COMPTABILITE

COMPTABILITE ET
ET
GESTION
GESTION FINANCIERE
FINANCIERE

CHAPITRE I

COMPTABILITE
COMPTABILITE SYSTEME
SYSTEME
D'INFORMATION
D'INFORMATION

Naissance de la comptabilit en partie

double en 1494.
Fin du 19me sicle : documents de
synthse concernant le patrimoine et le
revenu.
Aujourd'hui Plan Comptable Gnral :
P.C.G.M 1992.

INFORMATIONS
INFORMATIONS NECESSAIRES
NECESSAIRES
AUX
AUX PARTENAIRES
PARTENAIRES

Documents
ncessaires :
lEtat et la Banque,
aux fournisseurs et
clients,
aux actionnaires et
dirigeants,
aux reprsentants des
salaris.

Il
Il existe
existe 3
3 types
types de
de
comptabilits
comptabilits

COMPTABILITE

COMPTABILITE
NATIONALE
(PIB, PNB)

COMPTABILITE
GENERALE
(BILAN, COMPTE
DE RESULTAT)

COMPTABILITE
ANALYTIQUE
(COUT, PRIX DE
REVIENT, BUDGET)

Il
Il existe
existe aussi
aussi 3
3 types
types
dachats
dachats

Les Immobilisations (qui restent dans

l'entreprise : ce ne sont pas des charges)
Les Marchandises
(achetes pour tre
revendues en l'tat)
Les Approvisionnements (fournitures ,
matires premires et
prestations de
services...).

LE
LE RESULTAT
RESULTAT
Le RESULTAT : comparaison entre
Produits et Charges (et non entre
recettes et dpenses).
Si les produits sont suprieurs aux
charges : BENEFICE.
Si les charges sont suprieures aux
produits : PERTE .

CHAPITRE
CHAPITRE II
II

LE
LE BILAN
BILAN

Description du patrimoine de l'entreprise

la fin de l'exercice

Biens + Crances - Dettes = Capitaux Propres

Biens + Crances = Capitaux Propres +Dettes

ACTIF = PASSIF

LE
LE BILAN
BILAN
ACTIF

PASSIF

Utilisation de
nos
ressources

Origine des
fonds, des
ressources

Emplois

D'o provient
l'argent

ce que l'on a
fait de
l'argent

BILAN DE L'ENTREPRISE X
ACTIF
Immobilisations
Incorporelles
Corporelles
financires
Actif circulant
stocks
crances
disponibilits
TOTAL DE
L'ACTIF

AU 31/12/N

PASSIF
Capitaux
propres
capital social
rserves
rsultat de
l'exercice
Dettes
financires
(long terme)
exigibles (court
terme)
TOTAL DU
PASSIF

Si la liquidit de l'Actif ne couvre

pas l'exigibilit du Passif : cessation
de paiement dpt de bilan.
ACTIF :

PASSIF :

Class dans un ordre

de liquidit croissante.

Class dans un ordre

d'exigibilit
croissante.

CHAPITRE
CHAPITRE III
III

LE
LE COMPTE
COMPTE DE
DE RESULTAT
RESULTAT
CHARGES

PRODUITS

d'exploitation

d'exploitation

financires

financires

exceptionnelle

exceptionnelle

DETAIL
DETAIL DES
DES CHARGES
CHARGES

Charges d'exploitation
Achat de marchandises, variation de
stocks, loyers, assurances, publicit,
transport...)
Salaires, charges sociales ...
Charges externes

Charges financires
Intrts verss ...

Charges exceptionnelles
crances irrcouvrables...

DETAIL
DETAIL DES
DES PRODUITS
PRODUITS

Produits d'exploitation
Ventes de marchandises,
Variation de stocks,

Charges financires
Intrts reus...

