TITULACIN DE CIENCIAS CONTABLES Y

AUDITORA
CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE
10-06-2013

Lupe Beatriz Espejo J.

CONTENIDOS
UNIDAD 10. CICLO CONTABLE

Documentacin fuente
Formas de llevar los libros contables
Estado de situacin inicial
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobacin
Ajustes contables
Estados financieros
2

CUENTA MERCADERAS
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Para el registro contable utiliza las
cuentas:
Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas

INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por el valor de inventario
inicial, por las adquisiciones, por retorno
de las mercaderas por parte de los
clientes.
Se acredita la entrega de mercaderas a
los clientes al precio de costo, por
devolucin de mercaderas al proveedor.
El saldo deudor
4

INVENTARIO DE MERCADERAS

JULIO 1. SE REGISTRA LOS DATOS CON LOS QUE INICIA LA EMPRESA

JULIO 2. SE REGISTRA LA COMPRA DE 2000 UNIDADES A $ 38 C/U
JULIO 3. SE REGISTRA LA DEVOLUCIN DE 500 UNIDADES AL PROVEEDOR

Fecha
Julio 1

Julio 2

Julio 3

Detalle
. xx
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas y doc. por pagar
Capital
P/r. valores que inicia.
.. xx
Inventario de mercaderas
IVA compras
Bancos
P/r la compra de 2000 unidades, se cancela con
cheque
. xx
Caja
Inventario de mercaderas
IVA compras
P/r la devolucin al proveedor de 500 unidades.

Debe

Haber

$ 1.000
93.000
35.000
$ 20.000
109.000

$ 76.000
9.120
$

85.120

$ 21.280
$ 19.000
2.280
5

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La cuenta ventas registra la salida de las mercaderas
al precio de venta.
Se acredita por la venta de mercaderas
Se debita por la devolucin de mercaderas por parte de los clientes
Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las

mercaderas al costo
Se debita por la salida de mercaderas al precio de costo
Se acredita por el retorno de las mercaderas por parte de los
clientes
Saldo deudor
6

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

JULIO 4. SE VENDE 500 UNIDADES A $ 50 C/U
JULIO 4. SE REGISTRA LA SALIDA DE MERCADERAS SEGN INFORMACIN DE LAS KARDEX

Fecha
Julio 4

Julio 4

Detalle
. Xx .
Caja
$
Ventas
IVA Ventas
P/r la venta de 500 unidades
a 50 c/u.
xx ..
Costo de ventas
$
Inventario de mercad.
P/r la salida de 500 unidades
al precio de costo, segn
kardex mtodo FIFO.

Debe

Haber

28.000
$ 25.000
3.000

19.000
$ 19.000

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

JULIO 6. NOS REALIZAN UNA DEVOLUCIN DE 100 UNIDADES A $ 50
JULIO 6. SE REGISTRA EL RETORNO DE LAS MERCADERAS AL COSTO

Fecha
Juio 6

Julio 6

Detalle
xx .
Ventas
IVA ventas
Caja
P/r la devolucin de 100
unidades
que realizan los
clientes.
xx ..
Inventario de mercaderas
Costo de ventas
P/r el retorno de 100 unidades
al precio de costo, segn
kardex, mtodo FIFO

Debe

Haber

$ 5.000
600
$ 5.600

$ 3.500
$

3.500

MTODO DE VALORACIN FIFO

MTODO DE VALORACIN. PROMEDIO

10

DOCUMENTACIN FUENTE
Es la justificacin de las transacciones
realizadas por la empresa y el
elemento esencial para el registro
contable, son una prueba integra y
verificable por parte de terceras
personas.
Ejemplo: Facturas, notas de venta,
liquidaciones de compra, roles de
pago, letra de cambio, pagar, etc.
11

COMPROBANTES DE VENTA
Comprobantes de venta
Facturas
Notas de venta - RISE
Liquidaciones de compra de bienes o prestacin de
servicios
Tiquetes o vales emitidos por mquinas registradoras
Boletos de entrada a espectculos pblicos, entre
otros
Documentos complementarios
Notas de crdito
Notas de dbito
Gua de remisin
Comprobantes de retencin
Otros documentos autorizados

Se recomienda revisar la gua didctica

OTROS DOCUMENTOS FUENTE

Documentos bancarios:
Cheque
Nota de depsito bancaria
Nota de retiro de cuenta de ahorros
Estado de cuenta corriente
Nota de dbito bancaria
Nota de crdito bancaria
Documentos comerciales:
Letra de cambio
Pagar a la orden

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Refleja la informacin financiera que
dispone la empresa al iniciar el
ejercicio econmico, a travs de los
activos, pasivos y patrimonio.

