AUDITORIA DEL EFECTIVO Y

SALDO EN BANCOS

CPC ABRAHAM CODARLUPO JUAREZ

INTRODUCCIN

Auditoria de Efectivo y de saldos caja y bancos es

determinar con un cierto grado de seguridad que las
operacionesalcontadoylossaldosdeefectivoybancos
son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la
evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
efectivoybancos, tal y como aparecenenelbalancede
situacin, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso,
oendepsito,conterceros,yquelossaldosdeefectivoy
bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y
desembolsos.

COMENTARIO DE UNA AUDITORIA

Esimportantetenerencuentaqueparaeldesarrollodeunaauditoriadebemos
detenerpresentelospasosaseguirqueacontinuacincomentamos

SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOS

Paracadaempresalosprogramasdecontrolinternoyauditorapueden
variar,peroacontinuacinsepresentaunesquemadecmoseaplican
estoselementosdentrodelasorganizacionesylautilidadqueprestanpara
elanlisisdegestinyparalatomadedecisionesdelosaltosmandosyla
gerencia.
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA
EMPRESA
RECOMENDACIONES
Paravalidarlainformacinquelaempresahasuministradoconrespecto
alrubrodisponible,sefijaelprogramadeauditoraycontrolinterno
desarrollandolospuntosquesedescribenacontinuacin

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

RECOMENDACIONES
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha evaluacin:
Realizarlaspruebasdecumplimientoydeterminarlaextensiny
oportunidaddelosprocedimientosdeauditoriaaplicablesdeacuerdoa
lascircunstancias
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran
los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
Eldisponibleesdefinidocomoelgrupoquecomprendelascuentasque
registranlosrecursosdeliquidezinmediata,totaloparcial,conquecuenta
elenteeconmicoypuedeutilizarparafinesgeneralesoespecficos,dentro
deloscualespodemosmencionarlacaja,losdepsitosenbancosyotras
entidadesfinancieras.

COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Elauditorbuscarasegurarsedelaexistenciadelcontrol,delaefectividad
conlaquesedesempeadichocontrolydedeterminarsiloscontroles
hansidoaplicadoscontinuamentedurantetodoelperiodo
RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO
A.Elobjetivoesdeterminarsiloscontrolesestablecidosoperansegn
loplaneado
B.Observacindelaslaboresrealizadasporlosencargadostantode
cajageneralylascajasmenores
C.RealizacindeentrevistasconelpersonaldelaCompaapara
determinarsiconcuerdanlosprocedimientosporellosdescritos
D.Repeticindelosprocedimientosdecontrolinternoconelfinde
determinarsielprocesodemanejodeefectivopasporloscontroles
respectivos

COMENTARIO Y RECOMENDACIONES DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:

A. Correccin Aritmtica

Sumaralgunasrelacionesquepresentalaempresayquepudieranser
incluidasdentrodelospapelesdetrabajodeAuditoria.

B. Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin o

asignacin

Recuentodelefectivoencaja
Confirmacindelossaldosbancarios

COMENTARIO Y RECOMENDACIONES DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:

C. Correccin e Inclusin:

Realizarpruebasparacerciorarsequetodaslaspartidasquedebanestar
incluidasestnyeliminaraquellaspartidasquenodebenestarincluidas.
Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias
Rastrear transferencias bancarias
Preparar pruebas del Efectivo
Realizar revisiones Analticas
D. Presentacin en los Estados Financieros y Revelacin Suficiente.
Realizarinvestigacioneseinspeccionardocumentacinparalas
restriccionesdeefectivoygravmenes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Esdeterminar:
Silossaldosactivosdelacajaybancosrepresentanrealmentedineroenefectivo
propiedaddelaempresa,enpoderdelaempresaoentrnsito.
Silossaldospasivosdecajaybancosrecogentodaslasdeudascontradaspor,
laempresaensusrelacionesconterceros.
Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados
financieros.
Sisehanefectuadounacorrectapersonificacintantodelastransaccionesque
afectanacuentaspatrimonialescomodelasqueafectanacuentaderesultados.
Sienlosestadosfinancierossedesglosanlainformacinnecesariaparalatotal
interpretacindeestossaldos:deusorestringido,hipotecados,gravados.
Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de
transacciones.
Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos
por la direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales
procedimientosynormassonlosmsadecuadosparaasegurarunbuencontrol
sobrelossaldosdeestascuentas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Laconsideracindelosprocedimientosdeauditorasobresaldosdecajay
bancosincluyecuestionescomo:

Qutipodefondossehandeauditarycuando.
Paraelauditorindependienteespreferibleauditarlossaldosimportantes
registrados,disponiblesoendepsito.
Debeefectuarseunrecuentoylistadodelosdepsitos,cheques,
comprobantes,etc.
Debeefectuarseunseguimientodeloschequesquesehayanespecificado
comocobrosnodepositados.
Deberacomprobarselapropiedaddeloschequescobrados
Deberaefectuarseunseguimientodeloschequescargadosaotrascuentas
bancariasdelaorganizacin.
Deberanexaminarseloscomprobantesdeanticiposogastos.
Elauditordebeverificarindependientementelasconciliacionesbancarias.
Sedebehacerunacomparacindelosdepsitosreflejadosenlosestados
bancarios.
Elauditordebeobtenerdirectamentedelosbancoslosextractosbancarios.

