SUNA

T
Especialidad de Contabilidad

RGIMEN DE DETRACCIONES DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Prof. Mario V. Guzmn Meja

BASE LEGAL

SUNA
T

Decreto Legislativo N 940

Decreto Legislativo N 954
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 208-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 247-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 261-2004/SUNAT
Decreto Supremo N 155-2004/SUNAT

SUNA
T
EN QU CONSISTE EL SISTEMA DE
DETRACCIONES DEL IGV?
No constituye un nuevo impuesto.
Consiste en que el adquirente de los bienes o
servicios Sujetos al sistema, debe descontar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial,
especial habilitada por
el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o
quien le preste el servicio.
servicio
Los fondos de la cuenta slo pueden ser
destinados para el pago de las deudas tributarias,
aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.
gastos

ESQUEMA DEL SISTEMA:

1. Proveedor: vende
bienes o servicios
gravados con el IGV
Ejemplo: Detraccin
y depsito en la
venta de azcar:
S/ 1,190 (10% de
S/ 11,900)
Valor Venta 10,000
IGV
TOTAL

1,900
11,900

5. Proveedor: con la
Const. de Depsito
emite la Factura

3. Banco de la Nacin:
Recibe las
detracciones y entrega
una Const. de Dep.
(Original+ 3Copias)

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8. Proveedor: Declara el
IGV en forma normal y
paga con un cheque
contra su cuenta

Constancia de
Depsito por S/. 1,190

2. Adquiriente: Efecta
la detraccin aplicando
el % sobre el Precio de
Venta del bien y
deposita en la Cta. Cte.
del Proveedor en el BN

6. Transportista: Para
el traslado de los
bienes del Anexo 1
debe contar con la
G/R y la Const. Dep.
7. Adquiriente: Declara
(consignando la
informacin de la G/R y paga su IGV en forma
4. Adquiriente: Entrega al
normal segn
Proveedor el Saldo a pagar con y el CDP)
corresponda
su Constancia de Depsito.

OPERACIONES SUJETAS AL
RGIMEN DE DETRACCIONES
1.
2.
3.

Venta de bienes y prestacin de

servicios gravados con el IGV.
Retiro de bienes gravado con el IGV.
El traslado de bienes fuera del centro
de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica con
beneficio tributario hacia el resto del
pas, cuando no se origine en
operaciones de venta.

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SUNA
T
ANEXO 3:

OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES

ANEXO 1: BIENES ANEXO 2: BIENES

A SER
A SER
SERVICIOS
CONTROLADOS
CONTROLADOS
CONTROLADOS
EN EL TRASLADO POR EL USO DEL POR EL USO DEL
CREDITO FISCAL CRDITO FISCAL
1. Venta gravada
con IGV
2. Retiro
considerado
venta
3. Traslado no
originado en
una operacin
de venta (Ver
Nota)

1. Venta gravada
con IGV
2. Retiro
considerado
venta

1. Servicio
gravado con IGV

SUNA
OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONEST
Nota:
Respecto de los Traslados No originados en
operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios
tributarios
2. Entre Centros de produccin en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria aduanera

SUNA
OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES T

En stos 2 ltimos casos (Centros de produccin de

misma provincia y zona primaria aduanera) se requiere
que por la operacin realizada con anterioridad
(operacin de compra o traslado) se haya efectuado el
depsito.
Dentro de la zona primaria
Dentro de la zona primaria hacia el Centro de produccin.
En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse
adicionalmente con el documento de trmite aduanero
correspondiente (DUA entre otros).

SUNA
T
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE DETRACCIONES
ANEXO 1

ANEXO 2

ANEXO 3

1.Operacione 1.Operaciones sujetas al

1. Operaciones sujetas
s sujetas al Sistema por importes menores
al Sistema por
Sistema por o iguales a UIT.
importes menores o
importes
No estarn exceptuadas las
iguales a UIT.
menores o
operaciones menores a UIT
No estarn
iguales a cuando:
exceptuadas las
UIT por
- Se emite un CP que permita
operaciones menores
unidad de
sustentar crdito fiscal o
a UIT cuando:
transporte.
costo/gasto para efecto
- Se emite un CP que
tributario.
permita sustentar
- Compras del Sector pblico:
crdito fiscal o
- Carnes, despojos
costo/gasto para
comestibles, siempre estarn
efecto tributario.
exceptuados cuando no
- Compras del Sector
excedan de UIT.
Pblico.

