a 1,500 cc
TABLA IV: Categora A-1 Vehculos con menos de 1050 cc
TABLA V: Otras marcas no contempladas en las tablas anteriores,
segn categora

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

2. TABLA DE VALORES
CAMIONETAS

POR

MARCAS

MODELOS

DE

TABLA VI: Categora B1.1,B1.2,B1.3,B1.4; en esta categora se

ubican las camionetas pick up, vehculos utilitarios (furgonetas),
combis, camionetas todo terreno.
3. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE
CAMIONES
4. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE BUSES Y
OMINIBUSES

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

Tipo de Cambio

Impuesto Vehicular

Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

Impuesto Vehicular

Identificacin de la Categora
Para determinar la categora se necesita conocer la cilindrada
del motor.
Lamentablemente, en la tarjeta de propiedad vehicular no figura
la cilindrada del vehculo, lo que nos hace ms difcil
categorizarlo.
En ese sentido, se debe recurrir a la boleta de venta del
vehculo o pliza de importacin de aduanas
Sin embargo, de no tener esos documentos, existen algunos
tips, que nos sirven para determinar la cilindrada de los
vehculos.

Identificacin de la Categora

Ej. Cilindrada
1,598 cc

Impuesto Vehicular

Identificacin de la Categora

Mediante el MODELO DEL VEHCULO. En algunos casos la

tarjeta de propiedad nos proporciona la versin del modelo,
como en el siguiente caso:
Toyota Corolla 1.6 XLI
Sentra 1800
Audi A4 1.8T Multitronic

Cilindrada 1600 cc
Cilindrada 1800 cc
Cilindrada 1800 cc

Mediante el COMBUSTIBLE, ningn vehculo petrolero tiene

motor menor a 1800 cc.

Vehculos hurtados o robados:

Circular N 001-008-00000011
Los contribuyentes presentarn una declaracin jurada rectificatoria,
dentro de los 120 das calendarios posteriores a la ocurrencia del
hurto o robo del vehculo afecto, situacin que deber ser acreditada
ante la Administracin Tributaria Municipal respectiva con la
presentacin de la denuncia, gravamen policial vehicular y la
anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo.
Efectos: No ser posible determinar deuda por Impuesto al
Patrimonio Vehicular desde el ejercicio siguiente de producido el
hecho.
En caso de hurto o robo se entender que se ha producido en la
misma fecha de efectuada la denuncia ante la dependencia policial
correspondiente.

Vehculos hurtados o robados

Si el vehculo se recupera y reingresa a la esfera de dominio del

propietario, se realizar la determinacin del impuesto a partir del
ejercicio siguiente.
Para ello, el propietario deber presentar una declaracin jurada
adjuntando el Acta de entrega del vehculo expedida por la DIROVE
o la cancelacin de la anotacin del hurto o robo en la partida
registral del vehculo que indique la fecha de recuperacin del
vehculo, dentro del plazo de 30 das calendarios de la aparicin del
bien.
La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de
los 3 aos de afectacin.

ETAPA
FISCALIZADORA

IMPUESTO DE ALCABALA

Normas Aplicables
Ley de Tributacin Municipal (Modificada por Leyes N 27616, 27963, y
Decreto Legislativo N 952)

Decreto Legislativo N. 776 (vigencia a partir del 01/01/94)

Directiva N. 01-06-00000005
Directiva N. 01-06-00000002 ( 29/06/04 determinacin de porcentajes )
Directiva N. 01-06-00000004 ( 16/03/05 condminos originarios, contrato
donacin )

Directiva N. 01-06-00000012 ( 19/07/08)

Normas Aplicables
EVOLUCION DE LA LEGISLACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Supuesto de Hecho Gravado

Transferencia de propiedad de bienes inmuebles
A ttulo oneroso o gratuito
Cualquiera se su forma o modalidad
Inclusive las ventas con reservas de dominio

Base Imponible ,Tasa y Pago

Valor de transferencia vs. valor de autoavalo ajustado
con IPM para Lima Metropolitana
Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a
partir del 1 de febrero de cada ao.
La tasa es del 3%
Fecha de pago: hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transferencia