PROGRAMA DE AUDITORA

OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos estn siendo manejados de la
forma posible.
2. Establecer que los fondos estn debidamente registrados y
custodiados.
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:
Registro de los ingresos de caja:
1. Sumar las columnas del registro de ingresos al mayor
general.
2. Verificar los pases del registro de ingresos de caja al mayor
general.
3. Comparar el total de crditos bancarios segn el estado de
cuenta, con el total de ingresos de caja.
Registro de egresos de caja:
1. Sumar el registro de los egresos de caja vertical y
horizontalmente.
2. Verificar los pases del registro de egresos de caja, al mayor
general.
3. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a cuentas
de pasivo amparados por un registro de comprobantes (o
diario de compras).

Hecho por:

Obs.

PROGRAMA DE AUDITORA

1.

Comparar los asientos en el registro de egresos de caja contra los

cheques cancelados devueltos por el banco en cuanto a firmas
autorizadas, endosos irregulares o dudosos, as como alteraciones.

Hecho por:

Obs.

Fondos de caja:
1.

Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y listar el efectivo y

comprobantes en presencia del custodio.

Comprobantes verificar as:

a.

Que estn dentro del lmite autorizado

b.

Que estn debidamente aprobados

c.

Que tengan el sello de fecha y pagado

d.

Que estn a nombre de la empresa

e.

Que el beneficiario sea la persona que presto el servicio.

Efectivo:

a.

Control fsico de la existencia, anotando las denominaciones de billetes

y monedas en su hoja de arqueo.

1.

Obtener del custodio una explicacin de todas las diferencias y

excepciones si las hubiere.

2.

Hacer que el custodio firme la hoja del arqueo como conformidad que
los fondos le fueron devueltos intactos.

Si el arqueo de caja encuentra cheques a favor de la empresa o endosados a

su favor, rastrear el depsito bancario.

Hecho por:

Obs.

CASO PRCTICO
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
LA INDUSTRIA,
S.A.

SUMARIO DE CAJA Y BANCOS

PT: _______A

Periodo al 31 de Diciembre
Hecho Por: Grupo Nueve
del 2004

Fecha:

Saldo
Saldo
Contabili
Ajustes y/o
Anterior
dad 31Reclasificaciones
31-12
12-04
04
REF.

Debe
Haber

Caja General
10,000.00

2,500.00
7,500.00
A/1

Caja Chica
2,000.00

945.00

A/2

895.00
160.00

Banco Crdito

Cta. Soles
25,000.00
6,000.00
3,000.00
28,000.00
A/3

Banco de
Continental

Cta. Ahorro
3,000.00
900.00

3,900.00
A/4

Totales
40,000.00
6,900.00
7,340.00
39,560.00

De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y

Bancos al 31-12-04
Podemos concluir que el saldo es razonable de
conformidad con PCGE.

f) _____________________

AUDITOR

= Sumado

= Cotejado contra Mayor

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.

AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS

PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre
del 2004

PROCEDIMIENTO DESCRIPCION

OBJETIVOS

Comprobar la autenticidad de los fondos de

efectivo y de las cuentas bancarias
propiedad de la empresa.
1

Determinar si dentro de este rubro del

balance, se presentan todos los fondos y
cuentas disponibles propiedad de la
empresa.
2

Verificar su adecuada presentacin en el

Balance General
3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Arqueo
1

Confirmacin Bancaria
2

Conciliacin de saldos
3

Estudio y Anlisis del movimiento

4

Corte de ingresos y egresos

5

Revisin de transferencias entre bancos

6

Examen de hechos y transacciones

posteriores
7

Verificacin de la valuacin en moneda

nacional
8

PT: _______AA

HECHO POR

Hecho Por: Grupo

Nueve
Fecha

REF. A P.T.

CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y
BANCOS
PERIODO AUDITADO: al 31 de
Diciembre del 2004

DESCRIPCION
Segregacin de funciones
(Separacin de labores)

Fianzas de fidelidad

Firmas autorizadas -Firmas

mancomunadas

Lmites de pago

Depsitos diarios

Arqueo peridico y
Conciliaciones regulares

Control sobre la recepcin de

ingresos diarios

Control efectivo de
disponibilidad

SI

PT: _______AAA

Hecho Por: Grupo

Nueve
Fecha: 02-03-2005

NO
N/A
OBSERVACIONES

f)___________________________
AUDITOR

CONCLUSIONES

Auditoriadecajaybancosesdeterminarconunciertogradodeseguridadque
lasoperacionesalcontadoylossaldosdebancossonadecuadosyvlidos.

LaauditoradeCajayBancos,eselexamendeloscobrosydesembolsos
(operacionesenefectivo)ydelefectivodisponibleyendepsito(saldosde
cajaybancos,estoconelpropsitodeverificacindelasoperacionesen
efectivoylossaldosdecajayBancoresultantesenfocandohaciauna
organizacincomercialcuyosingresosprovienendelasventas,perotambin
sepuedeaplicaracualquiertipodeempresa,incluyendoaquellassinfinde
lucro.
Laauditoradecajaybancosdeberproponercontrolesinternosqueayuden
alcontroldetransaccionesenefectivoyelbuenmanejodelosfondos.

HacemosnfasisenlaimportanciadelaAuditoracomoherramientagerencial
paralatomadedecisionesyparapoderverificarlospuntosdbilesdelas
organizacionesconelfindetomarmedidasyprecaucionesatiempo.