SUNA
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OPERACIONES EXCEPTUADAS DE DETRACCIONES
ANEXO 1

ANEXO 2

2.Operaciones de
2.Operaciones de
ventas gravadas
Ventas gravadas con
con el IGV, cuando
el IGV, cuando por la
por la operacin
operacin se emita
se emita Pliza de
Pliza de
Adjudicacin por
Adjudicacin con
los martilleros
ocasin del remate o
pblicos o
adjudicacin por los
entidades que
martilleros pblicos o
rematan o
entidades que
subastan bienes
rematan o subastan
por cuenta de
bienes por cuenta de
terceros.
terceros.

ANEXO 3
En el caso de
arrendamiento de
bienes muebles y de
los servicios
Empresariales,
sealados en los
numerales 2 y 5 del
anexo 3 de la RS N
183-2004/SUNAT, el
sistema se aplicar si
la operacin es
superior a S/. 700.00.

SUNA
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OPERACIONES EXCEPTUADAS DE DETRACCIONES
ANEXO 1

ANEXO 2
2.Operaciones en las que se
emita Liq. de Compra (venta
de madera gravada con IGV
no aplica uso de Liq. de
Compra-Numeral 3 Anexo f)

ANEXO 3

OPERACIONES EXCEPTUADAS
SUNA DE DETRACCIONES
T de Publicidad: Anexo 3
Servicios
Numeral 5 inciso F No est
comprendida dentro de esta actividad:
La venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios
escritos, tales como peridicos, revistas y guas telefnicas
impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la
obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea
realizada por el concesionario exclusivo de un determinado
medio de radio,
televisin o escrito.
Nota: Slo estar exceptuado si el servicio
consiste exclusivamente en la venta del
tiempo y/o espacio indicados.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
DE DETRACCIONES

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Los servicios incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3

(Movimiento de carga y Otros servicios empresariales)

prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin,
siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones
de comercio exterior.
*Operadores de Comercio Exterior:
Agentes martimos y agentes
generales de lneas navieras
Compaas areas
Agentes de carga internacional
Almacenes aduaneros
Empresas de servicios de mensajera internacional
Agentes de Aduana

 QU SE ENTIENDE POR
CENTRO DE PRODUCCIN?

SUNA
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El Centro de Produccin es todo establecimiento,
propio o de terceros, donde se efecta el:
1.
2.
3.
4.
5.

Proceso de Produccin
Proceso de Extraccin
Proceso de Transformacin
Proceso de Acopio
Proceso de Almacenaje

Asimismo, son considerados Centros de Produccin:

1. Almacenes Generales de Depsito
2. Almacenes Aduaneros

SUNA
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BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA DE
DETRACCIONES

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL

SUNA
SISTEMA
T
Bienes / servicios Tasa Anexo
Observaciones
Actuales
Azcar
Alcohol etlico

Madera

10% I
Azcar de caa
10% I
Alcohol etlico,
cualquier grado alcohlico
volumtrico
9%
I
Madera en
bruto, flejes, aserrada o
desbastada, perfiladas
longitudinalmente, enchapada
y/o estratificada.

BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / servicios
Actuales
Rec. Hidrobiolg.(pesca)
Maz Amarillo duro
Algodn

Desperdicios metlicos

SUNA
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Tasa Anexo Observaciones

9%
II
Pescados,
crustceos, moluscos.
10% II
11% II
En rama
(15%) y desmontado
(11%)
14% II
Se
adicionaron otros
desechos y desperdicios
slidos (materiales,
vegetales, textiles, vidrio,
plstico, papel, caucho,
otros residuos metlicos)

SUNA
T

BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / servicios Tasa Anexo Observaciones
Actuales
Arena y piedra
Apndice I

Caa de azcar
Interm. Laboral

12% II
Se adicionaron
otras arenas, piedras y yeso.
10% II
Se mantiene la
excepcin a la leche (Excepto
leche)
12% II
14% III
Se adicion
tercerizacin (slo contratos de
gerencia)

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL

SUNA
SISTEMA
T
Bienes / servicios Tasa Anexo
Observaciones
Nuevos
Animales vivos

10%

II

Carnes y despojos
comestibles.
Abonos, cueros y
pieles animales.

10%

II

10%

II

Bovinos, ovinos, caprinos,

caballos, asnos.
Carnes de bovinos, ovinos,
caprinos, caballos, asnos.
Abonos de origen animal y
vegetal, cueros de animales

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

SUNA
Bienes / servicios Tasa
Anexo Observaciones
T
Nuevos
Aceite de pescado
Harina de pescado

9%
II
9%
II
Harina de
pescado y moluscos

Embarcaciones
pesqueras

9%

II

BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / servicios Tasa
Nuevos
Arrendamiento
de bienes muebles.

