DIREITO TRIBUTRIO

Aula Q-1
Tributo, Espcies, Competncia e
Imunidade
Prof. Robinson Barreirinhas
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1. Tributo definio

Art. 3 do CTN. Tributo toda prestao

pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Em reais (R$), independe da vontade, no se
confunde com multa, non olet, princpio da
legalidade, vinculao das autoridades fiscais
(no h discricionariedade)
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2. Espcies tributrias critrio

classificatrio
Art. 4 do CTN. A natureza jurdica especfica
do tributo determinada pelo fato gerador
da respectiva obrigao, sendo irrelevantes
para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas
formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua
arrecadao.

3. Espcies tributrias
-Impostos
-Taxas
-Contribuio de
melhoria
-Emprstimos
compulsrios
-Contribuies especiais
(alguns autores referemse a contribuies
parafiscais)

Teoria tripartida
Art. 145 da CF
Art. 5 do CTN

Estes outros tributos

no so definidos
pelos fatos
geradores, mas sim
pelas hipteses que
permite sua
instituio ou por
sua finalidade
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(OAB/Exame Unificado 2006.2) Determinado

municpio do estado do Tocantins editou lei
instituindo duas taxas. A primeira, taxa de coleta
de lixo e limpeza pblica, em razo da prestao
de servios de limpeza de logradouros pblicos e
de coleta domiciliar de lixo. A segunda, pela
conservao e manuteno de vias pblicas. Em
face da situao hipottica apresentada,
responda se a instituio das taxas de coleta de
lixo e limpeza pblica e de conservao e
manuteno de vias pblicas se coaduna com a
lei e com a jurisprudncia que versam sobre o
tema. Disserte, ainda, acerca da distino entre
taxa de polcia e taxa de servio.
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Fundamento 7 pontos
1 - Decadncia ou prescrio, se for cobrana
2 - Princpios e imunidades (art. 150 da CF)
3 - Constituio Federal
4 - CTN

art. 145

arts. 77 a 79

5 - Lei complementar (LC 87/1996, LC 116/2003)

6 - Lei ordinria

SV 19/STF

7 - Doutrina e jurisprudncia - SMULAS

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Soluo da questo
-

Art. 145 da CF: taxas (i) pelo exerccio do poder

de polcia e (ii) pela utilizao efetiva ou
potencial de servio pblico especfico e divisvel

Servios tributveis so uti singuli: por exemplo,

coleta do lixo (SV 19/STF ver tb. SV 29/STF,
acerca da base de clculo)

Servios no tributveis so uti universi: por

exemplo, limpeza urbana

Art. 78 do CTN define exerccio do poder de

polcia
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4. Competncia e imunidade
Competncia
(CF)
ex.: IPVA
Hiptese de
incidncia
(lei)
PREFEITUR
A
Imunidade
(CF)
ex.: recproca

Noincidncia
Iseno
(lei)

(OAB/Exame Unificado 2006.1 adaptada)

Considere que a Igreja n 1, localizada na zona
rural, tenha alugado dois de seus imveis para
certa indstria moveleira, sendo que os valores
recebidos a ttulo de aluguis so destinados s
finalidades essenciais da igreja. Considerando a
situao hipottica apresentada, redija texto
acerca da possibilidade de a Igreja n. 1 gozar de
imunidade relativa ao ITR quanto aos imveis
locados, apontando em seu texto,
necessariamente, as principais diferenas entre
imunidade, iseno e no-incidncia tributrias.
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Fundamento 7 pontos

VI, b e
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1 - Decadncia ou prescrio, se for cobrana

2 - Princpios e imunidades (art. 150 da CF)
3 - Constituio Federal
4 - CTN
5 - Lei complementar (LC 87/1996, LC 116/2003)
6 - Lei ordinria

724/STF

7 - Doutrina e jurisprudncia - SMULAS

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Soluo da questo
-

Imunidade dos templos: art. 150, VI, b e 4 da

CF abrange impostos que possam onerar
patrimnio, renda e servios relacionados
com as finalidades essenciais

Smula 724/STF: Ainda quando alugado a

terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel
pertencente a qualquer das entidades referidas
pelo art. 150, VI, "c", da Constituio, desde
que o valor dos aluguis seja aplicado nas
atividades essenciais de tais entidades.
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Fim

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