Sistema Financiero Peruano Barrera

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN
MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD SECTORIAL
I
SISTEMA FINANCIERO
PERUANO
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
El Sistema Financiero est conformado por el conjunto de empresas

que, debidamente autorizadas por los organismos correspondientes,
operan como intermediarios financieros, es decir pueden canalizar la
oferta y la demanda de fondos. De acuerdo a lo establecido en la
legislacin vigente se incluye a las empresas denominadas
subsidiarias, empresas de seguros y empresas de servicios
complementarios que requieran autorizacin de la SBS para
constituirse.
En el caso peruano la intermediacin financiera est regida por la Ley

N 26702, Ley General del Sistema Financiero, de Seguros y Orgnica
de la SBS, vigente a partir de diciembre de 1996 y por sus
modificatorias como las leyes N 27102, N 27008 y posteriores.
Las empresas que componen el Sistema Financiero Nacional,

autorizadas por la mencionada ley, estn mencionadas en el Ttulo I,
Captulo I, Artculos 16y 17, definidas en el Ttulo IV, Captulo I,
Artculo 282 y las operaciones que estn autorizadas a realizar en los
artculos del 283 al 289, de la siguiente manera:
BCR
P
SBS
COFIDE
BOLSA DE VALORES
ESPECIALIZ
MULTIPLE
ADAS
BANCOS S
ARRENDADORAS
SEGUROS
SAB
FINANCIERAS
CMACP
CAP INMOBILIARIAS
FACTORING
CRAC
AFIANZADORAS
CMAC
SS FIDUCIARIOS
COOPERAT
EDPYMES
CONASE
V
AFP
AFPs
CIA. DE SEGUROS CLASIF. RIESGOS
REASEGUROS
FONDOS MUTUOS
SAFP

EMPRESAS DE OPERACIONES MULTIPLES
Son aquellas que pueden desarrollar y efectuar diversas operaciones
relacionadas con la intermediacin financiera, stas podrn
efectuarse en el corto y largo plazo y atender diversos sectores de la
actividad econmica del pas, el nmero y tipo de operaciones que
pueden desarrollar est esencialmente relacionado con el capital
aportado por los accionistas, el riesgo que representan para los
depositantes evaluado a travs de una nota otorgada por las
Clasificadoras de Riesgo, los controles internos y personal capacitado
para desarrollar las diversas operaciones.
Dentro de las empresas de operaciones mltiples tenemos:
Empresas Bancarias, Empresas Financieras, Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito (CRAC), Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC),
Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa (Edpyme),
Caja Municipal de Crdito Popular (CMCP) y Cooperativas de Ahorro y
Crdito (COOPERAT).
EMPRESAS BANCARIAS
Son aquellas cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del
pblico en depsito o bajo cualquier otra modalidad establecida a
travs de un contrato, y emplear (utilizar) ese dinero, para otorgar
prstamos.
El capital aportado por los accionistas y el que obtenga de otras
fuentes de financiacin lo emplearan para dar crditos en las
diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a
riesgos de mercado.
EMPRESAS FINANCIERAS
Son aquellas que captan recursos del pblico y cuya especialidad
segn la Ley del Sistema Financiero consiste en facilitar las
colocaciones de primeras emisiones de valores, operar con valores
mobiliarios y brindar asesora de carcter financiero, pero que en la
prctica puede desarrollar similares operaciones que un banco, con la
restriccin bsicamente, del manejo de la cuenta corriente para el
otorgamiento de los crditos llamados sobregiros.

CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO
Tienen como objetivo captar recursos del pblico a travs de depsitos y
cuya especialidad consiste en otorgar financiamiento de preferencia a la
mediana, pequea y micro empresa del mbito rural.
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO
Son aquellas que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste
en realizar operaciones de financiamiento, preferentemente a las
pequeas y micro empresas.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC) siendo una parte muy
pequea del sistema financiero, representan entre el 4% y 5% de
depsitos del sistema financiero y alrededor del 7% de los crditos
otorgados, sin embargo, dentro de las Instituciones Microfinancieras No
bancarias (IMFNB), son las ms dinmicas en el otorgamiento de crditos
y servicios financieros para los agentes econmicos que no son atendidos
en el sistema financiero normal. En los ltimos aos han tenido un
crecimiento importante, que ha permitido que algunas CMAC
provincianas ingresen al mercado limeo.

CAJA MUNICIPAL DE CREDITO POPULAR
Es aquella institucin especializada en otorgar crdito pignoraticio al pblico
en general.
Pignoraticio, es el prstamo que se concede contra una garanta prendaria,
que es una prenda o cosa de valor mueble.
Empeares la denominacin usual en el castellano para este tipo de accin.
Tambin estn autorizadas para efectuar operaciones activas y pasivas con
los respectivos concejos provinciales y distritales y con las empresas
municipales dependientes de los primeros, as como para brindar servicios
bancarios a dichos concejos y empresas.
EMPRESA DE DESARROLLO DE LA PEQUEA Y MICRO EMPRESA
(EDPYME)
Es aquella cuya especialidad consiste en otorgar financiamiento
preferentemente a los empresarios de la pequea y micro empresa. Podemos
sealar que si uno lo analiza en detalle se encuentra que una Edpyme no
desarrolla exactamente la intermediacin ya que no capta recursos del
pblico y ms bien utiliza otro mecanismo que es el obtener prstamos de
otras instituciones financieras locales o del mbito internacional.
Los depsitos que el pblico realiza en las cajas municipales cuentan

tambin con la cobertura del Fondo de Seguro de Deposito en caso
que estas entidades financieras entrarn en problemas de quiebra o
liquidacin, con lo cual las personas que ahorran en estas
instituciones lo puedan hacer con total confianza.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
Esta autorizada a captar recursos del pblico a que se refiere el
artculo 289 de la ley. Estas cooperativas pueden operar con
recursos del pblico, entendindose por tal a las personas ajenas a
sus accionistas, si adoptan la forma jurdica de sociedades
cooperativas con acciones. Muy diferentes a las cooperativas de
ahorro y crdito que cuentan con asociados que estn bajo la
supervisin de la Federacin Nacional de Cooperativas del Per FENACREP.

EMPRESAS ESPECIALIZADAS
Como su nombre lo indica, estas son empresas que se dedican y especializan
en una sola actividad dentro de la intermediacin financiera, generalmente esta
actividad estar relacionadas con los servicios y el prstamo para poder
generar ingresos esencialmente a la empresa. Dentro de estas empresas
podemos mencionar: Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de
Arrendamiento Financiero o Leasing, Empresas de Factoring, Empresas
Afianzadoras y de Garantas, Empresas de Servicio Fiduciario.
EMPRESA DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO O LEASING
Es cuya especialidad consiste en la adquisicin de bienes muebles e inmuebles,
los que sern cedidos en uso a una persona natural o jurdica a cambio del
pago de una renta peridica y con la opcin de comprar dichos bienes por un
valor predeterminado.
La funcin esencial de estas empresas es desarrollar el producto arrendamiento
financiero o leasing, la cual es una herramienta financiera que permite, sobre
todo, a las empresas adquirir bienes de capital (maquinarias, equipos,
inmuebles) mediante el pago de cuotas cada cierto tiempo y ejercer una opcin
de compra al finalizar los pagos. Se formaliza mediante la firma de un contrato
en el que el cliente deja constancia de la eleccin de los bienes, el proveedor y
la forma de pago.

EMPRESA DE FACTORING
Cuya especialidad consiste en la adquisicin de facturas conformadas,
ttulos-valores y en general, cualquier valor mobiliario representativo de
deuda.
Estas empresas se dedican a la adquisicin de facturas y letras antes de su
vencimiento, con lo cual las empresas podrn contar con liquidez antes de
tiempo.
As las empresas que tienen facturas por cobrar de otras compaas podrn
obtener un mecanismo adicional de liquidez, vendiendo estas facturas por
cobrar con un descuento.
Este mercado beneficia principalmente a las pequeas y medianas empresas
(Pymes) que son proveedores de las grandes compaas, estas ltimas
reconocidas por su solidez comercial y financiera y, sobre todo, como buenas
pagadoras de sus obligaciones.
Por ello, esas facturas sern ms fciles de comercializar en el mercado y,
en la medida que ste se desarrolle, se ir ampliando la aceptacin de
facturas de otras empresas.
EMPRESA AFIANZADORA Y DE GARANTIAS

Cuya especialidad consiste en otorgar afianzamientos para garantizar
a personas naturales o jurdicas ante otras empresas del sistema
financiero o ante empresas del extranjero, en operaciones vinculadas
con el comercio exterior.
EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS
Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la
administracin de patrimonios autnomos fiduciarios, o en el
cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.
Fiduciarioofiduciaria(persona) es aquella persona fsica o moral
encargada de un fideicomisoy de la propiedad de los bienes que lo
integran, a solicitud de un fideicomitente y en beneficio de un
tercero, sea este fideicomisario o beneficiario.
EMPRESA DE CAPITALIZACION INMOBILIARIA