9% III

Mantenimiento
y reparacin.

9% III

SUNA
T

Anexo Observaciones

Incorpora el arrendamiento
gravado con IGV de los
bienes incluidos en 1,330
partidas arancelarias
Mantenimiento y reparacin
de barcos de pesca, boyas y
flotadores para redes de
pesca, redes de pesca y
maquinaria y equipo de
plantas de procesamiento de
recursos biolgicos.

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Bienes / servicios
Nuevos

Tasa

Movimiento de carga 14%III

Otros servicios
empresariales.

14%III

SUNA
T

Anexo Observaciones

Estiba o desestiba,
movilizacin y/o tarja de
bienes (661)
Actividades jurdicas (7411),
contables (7412),
investigacin de mercados
(7413), asesora empresarial
(7414), arquitectura e
ingeniera (7421), publicidad
(7430), investigacin y
seguridad (7492), limpieza de
edificios (7493), envase y
empaque (7495).

MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE

DE LA OPERACIN

SUNA
T
Monto depsito = (% de Detraccin) x (Importe Operacin)
El importe de la operacin es:
En la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin: la suma total a pagar y
otros cargos vinculados a la operacin,
consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven
la operacin.
En el retiro de bienes y los traslados que no se
originan en operaciones de venta: el precio de
mercado (el valor de mercado segn el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el
IGV e ISC segn corresponda).

SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 1: BIENES A SER
CONTROLADOS EN EL
TRASLADO
1.Venta:
1.1 El adquiriente.
1.2 El proveedor
cuando:
Realice operaciones
de reparto.
Reciba el ntegro del
importe de la
operacin
Operaciones en
Bolsa de Productos

ANEXO 2: BIENES A
SER CONTROLADOS
POR EL USO DEL
CREDITO FISCAL
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor
cuando:
Reciba el ntegro
del importe de la
operacin.
Operaciones en
Bolsa de
Productos.

SUNA
T 3: SERVICIOS
ANEXO
CONTROLADOS POR
EL USO DEL CRDITO
FISCAL
1. El usuario del
Servicio, y ser el
prestador del
servicio cuando
reciba el ntegro del
importe de la
operacin.

SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 1: BIENES A
SER CONTROLADOS
EN EL TRASLADO

2.Retiro: el sujeto del

IGV
3.Traslado: el
propietario de los
bienes que realice o
encargue el traslado.

SUNA
T 3:
ANEXO

ANEXO 2: BIENES A
SER CONTROLADOS
SERVICIOS
POR EL USO DEL
CONTROLADOS
CREDITO FISCAL
POR EL USO DEL
CRDITO FISCAL
2.

Retiro: El sujeto
del IGV

SUNA
T
MOMENTO DE EFECTUAR
EL DEPSITO
Anexo 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO
Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado:
Lo que ocurra primero entre:
a) Inicio de traslado
b) Fecha de pago (total o parcial)
c) Registro del Comprobante de Pago
en el Registro de Compras
Compras (*)
Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del
traslado.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que
efecte la anotacin del CP en el Registro de Compras

MOMENTO DE EFECTUAR
EL DEPSITO

SUNA
T

Anexo 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL

TRASLADO
Retiro: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del Comprobante de Pago
Traslado: Antes del inicio del traslado.

Continua...MOMENTO DE
EFECTUAR EL DEPSITO

SUNA
T

Anexo 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL

CREDITO FISCAL
Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de
la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el
ntegro del importe de la operacin.
Si es el proveedor por operaciones en
Bolsa de Productos: Hasta la fecha de
entrega del importe contenido en la Pliza.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente
a aquel en que efecte la anotacin del
CP en el Registro de Compras.

Continua...MOMENTO DE
EFECTUAR EL DEPSITO

SUNA
T

Anexo 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL

USO DEL CREDITO FISCAL
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.

Continua...MOMENTO DE
EFECTUAR EL DEPSITO

SUNA
T

Anexo 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR

EL USO DEL CRDITO FISCAL
Cuando el usuario es el sujeto
obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de
Pago en el Registro de Compras (*)
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel
en que efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras.

Continua...MOMENTO DE
EFECTUAR EL DEPSITO
Anexo 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR
EL USO DEL CRDITO FISCAL
Cuando el prestador es el sujeto obligado:
Dentro del 5 da hbil siguiente de
recibido el ntegro del importe de la
operacin.