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Industrial La Reforma
Estado de situacin inicial
Al 1 de julio del 2013
ACTIVO
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
Cuentas y doc. por pagar

$ 1.000
93.000
35.000
129.000

20.000

PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

109.000
129.000

LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable
principal, sirve para anotar en
orden cronolgico de fecha las
operaciones que ocurren en la
empresa,
en base a la
documentacin fuente.

LIBRO DIARIO
Fecha
Julio 1

Julio 2

Julio 3

Detalle
. xx
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas y doc. por pagar
Capital
P/r. valores que inicia.
.. xx

Debe

Haber

$ 1.000
93.000
35.000
$ 20.000
109.000

Inventario de mercaderas
IVA compras
Bancos
P/r la compra de 2000 unidades, se cancela con
cheque
. xx
Caja
Inventario de mercaderas
IVA compras
P/r la devolucin al proveedor de 500 unidades.

$ 76.000
9.120

Pasn

$ 235.400

85.120

$ 21.280
$ 19.000
2.280

$ 235.400

LIBRO MAYOR
Es el segundo registro contable
principal presenta las cuentas y
movimientos que constan en el
libro diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas
contables, as como su saldo.

INDUSTRIAL LA REFORMA
Libro mayor

Cdigo:
Cuenta: Caja

Fecha
Julio 1
Julio 3

Detalle
P/r. saldo inicial
P/r. Devol. de
mercaderas

Suman $

Debe

Haber

Saldo

1.000,00
21.280,00

1.000,00
22.280,00

22.280,00

22.280,00

SALDO DE LAS CUENTAS

Deudor, acreedor, nulo
INDUSTRIAL LA REFORMA
LIBRO MAYOR
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERIAS

Fecha
Julio
1/2013
Julio
3/2013
Julio 4/2013

CDIGO:

Detalle

Debe

Saldo inicial
Compra de mercaderas
Devolucin de
mercaderas al proveedor

$ 35.000,00
76.000,00

Suman $

Haber

$
19.000,00

$
111.000,00

Saldo
$ 35.000,00
111.000,00
92.000,00

92.000,00
19.000,00

BALANCE DE COMPROBACIN
Permite agrupar la informacin de las
cuentas contables a nivel de mayor,
adems verificar el cumplimiento de
la partida doble.

INDUSTRIAL LA REFORMA
Balance de comprobacin de sumas y saldos
Periodo:
CDIGO

CUENTAS

SUMAS
DEBE

Caja

SALDOS
HABER

25.000

10.000

Proveedores

4.000

21.000

Arriendospagados

3.000

Comisionesganadas

3.000

Sueldos

2.000

SUMAN$

34.000

34.000

DEUDOR

ACREEDOR

15.000

17.000

3.000

3.000

2.000

20.000

20.000

AJUSTES
Permiten presentar saldos razonables a
travs de la depuracin oportuna y
apropiada de todas las cuentas, que
por diversas causas no presentan
valores que puedan ser comprobados
y por lo tanto no demuestran la real
situacin
y estado actual de la
empresa

AJUSTES
Los ajustes de mayor frecuencia son por:
Errores y omisiones
Usos indebidos
Ingresos precobrados
Gastos prepagados
Gastos pendientes de pago
Ingresos pendiente de cobro
Depreciacin de activos fijos
Amortizacin de activos diferidos
Provisin cuentas incobrables

EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha

Detalle

Marzo 3

xx .
Caja
Arriendos cobrados por antic.
IVA VENTAS
P/r el cobro por anticipado de
tres mes de arriendo.
xx .
Arriendos cobrados por antic.
Arriendos cobrados
P/r. el valor devengado del
primer mes de arriendo

Marzo 31

Parcial

Debe

Haber

$ 1.344
$ 1.200
144

$ 400
$ 400

25

EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha
Dic.31

Dic. 31

Detalle
. xx
Deprec. muebles oficina
Dep. acum. muebles de of.
P/r la depreciacin de los
muebles de oficina, por el
mtodo ..
. xx
Cuentas incobrables
Prov. cuentas incobrables
P/r la provisin de las cuentas
incobrables por el presente
ao.

Parcial

Debe

Haber

$ 300
$ 300

$ 150
$ 150

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan
razonablemente las cifras de la
situacin financiera y econmica de
una empresa. Esta informacin sirve
a los diferentes usuarios para tomar
decisiones cruciales en beneficio de
la entidad.

USUARIOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Usuarios
internos:
inversionistas,
empleados, la gerencia.
Usuarios
externos:
prestamistas,
proveedores y otros acreedores
comerciales, clientes, gobierno y
agencias gubernamentales, pblico.

ESTADOS FINANCIEROS
La NIC 1. Presentacin de estados
financieros, contempla los siguientes
estados financieros:
Estado del resultado integral
Estado de situacin financiera
Estado de flujos del efectivo
Estado de evolucin del patrimonio
Polticas contables y notas explicativas

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
Presenta de manera ordenada y
clasificada
los
ingresos
generados, los costos y gastos
incurridos por la empresa en un
perodo determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Industrial La Reforma
Estado de resultados
Del 1 al 31 de julio/2013
Expresado en dlares

Ventas netas

1.200

(-) Costo de ventas

700

= Utilidad bruta en ventas

500

(-) Gastos

250

= Utilidad operacional

250

+ Otros ingresos

50

(-) Otros gastos

- 30

= Utilidad del ejercicio

270
=====

.................................
Gerente

.
Contador

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
Demuestra la situacin financiera
de la empresa a travs de los
activos, pasivos y patrimonio

ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Industrial La Reforma
Estado de situacin financiera
Al 31 de julio/2013
Expresado en dlares
ACTIVO

PASIVO

CORRIENTE

CORRIENTE

Caja

1.500

Proveedores

1.000

Bancos

2.500

Documentos por pagar

1.000

Mercaderas

3.000

NO CORRIENTE

7.000

Capital

- 200

1.000

Total Patrimonio
TOTAL ACTIVOS

5.730

Utilidad del ejercicio

270

6.000
8.000
====

.....................................
Gerente

2.000

PATRIMONIO

Muebles de oficina 1.200

(-)Dep. Acum. MO

Total Pasivo

8.000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

=====
......................................
Contador

CIERRE DEL CICLO CONTABLE

El cierre del ciclo contable hace
referencia a las cuentas de resultados
(ingresos y gastos), por lo tanto estas
cuentas se cierran al final del perodo
permitiendo efectuar una evaluacin
precisa de la utilidad neta.

CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO

Fecha

Detalle

Dic.31

. Xx ..
Ventas
Intereses ganados
Comisiones ganadas
Resumen de ingresos y gastos
P/r el cierre de las cuentas de
ingreso.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.000
1.000
1.000
$ 4.000

35

CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO

Fecha

Detalle

Dic.31

xx ..
Resumen de ingresos y gastos
Sueldos
Bonificaciones
Servicios bsicos
Publicidad
Servicios bancarios
P/r el cierre delas cuentas de
gasto del perodo.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000
$ 600
100
200
50
50

36

REGISTRO DE LA UTILIDAD O PRDIDA DEL

EJERCICIO
Fecha

Detalle

Dic.31

. Xx .
Resumen de ingresos y gastos
Utilidad del ejercicio
P/r la utilidad del ejercicio

Dic. 31

Parcial

Debe

Haber

$ 3.000
$ 3.000

xx .
Prdida del ejercicio
Resumen de ingresos y gastos

P/r la prdida del ejercicio

37

38