Cuya especialidad consiste en comprar y/o edificar inmuebles y, con
relacin a estos, celebrar contratos de capitalizacin inmobiliaria
individual con terceros, entregando en depsito al inversionista la
correspondiente unidad inmobiliaria.
Tales contratos incluyen el derecho de opcin del inversionista para
la adquisicin de la unidad inmobiliaria mediante el pago de su precio
al contado en cualquier momento.
Las empresas de capitalizacin inmobiliaria slo podrn efectuar
operaciones vinculadas con programas de capitalizacin individual
relacionados al mercado inmobiliario y no podrn efectuar
colocaciones.
Asimismo, podrn celebrar contratos pasivos para el
refinanciamiento de los inmuebles y emitir cdulas hipotecarias.
EMPRESA DE SEGUROS
Su objetivo es celebrar contratos mediante los cuales se obligan,
dentro de ciertos lmites y a cambio de una prima, a indemnizar un
determinado dao o a satisfacer un capital, una renta u otras
prestaciones pactadas, en el caso de ocurrir un determinado suceso
futuro e incierto.
EMPRESA DE SEGURO DE RIESGOS GENERALES
Cubre todo tipo de riesgo, como muerte natural o accidental, invalidez
total o permanente, cncer, emergencias accidentales, entre otros.
EMPRESA DE SEGUROS DE VIDA
Tiene cobertura para muerte natural y accidental.
EMPRESAS DE SEGURO DE RIESGOS GENERALES Y VIDA
Contempla los seguros anotados en los dos puntos anteriores.
EMPRESA DE REASEGUROS
Otorga cobertura a una o ms empresas de seguros o patrimonios
autnomos de seguros por los riesgos asumidos, en los casos en que
se encuentren capitales importantes, o as convenga a estos ltimos
por razn de sus lmites operacionales.
EMPRESAS DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS

ALMACEN GENERAL DE DEPOSITO
Lugar donde se almacenan mercaderas que se importan o exportan.
Estas empresas son las que emiten los warrant, operaciones que
permite a las empresas dejar en custodia de stos almacenes sus
bienes que servirn de garanta para obtener crditos bancarios.
EMPRESA DE SERVICIOS DE CANJE
Supervisa la operacin mediante la cual dos o ms bancos proceden a
intercambiarse cheques emitidos por cada banco y que se encuentran
en poder del otro. Esta operacin suele efectuarse en la Empresa de
Canje Electrnico.
EMPRESA DE TRANSFERENCIA DE FONDOS
Su funcin es el envo de los fondos de una localidad a otra por medios
electrnicos o fsicos.
EMPRESA EMISORA DE TARJETAS DE CREDITO Y/O DEBITO
Encargada de la gestin y emisin de tarjetas.
EMPRESA DE TRANSPORTE, CUSTODIA y ADMINISTRACION de
NUMERARIO Encargada del transporte de caudales entre oficinas de
las entidades (financieras y otras) y la empresa que presta el servicio.
Sistema Privado de Pensiones

El 6 de diciembre 1992, el gobierno promulg el Decreto Ley 25897,
por el cual cre el Sistema Privado de Pensiones (SPP) como
alternativa a los regmenes de pensiones administrados por el Estado
y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP).
El Sistema Privado de Pensiones es un rgimen de capitalizacin
individual, donde los aportes que realiza el trabajador se registran en
su cuenta personal denominada Cuenta Individual de Capitalizacin
(CIC), la misma que se incrementa mes a mes con los nuevos aportes
y la rentabilidad generada por las inversiones del fondo acumulado.
Este sistema previsional se sustenta en la libertad y la
responsabilidad individual, siendo sus caractersticas principales:
libertad de eleccin, la participacin activa del trabajador, la
transparencia en la informacin, la libre competencia y la
fiscalizacin.
Administradoras de Fondos de Pensiones

Son empresas que reciben aportes bsicamente individuales de
los trabajadores a fin que puedan gozar del beneficio de jubilacin
al cumplirse el tiempo legal.
Estas empresas invierten y administran los fondos, por cuenta y
riesgo de los trabajadores, en diversos instrumentos de inversin,
tanto de renta fija como variable, formando una cartera de
inversiones.
ORGANISMOS DE REGULACIN Y CONTROL

La Superintendencia De Banca y Seguros y AFP (SBS)
Definicin
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) es el organismo
encargado de la regulacin y supervisin del Sistema Financiero, de
Seguros y, a partir del 25 de julio del 2000, del Sistema Privado de
Pensiones (SPP) (Ley 27328). Su objetivo primordial es preservar los
intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al SPP.
Como entidad encargada de la regulacin cumple una funcin esencial
de establecer las leyes y normas necesarias para cuidar los intereses de
los depositantes en el Sistema Financiero pero a su
vez tambin cumple una funcin de controlar que esas reglas
establecidas se estn cumpliendo en el desarrollo de las operaciones que
las entidades financieras desarrollan da a da.
La Superintendencia de Banca Seguros y AFP es una institucin de
derecho pblico cuya autonoma funcional est reconocida por la
Constitucin Poltica del Per. Sus objetivos, funciones y atribuciones
estn establecidos en la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP (Ley 26702).

EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU - BCRP
Resea histrica
El Banco de Reserva del Per fue creado el 9 de marzo de 1922, mediante Ley
N 4500, por iniciativa de los bancos privados, con el objetivo de regular el
sistema crediticio y emitir en forma exclusiva los billetes. Casi un mes
despus, el 4 de abril de ese ao, la institucin inici sus actividades, siendo
su primer presidente Eulogio Romero y su primer vicepresidente Eulogio
Fernandini y Quintana.
Tras la Gran Depresin de 1929, los efectos de la crisis mundial se dejaron
sentir en el Per. La cada de los precios internacionales y las restricciones al
crdito internacional, dificultaron el financiamiento del gasto pblico y
generaron una fuerte depreciacin de la moneda nacional. A finales de 1930,
el entonces presidente del Banco de Reserva, Manuel Olaechea, invit al
profesor Edwin W. Kemmerer, reconocido consultor internacional para
enfrentar esta crisis.
En abril de 1931, el profesor Kemmerer, junto a un grupo de expertos,
culmin un conjunto de propuestas, una de las cuales plante la
transformacin del Banco de Reserva. Esta propuesta, aprobada el 18 de abril
de ese ao, fue ratificada por el Directorio del Banco el 28 de abril, dando
origen al Banco Central de Reserva del Per (BCRP), cuya principal funcin fue
la de mantener el valor de la moneda.

El 3 de septiembre de 1931 se inaugur oficialmente el BCRP y se eligi a Manuel Augusto
Olaechea como su primer presidente y a Pedro Beltrn como vicepresidente.
Marco legal
La Constitucin Poltica de 1993, como lo hizo la de 1979, consagra los principios
fundamentales del sistema monetario de la Repblica y del rgimen del Banco Central de
Reserva del Per.
La emisin de billetes y monedas es facultad exclusiva del Estado, que la ejerce por
intermedio del BCRP (Artculo 83).
El Banco Central, como persona jurdica de derecho pblico, tiene autonoma dentro del
marco de su Ley Orgnica y su finalidad es preservar la estabilidad monetaria. Sus
funciones son regular la moneda y el crdito del sistema financiero, administrar las
reservas internacionales a su cargo y las dems que seala su Ley Orgnica. El Banco
adems debe informar exacta y peridicamente al pas sobre el estado de las finanzas
nacionales (Artculo 84 de la Constitucin Poltica del Per). Adicionalmente, el Banco est
prohibido de conceder financiamiento al erario, salvo la compra en el mercado secundario,
de valores emitidos por el Tesoro Pblico dentro del lmite que seala su Ley Orgnica
(Artculo 77).
El Directorio es la ms alta autoridad institucional del BCRP y est compuesto por siete
miembros que ejercen su mandato en forma autnoma. El Poder Ejecutivo designa a
cuatro, entre ellos al Presidente. El Congreso ratifica a este y elige a los tres restantes, con
la mayora absoluta del nmero legal de sus miembros.
Hay dos aspectos fundamentales que la Constitucin Peruana establece con relacin al
Banco Central: su finalidad de preservar la estabilidad monetaria y su autonoma.

La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores del Per
La CONASEV nace primero como la Comisin Nacional de Valores C.N.V. en
mayo de 1968 pero no es hasta el 2 de junio de 1970 que el Decreto de Ley
N 18302 la pone en funcionamiento. En ese momento surge como un
organismo pblico descentralizado del Ministerio de Economa y Finanzas
encargado de estudiar, reglamentar y supervisar la negociacin de
valores a travs de las Bolsas de Valores, los agentes de bolsa y los dems
intermediarios financieros.
La regulacin por parte del Estado est a cargo de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores CONASEV. A diferencia de algunos otros
pases, el ente regulador del sector pblico en Per est especializado
nicamente en el mercado burstil y no tiene participacin en la supervisin
de otros mercados como el bancario o el de seguros.
Decreto Ley N 26126 del 30 de diciembre de 1972 se crea el Texto nico
Concordado de la Ley Orgnica de CONASEV y se le define en su Artculo N
1 como:
Institucin Pblica del Sector Economa y Finanzas cuya
finalidad es promover el mercado de valores, velar por el adecuado
manejo de las empresas y normar la contabilidad de las mismas.

