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DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)
Restar, sustraer, apartar o desviar.
AMBITO DE APLICACIN
Venta de bienes y prestacin de servicios (Res.
Superintendencia N 183-2004/SUNAT Dec. Leg.
940).
Transporte de bienes realizado va terrestre (Res.
Superintendencia N 073-2006/SUNAT).
Sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado
(Res. Superintendencia N 244-2006/SUNAT).
Transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre (Res. Superintendencia N 0572007/SUNAT).
Aplicable a los espectculos pblicos. (Res.
Superintendencia N 250-2012/SUNAT).
Detalle
Azcar
Alcohol etlico
Algodn
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn en rama sin desmotar
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los mismos.
Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin
Aceite de pescado
Harina, polvo, crustceos ()
Embarcaciones pesqueras
Leche
Madera
Oro gravado con el IGV.
Paprika y esprragos
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos.
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales exonerados del IGV.
6% - 12%*
Minerales no metlicos
Montos superiores a S/.700 con excepcin de los numerales 6, 16, 19 y 21
DETALLE
Intermediacin laboral y tercerizacin
12%
Movimiento de carga
12%
12%
Comisin mercantil
12%
12%
5% - 4%*
Contrato de construccin
* Porcentajes a aplicar a partir del 01.11.2013 de acuerdo con la RS 2652013/SUNAT (FP 01.09.13)
Exclusiones Numeral 10
El servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.
El servicio de alojamiento no permanente,
incluidos los servicios complementarios a ste,
prestado al husped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por
Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
Etc.
Transporte de bienes
realizado va terrestre
Servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre gravado
con el IGV (4%).
Importe de la operacin mayor a
S/. 400 (slo facturas).
Depsitos de detraccin
El monto del depsito.
El importe del depsito redondeado.
Momento del depsito en el pago
parcial o total, o hasta el quinto da
hbil siguiente de anotada la factura
en el Registro de Compras.
Uso del crdito fiscal.
Especificar el periodo de realizada la
operacin.
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Rgimen de
Retenciones
Definiciones
13
Designacin de Agentes de
Retencin.
Retener el 6% de la factura en
el pago parcial o total.
Posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias
que les corresponda.
Los
proveedores
podrn
deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.
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Rgimen de Retenciones
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA
15
(78)
621
AGENTE
16
PROVEEDOR
S/. 1300
S/. 78
626
17
Operaciones excluidas
18
Operaciones excluidas
Importe
Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la
retencin
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
SI
Ms de S/. 700
SI
NO
19
20
Casos Prcticos
Comentario:
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los
pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
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Casos Prcticos
Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto pagado supera el lmite, correspondiendo efectuar la
retencin
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Casos Prcticos
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de
la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin
por cada pago.
23
24
Ejemplos
S/.690
S/.690
S/.710
S/.30
S/.30
S/.30
S/.720
Condicin a la
fecha de
emisin de la
Nota de Dbito
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago sin
retencin.
Se efecta la
retencin?
SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito
S/.720
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.
SI, por el
importe total
de la
operacin
S/.740
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.
SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito
25
Ejemplos
S/.710
S/.600
S/.30
S/.30
S/.740
S/.630
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.
SI, por el
importe total
de la
operacin
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, porque el
importe de la
operacin
incluida la
Nota de
Dbito, no
supera el
monto mnimo
de S/. 700
26
27
S/.750
S/.750
S/.630
S/.60
S/.60
S/.30
operacin
emisin de la
Nota de Crdito
Se mantiene la
retencin
realizada?
S/.690
S, la retencin
Se pag el
persiste por el
importe del
monto del
Comprobante de Comprobante de
Pago con
Pago y no se
retencin.
devuelve (1)
S/.690
NO, el importe de
la operacin
No se pag el
incluida la Nota
importe del
Comprobante de de Crdito, no
supera el monto
Pago.
mnimo de S/.700
S/.600
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, el importe de
la operacin no
supera el monto
mnimo de S/.700
28
Importe
Condicin a la
Ejemplos
total de la
fecha de
Importe del
Importe de
comprobante de la Nota de
pago
Crdito
Gracias