Acreedor y Deudor Tributarios

Acreedor:
a) La municipalidad distrital donde se ubique el inmueble
b) La municipalidad provincial donde se ubique el inmueble, si
existe fondo de inversin.
Obligacin de transferir 50% de lo recaudado

Deudor:
Adquirente del inmueble

Supuestos de Inafectacin (1)

Estn inafectos al pago del impuesto:
a) El gobierno central, las regiones y las
municipalidades
b) Los gobiernos extranjeros
c) Los organismos internacionales
d) Entidades religiosas (solo de la iglesia catlica?)
e) Cuerpo general de bomberos

Supuestos de Inafectacin (2)

Estn inafectas las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima
b) Las que se produzcan por causa de muerte
c) La resolucin del contrato de transferencia antes de
la cancelacin del precio
d) Las transferencias de aeronaves y naves (era
necesario que se indique?)
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven
la transmisin de propiedad (era necesario?)

Supuestos de Inafectacin (3)

Estn inafectas las siguientes transferencias:
f) Las producidas por la divisin y particin de la
masa
hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios
g) Las alcuotas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios

1ra venta por empresa

constructora
Empresa constructora
Habitualidad de personas naturales, jurdicas y otras
que se dedican a la venta de inmuebles

Clculo del Impuesto

a) Adquisicin de un porcentaje del inmueble
-

Valor de adquisicin:
Autoavalo ajustado con el IPM
% de adquisicin
Bse Imponible:
Tasa: 3%
Impuesto a pagar

Clculo del Impuesto

b) Adquisicin de un inmueble de propiedad de varios
cndminos
-

Valor de adquisicin:
Autoavalo ajustado con el IPM
Base Imponible:
Tasa: 3%
Impuesto a pagar

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06
PU s/. 50,000 VTR s/. 134,000
FA 1.01024498
S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24
VTR > PU * FA
s/. 134,000 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 100,000
IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 100,000 * 3% = s/. 3,000.00

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06
PU s/. 134,000 VTR s/. 50,000
FA 1.01024498
S/.134,000 * 1.01024498 = s/. 135,372.82
VTR < PU * FA
s/. 135,372.82 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 101,372.82
IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 101,372.82 * 50% = s/. 50,686.41
s/. 50,686.41 * 3% = s/. 1,520.59

MARCO APLICABLE A LA CREACIN DE

TASAS MUNICIPALES

1.1. BASE CONSTITUCIONAL

Artculo 74:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneracin, exclusivamente por ley ().
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley.

Artculo 195:

Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local,

y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad ().
Son competentes para:
()
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley.

1.2. BASE LEGAL

Ley de Tributacin Municipal: artculos 68,
69 y 4ta. Disposicin Final
- Creacin, aprobacin de tasas
- Clases de tasas

NORMAS

Ley Orgnica de Municipalidades:

Artculo 40
- Instrumento para creacin de tributos
- Ratificacin provincial.

Normas que regulan funciones municipales:

- Ley Marco de Licencia de Funcionamiento
- Ley Habilitaciones Urbanas y Edificaciones.

1.3. LA RATIFICACIN, QU ES?

Ley Orgnica de Municipalidades:
El artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades,
dispone que las ordenanzas tributarias de las
municipalidades distritales, requieren necesariamente
ser ratificadas (es decir, evaluadas tcnica y legalmente)
por los Concejos Provinciales para que puedan ser
consideradas como vlidas.
Si no se cumple con el requisito de la ratificacin
provincial, la municipalidad distrital no podr exigir a sus
contribuyentes los tributos que haya creado.

1.3. LA RATIFICACIN
STC Expediente N. 007-2001-AI/TC
- Sustento Constitucional: Art. 74
- Obligatoriedad para la entrada en vigencia
de las normas tributarias distritales

TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL

STC Expediente N. 0041-2004-AI-TC

- Cumplimiento del Principio de legalidad
- Naturaleza Constitutiva

- Plazo para cumplimiento

STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC
- Mecanismo para estandarizacin de
criterios a nivel provincial
- Formalidades para vigencia de Arbitrios.