Requerimientos de encaje
Los requerimientos de encaje permiten aminorar el ritmo de crecimiento de la liquidez y
el crdito y reforzar la posicin de recursos o activos lquidos de las entidades
financieras. Este ltimo factor facilita el papel del Banco Central como prestamista de
ltima instancia. A diferencia de otras operaciones, como las de mercado abierto donde
el BCRP recoge liquidez mediante la emisin de certificados de depsito a plazo fijo, los
encajes generan una brecha entre las tasas de inters que cobran y pagan las entidades
financieras. Esta brecha es atenuada por la remuneracin que estas reciben por estos
depsitos obligatorios, la cual es equivalente al rendimiento de las reservas
internacionales.
El uso de este instrumento permite en pocas crticas enfrentar los efectos de una
reduccin de la liquidez internacional de la banca, ejemplo lo sucedido en el ao 1998
que fue generada por la reaccin de los mercados internacionales a la crisis financiera
en Rusia.
Encajes
Son reservas de dinero de curso legal que las empresas financieras deben mantener por
disposicin de las autoridades pertinentes (BCRP) como respaldo de los depsitos
recibidos y para fines de regulacin monetaria.
Suele ser un porcentaje (%) dado del volumen de depsitos y obligaciones sujetas a
encaje (TOSE) y est conformado por el dinero en curso legal que las empresas
mantienen en sus propias cajas (dinero en efectivo) y sus depsitos en el Banco Central.
Las empresas del sistema financiero estn sujetas a encaje de acuerdo a la naturaleza
de las obligaciones o a la naturaleza de sus operaciones segn lo determine el BCRP.
1. Encaje Legal: es la reserva mnima obligatoria que establece la

autoridad monetaria a los intermediarios financieros. En el caso
peruano el encaje mnimo legal segn lo establecido en la Ley
26702 no debe ser mayor el nueve por ciento (9%) del total de
obligaciones sujetas a encaje.
. 2. Encaje adicional o marginal: es el monto del encaje exigible,
que se requiera en exceso del encaje mnimo legal. Por razones de
poltica monetaria, el Banco Central puede establecer estas
reservas adicionales, estando facultado a reconocer intereses por
los fondos con los que se les constituya a la tasa que determine su
Directorio
. 3. Encaje exigible: son los fondos de encaje obligatorio
establecidos por la autoridad monetaria a los intermediarios
financieros, el cual se calcula como porcentaje de los depsitos
recibidos del pblico y obligaciones contradas. En nuestro caso
resulta de la aplicacin de la tasa de inters legal y la tasa de
encaje marginal y/o adicional.
COMPONENTE DEL ENCAJE BANCARIO:

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
Encaje Legal
Encaje Legal
(No mayor al 9% del TOSE)
(No mayor al 9% del TOSE)
Encaje Adicional
Encaje Adicional
-----------------------------------Encaje Exigible
--------------------------------------Encaje Exigible
+/- Exceso Dficit

De Encaje
----------------------------------Encaje Efectivo
+/- Exceso Dficit

De Encaje
--------------------------------------Encaje Efectivo
De acuerdo a Ley le corresponde al Banco Central:

Determinar la tasa de encaje mnimo legal y las tasas de los
encajes adicionales o marginales a que se refiere la Ley 26702 en
su artculo 162
Controlar el cumplimiento de los encajes e imponer las sanciones
a que hubiera lugar, sin perjuicio de la funcin fiscalizadora que le
corresponde a la SBS.
Determinar los perodos de encaje
Determinar las obligaciones que se encuentran sujetas a encaje
Establecer el mtodo y la base de clculo para su aplicacin
Sealar los aspectos que han de contener los informes que se les
suministre sobre esta materia
Emitir las normas reglamentarias del encaje que fueren necesarias
para la ejecucin de sus polticas.
TIPOS DE INTERS
Para las operaciones pasivas los bancos aplican intereses diferenciados segn los
productos a los cuales estn dirigidas, aprecindose una clara diferencia entre los
depsitos llamados a la vista (cuentas corrientes que en lo general no son remuneradas y
los ahorros que registran bajos tipos de inters). Igualmente se advierte diferencia entre
los tipos de inters pasivo para los depsitos en moneda nacional y en moneda
extranjera.
Tasa real.- Es cuando a la tasa se le descuenta el efecto inflacionario. Se dice que en
este caso se est midiendo si la capacidad adquisitiva del dinero recibido en el momento
inicial se ha mantenido hasta el vencimiento.
Tasa nominal.- Es la tasa que se aplica sin considerar el efecto de la capitalizacin de
los intereses, calculndose bsicamente sobre el capital originalmente depositado y/o
prestado, se puede calcular diariamente y se cobra mensual.
Tasa efectiva.- Es la tasa que se origina por la capitalizacin constante de los intereses,
en este caso el clculo se hace sobre la base de un capital que perodo a perodo se va
incrementando por los intereses capitalizados.
Tasa compensatoria.- Es la tasa de inters normal que las entidades financieras
cobran por los prstamos otorgados (tasa activa) o pagan por los depsitos recibidos
(tasa pasiva). Se dice que compensa a quien prest el dinero desde que realiz dicha
operacin hasta que la misma es cancelada en su totalidad.
Tasa moratoria.- Es la tasa que una persona paga, generalmente desde el primer da
de atraso de la fecha de vencimiento de su obligacin. Se paga sobre el monto o parte
del capital vencido de acuerdo con el cronograma de amortizaciones y para poder
aplicarse debe estar pactado en los contratos celebrados entre las partes involucradas en
la operacin.
PLAN CONTABLE BANCARIO
CLASE
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a

vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados y fuera de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros
comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos
devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro
acumulado de inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los
activos fijos e intangibles.
Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en

commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo financiero
o no.
Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de valuacin, reconocimiento

y presentacin de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del Captulo I.
Sustituida mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
:1
ACTIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos

concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en
efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.

1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. PAIS
1104 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. EXETRIOR
1105 CANJE
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO .
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN ESULTADOS INST. REPRESENT. DE CAPITAL
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN ESULTADOS INST. REPRESENT. DE DEUDA
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INST. REPRESENT. DE CAPITAL
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INST. REPRESENT. DE DEUDA
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTO SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1309 PROVISIN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

14 CREDITOS
1401 CREDITOS VIGENTES
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
1405 CRDITOS VENCIDOS
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1409 PROVISIN PARA CREDITOS
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTE A LOS ACTIVOS POR MACRO COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERESES
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1506 COMISIONES POR COBRAR
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
1509 PROVISIN PARA CUENTAS POR COBRAR
16 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1609 PROVISIN Y DEPRECIACIN PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACT.NO
CTE. VENTA

17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS PAIS
1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS EXTERIOR
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOSY OTROS
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
18 ACTIVO FIJO
1801 TERRENOS
1802 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1804 UNIDADES DE TRANSPORTE
1805 MAQUINARIA Y OTRAS UNIDADES
1806 INSTALACIONES
1807 UNIDADES POR RECIBIR Y DE REEMPLAZO.
1808 TRABAJOS EN CURSO
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA
19 OTROS ACTIVOS
1901 OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
1902 INVERSIONES INTANGIBLES
1903 INVERSIONES DIVERSAS
1904 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ADELANTADO Y OTROS .
1905 CAMBIO
1906 CUENTAS POR COBRAR EN SUSPENSO
1907 CARGAS DIFERIDAS
1908 OPERACIONES EN TRAMITE
1909 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES
CLASE
:2
PASIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos
del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas
por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones
con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos
de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales,
adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y
obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas
analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y
Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de
Reserva del Per.
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ceirn a lo establecido en las
disposiciones del Captulo I.
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

2 PASIVO
21 OBLIGACIONES INMEDIATAS
2101 DEPSITOS A LA VISTA
2102 CHEQUES Y ORDENES DE PAGO DE GERENCIA
2103 GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR
2104 VALORES Y DEPSITOS VENCIDOS .
2105 COBRANZAS POR LIQUIDAR
2106 RETENCIONES JUDICIALES ..
2107 TRIBUTOS POR PAGAR
2108 INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR
2109 OTRAS OBLIGACIONES
2301 AHORRO
24 DEPSITOS A PLAZO
2401 CERTIFICADOS DE DEPOSITO
2403 CERTIFICADOS BANCARIOS
2404 CUENTAS A PLAZO
2405 DEPSITOS EN GARANTA
2406 DEPSITOS PARA CUOTAS INICIALES .
2407 DEPOSITOS CON CONTRATOS SWAPS Y/O COMPRA FUTURO MONEDA EXTRANJERA
2408 PLANES PROGRESIVOS DE DEPSITOS

2409 DEPSITOS COMPENSACIN TIEMPO DE SERVICIOS
25 ADEUDADOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
2501 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
2502 CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO (COFIDE) ..
2503 ADEUDADO A BANCOS-PAIS
2504 ADEUDADO A BANCOS EXTERIOR
2505 ADEUDADO A OTRAS INSTITUCIONES- PAS
2506 ADEUDADO A OTRAS INSTITUCIONES- EXTERIOR.
2507 ADEUDADO A ORGANISMOS INTERNACIONALES
2508 VALORES EN CIRCULACIN
2509 FIDEICOMISO Y COMISIONES DE CONFIANZA
26 DEPOSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS INTERNACIONALES
2601 DEPOSITOS A LA VISTA
2602 DEPOSITOS DE AHORROS
2603 DEPOSITOS A PLAZO
27 CUENTAS POR PAGAR
2701 GASTOS Y PARTICIPACIONES DEL DIRECTORIO Y PERSONAL
2702 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
2703 PROVEEDORES
2704 PRIMAS FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS
2705 APORTE FEDERACIN DE CAJAS MUNICIPALES
2706 DEPSITOS O BIENES INACTIVOS

2709 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
28 OTROS PASIVOS
2801 OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
2802 GANANCIAS DIFERIDAS
2803 SOBRANTES DE CAJA
2805 CONVERSIONES
2806 INGRESOS EN SUSPENSO
2807 CUENTAS POR PAGAR EN SUSPENSO
2808 OPERACIONES EN TRAMITE
29 PROVISIONES
2901 INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR
2903 BENEFICIOS SOCIALES
2904 CONTINGENCIAS
2907 IMPUESTO A LA RENTA
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL PAGADO
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3202 PRIMA DE EMISIN
CLASE:
DESCRIPCIN: Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la

empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las

capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones,
primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios
de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por
capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes.
PATRIMONIO
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la

naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones
permitidas por ley se registrar como revaluacin especial.

