DELITOS

TRIBUTARIOS
Defraudacin tributaria
Delito contable
Informacin falsa
Almacn no declarado
Facturas falsas
Daniel
Daniel Yacolca
Yacolca Estares
Estares
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Problema

Objetivo

Soluciones

EVASIN
TRIBUTARIA

REDUCIR A UN
NIVEL PTIMO

POLITICA FISCAL
POLITICA
CRIMINAL
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INTRODUCCIN

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1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO

TRIBUTO = TRIBU
Reciprocidad
DELITO = OJO POR OJO

TRIBUTO = CUPO
Signo de dominacin
Roma y reinos
DELITO = SISTEMA INQUISITIVO

TRIBUTO = APORTE
Contrato Social
Estado de Derecho
Derechos fundamentales
DELITO = SISTEMA MIXTO

4000 aos aC

Siglo I aC

Siglo XVIII
dC
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1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO

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1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO

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2. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

Derechos

Ciudadano

Obligaciones

Garantiza

Estado

Sostiene
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2. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

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EVASIN TRIBUTARIA

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3. ESTADO - PERSONA JURDICA

Juan Bautista Alberdi expresaba que :
Sin rentas no hay Estado
La importancia del tributo
Pagar impuestos es el precio de vivir en una sociedad
civilizada
Oliver Wendell Holmes
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4. DOBLE VA DE LA TRIBUTACIN
1 VIA = INGRESO
Capital para el ESTADO - Recaudacin

ESTADO

TRIBUTOS

CIUDADANOS

Bienes y servicios pblicos

2 VA = GASTO

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5. PROBLEMAS DE LA EVASIN
TRIBUTARIO
Reduccin de la recaudacin
Infracciones y/o delitos
Costos administrativos para el Estado
MERCADO (Free Rider = Oportunista)
Competencia desleal
Inadecuada asignacin de recursos
Aumentos de la economa informal
Mas presin tributaria para los que
pagan tributos
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6. RESUMEN
El Estado necesita para su funcionamiento medios
econmicos y los obtiene de los ciudadanos.
Si alguna de estas personas faltando a su obligacin
fiscal, oculta, esconde, no declara, manipula, para no
pagar lo que debe, si no es descubierto, conduce a la
Administracin a elevar la presin fiscal y, conlleva a
que otras personas paguen ms de lo que deban pagar
(ENRIQUE RUIZ VADILLO)

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CONTROL SOCIAL
Y
POLITICA CRIMINAL FISCAL

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7. CONTROL SOCIAL

SER HUMANO: SER

OPCIONES
LICITAS
POLITICA
FISCAL

OPCIONES
OPCIONES
ILICITASILICITASPOLITICA
POLITICA
CRIMINAL
CRIMINAL
CONDUCTAS
CONDUCTAS
DESVIADAS
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8. POLTICAS DE ESTADO
POLITICA CRIMINAL POLITICA FISCAL
DELITO O INFRACCIN

TRIBUTOS

TIPO PENAL O
INFRACCIN
ACTO HUMANO
ANTISOCIAL
HECHO PUNIBLE

HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
HECHO ECONOMICO
HECHO IMPONIBLE

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DELITO
E
ITER CRIMINIS

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9. ITER CRIMINIS
IDEACION

FASE INTERNA

DELIBERACIN

DETERMINACI
N

ITER
CRIMINI
S

MANIFESTACI
N

FASE EXTERNA

PREPARACIN

EJECUCIN
EJECUCIN

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DELITO TRIBUTARIO

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10. BIEN JURIDICO TRIBUTARIO

El proceso recaudatorio en cada
tributo y la correlativa redistribucin de
lo recaudado
= Hacienda Pblica

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HACIENDA
PBLICA
Ingreso = Gasto

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11. CONFIGURACIN DE DELITOS TRIBUTARIOS

DE PELIGRO DE LESIN
ADECUACI
N

CONDUCTA

ACCIN
U
OMISIN

VULNERACIN

TPICA

DEFRAUDACIN
DELITO CONTABLE
FACTURA FALSA
INFORMACIN FALSA
ALMACEN NO DECLARADO

ANTI
JURIDICA

CONTRARIO
A LA LEY

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11. CONFIGURACIN DE DELITOS TRIBUTARIOS

DE PELIGRO DE LESIN
CONSECUENCI
A

CULPABLE

DOLO
CONOCIMIENTO
Y VOLUNTAD

ACCESORIO

SANCION
PENAL

5 A 12 AOS
Y/O
DIAS MULTA

INHABILITACION

2 MESES A 7 AOS

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12. DOMINIO DEL HECHO

AUTOR

Cmplic
es
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DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA

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13. DEFRAUDACIN TRIBUTARIA (ART. 1-2 y 4)

ACCION

Provecho
patrimonial
(propio
tercero)