TIPOS DE TASAS MUNICIPALES

TIPOS DE TASAS
ARTCULO
ARTCULO 68
68 LTM
LTM
Arbitrios

Uso del bien de dominio

pblico

Servicios administrativos

Licencia de apertura de
establecimiento

Estacionamiento vehicular

Transporte pblico

Emisin mecanizada

Otras sujetas a fiscalizacin

LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

1.1. NATURALEZA TRIBUTARIA

En que quedamos??

1.2. NATURALEZA TRIBUTARIA

STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC Sentencia Miraflores
1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio
colectivo
Si bien, tericamente, la tasa sirve para financiar servicios pblicos divisibles, en la prctica el arbitrio (subespecie) presenta problemas tcnicos para justificar su cobro para
servicios perfectamente divisibles. No siempre se podr verificar esta contraprestacin efectiva de servicio pblico individualizado; ello tiene como consecuencia que el vecino
contribuyente, al no constatar la existencia de un beneficio directamente individualizado en su caso, se muestre renuente a aceptar el aumento del costo.
Y es que, en realidad, no resulta posible, en todos los casos, lograr el ideal de paridad efectiva en el intercambio, cual suerte de obligacin bilateral entre el contribuyente y el municipio,
situacin que bsicamente se debe a la confluencia de intereses particulares (coste divisible) y generales (coste indivisible), comunes en la prestacin de servicios esenciales de carcter
municipal, a diferencia de lo que ocurre, por ejemplo, en el caso del otorgamiento de una licencia municipal, donde el contribuyente-solicitante s puede constatar de modo particular el
beneficio de recibir la licencia municipal, por la cual, la municipalidad fija un costo concretizado como consecuencia de la actividad administrativa desplegada para ello.

1.3. NATURALEZA TRIBUTARIA

STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC Sentencia Miraflores
1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio
colectivo
()
La esencialidad del servicio municipal, en el caso de los arbitrios de limpieza pblica, ornato y seguridad ciudadana, hace que su exigencia trascienda al beneficio directo y/o
concretizado (individualizacin). Efectivamente, en los servicios esenciales de carcter municipal, al confluir tanto la utilidad singular como la colectiva, no siempre podr apelarse a un
beneficio directo, sino ms bien a uno indirecto cuando prioritariamente sea la comunidad la beneficiaria directa.
Quedan claras, entonces, las dificultades tcnicas existentes para la concrecin del beneficio individual en todos los casos, siendo ms propio admitir que tal beneficio
individual pueda verificarse tanto de manera directa como indirecta.
()

1.4. DE LA CREACIN Y CONTENIDO

Instrumento
legal de
aprobacin
Plazo para
crear y
publicar la
norma

Criterios de
distribucin
del costo

ARTCULOS 69 Y
69 DE LA LTM

TIPOS DE ARBITRIOS

BENEFICIO
LOCAL

PRONUNCIAMIENTOS VINCULADOS
CON LA REGULACIN APLICABLE A
LOS ARBITRIOS

2.1. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Plazo para la ratificacin de la

ordenanza Distrital.
Validez de la norma de arbitrios
STC 00412004-AI/TC
CASO SURCO

Parmetros mnimos de
constitucionalidad
Cuota contributiva ideal
Capacidad contributiva
Posicin InIcial

2.2. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Parmetros mnimos de validez

Constitucional (distribucin)
Importancia del informe tcnico
financiero
STC 00532004-PI/TC
MIRAFLORES

Efectos vinculantes y
obligacin de adecuacin
Efectos de la sentencia en el
tiempo
Aplicacin del Principio de
solidaridad

2.4. TRIBUNAL FISCAL

Parques: Tratamiento para

predios que no estn frente a
un rea verde.

RTF TINTOTEX

Costos: Conceptos relacionados con campaas educativas

y publicidad.
Informe Tcnico: Precisiones
del contenido sobre los conceptos a incluirse.
Principio de solidaridad:
Aspectos sobre el sustento
para su aplicacin.