33 RESERVAS
3301 FONDO DE RESERVA
3304 RESERVAS LEGALES- ESPECIALES .
3305 RESERVAS FACULTATIVAS
3306 RESERVA PARA VALUACIN DE ACTIVOS
36 CAPITAL O APORTE EN TRAMITE
3601 CAPITAL O APORTE EN TRAMITE
37 CAPITAL O APORTE SUSCRITO
3701 CAPITAL O APORTE SUSCRITO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDADES NO REPARTIDAS
3802 PERDIDAS ACUMULADAS
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO .
3901 UTILIDAD NETA
3902 PERDIDA NETA
CLASE
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para
incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los
gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a
medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las

prdidas previsibles.
:4
GASTOS
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
4 EGRESOS DE OPERACIN
41 INTERESES
4101 DEPSITOS A LA VISTA
4102 SOBREGIROS EN CUENTAS CORRIENTES
4103 OTRAS OBLIGACIONES INMEDIATAS.
4105 DEPSITOS DE AHORRO
4106 DEPSITOS A PLAZO
4107 OTRAS OBLIGACIONES
4108 DEPOSITOS CON EL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANC. INTERNACIONALES
4109 INTERESES INTEROFICINAS
42 COMISIONES
4202 SOBREGIROS EN CUENTAS CORRIENTES...
4206 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
4207 OPERACIONES CONTINGENTES
4208 COBRANZAS
4209 SERVICIOS
43 OTRAS CARGAS FINANCIERAS.
4301 DIFERENCIA DE CAMBIO
4302 REAJUSTE POR INDEXACION
4303 RESULTADO EN LA COMPRA/VENTA DE VALORES
4304 RENDIMIENTO ALEATORIO

4305
4306
4307
4308
4309
PRIMAS PARA FONDO DE SEGURO DE DEPOSITO ..

PERDIDAS SUCURSALES Y SUBSIDIARIAS-EXTERIOR
PERDIDAS - INVERSIONES DIVERSAS
DESCUENTO POR PRONTO PAGO
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
44 GASTOS DE PERSONAL
4401 REMUNERACIONES
4402 COMPENSACIN VACACIONAL
4403 SEGURO DE VIDA Y ACCIDENTES DE TRABAJO
4404 SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL
4405 REMUNERACIN A DIRECTORES
4406 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
4409 OTROS GASTOS DE PERSONAL
45 SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4501 DOMICILIADOS
4502 NO DOMICILIADOS
46 TRIBUTOS
4601 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4602 IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
4603 IMPUESTO A LAS REMUNERACIONES
4604 DERECHOS ADUANEROS

4605
4606
4607
4609
CONTRIBUCIONES A GOBIERNOS LOCALES

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
APORTE FEDERACIN CAJAS MUNICIPALES
OTROS TRIBUTOS
47 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

4701 SEGUROS
4702 GASTOS DE REPRESENTACIN
4703 GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO
4704 GASTOS JUDICIALES
4705 SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES
4706 DONACIONES
4709 OTRAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
48 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
4801 FLUCTUACIN DE VALORES
4802 COLOCACIONES
4803 CUENTAS POR COBRAR
4804 BIENES REALIZABLES Y ADJUDICADOS
4805 DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
4806 AMORTIZACIN DE INVERSIONES INTANGIBLES
4809 OTRAS PROVISIONES
CLASE
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el

perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas
que las empresas estn autorizadas a desarrollar por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la
empresa en las fechas pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control
correspondientes.
:5
INGRESOS
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros.

Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.

49 COSTO DE VENTAS
4901 BIENES
4902 SERVICIOS
5 INGRESOS DE OPERACIN
51 INTERESES
5101 DEPOSITOS - VISTA Y AHORROS
5102 DEPSITOS A PLAZO
5104 INVERSIONES
5105 COLOCACIONES
5109 INTERESES INTER-OFICINAS
52 COMISIONES
5205 COLOCACIONES
5206 DEUDORES POR ACEPTACIONES BANCARIAS
5207 OPERACIONES CONTINGENTES
5208 FIDEICOMISO Y COMISIONES DE CONFIANZA
5209 SERVICIOS
53 OTROS INGRESOS FINANCIEROS
5301 DIFERENCIA DE CAMBIO
5303 RESULTADO EN LA COMPRA/VENTA DE VALORES
5304 OPCION DE COMPRA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
5307 SUCURSALES EXTERIOR

54 DIVIDENDOS GANADOS
5401 SECTOR PRIVADO
5402 SECTOR PUBLICO
5403 INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
5404 INSTITUCIONES INTERNACIONALES
5405 SUBSIDIARIAS
55 INGRESOS POR PARTICIPACION
5501 ASOCIACION EN PARTICIPACION
56 ARRENDAMIENTOS
5601 BIENES PROPIOS
5602 BIENES ADJUDICADOS
57 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION
5701 SERVICIOS TECNICOS
5702 REMATE DE BIENES
5709 OTROS INGRESOS
58 VENTAS
5801 BIENES
5802 SERVICIOS
59 CARGAS TRANSFERIDAS
5901 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
5902 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS
5903 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE RESULTADOS
CLASE
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin
financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de
conformidad con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la

Renta y el resultado neto del ejercicio.
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Eliminado

el rubro 67 Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del
25.02.2011. Posteriormente eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
:6
CUENTAS DE RESULTADO

6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIN
6101 RESULTADO DE OPERACIN
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6202 VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
6203 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
6204 VENTA DE INVERSIONES INTANGIBLES
6209 OTROS
63 EGRESOS EXTRAORDINARIOS
6302 COSTO NETO DE VENTA-BIENES ADJUDICADOS
6303 COSTO NETO DE VENTA-ACTIVOS FIJOS
6304 COSTO NETO DE VENTA-INVERSIONES INTANGIBLES
6305 SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
6306 DEPRECIACION POR OBSOLECENCIA
6307 DESCUENTO POR PRONTO PAGO
6309 OTROS
64 RESULTADO DEL EJERCICIO
6401 RESULTADO DEL EJERCICIO
65 GANANCIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6501 INTERESES Y COMISIONES
6502 RECUPERACION DE CUENTAS CASTIGADAS
6503 REVERSION DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

6504 DEVOLUCION DE TRIBUTOS
6509 OTRAS
66 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6601 TRIBUTOS
6602 PROVISIONES NO CONSTITUIDAS
6603 INTERESES Y COMISIONES
6609 OTRAS PERDIDAS
67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA
6701 PARTICIPACION DE TRABAJADORES
6702 PARTICIPACION DE DIRECTORES
6703 OTRAS PARTICIPACIONES
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6902 RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
CLASE
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las
cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros
puedan convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros; as
como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa est condicionada
a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que
puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas

fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones de
cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de
underwriting; y otras contingencias.
:7
CONTINGENTES
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un
contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas
distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una venta
dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda
en que est expresado el monto nominal pactado.
Incorporado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

7 CUENTAS CONTINGENTES
71 DEUDORAS
7101 CUENTAS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO
72 ACREEDORAS
7201 AVALES OTORGADOS
7202 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS
7204 CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS
7205 CREDITOS OTORGADOS NO DESEMBOLSADOS.
7206 LINEAS DE CREDITO NO UTILIZADAS
7207 COMPROMISOS FUTUROS Y ACEPTACIONES BANCARIAS EN CIRCULACIN
7208 LITIGIOS Y DEMANDAS PENDIENTES
7209 OTRAS CONTINGENCIAS
8 CUENTAS DE ORDEN
81 DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8103 CUENTAS INCOBRABLES-CASTIGADAS
8104 INTERESES,COMISIONES Y RENTAS EN COBRANZA JUDICIAL
8105 CALIFICACIN DE LA CARTERA DE COLOCACIONES, PROV. POR CATEG. DE RIESGO Y PONDERACIN
DE OTROS ACTIVOS
8106 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
8107 FINANCIAMIENTO A EMPRESAS Y PERSONAS VINCULADAS
8108 VALORES Y BIENES OTORGADOS EN GARANTA
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CLASE
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as como aquellas
propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen
en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o
memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:

*Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
:8
CUENTAS DE ORDEN
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para
registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden
deudoras.
*Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas
y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de
orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden
acreedoras.
*Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.

Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86
Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
82 DEUDORAS POR EL CONTRARIO

8201 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
83 ACREEDORAS
8301 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8302 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA-PAIS
8303 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA-EXTERIOR
8304 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
8305 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8306 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8307 BIENES VENDIDOS POR ENTREGAR
8309 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
8401 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8503 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8504 COMISIONES DE CONFIANZA
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
8601 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISO - DEUDORAS POR CONTRA

87
FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO

SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
8710FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS

1.- Con fecha 02/01/12, la Srta. Maribel Pereda deposita en su cta. de ahorros # 36512121212-0-44 que mantiene en el Banco Continental la suma de S/. 1,500.00 , en
efectivo.
1101. Caja
S/. 1 500.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro
S/. 1 500.00
2102.01Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 365-12121212-0-44
*/* Por el depsito realizado en cta. de ahorros de la Srta. Maribel Pereda,
en efectivo.
104Bco.. Continental Ahorros

S/. 1,500.00
105Caja
S/. 1,500.00
2.- Con fecha 02/01/12, el Sr Ricardo Torres deposita en su cta. cte. # 555-333333-0-99 que
mantiene en el Banco Interbank S/. 9,600.00 , en efectivo.

3.- Con fecha 17/01/12, el Sr Ricardo Torres deposita en su cta. cte. # 555-333333-099 que mantiene en el Banco Interbank S/. 17 892.23 cheque de otro banco misma
plaza.
Cheque de otro banco misma plaza. Cta. Cte. # 555 -222222-0-11 Banco Continental
1105. Canje
s/. 17 892.23
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.01 Cta. Cte. # 555-222222-0-11 Banco Continental
2101. Obligaciones a la vista
s/. 17 892.23
2101.01Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 555-333333-0-99
Por el depsito realizado en cta. cte. del Sr. Ricardo Torres con cheque de otro banco misma plaza.
4.- Con fecha 19/01/12, la Srta. Rafaela Puelles retira $ 800.00 en efectivo de su cta. de ahorros
# 365-11111111-1-22 que mantiene en el Banco Continental .
$ 800.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 365-11111111-1-22
1101. Caja
$ 800.00

Por el retiro realizado en cuenta de ahorros de la Sra. Rafaela Puelles en efectivo.

5.- Con fecha 02/02/12, el Sr Ricardo Torres retira S/. 3 630.00 en efectivo de su cta. cte. #
555-333333-0-99 que mantiene en el Banco Interbank.
S/. 3 630.00
2101.01.01.01 Cta. Cte. . # 555-333333-0-99
1101. Caja
S/. 3 630.00
Por el retiro realizado en cta. cte. del Sr. Ricardo Torres, en efectivo.
6.- Con fecha 07/02/12, la Srta. Marian Paz deposita en su cta. de ahorros # 375-55555555-0-55
que mantiene en el Banco Citibank S/. 2 500.00 , en efectivo. El banco mensualmente
provisiona el 2% de inters.
1101. Caja
S/. 2 500.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 375- 55555555-0-55
S/. 2 500.00

Por el depsito realizado en cta. de ahorros de la Srta. Marian Paz, en efectivo.
4101. Intereses por obligaciones con el pblico
S/. 50.00
4101.02 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
2901. Ingresos Diferidos
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
Por la provisin de los intereses.
S/.
50.00
7.- Con fecha 09/03/12, la Srta. Rub Petit cancela su cta. a plazo # 235-88888888-0-55 que
mantiene en el Banco Financiero ( Capital S/. 7 500.00 + Intereses S/. 525.00), en efectivo.
2901. Ingresos Diferidos
S/. 525.00
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
2103. Obligaciones por Cuentas a plazo
S/. 525.00
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01.01 Cta. a plazo # 235-88888888-0-55
Por los intereses ganados

S/. 8,025.00
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01.01 Cta. a plazo # 235-88888888-0-55
1101. Caja
S/. 8,025.00
Por la cancelacin de la cta. a plazo (capital + intereses) de la Srta. Rub Petit, en efectivo.
8.- Con fecha 02/02/12 , el Sr. Alejandro Rivera, cancela su cuenta de ahorros # 366-44444444-032 que mantiene en el Banco Scotiabank, que asciende a S/. 102,500 ( incluye capital +
intereses). Medio de pago = En efectivo.
S/. 102,500.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 366-44444444-0-32
1101. Caja
S/. 102,500.00
Por la cancelacin de la cta. de ahorros (capital + intereses) del Sr. Alejandro Rivera , en efectivo.

9.- Con fecha 03/02/12, el Sr. Sebastin Reyes, cancela su cuenta de ahorros # 454-55555555-044 que mantiene en el Banco de Crdito, que asciende a S/. 25 725.00 ( incluye capital +
intereses).
Medio de pago = Cheque de gerencia. Costo del Cheque de gerencia = S/.12.00
S/. 25 725.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 454-55555555-0-44

S/. 25 713.00
2101.04 Cheques de gerencia
2101.04.01 Cheque de gerencia Banco de Crdito
5202. Ingresos por Servicios Diversos

S/.
12.00
5202.09 Cheques de gerencia

Por la cancelacin de la cta. de ahorros (capital + intereses) del Sr. Sebastin Reyes, con cheque de
gerencia.
10.- Con fecha 06/03/12, el Sr. David Torres ha efectuado en el Banco Continental, Transferencia
Nacional por S/. 5,000.00 en efectivo.
Comisin por envo de transferencia = S/. 15.00 Beneficiario : Srta. Alisa Snchez.

1101. Caja
S/. 5,015.00
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas
5202.08 Transferencias
Por la transferencia nacional a favor de la Srta. Alisa Snchez.
S/. 5,000.00
S/.
15.00
11.- Con fecha 05/03/12, el Banco Scotiabank recibe en efectivo, el pago de Sunat por
S/. 2,000 correspondiente al IGV - Mes Junio 2011 de la Empresa QUIMPAC E.I.R.L.
1101. Caja
S/. 2 000.00
2104. Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos

S/. 2 000.00
2104.03 Tributos recaudados
2104.03.01 Impuesto General a las Ventas

Por el pago del IGV-Mes Junio 2011 de la Empresa Quimpac E.R.I.L.

12.- Con fecha 06/11/11, el Banco de Crdito recibe depsitos de CTS por $ 5 000.00 en
efectivo, de la Empresa DETECIN SAC.
1101. Caja
$ 5,000.00
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores
$ 5,000.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
Por los depsitos de cts. Mayo 2011, de la Empresa Detecin S.A.C.
13.- Con fecha 07/11/11, el Banco Interbank recibe depsitos de CTS por $ 1 800.00 de la Empresa
TICSA SAC.
Medio de Pago: Cheque del mismo banco: Cta. Cte. # 563-444444-1-88
Empresa TICSA SAC.
$ 1 800.00
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 563-444444-1-88
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores
$ 1 800.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
Por los depsitos de cts. Mayo 2011 ,de la Empresa Ticsa S.A.C.

14. Con fecha 21/02/12 el Banco Continental recibe en efectivo, el pago de AFP por
S/. 19,633.17 , correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa Motors S.A
1101. Caja
S/. 19 633.17
S/. 19 633.17
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
Por el pago de AFP -Mes Enero 2011 de la Empresa Motors S.A.
15.- Con fecha 09/03/12, el Sr. Cesar Maldonado, cancela su certificados bancarios # 15822222222-1-43 que mantiene en el Banco Citibank, que asciende a $ 5 830 ( incluye capital +
intereses). Medio de pago = En efectivo.
$ 5 830
2103.02 Certificados bancarios
2103.02.01 Certificado bancario # 158-22222222-1-43
1101. Caja
$ 5 830.00
Por la cancelacin de los certificados bancarios (capital + intereses) del Sr. Cesar Maldonado, en
efectivo.

16. Con fecha 02/02/12 el Banco Continental recibe el pago de AFP por s/. 15 478.92,
correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa Imagin S.A. Medio de Pago: Cheque de otro
banco misma plaza. *Banco CITIBANK.
1105. Canje
S/. 15 478.92
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.01 Banco Citibank
S/. 15 478.92
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
Por el pago de AFP -Mes Enero 2011 de la Empresa Imagin S.A.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS

1.- Con fecha 02/02/02 ,el Banco Continental otorga al Sr. Jos Robles un crdito hipotecario # 2220000000011111111 por $ 270 000.00 para la adquisicin de una casa.
Inmobiliaria Milenio S.A
1401 Crditos vigentes
$ 270 000.00
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Crdito hipotecario # 222-0000000011111111
2101 Obligaciones a la vista
$ 270 000.00
2101.04 Cheque de gerencia a favor de la Inmobiliaria Milenio S.A
Por el crdito hipotecario otorgado al Sr. Jos Robles.
2.- Con fecha 02/02/12 ,el Sr. Jos Robles cancela en efectivo ,la ltima cuota de su crdito
hipotecario # 222-0000000011111111 por 2 780.00 (Saldo de Capital $ 2 520.00 + Intereses $
245.00 + Comisiones $ 10.00 + Portes $ 5.00).