Charges exceptionnelles
Ventes matriels,

Rsultat
Rsultat Comptable
Comptable et
et
Rsultat
Rsultat fiscal
fiscal
RESULTAT DE LEXERCICE

+ Rintgration

Dduction

RESULTAT FISCAL

CHAPITRE
CHAPITRE IV
IV

AMORTISSEMENTS
AMORTISSEMENTS POUR
POUR
DEPRECIATIONS
DEPRECIATIONS

Amortissements :
Constatation comptable
d'une dprciation due
l'usage, au temps ..

3 types d'amortissements :
linaire,
odgressif,
odrogatoire.
o

LES
LES PROVISIONS
PROVISIONS
Ce sont :
Des dprciations rversibles,
incertaines, alatoires.
Certaines immobilisations (terrains,
fonds de commerce, titres, stocks,
crances).
Il existe d'autres provisions pour risques
et charges .

CHAPITRE
CHAPITRE V
V

LA
LA PROCEDURE
PROCEDURE
D'ENREGISTREMENT
D'ENREGISTREMENT
Il faut respecter les principes de :
Fidlit,
Prudence,
Rgularit,
Continuit de
l'exploitation,
Permanence des
mthodes,
Spcialisation.

LES
LES COMPTES
COMPTES DU
DU BILAN
BILAN
Tous les comptes de l'actif augmentent au dbit.
Tout

ce

qui

est

gauche

augmente

gauche.
Tout ce qui est droite augmente droite.
Tous les comptes du passif augmentent au
crdit (et inversement).

LE
LE COMPTE
COMPTE DE
DE RESULTAT
RESULTAT

LES PRODUITS AU CREDIT

LES CHARGES AU DEBIT

LES
LES CLASSES
CLASSES

1
2
3
4
5
6
7
8

: Comptes de capitaux
: Comptes d'immobilisations
: Comptes de stocks
: Comptes de tiers
: Comptes financiers
: Comptes de charges
: Comptes de produits
et 9 : Comptes spciaux

CHAPITRE
CHAPITRE V
V II

STRUCTURE
STRUCTURE FINANCIERE
FINANCIERE DE
DE
L'ENTREPRISE
L'ENTREPRISE
ACTIF IMMOBILISE

LES CAPITAUX
PERMANENTS
Capitaux propres
Dettes financires

ACTIF

CIRCULANT

LES DETTES
EXIGIBLES

RATIOS
RATIOS DE
DE FINANCEMENT
FINANCEMENT
PERMANENT
PERMANENT
R1 = Capitaux permanents

Actif immobilis

Ce ratio doit tre suprieur 1, do

lexistence d'un Fonds de roulement
positif.

RATIO
RATIO D
D 'INDEPENDANCE
'INDEPENDANCE
FINANCIERE
FINANCIERE
R2 =Capitaux
propres
Capitaux
Permanents

Il doit tre suprieur 0,5.

RATIO
RATIO DE
DE LIQUIDITE
LIQUIDITE DE
DE
L'ACTIF
L'ACTIF
R3 =

Actif circulant
Actif Total

Trs variable selon le secteur.

RATIO
RATIO DE
DE SOLVABILITE
SOLVABILITE
GENERALE
GENERALE
R3 =Actif total
Total des dettes

Il doit tre suprieur 2.

Problmes des plus-values latentes
et des stocks dprcis.

LE
LE FONDS
FONDS DE
DE ROULEMENT
ROULEMENT
Capitaux - Actif
permanen immobilis
ts
FDR = BFR + T

FDR =

FDR
R5 =
Actif circulant

DEGRADATION
DEGRADATION DU
DU FDR
FDR

Mesures prendre :

augmentation de capital
rserve maximum
amlioration du rsultat
transformation des dettes court
terme en long terme
cessions d'actifs.

 Ou encore, action sur le BFR :

baisse des stocks
recouvrement des
crances
augmentation des
dlais de paiement
fournisseurs
comptes courants
d'associs.

AUTRES
AUTRES RATIOS
RATIOS DE
DE
GESTION
GESTION
Dlais
fournisse =
urs en
mois
Crdits
clients =
en mois

Crdits
fournisseurs
Achats

12

Crances clients X 12
Ventes