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Riesgo identificado y valorado de

incorreccin material que, a juicio del


auditor, requiere una consideracin
especial en la auditora.

RIESGO
SIGNIFICATIVO

Es la alta posibilidad de que ocurra un


error de gran importancia identificado y
evaluado que, en caso de que ocurra
afectara significativamente a los estados
financieros o a una aseveracin

Por qu motivo requiere dicha consideracin especial?


Ya que su impacto monetario puede ser elevado, y tambin su probabilidad de
ocurrencia. Por tanto, la direccin en este caso deber preparar unas pruebas de
auditora especficas.

Determinaci
n de los
riesgos
significativos
.

Siempre antes de considerar los


controles que los mitiguen, dado
que dichos riesgos se basan en el
riesgo inherente y no en el riesgo
combinado (considerando tanto
los riesgos inherentes como de
control interno)

Tipo de pruebas que se harn


Se pueden dar respuestas de carcter sustantivo y de
control. En caso de que se hagan slo pruebas
sustantivas, nunca sern exclusivamente pruebas
analticas (ser una combinacin de pruebas en detalle
y pruebas de control).

EVALUACION DEL RIESGO

Determina cuales de los


riesgos de negocio y de
fraude identificados son a
juicio

del

significantes

auditor

La naturaleza del
riesgo

Consideracin
del efecto que
cualquier control
interno tiene para
el riesgo.

La magnitud
probable de la
declaracion
equivocada
potencial.

CMO DETERMINAR
SI LOS RIESGOS SON
SIGNIFICATIVOS

La posibilidad de
que ocurrael
riesgo

Asuntos Si
Existen
Riesgos
Significant
e

Si es un riesgo de fraude.
Si el riesgo es relacionado con desarrollo
significantes econmicos de contabilidad.
La complejidad de las transacciones .
Si el riesgo aplica transacciones
significantes.
El grado de subjetividad en la medicin de
la informacin financiera relacionada con
el riesgo.
Si el riesgo implica transacciones
significantes que estn por fuera del curso
normal de los negocios de la entidad.

Respuesta a la identificacin del riesgo significativo.

La NIA 540 revisada centra el esfuerzo del auditor en las estimaciones contables que dan
lugar a riesgos significativos. La norma exige que el auditor lleve a cabo los siguientes
procedimientos con respecto a dichas estimaciones:

1. Evaluar si la direccin
ha considerado las
hiptesis o los desenlaces
alternativos, y los motivos
por los que los ha
rechazado.

2. Evaluar si las hiptesis


significativas utilizadas por
la direccin son
razonables.

3. Evaluar el propsito de
la direccin de llevar a
cabo actuaciones
especficas y su capacidad
para hacerlo, en lo relativo
a la razonabilidad de las
hiptesis

Bibliografa
Lattuca, Antonio Juan; Compendio de Auditora; Temas
Grupo Editorial, Buenos Aires, 2008.
Fowler Newton, Enrique, Tratado de Auditora Tomos I y
II - Editorial La Ley, Buenos Aires, 2004.
Istituto Mexicano de Contadores Publicos, A. (2014).
Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad.
Mexico.

Netgrafa
Laura, B. (02 de Junio de 2015). prezi.com. Obtenido de
https://prezi.com/hbath_fhu-ey/riesgos-en-la-auditoria/