Derecho Tributario I: Principios Generales y Cdigo

Tributario
Ciclo: VIII
Semestre Acadmico: 2016-0
Docente: Abg. Sheyla Marleni Goaz Galoc

Semana N 2
ESTRUCTURA Y FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

ESTRUCTURA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Penal
Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

Derecho Internacional
Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL

DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL
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ESTRUCTURA DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL
1.1 DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL

Conjunto de normas jurdicas

que regulan la Obligacin
Econmica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificacin del
hecho generador imponible

1.2 DERECHO TRIBUTARIO

FORMAL

Conjunto de normas jurdicas que

regulan la actividad administrativa para
asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales. Se
regulan los aspectos mensurables del
tributo ( Da forma o delimita la3

2. DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL:
Derecho Constitucional Tributario.
Derecho Internacional tributario.
(?)
Derecho
Administrativo
Tributario.
Derecho Penal Tributario:
*Administrativo.
*Jurisdiccional.

3. DERECHO
PROCESAL
TRIBUTARIO:
Es la parte del Derecho Tributario que
disciplina los procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de la
Obligacin Tributaria, sean stas por la
aplicacin de una norma material o formal.
Ej. Proceso Contencioso Tributario
Derecho Procedimental Tributario.

DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas que limitan el Poder
Tributario.
Constituye el marco de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio
contributiva.

de

legalidad,

capacidad

DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)
Conjunto de normas que rigen
las relaciones entre los Estados
para delimitar sus soberanas,
evitar la doble tributacin y la
evasin tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur.
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DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas que tienen
por objeto el Anlisis de los
delitos tributarios y sus
Correspondientes sanciones
penales.
Ej. Defraudacin Tributaria
Contrabando, etc.

c)
d)

f)

g) Las resoluciones de carcter general, emitidas por la Administracin

Tributaria.
h) La doctrina jurdica.

FUENTES
OBLIGATORIAS

b)

Las disposiciones constitucionales

Los Tratados Internacionales.
Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
Las leyes orgnicas o especiales que crean tributos regionales o
municipales
Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)

FUENTES DE
REFERENCIAS

FUENTES
MATERIALES

a)

e)

FUENTES
FORMALES

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO

Norma III del Cdigo Tributario, son FUENTES DE DERECHO

TRIBUTARIO:

CONSTITUCIN.

TRATADOS.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

R. Ejecutivos. (subordinados)
R. Autnomos. (independientes)
R. Delegados. (El Poder Legislativo autoriza a regular determinada materia)

JURISPRUDENCIA.

Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos autnomos creados por la Constitucin (art. 106)
Para fijar las condiciones de la utilizacin y otorgamiento a particulares de los recursos naturales (Art. 66 Const.)

DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS.

En sentido material: Tiene contenido y alcance normativo, efecto vinculante

En sentido Formal: Expedido por rgano competente y de acuerdo a formalidades y procedimiento establecido.

LEYES ORGNICAS.

Con autorizacin del CR. Art. 56 Const. (Sistema Positivo)

Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia Residual)

LEYES.

Directas: Art. 74 y 79 Const.

Indirectas: Art. 63 Const. No discriminacin de la inversin extranjera. Art. 69: Promocin del desarrollo
sostenido de la Amazona

Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.

Administrativa: Tribunal Fiscal: J.O.O. / de carcter general.

DOCTRINA.

Nacional.
Extranjera.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

En la STC N 047-2004-AI/TC, el Tribunal Constitucional,
ha categorizado como nico modo posible de organizar
eficazmente el poder normativo del Estado, planteando
la siguiente categorizacin.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

CATEGORAS

NORMAS

PRIMERA CATEGORA

Las normas constitucionales y las normas con rango constitucional:

1er. Grado: La Constitucin.
2do. Grado: Leyes de reforma constitucional.
3er. Grado: Tratados de Derechos Humanos.

SEGUNDA CATEGORA

Las leyes y las normas con rango de ley.

TERCERA CATEGORA

Los decretos y las normas de contenido reglamentario.

CUARTA CATEGORA

Las resoluciones:
- 1er. Grado: Las resoluciones ministeriales, las resoluciones de los rganos
autnomos no descentralizados.
- 2do. Y dems descendentes: Las resoluciones dictadas con sujecin al
respeto del rango jerrquico intrainstitucional.

QUINTA CATEGORA

Los fallos jurisdiccionales y las normas convencionales.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1)

LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES

(SUPREMACA
JURDICA Y VALORATIVA DE LA CONSTITUCIN

La Constitucin Poltica del Per, es fuente de nuestro Derecho

nacional, constituye el fundamento de todo el orden jurdico y la
ms importe fuente normativa. La Constitucin prevalece sobre todas
las dems normas y en ese sentido condiciona el resto de las normas,
por cuanto determina la invalidez de aquellas que formal o
materialmente contradigan las prescripciones constitucionales.

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2)

LOS TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR EL

CONGRESO Y RATIFICADOS POR EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

Conforme el Art. 55 de la Constitucin, los tratados forman parte del derecho nacional
y sin duda son fuente en nuestro ordenamiento. En ese sentido, sera fuente del
Derecho Tributario, solo los tratados internacionales aprobado por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica tratados ley que siguen el
procedimiento establecido en el artculo 56 de la Constitucin.
() tambin deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o
suprimen tributos
En ese sentido, no son fuente los tratados aprobados por el ejecutivo en mrito al
artculo 57 de la Constitucin.