DELITO

a
la
de
o
los

DOLOSO
o

Perjuicio
econmico
econmico para
para
el
el Estado
Estado

MODALIDADES:
A) OCULTAR BIENES,
INGRESOS Y RENTAS
B) NO ENTREGAR
RETENCIONES O
PERCEPCIONES
-)
AGRAVADO:
A) SIMULACIN DE BENEFICIOS
B) SIMULACIN DE
INSOLVENCIA

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PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

Orientado
incumplir
obligacin
tributaria
pagar total
parcialmente
tributos

INTENCIN

(En grado de LESIN)

COMPORTAMIENTO CONSISTENTE EN
DEFRAUDAR. REQUIERE DE: ARTIFICIO,
ENGAO, ASTUCIA, ARDID U OTRA
FORMA FRAUDULENTa

MEDIOS

13. DEFRAUDACIN TRIBUTARIA (ART. 5-D)

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De 8 a 12 aos de pena privativa de libertad
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas
interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor
tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar
supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) en un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar ser
la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable,
segn corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin

delictiva.
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DELITO CONTABLE
TRIBUTARIO

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14. DELITO CONTABLE (ART. 5)

ACCION

INTENCIN

DELITO

a) Incumpla totalmente
dicha obligacin.

c) Realice anotaciones
de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y
datos falsos en los
libros
y
registros
contables.
d)
d) Destruya
Destruya u
u oculte
oculte
total
o
parcialmente
total o parcialmente
los
los libros
libros y
y /o
/o registros
registros
contables
o
los
contables
o
los
documentos
documentos
relacionados
con
la

DOLOSO

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PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

b) No hubiera anotado
actos,
operaciones,
ingresos en los libros y
registros contables

(En grado de PELIGRO)

EL QUE ESTANDO OBLIGADO POR LAS

NORMAS TRIBUTARIAS A LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

MEDIOS

DELITO TRIBUTARIO
DE
INFORMACIN FALSA

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15. INFORMACIN FALSA (ART. 5 A)

ACCION

De
comprobantes
de
pago: facturas, boletas,
tickets, liquidacin de
compra y otros.

Y as obtenga autorizacin
impresin : DOLOSO
CON
OCASIN
CON
OCASIN
DE
LA
DE
LA
MODIFICACIN
MODIFICACIN
DE
DE DATOS
DATOS EN
EN EL
EL
RUC
RUC

DELITO

de

De guas de remisin,
notas de crdito o
notas de debito

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PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

CON OCASIN
DE
LA
INSCRIPCIN
EN EL RUC

INTENCIN

(En grado de PELIGRO)

EL QUE ASABIENDAS PROPORCIONE

INFORMACIN FALSA

MEDIOS

DELITO TRIBUTARIO
DE
ALMACEN NO DECLARADO

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16. ALMACEN NO DECLARADO (ART. 5 B)

ACCION

ALMACENA
BIENES PARA SU
COMERCIALIZAC
IN
ALMACENA
BIENES PARA SU
TRANSFERENCIA

ALMACENA
ALMACENA
BIENES
PARA
BIENES
PARA
OTRAS
FORMAS
OTRAS FORMAS
DE
DE DISPOSICIN
DISPOSICIN

En lugares no declarados como domicilio

fiscal o establecimiento anexo, dentro del
plazo que para hacerlo fijen las leyes o
reglamentos pertinentes, para dejar de pagar
todo o en parte los tributos que establecen
las leyes.

Cuyo valor total supere las 50 UIT

(Unidad Impositiva Tributaria vigente a
la fecha de inspeccin): DOLOSO

Como valor de los bienes, aquel

consignado en el (los) comprobante
(s) de pago. Cuando por cualquier
causa el valor no sea fehaciente, no
este
determinado
o
no
exista
comprobante de pago, la valorizacin
se realizar teniendo en cuenta el
valor de mercado a la fecha de
inspeccin realizada por la SUNAT, el
cual ser determinado conforme a las

DELITO

PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

ALMACENA
BIENES PARA SU
DISTRIBUCIN

INTENCIN

(En grado de PELIGRO)

EL QUE ESTANDOS INSCRITO O NO

ANTE EL ORGANO ADMINISTRADOR

MEDIOS

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DELITO TRIBUTARIO
DE
FACTURAS FALSAS

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17. FACTURAS FALSAS (ART. 5 C)

MEDIOS

VENDIENDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o
notas de debito
FACILITANDO
FACILITANDO a
a cualquier
cualquier titulo
titulo
comprobantes
de
pago,
guas
comprobantes de pago, guas
de
de remisin,
remisin, notas
notas de
de crdito
crdito o
o
notas
de
debito
notas de debito

DELITO

Dificultar o impedir la
fiscalizacin

Cometer o posibilitar la
comisin de delitos tributarios:
Defraudacin
Delito contable
DOLOSO

Dificultar o impedir
la
percepcin
de
tributos

(En grado de PELIGRO)

OBTENIENDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o
notas de debito

INTENCIN

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PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

CONFECCIONANDO a cualquier
titulo, comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o
notas de debito

ACCION

18. MAPA DEL DELITO

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19. INDICIOS Y PRUEBA INDICIARIA

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