1101. Caja
$ 2 780.00
1401. Crditos Vigentes
$
2 520.00
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Crdito hipotecario # 222-0000000011111111
5104. Intereses por Crditos
5104.01.04 Intereses por Crditos Hipotecarios para Vivienda
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras
5107.04 Crditos
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
$
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del crdito hipotecario del Sr. Jos Robles.
$
$
245.00
10.00
5.00

3. Con fecha 02/02/12 , el Banco Interbank otorga a la Empresa TICSA S.A un sobregiro por S/. 59
925.00
Cta. Cte. # 333-888888-0-11 Empresa Ticsa S.A.
S/. 59 925.00
1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
S/. 59 925.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 333-888888-0-11
Por el sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por S/. 59
925.00 + Intereses S/. 1 625.00 + Comisiones S/. 33.00 + Portes S/. 10.00

1101. Caja
S/. 61 593.00
S/. 59 925.00
S/. 1 625.00
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5107.04 Crditos
S/.
33.00
5107.04.02 Crditos a microempresas
S/.
10.00
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por S/.
59,925.00 + Intereses S/. 1,625.00 + Comisiones S/. 33.00 + Portes S/. 10.00

1101. Caja
S/. 61 593.00
S/. 59 925.00
S/. 1 625.00
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras S/.
33.00
5107.04 Crditos
S/.
10.00
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
5.- Con fecha 02/02/12 ,el Banco Citibank otorga al Sr. Rafael Lpez un crdito efectivo # 4440000000055555555 por s/. 14 000. Cta. de Ahorros . # 666-33333333-0-11 Sr. Rafael
Lpez.

S/.14 000
14101.03 Crditos de consumo
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Crdito efectivo # 444-0000000055555555
2102.01 Depsitos de ahorro activo
2112.01.01.01 Cta. de Ahorros # 666-33333333-0-11
Por el crdito efectivo otorgado al Sr. Rafael Lpez.
S/.14 000
6.- Con fecha 03/02/12, el Banco Financiero otorga un Factoring por s/. 23 000.00 a la
Empresa Miramar S.A , el banco cobra el 10% de inters. Cta. Cte. # 222-777777-0-33
Empresa Miramar S.A.

S/. 23 000.00
1411.02.10 Factoring
S/. 20 700.00
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-777777-0-33
S/. 2 300.00
5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.02.10 Factoring
Por el factoring otorgado a la Empresa Miramar S.A.
7.- Transcurrido 10 das de la fecha de vencimiento, el cliente cancela la letra en descuento en

efectivo de acuerdo al detalle siguiente:
- Letra de Cambio S/. 8 000.00
- Intereses S/. 300.00
- Comisin S/. 100.00
- Gastos Notariales S/. 50.00
- Portes S/. 12.00

1101. Caja
S/. 8 462.00
S/. 8 000.00
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.02 Descuentos - Letras
S/. 300.00
5104.01.02.05 Descuentos
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras S/.
5107.04 Crditos
5202.14. Estudios tcnicos y legales
S/.
50.00
S/.
12.00
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin de la letra.
100.00

8.- Un pagar vencido y protestado es remitido el departamento legal para su cobranza judicial
de acuerdo al detalle siguiente:
Pagar S/. 7 000.00
Intereses S/. 700.00
Comisin S/. 200.00
1406. Crditos en cobranza judicial
S/. 7 000.00
1406.02.05.01 Descuentos Pagar
1405 Crditos en vencidos
S/. 7 000.00
1405.02.05.01 Descuentos Pagar
8104 . Rendimientos de crditos, inversiones y rentas en suspenso S/. 900.00
8104.02 Rendimientos de crditos vencidos en suspenso
82. Contra cuenta de cuentas de orden deudoras
S/. 900.00

9.- Con fecha 05/02/12, el Banco Scotiabank efecta la provisin del crdito de consumo # 11100000000888888 , que se encuentra en cobranza judicial
S/. 27,215.89
4302. Provisiones para incobrabilidad de crditos
S/. 27 215.89
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin especfica
1409. Provisiones para crditos
S/. 27 215.89
1409.03 Provisin para crditos de consumo
1409.03.01 Provisin especfica
Por la provisin del crdito de consumo # 111-00000000888888.
10.- Con fecha 23/02/12 , el Banco Continental otorga al Sr. Mariano Puelles una Tarjeta de
Crdito Visa Oro con lnea de crdito S/. 21 000, de la cual hace uso S/.1 000.00 en compras
en la Tiendas Topy Top.
Cta. Cte. # 222-666666-0-11

7105 . Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no
S/. 21 000
desembolsados
7205 Responsabilidad por lneas de crdito no utilizadas y crditos
S/. 21 000
concedidos no desembolsados
Por la entrega de la tarjeta de crdito visa oro al Sr. Mariano Puelles.
1401. Crditos vigentes
S/. 1 000
1401.03.02 Tarjetas de crdito
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito por compra
S/. 1 000
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-666666-0-11
Por el uso de la tarjeta de crdito visa oro del Sr. Mariano Puelles, en compras.
11.- Con fecha 25/03/12 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/. 1,000.00
a cuenta del saldo de la Tarjeta de Crdito Visa Oro. El Banco cobra:
Tarjeta de crdito
S/. 1 000.00
Intereses S/. 150.00
Comisin S/.
23.00
Portes
S/. 12.00

1101. Caja
S/. 1 185.00
S/. 1 000.00
1401.03.02 Tarjetas de crdito
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito por compra
S/. 150.00
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.02 Tarjetas de crdito
S/. 23.00
5107.04 Crditos
5107.04.03 Crditos de consumo
S/. 12.00
5202.29.01. Portes
Por la amortizacin en la tarjeta de crdito visa oro del Sr. Mariano Puelles.

12.- Con fecha 25/02/12 el Banco Financiero otorga a la Empresa Transportes Rojas S.A. un
prstamo bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero por $ 26 000.00
$ 26 000.00
1401.02 Crditos a microempresa
1401.02.11 Arrendamiento Financiero
1601. Bienes realizables
$ 26 000.00
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
Por el prstamo realizado a la Empresa Transportes Rojas S.A. bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS REP. DOMINICANA
Prstamos en moneda extranjera

El 01.7.14 la institucin financiera otorga un prstamo a un cliente por valor de US$ 1.000 pagadero en
60 das (el 29.8.14).
La cotizacin del US$ frente al RD$ durante el perodo de vigencia del prstamo evoluciona de la
siguiente manera:
Fecha Cotizacin
01.07.14
12.00
31.07.14
13.00
30.08.14
12.50
A) El 01.7.94 al desembolso del prstamo:
121.01.2.02 Prstamos
12,000
211.01.2 Cuentas corrientes activas
Clculo: 1.000 x 12
12,000
B) El 31.7.94 por los devengamientos a fin de mes:

1,000
411.98.2.01 Diferencias de cambio por crditos vigentes
Clculo: 1.000 (13 - 12)
162.01.2 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes
411.01.2 Ingresos financieros por crditos vigentes
Clculo: (1000 x 13% x 31/360) x 13
1,000
145.53
145.53
C) El 29.8.94 por los devengamientos hasta la fecha:

411.98.2.01 Diferencias de cambio por crditos vigentes
411.01.02 Ingresos financieros por sobre la cartera de crditos
500
Clculo: 1000 (12.50 - 13)
(1,000 x 13% x 31/360) (12.50 - 13)
411.01.02 Ingresos financieros por crditos vigentes
Clculo: (1000 x 13% x 29/360) x 12.50
D) El 29.8.94 al cancelar el prstamo:
111.01.2 Billetes en cajas y bvedas
12,770.83
12,500
500
5.60
5.60
130.90
130.90
270.8
Depsitos en moneda extranjera

Con los mismos datos de punto I. la institucin financiera capta un depsito de ahorro por valor de US$
1.000
A) El 01.07.14 al recibir el depsito:
Clculo: 1.000 x 12
12,000
12,000

511.98.2 Diferencia de cambio por depsitos del pblico
1,000
1,000
Clculo: 1.000 (13 - 12)
511.02.2 Cargos por depsitos de ahorro
44.78
219.02.2 Cargos por pagar por depsitos del pblico de ahorro
Clculo: (1000 x 4% x 31/360) x 13
500
219.02.2 Cargos por pagar por depsitos del pblico
1.72
511.98.2 Diferencias de cambio por depsitos del pblico
Clculo: 1.000 (12.5 - 13)
44.78
501.72
511.02 Cargos por depsitos de ahorro

40.28
Clculo: (1.000 x 4% x 29/360) x 12.50
40.28
D) El 29.08.14 al retirar el depsito:

12,500.00
83.33
12,583.33
VENTA DE BIENES A PLAZO

Este esquema es aplicable a todas las ventas de bienes realizables de propiedad de la Institucin que se
efecten, en las cuales la institucin financia la operacin concediendo un plazo para su cancelacin.
Datos:
El da 01.07.14 la institucin vende en RD$ 1.000 un bien adjudicado en recuperacin de crditos a
cobrar el 50% a los 30 das y el saldo a 60 das.
La tasa de inters pactada es del 24% anual sobre saldos.
El valor en libros de dicho bien es de RD$ 700
A) Cuando se efecta la venta:
121.01.M.11 Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos 1,000
175.00 Bienes recibidos en recuperacin de crditos
700
411.01 Ingresos financieros por crditos vigentes
300
B) A fin de mes (31.07.14) por los intereses devengados:

162.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes
20
20
C) El 31.07.14 vence la primera cuota y se cobra:

111.01 Billetes en cajas y bvedas
520
121.01. M.11 Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos
D) El 30.08.14 por los intereses devengados:
500
20
10
10
E) Cuando el cliente paga la segunda cuota, se cancela el crdito y se reconoce la ganancia por la
venta, al haber sido efectivamente cobrada:
510
121.01.M.11 Ventas de bienes recibidos en recuperacin de crditos
500
10
F) Si el cliente no paga la segunda cuota, se reclasifica a crditos vencidos el saldo de capital de la
venta a plazo y los productos por cobrar:
500
162.03 Rendimientos por cobrar por crditos vencidos
10
500
10
G) La continuacin de este procedimiento es similar al de cualquier crdito vencido.