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3)

LAS LEYES TRIBUTARIAS Y LAS NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE

La ley es la norma aprobada por el Congreso de la Repblica en ejercicio de su facultad

legislativa.
a) La Ley Tributaria
Son aquellas que regulan la materia tributaria, es decir regulan los tributos y otras
que contengan sobre disposiciones de materia tributaria incluyendo el Cdigo
Tributario.
Hay tres aspectos bsicos que rige la Ley Tributaria:
a) La relacin jurdico tributaria (conjunto de derechos y deberes recprocos entre
los sujetos del tributo);
b) El procedimiento instrumental por medio del cual dichos derechos y deberes se
hacen efectivos; y,
c) Los aspectos institucionales y organizativos del fenmeno jurdico tributario.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

3)

LAS LEYES TRIBUTARIAS Y LAS NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE

b) Normas con rango de Ley

Conforme la ltima parte de la Norma III del Cdigo Tributario, toda referencia a la
ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente, entre ellas
tenemos:
Los Decretos Legislativos, dictados por el Poder Ejecutivo en virtud de la
delegacin de facultades.
Las Ordenanzas Regionales.
Las Ordenanzas Municipales.
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4)

LAS LEYES ORGNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN LA CREACIN

DE TRIBUTOS REGIONALES O MUNICIPALES

Segn el artculo 106 de la Constitucin, mediante ley orgnica se regula la

estructura y funcionamiento de las entidades del Estado previstas en la
Constitucin, as como tambin las otras materias cuya regulacin por ley
orgnica est establecida en la Constitucin.
En ese sentido, las normas de aparente alcance singular, son las que
norman la creacin de tributos regionales o municipales, es decir en forma
indirecta
ingresan dentro de la especificacin constitucional o
indirectamente pueden desarrollar el ejercicio de alguna potestad tributaria
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de los Gobierno Regionales o Locales. ()

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

4)

LAS LEYES ORGNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN LA CREACIN

DE TRIBUTOS REGIONALES O MUNICIPALES
()
Actualmente en nuestra materia tenemos, aunque de modo sumamente
limitado, a la Ley Orgnica de Gobiernos Regionales y a la Ley Orgnica de
Gobiernos Municipales.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

5)

LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS

a) Decretos Supremos
Segn el artculo 3 de la Ley N 29158 Ley Orgnica del Poder
Ejecutivo, los Decretos Supremos, son normas de carcter general que
reglamentan normas con rango de ley o regulan la actividad sectorial
funcional o multisectorial funcional a nivel nacional.
Es la norma de mayor jerarqua que dicta el rgano Ejecutivo, llevando
necesariamente la firma de uno o mas ministros, y en materia
tributaria de manera ineludible del Ministro de Economa y Finanzas.
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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

5)

LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS

b) El Reglamento
Es aquella declaracin unilateral o la disposicin jurdica dictada por la
Administracin pblica, que establece reglas de carcter general no
puede violar lo establecido por una norma con rango de ley, se la que el
mismo reglamenta o cualquier otra.
El Tribunal Constitucional ha sealado: La fuerza normativa e la que est investida la
Administracin se manifiesta por antonomasia el ejercicio de su potestad reglamentaria.
El reglamento, es norma que subordina directamente a las leyes e indirectamente a la
Constitucin, puede por un lado desarrollar la ley sin transgredirla ni desnaturalizarla, y
de otro hacer operativo el servicio que la Administracin brinda a la comunidad.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

5)

LA JURISPRUDENCIA

El Tribunal Constitucional en la STC N 047-2004-AI/TC, ha sealado que

en nuestro sistema jurdico la jurisprudencia tambin es fuente de
derecho para la solucin de los casos concretos, obviamente dentro del
marco de la Constitucin y la normatividad vigente.
En materia tributaria la jurisprudencia est manifiestamente establecida
como fuente del Derecho Tributario por la Norma III del Cdigo Tributario.
Conforman esta fuente las sentencias del Tribunal Constitucional y del
Poder Judicial, y por disposicin del Cdigo Tributario se extiende tal
naturaleza a las resoluciones del tribunal administrativo ributario en
calidad de Jurisprudencia administrativa, o Precedentes Administrativos.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

6)

RESOLUCIONES DE CARCTER GENERAL EMITIDAS POR LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Los rganos de la Administracin Tributaria, dentro de los lmites de

sus facultades para regular fundamentalmente aspectos relativos a
la relacin entre el rgano y los administrados y al cumplimiento de
sus funciones, tambin pueden dictar resoluciones de carcter
general, estableciendo deberes de los contribuyentes, responsables,
terceros dentro de la competencia de cada entidad, sin embargo
estas disposiciones no pueden ser sobre asuntos que estn dentro de
la reserva tributaria.
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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

7)

LA DOCTRINA JURDICA

Se entiende por doctrina a todas las teoras y estudios cientficos

contenidos en libros, monografas, tratados, revistas, que
contribuyan a la interpretacin del derecho positivo y que guen las
reformas de la legislacin, as como son pauta para la aplicacin del
derecho.

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