SUNA
T

ACREDITACIN DEL DEPSITO

SUNA
T

El comprobante de pago de los bienes y servicios

sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse
el nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y
cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la
descarga.

ACREDITACIN DEL DEPSITO

SUNA
T

El Adquiriente del bien o usuario del servicio deber

anotar en el Registro de Compras el (1) nmero y (2)
fecha de emisin de las constancia de depsito, para
lo cual aadir (02) dos columnas en dicho registro.
Esta disposicin se excepta para aquellos que
utilicen sistemas computarizados de contabilidad.

ACREDITACIN DEL DEPSITO

SUNA
T

La constancia de depsito carecer de validez cuando:

a) No presente el refrendo del Banco de la Nacin;
b) Su numeracin no sea conforme;
c) Contenga informacin que no corresponda con la
realidad; o,.
d) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras u otro tipo de
adulteracin.

CAUSALES DE INGRESO
COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:

SUNA
T

a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el

IR declarados sea inferior al importe de las operaciones
de venta y/o prestacin de servicios respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la
fecha de verificacin de dicha situacin por parte de la
SUNAT.

SUNA
T

CAUSALES DE INGRESO
COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la
cuenta:
c) No comparecer ante la
Administracin Tributaria cuando
sta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones
contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo
175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 2 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.

CAUSALES DE INGRESO
COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:

SUNA
T

e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la

difusin del procedimiento concursal ordinario o
preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 32 de la Ley 27809 Ley General del Sistema
Concursal.
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los
montos
correspondientes,
de
acuerdo
a
la
comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT.

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

SUNA
T

SUNA
T
OBSERVACIONES
LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA:
No podrn incluir operaciones distintas a las sujetas al
sistema.
Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase:
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central

SANCIONES

SUNA
T

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no

efectu el depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera
del Centro de Produccin sin haberse acreditado el
integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no
depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la
detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los
montos depositados un destino distinto
al previsto en el Sistema: 100% del importe
indebidamente utilizado.

SUNA
T
RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES
APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
Gradualidad de Sancin, se aplica para la
siguiente infraccin:
Sujeto obligado que incumple con efectuar
el ntegro del depsito (Numeral 1 del inciso
12.2 Artculo 12 del Reglamento)

SUNA
T

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL

SISTEMA DE DETRACCIONES
Criterios de Gradualidad aplicables:
1)
2)

Subsanacin
Comunicacin oportuna

SUNA
T

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL

SISTEMA DE DETRACCIONES
El Rgimen se aplicar a las infracciones
cometidas a partir del 01 de diciembre
del 2004.

RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE AL SISTEMA DE
DETRACCIONES

SUNA
T

No se sancionarn:
Aquellas infracciones cometidas desde la fecha
de entrada en vigencia del Decreto hasta el
30.11.2004 siempre que:
1) El Adquirente del bien o usuario del servicio
cuyo proveedor no tenga cuenta abierta
comunique a la SUNAT dicha situacin y
efecte el depsito dentro de los 5 das hbiles
siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el
nmero de la cuenta del proveedor del bien o prestador
del servicio.
2) Tratndose de los dems sujetos obligados que realicen
el depsito hasta el 7 de diciembre del 2004.

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE

AL SISTEMA DE DETRACCIONES
SUNA
Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanacin
y
T
comunicacin
Oportuna (fecha en que SUNAT informa el N de Cuenta):
Si se cumple con la subsanacin hasta el 5 da hbil
siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N de
Cuenta: 100% de rebaja.
Si se cumple con la subsanacin desde el 6 da hasta el
15 hbil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N
de Cuenta: 70% rebaja.
Si se realiza la subsanacin
desde el 16 da hbil siguiente
a la fecha en que SUNAT informa
el N de Cuenta: 50% de rebaja.

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL

SISTEMA DE DETRACCIONES
SUNA
T
Porcentajes de Rebaja aplicando criterio de subsanacin

(plazo previsto para efectuar el depsito):

Si se cumple con la subsanacin hasta el 5 da hbil
siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el
depsito: 100% de rebaja.
Si se cumple con la subsanacin desde el 6 da
hasta el 15 hbil siguiente a la fecha o plazo previsto
para efectuar el depsito : 70% rebaja.
Si se realiza la subsanacin desde el 16 da hbil
siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el
depsito : 50% de rebaja.