VENTAS DE TITULOS VALORES CON PACTO DE RECOMPRA
A) Cuando la institucin vende ttulos valores, pongamos como ejemplo que se trata de ttulos emitidos
por el B.C.R.D., con el compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio
futuro dado, lo que implica el reconocimiento al comprador de una tasa de rendimiento.
111.01 Billetes en cajas y bveda
xxx
233.07 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos (1), u
234.05 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos (1), u
243.01 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos(2)
xxx
135.01.1.01 Ttulos valores del B.C.R.D.
131.01 Ttulos valores del B.C.R.D.
xxx
xxx
B) A fin de mes por el devengamiento de los productos y los costos financieros.

163.00 Rendimientos por cobrar por inversiones (3)
xxx
412.00 Ingresos financieros por inversiones (4)
xxx
513.03
513.04
521.03
239.03
239.04
Cargos
Cargos
Cargos
Cargos
Cargos
por
por
por
por
por
financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (5) (1),

financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (5) (1),
obligaciones financieras a plazo (5) (2)
xxx
pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (1)
pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao
(1)
249.03 Cargos por pagar por obligaciones por pactos de recompra de ttulos (2)
xxx

(1) Si la operacin es con una institucin financiera
(2) Si la operacin es con el pblico
(3) Por el devengamiento de los productos generados por los ttulos vendidos que se van a recomprar.
(4) Se imputa a la subcuenta que corresponda segn el tipo de ttulo negociado.
(5) Por el devengamiento de los cargos financieros a la tasa de inters de rendimiento reconocida al
comprador de los ttulos.
C) Al vencimiento de la operacin, se cancela la obligacin y se reclasifican los ttulos.
233.07 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos, u
234.05 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos, u
243.01 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos
xxx
239.03 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (6),
239.04 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao
(6),
249.03 Cargos por pagar por obligaciones por pactos de recompra de ttulos (6)
xxx
513.03 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (7), o
513.04 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (7), o
521.03 Cargos por obligaciones financieras a plazo (5) (2)
111.01 Billetes en cajas y bvedas xxx
131.01 Ttulos valores del B.C.R.D. xxx
135.01.1.01 Ttulos valores del B.C.C.R.
Xxx
(6) Por los cargos por pagar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el devengamiento, en
nuestro ejemplo sera el fin de mes anterior.
(7) Por los cargos devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de la cancelacin de la
operacin.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
I. Cuando la entidad es la arrendadora
A) Cuando se compra un bien para ser destinado a arrendamiento financiero, por el precio pagado en la
adquisicin del bien.
176.01 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero xxx
110.00 Disponibilidades
xxx
B) Cuando se entrega el bien en arrendamiento financiero:
121.01.M.05 Arrendamientos financieros (1)
xxx
176.01 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero
xxx
(1) Por el valor contable del bien arrendado, que incluye el precio de adquisicin y otros gastos incurridos
para poner el bien en condiciones de ser arrendado.
C) Durante el perodo de vigencia de la operacin el registro es igual al de un prstamo pagadero en
cuotas. El ingreso financiero, que es la diferencia entre el valor nominal de las cuotas pactadas y el valor
contable del bien arrendado, se debe devengar durante el plazo de vigencia del contrato a la tasa de
inters implcita en la operacin. La tasa de inters implcita es aquella a la cual el Valor Actual Neto de
los pagos futuros pactados iguala con el valor contable del bien arrendado.
D) Si el arrendatario no cumple con el pago de las cuotas obligatorias pactadas y la entidad rescinde el
contrato y toma posesin del bien arrendado, ste debe registrarse como un bien adjudicado en
recuperacin de crditos.
E) Al vencimiento del contrato.
i) Si se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual debe registrarse.
110.00 Disponibilidades
xxx
121.01.M.05 Arrendamientos financieros xxx

ii) Si no se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual debe registrarse.
157.03 Bienes fuera de uso (2)
xxx
121.01.M.05 Arrendamientos financieros
xxx
(2) U otro grupo, segn el destino que se le d al bien recibido.
II. Cuando la entidad es la arrendataria
A) Cuando se recibe un bien en arrendamiento financiero:
154.00 Bienes tomados en arrendamiento financiero
233.99 Otras obligaciones con instituciones financieras
del
del
del
del
xxx
pas (1), u
pas (1), u
exterior (2), u
exterior (2)
xxx
(1) Si el financiador es una institucin financiera del pas.

(2) Si el financiador es una institucin financiera del exterior.
Por el valor presente de los pagos estipulados en el contrato, el cual es igual al valor actual del total de
las cuotas pactadas y el valor residual, descontado a la tasa de inters implcita en la operacin.
B) El tratamiento contable de los bienes recibidos en arrendamiento financiero ser el mismo que el de
los dems bienes de uso de propiedad de la entidad y el perodo de depreciacin ser igual a:
a) la vida til que le corresponda segn lo indicado en el Concepto del grupo Activos fijos, cuando exista
certeza razonable que el activo pasar a propiedad de la entidad al vencimiento del contrato, o
b) el perodo de arrendamiento, en caso contrario.
C) El tratamiento contable de la obligacin ser similar al de cualquier financiamiento obtenido por la

entidad y el costo financiero se reconocer a medida que se va devengando.
OPERACIONES A FUTURO CON DIVISAS
I. Compra a futuro de divisas
El 01.07.14 se contrata con otra institucin financiera del pas una compra a futuro de US$ 1.000 a
liquidar en 60 das (el 29.8.94), el tipo de cambio pactado es de RD$ 13.50 por US$ 1.La cotizacin del US$ frente al RD$ durante el perodo de vigencia del contrato evoluciona de la
siguiente manera:
Fecha Cotizacin
01.07.14 12.00
31.07.14 13.00
29.08.14 14.00
A) El 01.07.14 a la firma del contrato:
141.01.2 Derechos por compras a futuro de divisas 12,000
233.08.1 Obligaciones por compra a futuro de divisas
Clculo: 1000 x 12
12,000

141.01.2 Derechos por compras a futuro de divisas 1,000
424.98.2 Diferencias de cambio por contratos a futuro con divisas
1,000
Clculo: 1000 (13 - 12)
524.02.2 Cargos por contratos a futuro con divisas
775
239.03.1 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao
775
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 31/60

141.01.2 Derechos por compras a futuro de divisas
1,000
424.98.2 Diferencias de cambio por contratos a futuro con divisas
Clculo: 1000 (14 - 13)
1,000
524.02.2 Cargos por contratos a futuro con divisas

725
239.03.1 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao
725
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 29/60
D) El 29.08.14 al liquidar la operacin:
14,000
141.01.2 Derechos por compras a futuro de divisas
14,000
233.08.1 Obligaciones por compra a futuro de divisas

12,000
239.03.1 Cargos por pagar por financ. de instituciones financieras del pas hasta un ao 1,500
13,500
II. Venta a futuro de divisas
Con los mismos datos del punto I. la institucin suscribe un contrato de venta a futuro de divisas
A) El 01.07.14 a la firma del contrato:
141.02.1 Derechos por ventas a futuro de divisas
12,000
233.09.1 Obligaciones por venta a futuro de divisas
12,000
Clculo: 1000 x 12

513.98.2 Diferencia de cambio por financiamientos obtenidos
233.09.1 Obligaciones por venta a futuro de divisas
Clculo: 1000 (13 - 12)
1,000
1,000
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 775
424.02.2 Primas por contratos a futuro con divisas
775
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 31/60
513.98.2 Diferencia de cambio por financiamientos obtenidos
233.09.1 Obligaciones por ventas a futuro de divisas
Clculo: 1000 (14 - 13)
1,000
1,000
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 725
424.02.2 Primas por contratos a futuro con divisas
725
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 29/60
D) El 29.8.94 al liquidar la operacin:
111.01.1 Efectivo en cajas y bvedas
13,500
141.02.1 Derechos por ventas a futuro de divisas
12,000
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas
233.09.1 Obligaciones por ventas a futuro de divisas
14,000
14,000
1,500
CARTAS DE CREDITO EMITIDAS POR LA INSTITUCION

En este modelo se ejemplifica el movimiento que produce en las cuentas de activo, pasivo y
contingentes la emisin de cartas de crdito por parte de la entidad, no se ha incluido el registro
contable de las comisiones y otros ingresos, ni tampoco los gastos generados por estas operaciones con
divisas propias.
I. Cartas de crdito a la vista
A) Cuando se emite una carta de crdito:
819.12 Cartas de crdito a la vista con depsito previo (1)
xxx
612.02 Cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias (2)
xxx
829.12 Contracuenta de cartas de crdito a la vista con depsito previo
xxx
622.02 Obligaciones por cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias
110.00 Disponibilidades (1)
xxx
244.02 Depsitos previos para cartas de crdito
xxx
(1) Por el monto del depsito previo entregado por el ordenante de la carta de crdito.
(2) Por la diferencia entre el importe de la carta de crdito y el monto del depsito previo.
B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos y se
reembolsa a ste el monto negociado:
244.02 Depsitos previos para cartas de crdito (3)
xxx
110.00 Disponibilidades (4),
xxx
121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas (5)
xxx
114.00 Depsitos a la vista en instituciones financieras del exterior (6)
xxx
xxx
(3) Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de
crdito.
(4) Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito.
(5) Por el importe pagado al banco negociador, sin que se hayan recibido previamente los fondos de
parte del ordenante.
(6) Por el monto pagado al banco del exterior.
Para revertir de la contingencia por el monto negociado:
829.12
622.02
819.12
612.02
Contracuenta de cartas de crdito a la vista con depsito previo

xxx
Obligaciones por cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias
Carta de crdito a la vista condepsito previo (1)
xxx
Cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias (2)
xxx
xxx
C) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas

negociadas" tiene el mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
II. Cartas de crdito a plazo o diferidas
A) Cuando se emite una carta de crdito:
819.13 Cartas de crdito diferidas con depsito previo (1)
xxx
612.05 Cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias (2)
xxx
829.13 Contracuenta de cartas de crdito diferidas con depsito previo
xxx
622.05 Obligaciones por cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias
xxx
xxx
B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos:
xxx

171.00.2. Deudores por aceptaciones (3)
xxx
235.05 Obligaciones con instituciones financieras del exterior por cartas de crdito emitidas hasta un ao
xxx
(1) Por el monto del depsito previo entregado por el ordenante de la carta de crdito.
(2) Por la diferencia entre el importe de la carta de crdito y el monto del depsito previo.
(3) Por el monto negociado
Para revertir de la contingencia por el monto negociado:
829.13
622.05
819.13
612.05
Contracuenta de cartas de crdito diferidas con depsito previo

xxx
Obligaciones por cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias
Cartas de crdito diferidas con depsito previo (1)
xxx
Cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias (2)
xxx
xxx
C) Al llegar la fecha de vencimiento del plazo del diferimiento:

235.05 Obligaciones con instituciones financieras del exterior por cartas de crdito emitidas xxx
114.01 Cuentas corrientes (4)
xxx
(4) Por el monto pagado al banco del exterior.
xxx
110.00 Disponibilidades (6), o
xxx
xxx
xxx
(5) Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito.
(6) Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito.
(7) Por el importe pagado al banco negociador, que no ha sido cancelado por el ordenante al vencimiento del
plazo del diferimiento.
(8) Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.

D) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "121.01.2.07 Cartas de crdito
emitidas negociadas" tiene mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS POR LA INSTITUCION
En este modelo se ejemplifica el movimiento que produce en las cuentas de activo, pasivo y
contingentes la confirmacin por parte de la entidad de cartas de crdito emitidas por otras entidades
del exterior, no se ha incluido el registro contable de las comisiones y otros ingresos, ni tampoco los
gastos generados por estas operaciones.
I. Cartas de crdito a la vista
A) Cuando se confirma una carta de crdito:
613.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas
xxx
xxx
B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte de beneficiario de la misma y se paga a

ste el monto negociado:
114.00 Depsitos a la vista en entidades financieras del exterior (1), xxx
121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas (2)
xxx
xxx
(1) Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito.
(2) Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito.
(3) Por el monto pagado al beneficiario de la carta de crdito.

Para revertir de la contingencia el monto negociado:
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas no negociadas xxx
xxx
C) El saldo registrado en la cuenta "123.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas
vencidas tiene el mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito vencida.
II. Cartas de crdito a plazo o diferidas
A) Cuando se confirma una carta de crdito:
xxx
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas no negociadas
xxx
B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte del beneficiario de la misma:

171.02.2. Deeudores por aceptaciones (1)
xxx
xxx
(1) Por el monto negociado
Para revertir de la contingencia el monto negociado:
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas no negociadas xxx
xxx
C) Al llegar la fecha de vencimiento del plazo del diferimiento:
xxx
(2) Por el monto pagado al beneficiario.
xxx

114.00 Depsitos a la vista en entidades financieras del exterior (3), xxx
121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas (4)
xxx
171.02.2. Deudores por aceptaciones (5)
xxx
(3) Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito.
(4) Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito.
(5) Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.
D) El saldo registrado en la cuenta "121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas"
tiene el mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
LETRAS HIPOTECARIAS
Este modelo es aplicable a las operaciones de crdito para adquisicin de viviendas con recursos de
Letras Hipotecarias.
Datos:
El da 01-05-07 la institucin otorga un crdito por RD$ 500,000
Plazo de cinco (5) aos
La tasa de inters del prstamo es del 13% anual sobre saldos insolutos, ms una comisin del 2%.
Cuota : RD$9,000 ( Monto supuesto)
Tasa de inters de las Letras Hipotecarias: 13% anual
a) Cuando se otorga el crdito:
121.03. M.01.01.01 Adquisicin de Viviendas
223.06 Letras Hipotecarias
500,000
500,000

b) Devengo de intereses
A los quince das (15-05-07)*
- Se registra el monto de los intereses y las comisiones del prstamo que se han devengado:
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar adquisicin de viviendas
5,600
142. 08 Comisiones por Cobrar por servicios de Letras Hipotecarias
900
5,600
423.13 Comisiones por prstamos hipotecarios con recursos de LH
900
* El reembolso de los prstamos hipotecarios se realizar por medio de cuotas anticipadas
mensuales, que comprendern el inters, la amortizacin de capital y las comisiones
correspondientes. (Literal b) Art. 4 Reglamento.)
Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar
de los respectivos cupones de las Letras Hipotecarias:
512.06 Cargos por Letras Hipotecarias
5,600
229.03.M.06 Letras Hipotecarias
5,600
c) El 15.05.07 vence la primera cuota del prstamo y se cobra:
111.01 Billetes en caja y bveda
9,900
3,400
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar Adquisicin de Viviendas
5,600
142.08 Comisiones por Cobrar por servicios de Letras Hipotecarias
900
d) Vencimiento de los cupones
Al vencimiento de cada cupn, se har el siguiente asiento:
3,400
5,600
244.06 Obligaciones por crditos hipotecarios con letras hipotecarias 9,000

Hasta este momento el balance de las cuentas es el siguiente:
121.03. M.01.01.01 Adquisicin de Viviendas 496,600
223.06 Letras Hipotecarias 496,600
244.06 Obligaciones por crditos hipotecarios con letras hipotecarias
9,000
e) Devengo de intereses (15-06-2007)

- Se registra el monto de los intereses y las comisiones del prstamo que se han devengado
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar adquisicin de viviendas
5,380
900
5,380
423. 13 Comisiones por prstamos hipotecarios con recursos de LH
900
- Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar de los
respectivos cupones de las Letras Hipotecarias:
5,380
5,380
f) El 15-06-07vence la segunda cuota del prstamo y se cobra
111.01 Billetes en cajas y bvedas 9,900
142.08 Comisiones por Cobrar por servicios de LH
900
g) Vencimiento de los cupones
223.06 Letras Hipotecarias 3,620
5,380
9,000
5,380

492,980
18,000
h) Devengo de intereses (15-07-2007)

- Se registra el monto de los intereses y las comisiones del prstamo que se han devengado
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar adquisicin de viviendas 5,518
142.08 Comisiones por Cobrar por servicios de Letras Hipotecarias 900
411.01 Ingresos financieros por crditos vigentes 5,518
423. 13 Comisiones por prstamos hipotecarios con recursos de LH 900
- Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar de los
respectivos cupones de las Letras Hipotecarias:
5,518
229.03.M.06 Cupones de Letras Hipotecarias Vencidas
5,518
i) El 15-07-07 vence la tercera cuota y se cobra
9,900
3,482
5,518
900
j) Vencimiento de los cupones

3,482
5,518
9,000

489,498
489,532
27,000
k) Pago de Cupones
Al primer trimestre el 31-07-07 para registrar el pago de los cupones *
244.06 Obligaciones por crditos hipotecarios con letras hipotecarias 27,000
27,000
Las Letras Hipotecarias pagaran cupones con periodicidad trimestral, las cuales
comprendern inters y amortizacin. La suma de tres (3) cuotas mensuales del prstamo
hipotecario debe ser coincidente, en lo que a cuota de capital e inters se refiere, con el
respectivo cupn trimestral de amortizacin de capital e inters de las correspondientes
Letras Hipotecarias emitidas. (Artculo 7, literal e) del Reglamento)
PAGOS EXTRAORDINARIOS DE PRSTAMOS
Partiendo del supuesto de que deudor paga la suma de RD$100,000.00, correspondiente a
capital el valor de RD$90,000 y RD$10,000 a intereses, el asiento para registrar los pagos
extraordinarios de prstamos hipotecarios con LH se realizar afectando las cuentas
siguientes:
- Se amortiza el prstamo, se disminuye la cuenta de Letras Hipotecarias registrndose una obligacin
por el monto recibido.
100,000
90,000
10,000*
100,000
100,000
*Considerando que la entidad haba registrado el devengo de los intereses.

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